清产核资审计报告模板

清产核资审计报告模板

会计师事务所

二零零玖年XX月XX日

目录

清产核资专项审计报

告 ................................................................. .......................................................

一、清产核资工作范

围 ................................................................. .......................................................

企业简

况 ................................................................. ...........................................................

清产核资范围及内

容 ................................................................. .......................................

二、清产核资依

据 ................................................................. ...............................................................

法规政策依

据 ................................................................. ...................................................

行为依

据 ................................................................. ...........................................................

三、清产核资过程及实施情

况 ................................................................. ...........................................

工作基准

日 ................................................................. .......................................................

工作起止日

期 ................................................................. ...................................................

企业清产核资工作具体实施情

况 ................................................................. ...................

四、清产核资专项审计情

况 ................................................................. ...............................................

主要审计程

序 ................................................................. ...................................................

企业申报处理的资产损

失 ................................................................. ...............................

经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损

失 ............................................

经会计师事务所审计确认的按《企业会计制度》预计的资产损

失 ............................

五、清产核资的处理意

见 ................................................................. ...................................................

损失处理预

案 ................................................................. ...................................................

申报处理损失原因分

析 ................................................................. ...................................

处理损失挂帐对企业的经营和财务状况将产生的影

响 (13)

六、XX单位内部控制制度情

况 ................................................................. .. (13)

内部控制的建立情

况 ................................................................. . (13)

内部控制的执行情

况 ................................................................. . (13)

在内部控制的建立与执行过程中存在的问

题 (13)

七、在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财

务问题以及向企业提出的有关改

进建

议 ................................................................. ........................................................................ (14)

存在的重大资产问

题 ................................................................. . (14)

存在的重大财务核算问

题 ................................................................. .. (14)

改进建

议 ................................................................. (14)

八、其他需要专项说明的重大事

项 ................................................................. (14)

在审计过程中发现的可能对企业损失及挂帐的认定产生重大

影响的事项 (14)

在清产核资过程中对资产的价值重

估 ................................................................. (14)

企业清查出的资产损失与申报处理的资产损失之间的差异说

明 (15)

九、其他事项说

明 ................................................................. ...............................................

(15)

十、报告使用范围说

明 ................................................................. ...............................................

(15)

十一、附

件: ................................................................ ............................................

(15)

1

清产核资专项审计报告

Xxxxx出版社:

我们接受委托，对xxxx截止200x年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行审计。xx对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任;我们对所出具的清产核资专项审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。我们的审计是依据《中国注册会计师执业准则》、《国有企业清产核资办法》、财政部《关于中央级经营性文化事业单位转制中资产和财务管理问题的通知》及相关规定的要求进行的。在资产损失审计过程

中，我们结合xx单位的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，现将情况说明如下:

一、清产核资工作范围

指南:主要应包括以下要点:

单位简况

设立时间、批准机构、主办单位、开办资金，注册登记及证书信息等，单位法定地址、法定代表人。

经营范围

人员及组织机构情况:清产核资基准日在职人员、在编人员和在岗人员、临时聘用人员等;单位内部职能部门和分支机构;预算级次及财务管理模式等清产核资范围及内容

按照贵单位决算报表统计口径以及清产核资工作方案要求，本次清产核资的范围及内容为贵单位及所属全部企事业单位、投资控股企业和分支机构的全部资产，资产总额XXX万元，负债总额XXX万元，所有者权益XXX万元，少数股东权益XXX 万元。具体单位如下:

2

1.清产核资工作范围内企业基本情况表

单位名称

投资比例控制关系资产总额所有者权益

2.列入清产核资工作范围的子企业的户数、名称、执行的原会计制度

序号

企业名称执行的原会计制度

3(不列入清产核资工作范围，直接以账面数作为企业清产核

资工作结果的子企业情况序号

企业名称执行的会计制度不列入清产核资工作范围的原因

二、清产核资依据

法规政策依据

1(国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》;

2(国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》;

3(国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》;

4(国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月18日颁布的《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》;

5(国务院国有资产监督管理委员2003年11月11日颁布的《清产核资工作问题解答

》;

6(国务院国有资产监督管理委员会于2004年2月12日颁布的《清产核资工作问题解答》;

7(国务院国有资产监督管理委员会于2004年4月29日颁布的《清产核资工作问题3

解答》;

8(财政部于2009年7月7日颁布的《关于中央级经营性文化

事业单位转制中资产和财务管理问题的通知》。

行为依据

1(国务院国资委《关于xx出版社等X家单位转制方案的请示》;

2(新闻出版总署《关于同意国务院国资委所属xx出版社等X家单位转制方案的批复》。

三、清产核资过程及实施情况

工作基准日

贵单位清产核资工作基准日是2009年6月30日。

工作起止日期

贵单位于2009年XX月XX日至2009年XX月XX日期间进行了清产核资工作。

企业清产核资工作具体实施情况

1(清产核资的组织工作

xx成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其清查领导小组组长由XX负责人担任。

为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，xx建立“清查工作例会”制度。

建立清产核资分工协作制度。xx清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

2、清产核资工作程序

前期准备阶段

4

清产核资专项审计报告范本××审专〔2004〕第××号

×××股份有限公司:

我们接受委托，对××股份有限公司以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处

理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下:

一、清产核资工作范围

按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司的全部资产，其中:资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元，少数股东权益为××××元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

二、清产核资的依据

法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》;

2、2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;

3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发的通知》

4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发的通知》;

5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发的通知》;

6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发的通知》;

7、2002年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;

8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;

9、《企业会计制度》

行为依据

1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;

2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核

资工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面

数作为清产核资工作的结果函》;4、××公司函〔2003〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。

三、清产核资过程及实施情况

1、工作基准日:2003年12月31日。

2、工作起止日期:×××年××月××日。

3、具体实施情况:协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;培训参加专项审计工作的相关人

员，协助贵公司做清产核资基础工作;对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况

1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额

××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

五、清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理

预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额

为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余

××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下:核减未分配利润××××元;核减盈余公积,公益金××××元;核减盈余公积,公积金××××元;核减资本公积××××元;核减实收资本××××元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业2003年度期初未分配利润

××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中:应收帐款预计损失××××元;短期投资预计损失××××元;存货预计损失××××元;长期股权投资预计损失××××元;固定资产预计损失××××元;在建工程预计损

失××××元;无形资产预计损失××××元;长期债权投资预计损失××××元;其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，

××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

七、重大事项说明

1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;

4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议;

5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况

九、报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件:1、损失挂账分项明细表;2、损失挂账申报核销项目审核说明;3、损失挂账的证明材料;4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;5、其他有关材料。

××××会计师事务所

中国注册会计师:

地址: 年月日

××审专〔2004〕第××号

×××股份有限公司:

我们接受委托，对××股份有限公司以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下:

一、清产核资工作范围

按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司的全部资产，其中:资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元，少数股东权益为××××元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

二、清产核资的依据

法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》;

2、2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;

3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发的通知》

4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发的通知》;

5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发的通知》;

6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发的通知》;

7、2002年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;

8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;

9、《企业会计制度》

行为依据

1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;

2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;

3、

××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、××公司函〔2003〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。

三、清产核资过程及实施情况

1、工作基准日:2003年12月31日。

2、工作起止日期:×××年××月××日。

3、具体实施情况:协助贵公司根据国资委、财政部相关文件

编制此次清产核资的《工作手册》;培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;

对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;

勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;

按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况

1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额

××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

五、清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理

预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下:核减未分配利润××××元;核减盈余公积,公益金

××××元;

核减盈余公积,公积金××××元;核减资本公积××××元;核减实收资本

××××元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计

××××元。拟建议转入企业2003年度期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中:

应收帐款预计损失××××元;短期投资预计损失××××元;存货预计损失

××××元;长期股权投资预计损失××××元;固定资产预计损失××××元;在建工程预计损失××××元;无形资产预计损失××××元;长期债权投资预计损失××××元;其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

2、盘盈资

产类型及形成原因的简要分析

七、重大事项说明

1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;

4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议;

5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况

九、报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件:1、损失挂账分项明细表;2、损失挂账申报核销项目审核说明;3、损失挂账的证明材料;4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;5、其他有关材料。

××××会计师事务所

中国注册会计师:

地址:

年月日

XX发?2012?XX号签发人:XXX

关于对XX市公司

清产核资财务审计报告

XXX公司:

XX局监察审计部，依据XXX文件、XX局?集体企业清产核资工作方案?有关要求和工作任务，监察审计部对XX市公司进行清产核资专项审计。按照?XX清产核资办法?及其他有关规定进行清产核资，我们在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以2011年12月31日为基准日的清产核资报表进行专项审计，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，审计工作已完成，现将情况报告如下:

一、清产核资范围及内容

按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX市公司，母公司持股比例100,资产总额所有者权益总额清查前汇总会计报表资产为XX元，负债为XX元，所有者权益为XX元，其中包括实收资本XX元，盈余公积XX元，未分配利润XX元。

二、清产核资依据

XXX制度

1.?关于加强集体企业管理监督工作的若干规定?

2(?XXX清产核资办法?

3(?XXX清产核资经济鉴证及专项财务审计工作若干规定?

遵循参照的法规依据

1.?国有企业清产核资办法?国资委令[2003]第1号

2.?关于印发?国有企业资产损失认定工作规则?的通知?国资评价

[2003]72号

3.?国有企业清产核资工作规程?

4.?关于印发?国有企业清产核资经济鉴证工作规则?的通知?国资评价[2003]78号

5.?企业财产损失财务处理暂行办法?财企[2003]233号

6(国资委办公厅和国资厅下发的?清产核资工作问题解答、和?等相关解答

7.?企业会计准则-基本准则?和38项具体会计准则

8.?中华人民共和国注册会计师法?

行为依据

1.?关于印发集体企业清产核资工作手册的函?

2.?关于开展集体企业清产核资工作的通知?

3.?XX局集体企业清产核资工作方案?

三、清产核资组织实施情况

工作基准日

贵单位清产核资工作基准日是2011年12月31日

工作起止日期

贵公司于2012年6月15日至2012年8月10日日期间进行了清产核资工作。

具体实施情况

1、组织机构

成立XX局集体企业清产核资工作领导小组，是XX局集体企业清产核资工作的领导机构负责，负责集体企业清产核资工作方案的审批及重大事项的决策。组长XXX，副组长XXX，成员:XXX。

建立清产核资分工协作制度。贵公司清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

2、清产核资工作程序

前期准备阶段

成立局集体企业清产核资工作组织领导小组和办事机构，明确职责，制定清产核资工作方案，确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求，召开清产核资工作启动会议;根据集体企业清产核资特点，设计清产

核资基础工作表、清产核资报表、布臵软件、设臵运算公式、稽核公式;组织对参加集体企业清产核资相关人员的政策、业务

和技术培训。

组织实施阶段

依据工作方案开展账务清理、资产清查等工作;依据工作方案对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表、清产核资单位自查填表、监察审计部复核审计;汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，编制清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况

企业的会计责任和内部审计的审计责任

保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以2011年12月31日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表审计意见。

主要审计程序

核实帐务。核实企业以清产核资基准日为时点，对总帐、明细帐等所有帐务进行核对，与银行未达帐项进行核实，对应收款项与帐务方函询、查证，认真查实债权债务以及对外投资情况，并根据现行财务会计制度规定，清查企业各项潜亏和资金挂帐。

资产清查。对各项资产进行全面的清理、核对和查实，在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者

权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资工作要求进行分类排队。

对外取证。对于清查出的各项损失，按照?资产损失认定办法?，逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。

整理汇总。按清产核资工作有关政策规定，对所有清查基础表以及取证材料进行分类整理和汇总，对照清产核资工作有关政策，对各类资产损失逐笔逐项进行审核，确保数字准确无误后，整理装订成册，并填报相应的清产核资报表。

企业申报处理的资产损失

本次清产核资，贵公司申报核销资产损失XXX元，申报的负债潜盈XX元，申报资产净损失XX元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失XX元。

经审计确认的按原制度清查出的资产损失

经审计确认，本次清产核资，申报核销资产损失XX元，申报的负债潜盈XX 元，申报资产净损失XX元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失XX元。

五、清产核资的处理意见

拟核销净损失的处理预案