税收筹划的现状分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。
受制于经济规模和资源优势有限等原因，中小企业在税收筹划方面面临诸多困难。
本文将就中小企业税收筹划的现状及对策进行分析，并提出相应的建议。
一、中小企业税收筹划的现状1. 税收负担较重与大型企业相比，中小企业的经济规模较小，往往缺乏规模效应，税收负担较重。
尤其是在税率方面，中小企业通常无法享受到与大型企业相同的优惠政策，税负相对较高。
2. 知识水平有限相对于大型企业拥有完善的会计和税务部门，中小企业的会计和税务知识水平普遍较低。
缺乏专业的税收筹划团队，导致中小企业在税收筹划方面的能力较弱。
3. 法规变化频繁税收法规的变化频繁，使得中小企业难以及时了解和适应相关政策，增加了税收筹划难度。
1. 提高税收筹划水平中小企业应加强税收筹划的专业知识学习与培训，提升内部人员的税收筹划水平，从而有效降低税收成本。
2. 合理选择企业形式通过调整企业的法律形式，如选择不同的企业类型进行经营活动，可以有效避税，降低税负。
3. 合理运用政策优惠中小企业应充分利用国家相关税收政策，如创业投资、技术创新等政策优惠，降低税收负担。
4. 加强内部管理完善企业内部管理制度，优化经营结构和成本结构，提高经营效率，有效降低税收成本。
5. 积极应对税收风险中小企业应加强税务合规管理，及时了解税收法规的变化，积极应对可能存在的税收风险。
1. 政府应进一步减轻中小企业税收负担，优化税收政策，为中小企业提供更多的税收优惠政策，降低中小企业的税收负担。
2. 加强对中小企业税收筹划的指导与支持，提供相关的税收筹划咨询服务，帮助中小企业制定合理的税收筹划方案。
5. 增加对中小企业税收合规管理的监督与执法力度，严格打击各类税收违法行为，为中小企业提供公平的税收环境。
中小企业税收筹划在我国经济中具有重要的地位，针对中小企业税收筹划的现状，有必要采取有效的对策和建议进行解决。
中小企业纳税筹划现状及对策分析
中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁ 营改增 对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增 之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过 营改增 之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税， 营改增 主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平， 营改增 之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的 营改增 之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算， 营改增 之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业 营改增 之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和 营改增 之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与 营改增 之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂ 营改增 对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁ 老㊁少㊁边㊁穷 区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析企业税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合理的税收安排，降低税负，提高利润的一种策略。
如何正确合规地进行税收筹划是企业面临的一个重要问题。
本文将从税收筹划存在的问题以及对策方面进行分析。
1. 税收筹划合规性问题：在进行税收筹划时，企业往往会面临税法规定的限制，如果没有正确理解和遵守税法规定，就可能会导致税收筹划方案的非法或风险较高。
滥用税收优惠政策、虚假交易等行为，都存在法律风险。
2. 税务政策不确定性问题：税务政策变动的不确定性是企业税收筹划面临的一个重要问题。
政府会根据宏观经济形势、税收收入需求等情况，随时改变税务政策。
如果企业在制定税收筹划方案时没有充分考虑到税收政策的变动，就可能会导致筹划方案失效，甚至面临处罚。
3. 资源投入问题：进行税收筹划需要大量的人力、物力、财力投入。
企业需要雇佣专业的税务人员，研究税法，制定筹划方案，并进行实施和监督。
对于一些中小企业，缺乏足够的资源进行税收筹划，往往面临困难。
4. 审计风险问题：税务机关对企业税收筹划进行审计时，可能会认定企业的筹划行为违法或失去合理性。
企业需要对筹划方案进行充分的合规性和商业合理性审核，以避免审计风险。
二、对策分析：1. 加强税法法规的学习和培训：企业需要加强对税法法规的学习和培训，了解税收政策的变化，同时遵守税法的规定。
可以通过聘请专业税务人员或与专业的税务顾问合作，提高自身的税务合规能力。
2. 积极应对税收政策变化：企业应密切关注国家和地方税收政策的变化，及时调整和优化税收筹划方案。
可以与税务机关保持良好的沟通和合作关系，了解政策动态，及时获取政策信息。
3. 合理利用各项税收优惠政策：企业可以通过合理利用各项税收优惠政策，降低税负，提高利润。
但需要注意遵循法律规定，不得滥用和虚假申报，以免引发税务风险。
4. 加强内部控制和风险管理：企业需要建立健全的内部控制制度，对税收筹划进行有效管理和监督。
中国纳税筹划现状
中国纳税筹划现状
中国的纳税筹划现状可以从以下几个方面进行分析：
1. 税收筹划的概念和范围
税收筹划是指纳税人通过合法的方式，合理地规避税收风险、降低税收负担、提高经济效益的行为。
在中国，税收筹划的范围主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税等方面。
2. 税收筹划的方式和手段
税收筹划的方式和手段包括但不限于：利用税收优惠政策、合理利用税收协定、合理选择税务居民身份、合理利用税收抵扣、合理利用税收减免、合理利用税收优惠政策等。
3. 税收筹划的现状
中国的税收筹划现状比较复杂，一方面，税收筹划已经成为企业和个人规避税收风险、降低税收负担的重要手段，同时也存在一些非法的税收筹划行为，如逃税、偷税、骗税等。
另一方面，中国的税收法规和制度也在不断完善和更新，对于税收筹划的规范和管理也在不断加
强。
4. 税收筹划的风险和挑战
税收筹划的风险和挑战包括但不限于：税收法规和制度的不确定性、税收筹划的合法性和合规性、税收筹划与税务风险的关系、税收筹划与企业和个人的利益关系等。
总的来说，中国的税收筹划现状比较复杂，需要税务机关和纳税人共同努力，加强税收法规和制度的完善和更新，规范税收筹划行为，提高税收征管的效率和质量。
税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略
税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略在当今全球商业环境中，企业税收筹划在企业财务管理中扮演着至关重要的角色。
税收筹划是指通过合理的财务管理和税法运用，以最小化企业纳税负担的一种行为。
它不仅可以降低企业运营成本，提高经济效益，还可以提高企业在市场竞争中的地位。
税收筹划也面临着许多挑战和风险。
本文将探讨税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略，帮助企业更好地应对税收筹划所面临的挑战。
一、税收筹划在企业财务管理中的应用现状税收筹划在企业财务管理中的应用现状主要体现在以下几个方面：1. 合理利用税收政策企业可以根据国家和地方的税收政策，利用税收优惠政策和减免税收的政策，降低企业的税负。
可以通过技术创新、研发投入等方式获得税收优惠，从而降低企业的税收成本。
2. 跨国税收筹划随着全球化的发展，越来越多的企业涉足跨国经营，这就需要进行跨国税收筹划。
企业可以通过在不同国家的投资布局、跨境转移定价等方式，降低全球范围内的税收负担。
3. 合理规避税收风险税收风险是企业在进行税收筹划时面临的一个重要问题。
企业可以通过合理规避税收风险，避免因税收问题导致的经济损失。
这需要企业了解各国的税收规定，遵守税法规定，同时也要注重税收合规管理，减少税收风险。
4. 提高税务合规水平高度重视税收合规，积极参与税务部门的税收稽查，及时申报缴纳税款，可以降低企业的税收风险。
税收合规水平的提高对企业的可持续发展具有重要意义。
企业应当加强内部管理，提高员工的税收意识，确保企业的税收合规水平。
二、税收筹划在企业财务管理中面临的挑战尽管税收筹划在企业财务管理中有诸多优势和应用现状，但其也面临着许多挑战和风险。
1. 税收政策变化税收政策是不断变化的，企业需要不断调整税收筹划策略，以适应新的税收政策。
税收政策的变化可能会给企业造成一定的不稳定性，需要企业及时调整筹划方案，确保企业的税收合规和合理避税。
2. 跨国税收筹划跨国税收筹划涉及不同国家的税法和税收政策，需要企业面对不同的税收环境和税务管理体制，增加了税收筹划的复杂度和风险。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析随着中国经济的快速发展，企业税收筹划成为了越来越多企业关注的问题。
税收是国家的重要财政收入来源，对于企业而言，税收筹划可以有效地降低税负，增加企业盈利。
税收筹划也存在着一些问题，对企业发展和国家税收贡献产生不利影响。
本文将从企业税收筹划存在的问题及对策进行分析。
一、企业税收筹划存在的问题1. 低效率纳税在中国，一些企业通过调整应纳税所得额、调整成本费用等手段，从而实现减少纳税额的目的。
这些行为导致企业的税收贡献不足，严重影响国家税收的稳定收入。
2. 隐形规避税收一些企业通过虚假交易、偷漏税款等手段规避税收。
这种行为不仅损害了国家税收利益，也扭曲了市场经济秩序，影响了国家税收秩序。
3. 减少国家税收收入企业税收筹划通过避税、减税等手段，会导致国家税收收入减少，这对于国家财政收入和公共服务的提供都将产生不利影响。
4. 影响公平竞争一些企业通过优化税收筹划，获得了税收上的优势，导致了企业之间的不公平竞争。
二、对策分析1. 完善税收政策对于企业税收筹划存在的问题，政府可以通过完善税收政策、加大税收执法力度，提高违法成本，倒逼企业遵纳税收法规。
2. 优化税收筹划机制以鼓励合规筹划为导向，通过税收优惠政策引导企业进行合规税收筹划，减少非法避税行为的发生。
3. 加大税收执法力度针对一些企业存在的税收违法行为，政府部门可以加大税收执法力度，严厉打击偷漏税款、虚假交易等违法行为，加大处罚力度，形成威慑效应。
4. 提高企业税收合规意识政府可以通过开展税收合规宣传教育活动，提高企业税收合规意识，引导企业自觉履行纳税义务。
5. 健全税收征管体系政府可以通过建立健全的税收征管体系，加强税收信息共享和数据比对，提高税收征管的精准度和全面性，减少税收违法行为的发生。
6. 建立多元化税收征管模式政府可以探索建立多元化税收征管模式，引入第三方机构参与税收征管，增加税收征管的透明度和公正性，减少税收违法行为的发生。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析企业税收筹划是企业为实现最大化的税收优惠而采取的一系列合法手段和措施，包括合理安排投资、调整利润结构、减少税负等。
税收筹划可以帮助企业降低税收负担，提升盈利能力，但也存在一些问题。
本文将对企业税收筹划存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
一、存在的问题1. 滥用税收筹划企业为获得税收优惠，可能存在滥用税收筹划的行为，采取非法手段获取不应享受的税收优惠，从而违反了税法的规定。
虚构公司费用进行避税，人为创造亏损以减少所得税等。
这种滥用筹划行为既损害了国家财政利益，也损害了税收制度的公正性，影响了税收征管的有效执行。
2. 不符合税收目的某些企业可能为了追求单纯的税收优惠而进行筹划，而不考虑与企业经营活动的实际需要和目标相适应。
这种不符合税收目的的筹划往往会导致企业经营不稳定，影响企业的长期发展。
企业为享受税收减免，过度采取短期经营行为，以获取短期利润而忽视长远发展。
3. 容易引发税务风险企业进行税收筹划需要依法合规，但税收法规较为复杂，税收政策也经常变动，企业难以了解和适应变化。
税务机关对于税收筹划存在监管风险，企业如果不能合理解释筹划行为，容易被税务机关认定为违规，导致罚款、追缴税款等风险。
二、对策分析1. 完善法律法规针对税收筹划中出现的滥用问题，需要加强相关法律法规的制定和完善，明确规定哪些行为属于滥用税收筹划，规范企业的筹划行为。
加强对滥用税收筹划行为的监管和打击，加大处罚力度，提高违规成本，以减少滥用行为的发生。
2. 强化实质要求在制定税收优惠政策时，不仅要考虑到企业所得税的减免，还需要充分考虑企业的实际经营和发展需求。
要通过提高税收优惠的实质要求，限制上述不符合税收目的的筹划行为。
要求企业在享受税收优惠的必须符合一定的经营要求，如在一定时期内保持连续盈利、保持一定规模的投资和就业等，从而避免企业单纯为了税收优惠而进行不稳定的经营行为。
3. 加强税务监管和服务税收筹划涉及到税收政策和法规的应用，企业一般难以全面了解并准确操作。
企业税收筹划现状(3篇)
企业税收筹划现状（3篇）第一篇：中小企业所得税税收筹划探讨摘要：中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。
不过，在履行这一项法定义务时，因为不懂得筹划，往往难以节省原本可以合理合法规避的成本，造成企业的负担越来越重，甚至影响到企业现金流，导致周转困难。
虽然近年来中小企业普遍开始重视税收筹划这一问题，不过因为企业主的理念意识、财务知识以及市场和法律环境等主客观因素，绝大多数的中小企业并未能成功实施税务筹划，达不到减省企业经营成本的目标；部分企业因为不懂法，不懂财务，盲目走上了偷税漏税之路，导致违法犯法，得不偿失。
因此，对中小企业税务筹划进行研究，总结其中存有的问题，并深入分析其内在原因，探讨相对应的解决手段和措施，提出具有指导性的税务筹划理论和具有操作性的税务筹划手段，对于我国中小企业的发展，有着举足轻重的意义。
关键词：中小企业；税收筹划；人才；机制一、中小企业及税收筹划的概述1.中小企业的涵义在我国，对于大、中、小型企业的划分，其依据是企业的规模，主要包括企业员工人数、销售额、企业资产等指标。
因为不同的行业具有其特殊性，其指标具有差异性。
2.中小企业在国民经济中的作用我国中小企业数量庞大，涉及行业类别众多，除了国家管制的行业以外，几乎各行各业都有渗透，截止到2015年10月底，中小企业数量超过4200万，99%以上的国内企业都是中小企业，其创造的产品和服务的价值以及上缴的税收均是我国国内生产总值和税收总额的一半以上。
在我国国民经济的发展中起着举足轻重的作用。
同时，因为中小企业数量众多，发展迅速，对于人才的需求十分旺盛，消化了我国绝大多数适龄的就业人群，对社会稳定做出了巨大贡献。
另外，因为中小企业体制灵活，且高学历、高技术创业人群日益增多，已逐渐成长为科技创新的中流砥柱，中小企业的发明专利已占到我国专利的百分之六十以上，成为不可忽视的主导力量。
因此，保证中小企业健康成长，不仅仅是完成“十三五”计划的任务，更是保持我国社会稳定、科技创新和经济发展的客观要求。
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)文库搜索文档全部 DOC PDF PPT XLS TXT> >我国企业税收筹划的现状分析及发展对策我国企业税收筹划的现状分析及发展对策2004 年 11 月 山东行政学院山东省经济管理干部学院学报 Nov. 2004 Journal of Shandong Administration Institute & Shandong Economic Management Personnel Institute . 6 Ser. No . 64 第 6 期 ( 总第 64 期) No 我国企业税收筹划的现状分析及发展对策孔祥玲 ( 山东轻工业学院 ,济南 250100) ( Shandong Institute of Light Industry , Ji' 250100 , China) nan Abstract : Relative to t he developed countries , t he tax planning of China develops slowly. The countermeasures are mainly fol2 lowing : perfecting t he laws of tax , administrating t he tax by law , strengt hening t he legal propaganda and t he guidance to tax plan2 ning. And we should pay attention to t he interests of t he long - term and whole and develop of tax agency. Key words : Tax Planning ; Present Status ; Countermeasures , 一 税收筹划的内涵 税收筹划是指纳税人在法律许可的 范围内 ,通过对经营 , 投资 , 理财等事项 的谋划和安排 , 以充分利用税法提供的 优惠政策及可选择条款 , 从而获得最大 节税利益的一种理财行为 .也就是说 , 当存在着多种纳税方案可供选择时 , 企 业采用税收负担最低或能获得最大利益 的方法来处理财务 , 经营 , 交易等事项 . 税收筹划具有以下特征 : ( 1) 合法性 .即 税收筹划只能在法律许可的范围内进行 .( 2) 超前性 .企业要在纳税义务发生前进行事先规划 , 设计和安排 ,而不是在纳税义务发生后才想方设法规避纳税义务 .( 3 ) 目的性 .税收筹划的目的是实现税后利润最大化 ,它包括两个方面 : 一是选择低税负 , 二是创造条件滞延纳税时间 .( 4 ) 综合性 .企业税收筹划应着眼于自身资本总收益长期稳定的增长 ,着眼于企业的长远发展与规模扩大 , 而不是只盯着个别税种税负的高低 . ( 一) 税收筹划与偷税的区别税收筹划与偷税的区别主要表现在 : ( 1) 从法律角度看 , 税收筹划是合法的 ,而偷税则是违法的行为 ,必将受到法律的惩罚 .( 2) 从目的上看 ,偷税的目的是为了直接减少税负 , 而税收筹划则是以纳税人的整体经济利益最大化为目收稿日期 :2004 - 08 - 31 作者简介 : 孔祥玲 (1963 - ) ,女 ,山东曹县人 ,山东轻工业学院金融职业学院副教授 ,研究方向为财务会计 . 财务与金融 1994-2009 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. : 相对于发达国家 ,我国税收筹划发展缓慢 .我国税收筹划的发展对策应该是完善税收法制 ,以法摘要治税 ;加强法制宣传和税收筹划指导 .企业税收筹划要注意长远和整体利益 ,大力发展税务代理机构 . 关键词 : 税收筹划 ; 避税 ; 税收法制 ; 税务代理中图分类号 : F275 文献标识码 :A 文章编号 :100823154 ( 2004) 0620093 - 02 Analysis about Present Status of Tax Planning of Enterprises and the Countermeasures KON G Xiang - ling 标 ,税收利益只是其中的一个因素而已 . ( 3) 从过程看 ,偷税是在纳税义务已经发生后进行的 , 其手段带有欺诈性和隐瞒性 ,而税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的 , 是通过对生产经营活动的事前选择 , 安排实现的 . ( 二) 税收筹划与避税的区别关于避税 , 世界各国的法律界观点不一 ,我国对避税的概念在法律上也未作精辟表述 ,但普遍的看法是 : 避税是纳税人利用税法的漏洞和措辞上的不严密 ,通过人为地安排和操作来达到规避税款的行为 , 即将现行税法难以明确判断的介于应税和非应税之间的行为 , 确认为非应税行为 ,说白了 ,就是钻法律的空子 .笔者认为 , 尽管避税在形式上不违法 ,但实质上有悖于国家的税收政策和立法意图 .从主观上 , 它利用税收的漏洞来谋取不正当税收利益 .从后果上 ,它直接损害了国家的税收利益 .所以 ,它与税收筹划是不同的 ,在实践中不应提倡鼓励 , 应通过立法的完善加以规范, 约束和禁止 . 二, 我国企业税收筹划的现状分析 (一) 税收法制不完善 ,政府人治 , 权治观念严重 1, 税收法制不完善 , 税收筹划缺乏法制环境 .依法治税是企业进行税收筹划的前提 .在一个税收法制环境中 , 企业要获得税收利益 ,只有靠税收筹划 ,而我国许多重要税收法律如税收基本法 , 税收违章处罚法 , 税收支出法 , 税务代理法, 纳税人权利保护法等尚未出台 ,财政部, 国家税务总局及各地方政府大量的诸如 "补充规定" 修订条款" 通知" , " , " 等 ,整体效率不高 ,且各法律内容上存在着矛盾 ,税种设置不合理 ,影响了税法应有的严肃性 , 权威性和可约束程度 . 2, 政府越权干预税收 , 极大地影响了企业税收筹划的积极性和主动性 .长期以来 ,一些地方政府 , 党政干部甚至税务工作者 ,或者出于地方保护主义 ,或者出于个人私利 ,置税收法律于不顾 ,滥用职权 ,包庇 , 纵容偷税犯罪分子 , 甚至相互勾结 ,成为偷税犯罪分子的策划者 , 组织者 .这种偷税的社会风气 , 使一部分纳税人因税收的不公正而不愿据实纳税 ,极大地影响了纳税人税收筹划的主动性和积极性 . 另外 ,我国长期的税收征管实践是下达税收指标 , 税务部门征税不是以法律为准绳而是以完成任务为标准 , 指标完成情况是政府对税务部门工作考核的主要依据 .在此压力下 , 税务部门不惜践踏法律 ,无视纳税人的正当权益 ,对企业的税收筹划不认可 , 不支持 , 横加指— 93 — XU EBAO 2004 年 11 月山东行政学院山东省经济管理干部学院学报 Nov. 2004 Journal of Shandong Administration Institute & Shandong Economic Management Personnel Institute . 6 Ser. No . 64 第 6 期 ( 总第64 期) No 责 ,强行收税 ,在一定程度上打击了企业税收筹划的积极性 . (二) 纳税人纳税意识淡薄 , 企业管理水平不高 1, 一些企业法律意识和纳税意识淡薄 ,只强调自身的权利 ,而忽视了自己应尽的义务 ,只看重自身的经济利益 ,而意识不到税收对整个国民经济收入和分配的调节作用 , 更谈不上深层意义的税收筹划 . 2, 在实际经济活动中 , 更有一些不法企业无视法律规定 ,恶意作假 ,隐匿实际收入 ,虚增成本开支 , 能偷则偷 , 能逃则逃 ,根本没有税收筹划的意识 . (三) 企业注重短期行为 , 对税收筹划认识不足在传统的经济体制下 , 企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权 , 不具备税收筹划的前提条件 .在由计划经济体制向市场经济体制的过渡阶段 , 部分企业对税收筹划的认识不足 , 存在短期行为 .主要表现在 : 一是将税收筹划与偷税 , 漏税混为一谈 ; 二是无法真正认识税收筹划与避税的根本区别 , 认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税收筹划 ; 三是对税收筹划进行片面理解 ,只注重局部的 , 某一具体步骤或环节的操作 , 追求某一税种税负的直接降低 , 而忽视了税收筹划要从企业整体利益出发 , 以获得长期的 , 稳定的最大节税利益为目的. (四) 税务执法不严 , 企业偷税成本低目前 ,我国除了税收法制不健全外 , 还存在着有法不依 , 执法不严的现状 . 许多企业屡屡偷税逃税 , 却没有受到相应的处罚 , 或者只是简单罚款了事 .如此低廉的偷税成本 ,使一些企业存在侥幸心理 ,根本不想费神费力 , 投入成本去进行税收筹划 . ( 五) 税务代理发展缓慢目前 ,我国存在许多税务代理咨询机构 ,国家每年组织税务代理从业资格考试 ,不少人已获得从业资格证书 .但是 ,由于代理人员对企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注 , 代理工作只局限于报税 , 纳税手续的办理 , 税收筹划工作开展得并不活跃 , 筹划的内容也很有限 , 服务质量和层次较低 . 操作中大多打打 "擦边球" 不仅效益不 , 够显著 ,也不利于税收筹划的健康发展 . 三, 我国企业税收筹划的发展对策 (一) 完善税收法制 ,以法治税 ,为企业税收筹划营造有利环境必须尽快制定《税收基本法》税收《 , 违章处罚法》纳税人权利保护法》《 , 等相关法律 ,对各级政府的税收管理职权 , 纳税人的权利义务等明确加以法定 , 做到有法可依 .政府应大力破除人治 , 权治观念 ,牢固树立以法治税 , 依法行政的思想 ,在法律规定的职权范围内进行税务活动 . 同时 ,税收评价工作要打破传统的评价标准 , 应当以税法是否被准确执行作为主要的考核内容 , 而不是以完成任务为依据 .为此 , 政府应建立一套科学的, 以税收征管质量为主的考核体系 ,正确评价税收征管工作和税法执行情况 , 不征 "任务税" 过头税"对企业税收筹 " , , 划给予认可和支持 , 提高企业税收筹划的积极性 . (二) 加强法制宣传 , 提高征纳双方素质针对我国纳税人纳税意识淡薄 , 企业管理人员素质相对较低的现状 , 要进一步加强法制宣传 , 定期进行普法教育或培训 ,使其树立法制观念 ,提高纳税意识 .对企业管理人员和财务人员要进行业务指导 ,使其熟悉财务 , 税务的各项政策 ,树立现代企业管理理念 . 对征税机关而言 ,要加强法制学习 , 更新观念 ,改变长期以来 "税务部门说了算" 的征税观念和工作作风 ,消除以人治税, 以权治税 , 正视纳税人的权利 , 以法治税 ,对企业依法进行的税收筹划给予正确的评价和支持 . (三) 加强税收筹划指导 , 树立税收筹划意识 1, 加强税收筹划的理论研究 .借鉴国外税收筹划的研究成果 , 结合我国税法和经济环境 , 建立有中国特色的税收筹划理论体系 . 2, 正确评价税收筹划对国家税收和国民经济宏观调控的影响 , 鼓励企业依法进行税收筹划 . 3, 在税收实践中 ,严厉打击偷税 , 逃税等违法行为 ,提高偷税成本 ,引导企业树立税收筹划意识 , 运用税收筹划合法降低税负 ,增加企业经济利益 . ( 四) 企业税收筹划要注重长远和整体利益 1, 要事前筹划 .在税收关系形成以前 ,根据国家法律政策的差异性 ,对企业投资 , 经营等进行事前安排 ,尽可能地减少应税行为的发生 ,否则 ,税务关系一旦形成 ,纳税义务一经产生 ,再想减轻税负就非常艰难 . 2, 要长远规划 .税收筹划不能只看到眼前利益 ,而是要通盘考虑 ,兼顾短中长期利益 .某一税收筹划方案可能在短期内降低税负 , 但从中长期考察却无利甚至有害 ,应坚决摒弃 ; 相反 , 一些方案短期利益不明显 , 但从中长期分析却是有利的 ,则应保留采用 . 3, 要注重整体利益 .税收筹划不能只考虑一种产品 , 一个税种 , 一个环节 ,一个局部 , 而是要综合考虑 .一个税种或一个环节税负降低了 , 也可能会引起未来其他税种或环节税负的增加 . 4, 要兼顾局部和全局的利益 .税收筹划不仅考虑本公司 ,本部门的税收利益 ,还要兼顾公司集团的整体利益 . ( 五) 企业税收筹划要具体问题具体对待 ,及时变革筹划方法税收筹划不是僵硬的条款 , 而是有着极强的适应性 .经济环境的纷繁复杂, 国家财税法律政策的不断调整 ,决定了筹划方法的变化多端 .在筹划时 , 既不能生搬硬套别人的方案 , 也不能停留在现有的模式上 , 而应根据变化了的法律政策和客观条件 , 对筹划方案进行及时修正和完善 .具体问题具体对待 , 及时变革筹划方法 . ( 六) 大力发展税务代理机构税务代理机构的发展 , 不仅可以提升税收筹划的档次和层次 , 降低税收筹划的风险和办税成本 , 而且还可以充分发挥代理机构的专业优势 , 提高税收筹划的规模效益 , 使税收筹划逐步走向理性和成熟 .其作用主要表现为 : 一是维护企业的合法权益 .代理机构凭借自己的专业优势 , 可以帮助企业正确行使权利 ,用足用好税收优惠政策 ,维护企业的合法权益 ; 二是帮助企业降低纳税成本 . 税收代理业务可以使企业节约人力 , 物力和时间 ,降低企业办税成本 . 参考文献 : [ 1 ] 边智群 , 杨耀峰 . 浅论政府与企业税务筹划 [J ] . 财政与税务 ,2004 , ( 1) . [ 2 ] 漆婷娟 . 税收筹划的三个理论问题探讨 [J ] . 财政与税务 ,2004 , ( 2) . — 94 —XU EBAO 1994-2009 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 财务与金融 。