销售商品收入的账务处理
小规模纳税人销售收入的会计账务处理分录
定期定额方式适用于没有完整考核依据的小型纳税单位，指的是税务机关以典型调查、逐户确定营业额和所得额为征税依据的方式。
贷：营业外收入
知识拓展：小规模纳税人开票免税怎么做账
小规模纳税人的征收方式1.查账征收
查账征收方式适用于财务会计制度比较健全，可以认真履行纳税义务的纳税单位。指的是税务机关根据纳税人提供的账表所体现的经营情况，以适用税率对税款进行计算的方式。
2.查定征收
查定征收方式适用于账册不够健全，但可以控制原材料或者进销货的纳税单位。指的是税务机关以纳税人的从业人员、采用原材料等因素为依据，按照适用税率对税款进行计算缴纳的方式。
小规模纳税人销售收入的会计账务处理分录
1.销售商品确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
2.结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
小规模纳税人免征增值税的账务处理第一步：确认应交税费
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
第二步：确认税金减免为营业外收入
借：应交税费—应交增值税
销售商品收入的确认和计量(2)
第十三章收入第一节销售商品收入的确认和计量二、销售商品收入的计量（八）销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理1.销售退回（1）对于未确认收入的售出商品发生的销售退回借：库存商品贷：发出商品若原发出商品时增值税纳税义务已发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款（2）对于已确认收入的售出商品发生的销售退回企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减退回当期销售商品收入、销售成本等。
销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。
【教材例13-20】甲公司在2×17年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。
乙公司在2×17年10月27日支付货款，2×17年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
甲公司的账务处理如下：（1）2×17年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款一一乙公司 1 170 000贷：主营业务收入——销售××商品 1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 170 000借：主营业务成本——销售××商品 520 000贷：库存商品——××商品 520 000（2）在2×17年10月27日收到货款借：银行存款 1 170 000贷：应收账款——乙公司 1 170 000（3）2×17年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000借：库存商品——××商品 520 000贷：主营业务成本——销售××商品520 0002.附有销售退回条件的商品销售【教材例13-21】甲公司是一家健身器材销售公司，2×17年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。
【精编范文】销售收入的会计分录该怎么做-精选word文档 (7页)
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销售收入的会计分录借：银行存款袋：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税)借：主营业务成本贷：库存商品结转销售收入的会计分录结转本期商品销售收入480000元,会计分录怎么做有收入时(480000是含税的)借：银行存款或应收帐款480000贷：主营业务收入410256.41应交税金---销项税69743.59月末转借：主营业务收入410256.41贷：本年利润410256.41销售商品收入的账务处理(一)一般销售商品业务在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。
通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。
交款提货销售商品，是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式。
在这种方式下，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。
销售商品收入在确认时：借：应收账款(应收票据、银行存款)贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税他)同时要结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品(二).已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。
为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。
该科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。
1.当发出商品，不能确认收入时：借：发出商品贷：库存商品2.若发出商品时，已经开出了增值税专用发票，则应确认应交销项税借：应收账款贷：应交税费-应交增值税(销项税)3.当发出商品，可以确认收入时，在确认收入的同时应该结转发出商品的成本：借：主营业务成本贷：发出商品(三)、涉及现金折扣、商业折扣、销售折让时，销售商品收入金额的确定方法及核算如下：1.商业折扣――是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
商品销售收会计分录
商品销售收会计分录
商品销售是公司日常经营活动中最常见的交易之一，它涉及到收入和库存的处理。
在进行商品销售时，会计部门需要记录相应的会计分录。
一般而言，商品销售的会计分录包括借记销售收入账户和贷记库存或存货成本账户。
具体来说，当公司销售商品时，会计分录如下：
1. 借记，应收账款/银行存款账户（根据销售情况而定）。
2. 贷记，销售收入账户。
同时，如果销售的商品是从库存中取出的，还需要进行如下的会计分录：
1. 借记，库存/存货成本账户。
2. 贷记，库存商品账户。
以上是一般情况下商品销售的会计分录，但实际情况可能会因
公司的具体业务和会计政策而有所不同。
例如，可能涉及到折让、退货、折旧等因素，会对会计分录产生影响。
此外，还需要考虑税收、折旧摊销、外币兑换等其他因素，以确保会计分录的完整和准确。
总之，商品销售的会计分录需要根据具体情况进行调整，以符合公司的会计准则和法规要求。
企业销售产品的会计分录
企业销售产品的会计分录
当企业销售产品时，需要进行会计分录。
以下是一般的销售产品会计分录：
1. 确认销售收入：
借：银行存款/应收账款/现金
贷：主营业务收入
2. 结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3. 计提税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费
其中，银行存款/应收账款/现金是指企业收到的销售款项；主营业务收入是指企业销售产品所获得的收入；主营业务成本是指企业销售产品所消耗的成本；库存商品是指企业销售产品之前库存的产品；营业税金及附加是指企业销售产品所需缴纳的税费。
需要注意的是，企业的销售产品会计分录可能因具体情况而有所不同，例如，企业可能会采用不同的销售方式（如赊销、现销等），或者销售产品的种类、数量、价格等不同，这些因素都会影响到会计分录的具体形式。
此外，企业还需要根据国家税收政策和会计准则的要求，对销售产品的会计处理进行相应的调整和核算。
总公司向分公司销货的账务处理
总公司向分公司销货的账务处理
L拿货时：
借：库存商品
贷：其他应付款——总公司2、销售时：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品4、给总公司打款：
借：其他应付款——总公司
贷：银行存款/库存现金总公司转账给分公司的款项，如果是分公司向总借款，那站在总公司的角度账务处理是，
借：其他应收款一分公司贷：银行存款一某某银行
站在分公司的角度账务处理是借：银行存款一某某银行
贷：其他应付款一总公司
(1)分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。
(2)分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。
(3 )分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。
(4)分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。
(5)分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。
相关会计分录：
一、合并核算借：银行存款——总公司银行
贷：银行存款——分公司银行二、分开核算
借：银行存款——总公司银行贷：其他应收款——分公司名称
为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置”银行存款“科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。
企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记"银行存款”科目。
销售商品的账务处理步骤
销售商品的账务处理步骤销售商品的账务处理是企业日常运营中重要的一环，正确的账务处理步骤能够确保公司财务记录的准确性和合规性。
下面是销售商品的常见账务处理步骤：1. 订单确认：- 确认客户的订单，并核对订单中的商品信息、数量和价格是否准确无误。
- 确认订单后，将订单信息记录在销售订单中。
2. 发货：- 根据订单要求，准备商品进行发货。
- 在发货时，记录商品的出库信息，包括商品名称、数量和出库日期。
3. 开具销售：- 根据发货的商品信息，开具销售，并确保的内容准确无误。
- 销售应包含销售日期、商品明细、数量、价格等信息。
4. 记录销售收入：- 将销售收入记录在财务账簿中，确保收入的记录准确无误。
- 销售收入应指明销售日期、金额、客户信息等。
5. 处理退货：- 如有客户退货，需要及时处理退货事宜。
- 在处理退货时，记录退货的商品信息、数量以及退货日期。
6. 结算销售成本：- 根据销售的商品成本和相关费用，计算销售成本。
- 销售成本包括商品成本、运输费用、销售提成等。
7. 记录销售费用：- 记录与销售活动相关的费用，如广告费用、销售人员提成等。
- 销售费用应记录在财务账簿中，以便后续的财务分析和报表编制。
8. 对账与收款：- 定期对账，核对销售收入和客户付款是否一致。
- 如有客户未付款或付款有误，及时与客户进行沟通并解决问题。
9. 编制销售报表：- 根据销售的账务记录，编制销售报表。
- 销售报表包括销售收入、销售成本、销售费用等。
以上是销售商品的常见账务处理步骤，企业应根据自身情况进行适当的调整和完善，以确保账务处理的准确性和规范性。
在进行账务处理时，建议遵循相关的财务制度和法律法规，以免发生不必要的法律风险。
销售商品账务处理方案
一、概述销售商品是企业经营活动的重要组成部分，合理的账务处理对于企业财务管理具有重要意义。
本文针对销售商品账务处理，提出以下方案，旨在规范销售商品账务处理流程，提高企业财务管理水平。
二、销售商品账务处理流程1. 销售商品确认收入（1）当企业确认销售商品时，应编制销售商品收入确认凭证，包括销售发票、销售合同等。
（2）将销售商品收入确认凭证传递至财务部门。
2. 销售商品成本结转（1）根据销售商品收入确认凭证，财务部门编制销售商品成本结转凭证。
（2）销售商品成本结转凭证经审核后，传递至仓储部门。
3. 销售商品税金及附加计算（1）根据销售商品收入确认凭证，财务部门计算销售商品应缴纳的税金及附加。
（2）编制销售商品税金及附加计算凭证，传递至税务部门。
4. 销售商品收入确认（1）根据销售商品收入确认凭证和销售商品成本结转凭证，财务部门编制销售商品收入确认凭证。
（2）销售商品收入确认凭证经审核后，传递至会计部门。
5. 销售商品收入入账（1）根据销售商品收入确认凭证，会计部门编制销售商品收入入账凭证。
（2）销售商品收入入账凭证经审核后，传递至出纳部门。
6. 销售商品退货处理（1）当销售商品发生退货时，销售部门应编制退货凭证。
（2）退货凭证经审核后，传递至财务部门。
（3）财务部门根据退货凭证，编制销售商品退货处理凭证。
（4）销售商品退货处理凭证经审核后，传递至会计部门。
（5）会计部门根据销售商品退货处理凭证，进行相应的账务处理。
三、销售商品账务处理注意事项1. 严格按照销售商品收入确认条件进行收入确认，确保收入真实、准确。
2. 合理计算销售商品成本，确保成本结转的准确性。
3. 依法缴纳销售商品应缴纳的税金及附加，确保税务合规。
4. 做好销售商品退货处理，及时调整销售商品收入和成本。
5. 加强销售商品账务处理人员的培训，提高其业务素质。
四、总结本文针对销售商品账务处理，提出了详细的账务处理流程和注意事项。
通过规范销售商品账务处理，有助于企业提高财务管理水平，降低财务风险。
会计基础-销售业务的账务处理
委托代销收入
当产品或服务通过代理商 销售时，销售收入应记入 “应收账款”账户。
销售折扣与折让
当客户购买产品或服务时 享受折扣或折让，应按折 扣后的金额记入“主营业 务收入”账户。
销售成本的计算
直接成本法
直接将生产成本或采购成本记入“主营业务成本 ”账户。
加权平均法
根据库存商品的数量和单位成本计算平均成本， 再记入“主营业务成本”账户。
销售业务的流程
企业根据客户需求进行报价，并与客户达成 一致。
企业进行账务处理，记录销售收入和成本。
客户与企业建立联系，提出购买需求。 客户支付款项，企业提供产品或服务。
02
销售业务的账务处理
销售收入的确认
01
02
03
直接销售收入
当产品或服务直接销售给 客户时，销售收入应记入 “主营业务收入”账户。
收入确认的条件
当销售商品的所有条件都满足时，企业应确认收入。
确认收入的时点
通常在客户取得相关商品控制权时确认收入。
相关账务处理
借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，贷记“应交 税费-应交增值税”科目。
案例二：销售成本计算的账务处理
结转销售成本的时点
通常在销售商品时结转销售成本。
相关账务处理
产品包括有形资产和无形资产，如商品、劳务等。
服务是指不涉及实物转移，以提供活动或利益为目的的活动，
03
如运输、广告、维修等。
销售业务的重要性
1
销售业务是企业实现收入、维持经济活动的重 要途径。
2
通过销售产品或服务，企业能够满足客户需求 ，同时获得经济利益。
3
销售业务的处理方式直接影响企业的财务状况 和经营成果。
销售商品账务处理
销售商品账务处理销售商品是企业获取营收的主要方式之一。
当企业销售商品时，就需要进行相关的账务处理。
这涉及到多个方面，包括销售收入的计算、成本的计算、库存的管理等等。
本文将详细介绍销售商品账务处理的相关内容。
一、销售收入的计算销售收入是指企业销售商品所获得的收入。
在企业进行销售商品时，需要对销售收入进行计算，以便于后续的账务处理。
销售收入 = 销售数量× 单价例如，一家服装店销售了100件衣服，每件衣服售价为500元，则该笔销售收入为：销售收入= 100 × 500 = 50000元二、成本的计算成本是企业销售商品所需的成本，包括直接成本和间接成本两部分。
直接成本指的是直接用于生产商品的成本，如原材料成本、人工成本等；间接成本指的是不直接用于生产商品的成本，如管理费用、销售费用等。
计算成本的公式如下：成本 = 直接成本 + 间接成本如果该企业还有管理费用和销售费用，那么计算成本的公式如下：管理费用和销售费用的具体计算方式需要根据企业实际情况而定。
三、库存管理库存是企业存储商品的地方，包括原材料库存和成品库存两部分。
当企业销售商品时，需要及时更新库存，以便于后续的生产和销售。
库存的管理主要包括以下几个方面：1. 盘点库存盘点库存是指确定企业实际持有的库存数量和价值。
在盘点时，需要对库存进行清点，以确保库存数量和价值的准确性。
2. 确定库存成本库存成本是指库存商品的成本。
确定库存成本可以帮助企业评估商品质量、控制成本和预测收益。
3. 更新库存更新库存是指对库存进行更新，以便于企业实时掌握库存情况。
当企业销售商品或者从库存中调取商品时，需要及时更新库存数量和价值。
4. 库存报告库存报告是汇总企业库存情况的报告。
在库存报告中，需要包括库存数量、库存成本、总值等信息，以帮助企业及时调整库存策略。
本文对销售商品账务处理进行了详细介绍。
销售商品是企业获得营收的主要途径之一，对于企业而言，要做好销售商品的账务处理，以便于更好地控制成本、优化资源配置、提高营收水平。
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销售商品收入的账务处理
销售商品收入的会计处理主要涉及一般销售商品业务、已经发出商品但不符合收入确认条件的销售业务、销售折让、销售退回、采用预售款方式销售商品、采用支付手续方式委托代销商品等情况。
1.一般销售商品业务。
在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。
符合收入准则所规定的五项确认条件的，企业应及时确认收入并结转相关销售成本。
通常情况下企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
如果售出商品不符合收入确认条件，则不确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目进行核算。
2.已经发出商品但不符合收入确认条件的销售业务。
3.商业折扣、现金折扣和销售折让的处理。
企业销售商品收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定。
在确定销售商品收入的金额时，应注意区分现金折扣、商业折扣和销售折让及其不同的账务处理方法。
总的来讲，确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除商业折扣后的净额。
现金折扣、商业折扣、销售折让的区别以及相关会计处理方法如下：
（1）销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
企业为了鼓励客户提前偿付货款，与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
（2）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
（3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定减让。
销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。
发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业折扣，即在销售商品时直接给予客户价格上的减让，企业实现的销售收入按实际销售价格（原销售价格减去商业折扣）确认。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》，应当调整资产负债表日的财务报表。
（4）商品销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
企业发生销售退回后，应按照有关的原
始凭证，办理商品入库手续。
凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的商品，均应冲减本月的销售收入，借记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”“应收账款”“应付账款”等科目。
如已经结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。
未确认收入的发出商品的退回按计入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”等科目，贷记“发出商品”科目。
资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。
（5）其他商品销售。
①商品需要安装和检验的销售。
在这种销售方式下，购买方在授受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。
②附有销售退回条件的商品销售。
在附有销售退回条件商品销售方式下，对符合收入确认条件的部分，按正常销售商品业务进行账务处理，对不符合收入确认条件的，将发出商品的成本转入“发出商品”科目，将已确认应收的增值税税额转入“应收账款”科目。
③代销商品。
代销商品分别按以下情况确认收入：a.视同买断。
即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价由受托方自定。
由于这种销售因商品相关的风险和报酬已随
商品发出而转移，本质上已经将商品销售，如果满足其他确认条件，委托方应在将商品交付给受托方时确认收入。
b.收取手续费。
在采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。
受托方可通过“受托代销商品”“受托代销商品款”等科目，对受托代销商品进行核算。
确认代销手续费收入时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”等科目。
④售后回购，是指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回这批商品。
在我国，售后回购一般具有融资性质，在这种情况下，通常不应当确认收入。
回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
⑤售后租回，是指销售商品的同时，销售方同意日后再租回所售商品。
在这种销售方式下，应当分情况处理：
a.如果售后租回形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置“递延收益”科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
b.如果售后租回形成一项经营租赁，售价与资产账面价值之间的差额也通过“递延收益”科目核算，并在租赁期内按照租金支付比例分摊。
⑥以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。
在这种销售方式下，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。