贷款卡查询为审计必需程序
贷款卡查询为审计必需程序
【中华财税网2005/11/10信息】据网友“七种武器”提供的信息，财政部在今年6月份下发了财监[2005]71号行政处罚书，指控华寅所在对银河科技（000806）、北海国发（600538）2003年报审计时发表了不恰当的审计意见，决定给予警告处罚。
两家公司分别隐瞒银行借款2.7亿元、2.5亿元，银河科技还虚增收入2.63亿元，北海国发虚增利润4502万元；银河科技截止2005年6月30日资产总额33.29亿元、净资产14.11亿元，2003年度实现收入11.82亿元，实现净利1.39亿元，重大差错更正后，收入将降至9.19亿元；北海国发截止2005年6月30日资产总额12.48亿元、净资产4.93亿元，2003年度实现收入23116万元，实现净利2771万元，由于2003年虚增利润4502万元，所以重大差错更正后2003年度北海国发将由盈转亏。
两家公司存在如此重大财务造假行为，却都隐而不宣，最近各自推出股改方案，只是还没有表决，这中间冒出亿元假账，使两家公司股改方案能通过吗？
财政部指控华寅所在两家公司2003年报审计时，均“未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序”，又是现金陷阱，只是此次主要表现是隐瞒巨额的银行借款，实际上，金花股份（600080）在承认虚增银行存款2.85亿元的同时，承认隐瞒银行借款3.17亿元。
秦丰农业、南京中北也涉嫌隐瞒巨额的银行借款，这些案例表明，我国证券审计师在银行借款审计方面未能实施有效的审计程序，最大的审计缺陷怀疑是未能对贷款卡实施有效审计。
根据人行1999年发布的《银行信贷登记咨询管理办法（试行）》规定：银行信贷登记咨询是以银行信贷登记咨询系统为管理手段，通过对金融机构信贷业务和借款人信息登记，全面反映借款人资信情况，为金融机构提供借款人资信咨询服务，并对金融机构和借款人的信贷行为进行监控的金融监管服务制度。
凡与金融机构发生信贷业务的借款人，应当向注册地中国人民银行申领贷款卡。
贷款卡由借款人持有，金融机构对所办理的信贷业务，应及时、完整地在银行信贷登记咨询系统内登录有关要素、数据。
审计师一定要亲自去上市公司的开户银行或人民银行的当地分支机构打印贷款卡。
打印了贷款卡，客户的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项均将了解得一清二楚。
此外，要重视银行函证、流水核对，防止类似甬成功9000517）通过一借一贷“银行存款”科目方式隐瞒银行借款：深圳市成功通信技术有限公司2004年3月－5月向银行贷款共1亿元，都于当日转汇给控股股东关联方深圳汇通发实业公司。
在资金划拨时仅通过"银行存款"借贷方反映，未在短期借款和应收款项反映。
笔者在2002年时曾对银河科技及北海国发业绩提出强烈质疑，而且都是在路演现场提出，银河科技当时是增发，北海国发是首发，兹将3、4年前撰写的质疑文章附上，当时质疑手法比较粗糙，请鉴谅!
附文一：财政部行政处罚决定书（财监[2005]71号）
华寅会计师事务所有限责任公司：
依据《中华人民共和国注册会计师法》以及《财政部中国证监会关于对部分具有证券期货相关业务许可证会计师事务所进行检查的通知》（财监[2004]61号），我部组织驻广西壮族自治区财政监察专员办事处检查组对你所的审计业务质量进行了检查。
查处的主要问题如下：
一、你所在对北海银河高科技产业股份有限公司2003年度会计报表进行审计时，未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序，在未获取充分适当的审计证据的情况下，对该公司虚增销售收入2.63亿元、隐瞒银行借款2.7亿元的报表数据予以确认，发表了不恰当的审计意见。
二、你所在对北海国发海洋生物产业股份有限公司2003年度会计报表进行审计时，未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序，在未获取充分适当的审计证据的情况下，对该公司虚增利润4502万元、隐瞒银行借款2.5亿元的报表数据予以确认，发表了不恰当的审计意见。
审计应提供资料
审计提供资料：
1、营业执照副本复印件
2、章程、上年审计报告
3、验资报告
4、12月银行对账单（与会计报表货币余额差为现金，现金需盘点表）
5、12月存货盘点表
6、12月固定资产盘点表
7、房屋建筑物产权证,运输工具驾驶证复印件
8、12月份增值税、地税、所得税申报表（需与报表数据一致）
9、科目余额表（有本年借贷发生额累计数、二级明细）
10、凭证抽查(每一科目都抽查至少两份记账凭证及其原始凭证)
11、会计报表
12、往来询证函
如果会计报表中有以下内容也要提供
1、贷款卡复印件，贷款合同或借款单据复印件（有短期借款）
2、被投资单位验资报告（指长期股权投资）
3、应收票据、应付票据复印件
4、无形资产产权证明或价值证明
5、在建工程项目表及相关基建程序审批文件
6、资本公积相关文件
备注：审计提供资料全部应加盖公章。
审计底稿编制中应注意的问题精品文档
审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。
2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。
3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。
二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。
审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。
2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。
3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。
4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。
调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。
5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。
审计银行流水查验制度范本
审计银行流水查验制度范本一、总则为确保我国金融机构的稳健运行，维护金融市场秩序，提高金融审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》等法律法规，制定本制度。
二、审计银行流水的目的1. 验证金融机构财务报表的真实性、准确性和完整性；2. 发现金融机构经营活动中存在的风险和问题；3. 保障金融机构合规经营，防范金融犯罪。
三、审计银行流水的范围和内容1. 审计金融机构的银行存款、贷款、结算等业务；2. 审计金融机构与银行之间的资金往来、利息收入、费用支出等；3. 审计金融机构对外投资、融资及资金运用情况；4. 审计金融机构的内部控制制度及执行情况。
四、审计银行流水的程序1. 审计人员应向金融机构送达审计通知书，明确审计范围、内容、时间和要求；2. 审计人员应获取金融机构的银行流水账单、对账单、银行余额调节表等相关资料；3. 审计人员应与金融机构的财务人员、管理人员等进行座谈，了解银行流水的基本情况；4. 审计人员应运用审计方法，对银行流水进行核对、分析、评估，发现异常情况；5. 审计人员应针对异常情况，开展进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据；6. 审计人员应编制审计工作底稿，对审计过程进行记录，形成审计结论。
五、审计银行流水的注意事项1. 审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不受金融机构及相关利益方的影响；2. 审计人员应具备金融、会计、审计等方面的专业知识，熟悉金融业务及审计法规；3. 审计人员应注重审计证据的充分性和适当性，确保审计结论的准确性；4. 审计人员应依法保密，妥善保管审计工作底稿和相关资料；5. 审计人员应对审计过程中发现的问题，及时与金融机构进行沟通，提出改进建议。
六、审计结果处理1. 审计人员应根据审计结论，形成审计报告，提交给审计机关；2. 审计机关应依法处理审计发现的问题，督促金融机构进行整改；3. 对审计发现的重大问题，审计机关应予以公告，发挥社会监督作用；4. 审计机关应定期对审计银行流水工作进行总结，提高审计质量。
审计资料清单
审计所需资料清单一．基本资料1、营业执照、税务登记证、组织机构代码证2、公司基本情况介绍（或公司宣传册等）3、以前年度审计报告、验资报告4、贷款卡征信报告5、审计年度期间的股东会、董事会决议6、公司组织结构图7、上年度所得税汇算清缴申报资料8、公司房产证、车辆行驶证9、公司内部控制制度二．财务会计资料10、审计年度的财务报表11、各审计年度期初-期末的科目余额表（1-3级带核算项目）12、会计账簿、凭证；13、12月的消费税、企业所得税、城建税、增值税等各税种纳税申报表14、银行对账单、银行存款余额调节表（注意调节表要有调节事项说明）、企业信用报告、银行开户信息查询（截至基准日银行开户信息）；15、票据备查簿；16、应收账款、预收账款、预付账款、应付账款、其他应收款、其他应付款明细表，应列示具体发生时间、性质、金额、账龄等信息；17、股东的股利分配方案18、现金盘点表、固定资产盘点表；19、企业所拥有或使用的所有房产清单，包括：详细地址、面积、权利人名称、性质及用途；20、工商登记查询信息21、贷款卡查询信息22、借款合同、采购合同、运输合同等各类合同文件23、固定资产卡片明细表，包括购买日期、原值、折旧期限、残值率、累计折旧等24、银行存款12月对账单、余额调节表25、银行询证函26、往来询证函27、银行承兑协议、借款协议、抵押协议28、现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表、票据盘点表29、财务部组织架构图及岗位分工、公司组织架构图及部门负责人30、资产负债表日后重大事项相关文件31、审计过程中其他需要提供的资料。
关于贷款卡查询及银行存款审计相关规定
贷款卡查询及银行存款审计一、贷款卡查询为了了解被审计单位的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项，在审计过程中，审计人员应亲自去人民银行的当地分支机构或被审计单位的开户银行查询被审计单位的贷款卡，并当场打印贷款卡内所有信息，并要银行盖章，回到审计现场认真核对每一笔记录。
上市公司必须做此项审计程序。
二、银行存款审计（一）函证控制为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：1. 审计人员必须取得被审计单位银行对账单（盖银行红章），并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
2. 对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
3. 对于能够直接去银行函证的，必须由本所审计人员亲自去银行函证并记录金融机构经办人员的工号于工作底稿中。
对于只能邮寄的，银行询证函必须由审计人员直接发出并接收，并且保存发函凭据和回函信封。
对于上市公司，如需支付函证费用，必须由我所承担并索取发票，发票写明事由。
4.填写银行询证函控制表，记录发、回函情况（见附件），项目负责人必须复核此控制单及相应附件并签字。
5. 对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。
（二）核对流水为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。
要注意以下几个方面：1. 取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2. 将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。
没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3. 如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
（三）、关注定期存款对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：1. 取得定期存单原件，不能用复印件代替。
信贷审计流程
信贷审计流程信贷审计是指对金融机构的信贷业务进行全面、系统的审计活动，以评估其信贷风险管理水平和经营状况。
信贷审计流程是指在进行信贷审计时所需要遵循的一系列步骤和程序。
本文将从数据收集、信贷审计计划、信贷审计实施、问题发现与分析、审计结果报告等方面进行阐述。
一、数据收集信贷审计的第一步是收集相关数据。
审计人员需要通过金融机构内部的信贷系统或其他相关系统，获取与信贷业务相关的各类数据，如贷款合同、客户资料、还款记录、担保文件等。
这些数据是审计人员进行后续审计工作的基础，因此数据的准确性和完整性是非常重要的。
二、信贷审计计划在收集到相关数据之后，审计人员需要制定信贷审计计划。
审计计划包括审计的范围、目标、方法和时间安排等内容。
审计人员需要根据金融机构的信贷政策、法规要求和审计的目的，确定审计的重点和检查点。
同时，审计人员还需要合理安排审计的时间，确保在规定的时间内完成审计工作。
三、信贷审计实施信贷审计实施是整个审计流程中最关键的一步。
审计人员需要根据审计计划，对金融机构的信贷业务进行逐一检查。
审计人员会对贷款合同的合法性和完整性进行核实，对客户的还款情况进行复核，对担保物的真实性和有效性进行评估，以及对信贷业务的风险管理措施和内部控制制度进行审查。
审计人员需要通过现场检查、复核资料、访谈等方式，获取必要的审计证据。
四、问题发现与分析在信贷审计实施的过程中，审计人员可能会发现一些问题和风险隐患。
审计人员需要对这些问题进行分类和分析，并评估其对金融机构的影响程度。
审计人员需要判断这些问题是个别案例还是普遍存在，并确定其根本原因。
通过问题发现与分析，审计人员可以为金融机构提供改进信贷业务的建议和意见。
五、审计结果报告信贷审计的最后一步是编写审计结果报告。
审计人员需要将审计发现的问题、风险隐患、改进建议和意见等内容，以书面形式向金融机构提出。
审计结果报告应该准确、完整地反映审计工作的结果，同时应该具有可读性和可操作性，便于金融机构理解和采纳。
借款的审计
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与 审计风险提示
（一）底稿编制要求 1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑 2、短期借款明细表的编制示例
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与 审计风险提示
（一）底稿编制要求 1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑 （1）通用表格与参考表格的使用 （2）借款活动底稿的三个层次 任何情况下必须执行，如明细表、导引表、程序表 通常情况下需要执行，如函证、利息支出的测算 根据重要性和评估的重大错报风险有选择执行
四、综合案例分析
（一）借款实质性程序编制案例及分析 1、会计记录概况 2、审计计划确定的重点审计领域 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示
4、编制的审计工作底稿展示
四、综合案例分析
（一）借款实质性程序编制案例及分析 1、会计记录概况 上海 CY 公司短期借款年初余额（已经本事务所 审计）为 2,850 万元，年末余额（未审数）为 4,180万元，年末未归还借款17笔；长期借款共1 笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元， 年末余额（未审数）为146万元。 假定该企业在该期间一直执行现行的企业会计准 则
四、综合案例分析
（一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 （2）查询贷款卡记录并核对，实施函证程序
提示：
1）尽量在资产负债表日查询贷款卡并与账面核对一致； 2）借款的函证应结合银行存款询证一并进行； 3）函证信息应至少包括借款性质、借款金额、借款期
间、借款利率、借款条件、有无欠息等内容。
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与 审计风险提示
（一）底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制示例 （3）如何编制： ①贷款银行、借（还）款日期、利率、借款用途 根据借款合同所列示的信息逐笔填列 ②借款条件 根据借款合同条款分析填列，分别为抵押借款、 质押借款、保证（担保）借款、信用借款
国有企业年报审计资料清单
审计所需资料清单一、公司基本情况资料1．营业执照副本及复印件；2．公司章程复印件；3．公司基本情况简介4．企业法人代码登记证；5．国、地税税务登记证副本复印件；6．企业业务资质证书及荣誉证书；7．企业国有资产产权登记证；8．企业生产工艺流程图；9．组织机构设置及职责分工资料、分支机构及外设办事处基本情况表；10．企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户清单（包括开户行名称、开户单位、账号、账户性质、开户许可证等）；二、年度财务相关资料(如果被审计单位使用财务软件，要求被审计单位配合使用审计软件导入审计所属的财务数据，含审计年度，审计年度上一年，审计年度下一年)1．年度财务决算报表（含相关附表）及会计报表附注（电子版也要）；2．年度总账、明细账及日记账、到末级明细（含核算项目）的年度科目余额表(含本年发生额)、会计凭证等会计资料；3．全部银行账户12月31日，对账单及余额调节表、下一年1月初最早三份银行存款记账凭证复印件.；现金盘点表。
(如果某个银行账户金额较小,可只提供对账单及余额调节表)，有定期存款的要求提供定期存款开户证实书。
(包括下属各报账单位）。
4．应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项明细表（包括单位名称、联系电话、传真号、通信地址、账龄分析（1年以下、1—2年、2—3年、3年以上分别列出）、欠款原因、金额、以excel形式提供）。
坏账准备计提政策及当年度坏账计提、核销情况。
5．年末存货盘点表存货减值准备计提政策，以及当年度存货减值计提情况12月末及下一年1月初各三份入库单、出货单6．年度大额的销售、资产交易协议、合同（与应收账款，预付账款，应付账款，预收账款有关）。
7．应收票据明细表（包括欠款单位、交易合同、起止日期、利率等内容）；8．长期股权投资的投资协议、被投资单位营业执照副本复印件、章程、验资报告、年度会计报表及审计报告、被投资单位生产经营情况说明；9．长期债券投资的投资证明资料；10．、年末固定资产盘点表；固定资产明细表即固定资产卡片明细表（包括名称、购置时间、折旧年限、残值率、原值、月折旧额、净值、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel 的形式提供）当年固定资产报废情况资料重要的在建工程内容以及相关合同11．房屋及建筑物、土地的产权证明、各种车辆的行车证；12．年度转固定资产的在建工程竣工报告；13．无形资产及其他资产的明细表（包括原值、已摊销额、摊销年限）及产权证明；14．借款合同及抵押、质押、担保协议、外债登记表，贷款卡信息查询，贷款卡正反面复印件长、短期借款明细表（包括借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息等内容，以excel的形式提供）15．12月份企业各项税收纳税申报表；12月份工资汇总表、明细表、年度奖金计提标准及计提情况，五险一金计提基数的说明；16．长期待摊费用明细表（包括原值、已摊销额、摊销年限）；17．（被审计年度和被审计年度上一年度）主要产品的1-12月成本计算单及（被审计年度和被审计年度上一年度）制造费用汇总表；期间费用按明细、月份分列的费用明细表18．年度其他收入、投资收益确认的相关合同(如租赁合同、对外借款合同等)或业主验工计价单；发票领购证复印件及12月各种发票最后三份及下一年1月初最早三份发票复印件.19．关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人；20．关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因；21．企业为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间、目前担保情况；22．企业存在的诉讼事项相关资料；23．年初数调整事项说明表24．公司其他财务分析资料。
审计所需资料清单
一基本资料1.基本情况资料（1）历史沿革及改制重组情况，主要包括：贵单位改制设立具体情况及方式、历次股本形成及股权变化情况。
（2）贵单位基本情况介绍（包括经营范围、主要产品及经营特点等)。
（3）历次工商变更登记资料：验资报告、评估报告、章程、营业执照、股东会决议；工商信息查询。
（4）成立及历次股权变更时政府等部门相关批文、投资协议.（5）行业特许经营许可证、税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证、贷款证（卡）、贷款卡查询、基本开户查询。
（6）上年度审计报告、上年审计调整分录、本年已记入账内的审计调整分录、合并底稿。
（7）组织机构设置图；包括发起人或股东及其分公司、子公司和参股公司（或联营公司)，发起人或股东的实际控制人，贵单位对外投资形成的子公司、参股公司及其他合营企业，以及有重要影响的关联方等。
同时应标明组织结构的具体组织联系.（8）主要管理人员基本资料。
（9）财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。
2.贵公司股权被质押或其他有争议的情况.如发起人或股东为企业法人，则应披露其主要业务、注册资本、总资产、净资产、净利润，并标明这些数据是否经过审计及审计机构的名称。
若涉及自然人股东，应披露该自然人的姓名、简要背景及其所持有的贵单位股权被质押的情况等。
3.分支机构设立情况及分支机构营业地点、营业范围等基本情况介绍。
4.子公司设立情况,子公司营业执照、验资报告、章程合同、投资协议等。
5.内部控制制度建立情况、内部控制制度及流程图、内部控制自我评价报告。
6.股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。
7.税收资料（1）简述贵单位及分子公司的缴纳税种、税率；（2）所享受的税收优惠政策及批准文件；（3）各税纳税申报表及税收汇算清缴资料、税务师事务所所得税审核报告（2012年、2013年）;（4）税收缴款书8.生产经营有关的权属（1）土地使用权、房产权证、车辆行驶证(年审未过期的）等;（2）商标、专利、非专利技术、重要特许权利的使用及权属。
简述七种基本审计程序
简述七种基本审计程序审计程序是指审计人员按照一定的方法和步骤进行数据收集、分析、判断和评价的过程。
审计程序的目的是为了验证财务报表的真实性、完整性和准确性。
下面将介绍七种基本的审计程序。
1. 审查文件和记录：审计人员首先会对企业的文件和记录进行审查。
这包括财务报表、会计凭证、银行对账单、合同、票据等。
通过审查这些文件和记录，审计人员可以了解企业的经营状况，发现可能存在的问题。
2. 实地考察：审计人员还会对企业的经营场所进行实地考察。
他们会观察企业的运营情况、生产设备和库存情况等。
通过实地考察，审计人员可以验证企业的实际情况是否与财务报表保持一致。
3. 采样检查：审计人员无法检查所有的数据，因此他们会采用采样检查的方法。
他们会随机选择一部分数据进行检查，以代表整个数据集。
通过采样检查，审计人员可以评估企业的内部控制是否有效。
4. 计算核对：审计人员会对财务报表中的数值进行计算核对。
他们会比对数值是否正确，计算是否准确。
通过计算核对，审计人员可以发现可能存在的错误或漏洞。
5. 确认函：审计人员会向企业的相关方发送确认函，以核实财务报表中的一些重要事项。
例如，他们会向银行确认企业的银行存款金额，向供应商确认企业的应付账款金额等。
通过确认函，审计人员可以获取第三方的证实，增加财务报表的可靠性。
6. 独立计算：审计人员会采用独立计算的方法，对企业的财务数据进行重新计算。
他们会使用不同的方法和公式，对财务报表中的数值进行独立计算，以验证企业的财务数据的准确性。
7. 口头询问：审计人员会进行口头询问，与企业的管理层和员工进行沟通。
他们会向管理层和员工了解企业的经营情况、内部控制的运行情况等。
通过口头询问，审计人员可以获取更多的信息，对企业的经营情况进行全面了解。
以上七种基本审计程序是审计人员在进行审计工作时常用的方法和步骤。
通过这些审计程序，审计人员可以全面、准确地评价企业的财务报表，为企业提供有价值的审计意见。