财税2021年36号文件
代理记账公司面试常见问题及答案
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代理记账公司面试例题：1、补缴税款后如何进行会计处理?某外商独资企业(股东为某外国公司)2021年成立，2021年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。
该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是17%、25%。
纳税评估补税后作了以下两笔分录：一、缴税分录：借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%)应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%)贷：银行存款420万元。
二、应交税费结转分录：借：利润分配——未分配利润420万元贷：应交税费——应交企业所得税250万元应交税费——应交增值税170万元。
表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。
正确的会计分录应该是：借：其他应收款——老板娘1170万元贷：应交税费——应交增值税170万元应交税费——应交企业所得税250万元盈余公积——法定盈余公积75万元(税后利润的10%)利润分配——未分配利润675万元。
对比正确的调账分录和错误的会计分录后发现，该企业留存收益(盈余公积和未分配利润)两者差额1170万元，错误的会计分录所反映的留存收益少。
外资企业以留存收益分配股利或转增资本(视同先分配再增资)时，除非我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中规定，该股息在我国免于征税外，根据企业所得税法实例条例第九十一条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税。
《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函〔2021〕112号)补充规定，2021年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按照10%的税率征收预提所得税。
财税2021年第36号文
财税2021年第36号文第一章征税人和扣缴义务人一、征税人界定(一)、普通征税人(财税[2021]36号附件1)第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售效劳、有形资产或许不动产(以下称应税行为)的单位和团体，为增值税征税人，应当依照本方法交纳增值税，不交纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社聚集团及其他单位。
团体，是指集体工商户和其他团体。
(二)、特殊征税人确定(财税[2021]36号附件1)第二条单位以承包、承租、挂靠方式运营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外运营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人为征税人。
否那么，以承包人为征税人。
二、征税人的分类(一)、征税人的分类(财税[2021]36号附件1)第三条征税人分为普通征税人和小规模征税人。
应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超越财政部和国度税务总局规则规范的征税人为普通征税人，未超越规则规范的征税人为小规模征税人。
年应税销售额超越规则规范的其他团体不属于普通征税人。
年应税销售额超越规则规范但不经常发作应税行为的单位和集体工商户可选择依照小规模征税人征税。
1、普通征税人规范(财税[2021]36号附件2«试点实施方法»第一条(五)普通征税人资历注销。
«试点实施方法»第三条规则的年应税销售额规范为500万元(含本数)。
财政部和国度税务总局可以对年应税销售额规范停止调整。
(二)、特殊普通征税人(财税[2021]36号附件1)第四条年应税销售额未超越规则规范的征税人，会计核算健全，可以提供准确税务资料的，可以向主管税务机关操持普通征税人资历注销，成为普通征税人。
会计核算健全，是指可以依照国度一致的会计制度规则设置账簿，依据合法、有效凭证核算。
(三)、普通征税人的注销(财税[2021]36号附件1)第五条契合普通征税人条件的征税人应当向主管税务机关操持普通征税人资历注销。
财税2021年36号文件
财税2021年36号文件《财税2021年36号文件》是由财政部与税务总局等部门联合发布的一份文件，该文件主要针对2021年的财政和税务政策进行规定和解释。
下面是关于该文件的一些主要内容，大约1000字的中文解析：财税2021年36号文件是为了贯彻落实国家宏观调控政策，适应经济发展形势和财税改革需求而发布的。
文件要求各级财政部门要切实加强预算管理，确保预算执行和审核的规范性和有效性。
要加强对政府投资项目的监督和评估，确保资金使用的合理性和效益。
文件还明确了2021年的税收政策调整方向：一方面，要进一步压缩税收优惠范围，减少税收优惠项目；要加大税收征管力度，加强税收执法。
文件要求各级税务部门要完善税收执法机制，严格依法办理税收违法行为，打击腐败和偷税漏税等行为，加强对大企业和高收入人群的税收监管。
文件还对今年的财政支出做了详细安排。
根据宏观调控的要求，文件提出加大对固定资产投资的支持力度，加大对基础设施建设的投资，同时要加强对社会民生的保障，合理安排社会保障支出，确保稳定就业和社会安定。
文件还强调了加强财税改革的重要性和紧迫性。
一方面，要完善税收征管制度，推动税收征管的现代化和信息化；要加强财政管理，加大财政投入力度，推动财政资金的合理配置和使用，提高财政资源利用效益。
《财税2021年36号文件》是一份具有重要意义的文件，它为2021年的财政和税务工作提供了明确的政策指导。
文件要求各级财政和税务部门加强预算管理，压缩税收优惠范围，加大税收征管力度，加强财政支出的管理和监督，推动财税改革的进程。
这些政策措施的落实，将有助于提高财政收入、优化财政支出，促进经济的持续健康发展。
建筑业办理外经证需要预缴哪些税款
建筑业办理外经证需要预缴哪些税款篇一：营改增建筑业纳税人《外经证》办理及预缴税款流程营改增建筑业纳税人《外经证》登记及预缴税款流程一、《外出经营活动税收管理证明》开具到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，在外出生产经营前，向顾问国税机关申请开具《外出文娱活动经营活动税收管理证明》。
报送资料：1.税务登记证副本或载有统一伦理社会信用代码的营业执照复印件。
2.发包方劳动合同原件及复印件。
3.经办人身份证申请书4.外出经营活动状况说明。
（自拟，附模板）每式一份，身份证明均需加盖公章。
二、房地产项目所在地预缴税款所需资料：1.《资源税预缴税款表》2.与发包方签订的建筑合同原件及复印件；3.与分包方签订的分包合同原件及复印件；4.从分包方取得的发票原件及复印件。
5.《外经证》原件及复印件6.付款证明（发票金额，发包方盖公章）7.经办人身份证申请书8.营业执照复印件复印件均需加盖公章三、将发票、外经证复印件、完税凭证复印件交发包方。
四、本地税务机关申报。
五、《结伴经营活动税收管理证明》缴销业务描述：纳税人应在《在外经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《在外经营活动税收管理证明》回主管国税机关办理缴销手续。
报送资料：1、原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
2、在经营地已缴纳税款的，还应提供相应完税证明。
《外出经营活动税收管理证明》格式情况说明XX市XX区国税局：我公司主要经营范围：建筑工程施工、维修安装等业务。
我公司与XXXX有限公司签订了XX省XX市XX区工程项目（XX设备安装维修项目）。
签订时间为：XX年XX月XX日。
开工时间：XX年XX月XX日，竣工时间：XX年XX月XX日，合同投资金额壹佰万元整（￥1000000）。
工程项目地址：XX省XX市XX区。
根据当地税务部门要求，需要施工方税务局补发《外出经营活动税收管理证明》。
本次申请开具维修费或安装费伍拾万元整（￥500000）。
XXXXX公司2021年6月30日营改增建筑业纳税人经营常见问题解答一、外管证办理1、营改增后，建筑业试点单位纳税人建筑业如何开具外管证？答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新代办外管证的，可向机构所在地的主管省局维日尼察区机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地处室税部门相应管理办法处理。
环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记
环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记《财政部国家税务总局国家发展改革委生态环境部关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)>的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号）一、两个新目录2021年12月16日公布，自2021年1月1日起施行。
2021年度汇缴要按照新目录执行。
二、享受的优惠企业所得税法实施条例第八十八条规定，企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业所得税法实施条例第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
三、新旧目录衔接。
（一）环保、节能节水三免三减半的衔接。
1、“2021年12月31日前已进入优惠期的”，对应分号之后的半句来理解，意思是按老目录已在享受优惠的，不论新目录是否列举，可按原规定继续享受至期满为止。
可归纳为三个结论：A.已在享受的，符合老目录、也符合新目录的，享受至期满。
B.已在享受的，符合老目录、不符合新目录的，享受至期满。
C.未在享受的，符合老目录、不符合新目录的，2021年12月31日前未进入优惠期的，不得享受；2021年12月31日前未进入优惠期的，享受至期满。
例1:甲公司2018年筹建环保项目，符合2008年版目录规定，但是不符合2021年版目录。
该项目直至2021年12月份才取得第一笔生产经营收入，请问该项目能否享受企业所得税环保所得的三免三减半优惠？此处是理解该文件的难点所在：从宽原则！虽2021年1月1日起执行新目录，但是符合老目录的，在2021年12月31日前取得第一笔生产经营收入的，仍可按老目录享受优惠，即2021年12月31日前进入优惠期享受至期满。
财税2021年36号文件
财税2021年36号文件
《财政部、税务总局关于落实降低小型微利企业税率政策的通知》（财税2021年36
号文件）于2021年11月15日发布。
该文件的主要内容是落实国家对小型微利企业的税率降低政策，为企业减轻税负，促进经济发展。
根据文件，自2021年1月1日起，全国范围内的小型微利企业税率将从15%降低到10%。
这是国家针对小型微利企业税负过重问题采取的措施之一，旨在支持小型微利企业的发展
和创新。
此举将进一步释放市场活力，推动经济增长。
为了落实税率降低政策，文件规定了符合条件的小型微利企业的范围和申请程序。
符
合以下条件的企业可以享受新的税率政策：年度销售额不超过300万元人民币，且从业人
数在300人以下的企业。
企业需要在税务局申请，提供相关证明材料，并根据规定的时间
和方式缴纳税款。
文件还强调，税务部门要依法对小型微利企业进行纳税管理，并加强对企业的指导和
服务。
一方面，税务部门将加大对企业的宣传和培训力度，帮助企业了解税率降低政策，
确保企业申请和缴税的顺利进行。
税务部门将加强对企业的税收监管，确保税款的合规缴纳，杜绝任何形式的逃税行为。
该文件还对异常拓销行为提出了警示。
文件称，对于通过拓销、关联交易等手段人为
虚增销售额的企业，将依法进行查处，并对其税负减免政策进行调整。
财税2021年36号文件是为了落实税率降低政策而发布的文件。
通过降低小型微利企
业的税率，减轻他们的税负，促进企业发展，推动经济增长。
文件进一步明确了享受政策
的条件和申请程序，并对税收管理和异常拓销行为作出了明确规定。
房地产增值税发生纳税义务是什么时间
房地产增值税发生纳税义务是什么时间
【问题】
房地产增值税发生纳税义务房市是什么时间？
【答案】
国家税务总局公告2021年第18号国家税务总局关于发布《房地
产开发企业销售自行的房地产项目增值税征收管理暂行办法》
第十四条、第十五条一般纳税人销售自行开发的房地产项目开发
技术适用一般计税方法与简易计税方法计税的，应按照《营业税改征
增值税试点实施办法》（财税〔2021〕36号文件印发，以下简称《试
点实施办法》）第五十条第四十五规定的纳税义务发生时间。
（财税〔2021〕36号）第四十五条第一款规定：增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售产品服务、无形资产、不动产过
程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指收款书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形
资产转让完成当天或者不动产权属变更的当天。
按“36号文”第四十五条规定的纳税义务发生时间，当纳税人产
生增值税纳税义务，预缴义务即私自终结。
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河北省财政厅、国家税务总局河北省税务局关于调整部分设区市城镇土地使用税地段等级和适用税额标准的通知
河北省财政厅、国家税务总局河北省税务局关于调整部分设区市城镇土地使用税地段等级和适用税额标准
的通知
文章属性
•【制定机关】河北省财政厅
•【公布日期】2021.11.05
•【字号】冀财税〔2021〕36号
•【施行日期】2022.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】城乡建设
正文
河北省财政厅、国家税务总局河北省税务局关于调整部分设区市城镇土地使用税地段等级和适用税额标准的通知
保定市、秦皇岛市、邢台市财政局、税务局：
根据各市政府申请，经省政府同意，现将调整后的城镇土地使用税地段等级和适用税额标准通知如下：
保定市：一级地段12元（平方米/年，下同），二级地段8元，三级地段7.5元，四级地段4.5元，五级地段3元，六级地段2元，七级地段1.5元。
秦皇岛市：一级地段18元，二级地段12元，三级地段8元，四级地段6元，五级地段4.5元，六级地段3元，七级地段1.5元。
邢台市：一级地段12元，二级地段8元，三级地段6元，四级地段5元，五级地段3元，六级地段1.2元。
调整后的地段等级和适用税额标准自2022年1月1日起执行。
河北省财政厅国家税务总局河北省税务局
2021年11月5日。
36号文附件二 营改增36号文件全文
36号文附件二营改增36号文件全文财税[2021]36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》以下称《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人]有关政策试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
房地产开发企业预缴增值税能否全额退税
房地产开发企业预缴增值税能否全额退税【问题】房地产开发企业预缴课税增值税能否全额退税？【答案】根据《国家税务总局关于发布《房地产开发暂行企业销售自行开发的商业地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局通告2021年第18号）规定：第十四条一般纳税销售房地产投资自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2021〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减尚未预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第十五条明订一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税事由发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报报税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第二十二条小规模纳税人销售自行开发的房地产大型项目项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应缴，抵减已预缴税款之后，向主管税务机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2021〕32号）规定：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
根据《财政部税务总局商业部关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2021年第39号）规定：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
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财税2021年36号文件
《财税2021年36号文件》是指中国政府发布的有关财税政策的某一具体文件，下面
是一个可能的1000字的中文文本：
根据国务院的决策部署，财政部和税务总局于2021年12月发布了《财税2021年36
号文件》，以调整和完善财税政策，促进经济发展。
该文件主要包括以下几个方面的内
容：
该文件对企业所得税政策进行了调整。
文件明确提出了降低企业所得税税率的措施，
对小微企业和创新型企业给予更多的税收优惠。
文件还对企业所得税的税前扣除项目进行
了修改，进一步减轻了企业的税负。
文件对增值税政策做出了一系列调整。
为了支持制造业和服务业的发展，文件提出了
降低增值税税率的措施。
文件还明确规定了一些行业的增值税优惠政策，以促进这些行业
的发展。
文件对个人所得税政策进行了改革。
为了减轻普通人的税收负担，文件提出了提高个
人所得税起征点的措施。
文件还对个人所得税税率进行了适当调整，以确保税收收入的稳
定增长。
第四，文件对地方税收政策进行了协调。
为了促进地方经济的发展，文件明确规定了
地方政府对企业税收的优惠政策。
文件还要求地方政府加强对地方税收政策的监督和管理，确保税收政策的执行效果。
第五，文件对税收征管工作进行了完善。
为了提高税收征收的效率，文件要求税务部
门加强对纳税人的宣传教育，引导纳税人自觉遵守税法。
文件还提出了加强税收征管信息
化建设的要求，以提高征管工作的科学化水平。
第六，文件还对其他财税政策进行了若干调整。
文件明确规定了财政资金使用的管理
办法，加强了对财政资金使用情况的监督和审计。
文件还对非营利组织的税收政策进行了
修改，进一步促进了公益事业的发展。
财税2021年36号文件对财税政策进行了一系列的调整和完善，旨在推动经济发展，
减轻企业和个人的税收负担，促进地方经济的发展，提高税收征管效率。
相信通过这些措
施的实施，我国的经济将会进一步取得良好的发展。