会计信息产权的制度变迁与市场化交易2.doc
我国会计准则变迁制度经济学论文
我国会计准则变迁的制度经济学分析中图分类号：f233 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）01-193-01摘要会计准则是关于会计活动或会计行为的规则，因而也是一种制度。
本文回顾了我国会计准则变迁历程，尝试利用制度经济学的相关理论对会计准则的变迁进行系统研究。
最后，结合以上研究分析得出了对我国会计准则变迁的启示。
关键词会计准则会计准则变迁制度经济学20世纪90年代，西方新制度经济学传入我国，其为经济理论研究提供了一种全新的思路和颇有价值的方法，同时也对会计研究产生了重大影响，引起了会计研究的革命。
一、会计准则与制度会计准则是会计处理的原则、规范和程序。
会计准则提供了会计信息系统相互影响的框架，为会计信息系统设定人为的制约。
因此，会计准则作为制度的一部分是毫无疑问的，并可以将会计准则的变迁纳入制度变迁的理论框架中，本文对其变迁的若干问题给出新制度经济学解释。
二、我国会计准则变迁历程（一）会计准则的萌芽阶段（1978-1992年）1978年以前，我国企业是单一所有制形式，采用的是统收统支体制下的资金平衡会计模式。
1978年以后，我国开始实行对外开放的政策，相继发布了《中外合资企业经营法》，《中外合资经营企业所得税法》，《中外合资经营企业会计制度》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表（试行草案）》。
（二）会计准则的产生阶段（1992-2002年）1992年，会计制度进行全面改革。
在保留原来会计制度体系的基础上，参照《中外合资经营企业会计制度》的模式，推出了“两则两制”。
1992年，又发布了《股份制试点企业会计制度》，专门用于改组上市的企业。
1997年，关联交易准则产生，此后在原来“两则两制”的基础上又陆续发布了一系列企业会计准则。
（三）会计准则的发展阶段（2001-2005年）2000年财政部出台了《企业会计制度》，2001年先在股份公司执行，2002年在所有外商投资企业执行，同时鼓励国有企业执行，到2005年底之前，国资委监管的所有中央企业全面执行。
制度变迁与经济现代化
制度变迁与经济现代化在现代社会中，制度变迁与经济现代化是紧密相连的。
制度是一个国家或社会长期形成的一系列规则和约定，它对经济发展的影响至关重要。
本文将探讨制度变迁与经济现代化之间的关系，并分析其在不同阶段的作用和影响。
一、制度变迁的意义制度变迁是指从传统社会向现代社会过渡的一系列制度改革和转型过程。
传统社会的制度往往以封建主义、农业经济为基础，缺乏自由、平等和竞争的要素，制约了经济的发展。
而现代社会的制度强调市场经济、民主政治和法治，为经济现代化创造了条件。
二、1. 制度变迁对经济现代化的推动制度变迁为经济现代化提供了必要的制度环境。
市场经济需要的是自由竞争和公平法治的环境，而传统封建主义的制度常常是妨碍经济发展的障碍。
通过制度变迁，推动新的制度体系建立，可以为市场经济的形成提供保障。
2. 制度变迁对经济现代化的挑战然而，制度变迁也会带来短期的不稳定和不适应。
传统社会的制度往往经过长时间的稳定形成，制度变迁会导致人们生活方式、观念和行为方式的改变，可能引发社会动荡和不安。
这对经济现代化的推进是个挑战，需要适当的平衡和引导。
三、制度变迁与经济现代化的阶段特点1. 初级阶段：打破传统束缚在经济现代化初级阶段，制度变迁的重点是打破传统封建主义的束缚，建立市场经济体制。
这需要通过改革开放，引入市场机制和外资，推动经济的多样化和市场化发展。
2. 中级阶段：完善法治环境在经济现代化中级阶段，制度变迁的重点是完善法治环境，建立健全的法律制度和法律执行机构。
这将为经济发展提供更稳定、公平和可靠的保障，吸引更多国内外投资和创新资源。
3. 高级阶段：提升创新能力在经济现代化高级阶段，制度变迁的重点是提升创新能力和知识产权保护。
创新是经济现代化的核心驱动力，需要建立完善的知识产权法律体系，保护知识产权，激发创新活力。
四、制度变迁与经济现代化的国际比较不同国家在制度变迁和经济现代化过程中存在差异。
一些发达国家在实现经济现代化时更强调民主政治和社会公平，注重法治和社会福利；而一些发展中国家则更注重市场开放和外资引进，追求经济增长和财富积累。
我国会计准则的制度变迁分析
会计准则》 ，宣告了会计准则计划规则时代的终结 ，
市场 规则 时代 的开始 。尽 管上述 制度 和准则 并没 有 完全脱 离计划 经济 的色彩 ， 以此为起 点 ， 国会计 但 我
准则进 入一个 沿着市 场化方 向行进 的持 续改 革发 展
第２ ４卷第 ３ 期
２１ ０ ０年 Ｏ ６月
武 汉 商 业 服 务学 院学 报
Ｊ ＯＵＲＮＡＬ ＯＦ Ｗ ＵＨＡＮ ＣＯＭＭＥＲＣＩ ＲＶＩ ＡＬ ＳＥ ＣＥ ＣＯＬＩ ＧＥ
Ｖｏ ． ４ Ｎｏ １２ ．３
Ｊｎ ｕｅ
２ ０ ０１
我 国会计 准则 的制度变迁 分析 ※
一
完 全 由国家制定 。 如果经 济环境发 生 了改变 ， 须改 则 革 以会计 准则 为主要手 段 的的核算规 范体 系 。 由此
可以看出，我国会计准则变迁发生在经济体制改革 和企 业制 度改革 之后 ， 被动式 的变迁 。 是
二、 我国会 计准则 变迁 中存 在 的问题
、
我 国会计准 则变迁 的基本 特征分 析
间制约 机制 不健全 等 问题 。为此 ， 须在 政 府重视 和规 范管 理 的前提 下 ， 必 采取 切 实有效 的措施 ， 继续 深化会
计 制度 改革。
关键 词 ： 会计 准则 ； 制度 变迁 ； 强制性 变迁 ； 革 改
中 图分 类号 ：２ ３ Ｆ ３ 文 献标识码 ： Ａ 文章编 号 ： ０ — ２ ７ ２ １ ）３ ０ ３ － ３ １ ９ ２７（０００— ０６ ０ ０
改革开 放三 十多年 ，中国的经济体 制发 生 了根 本性 变革 ，与之相适 应 的会 计规 范体 系也在 不断 地 改革 和完善 之 中。９２年颁 布 、９ ３年实施 的《 业 １９ １９ 企
新中国企业产权制度变迁的博弈分析的开题报告
新中国企业产权制度变迁的博弈分析的开题报告题目：新中国企业产权制度变迁的博弈分析摘要：本文旨在对新中国企业产权制度变迁进行博弈分析。
通过文献综述和案例分析，本文将系统地探讨新中国企业产权制度变迁的历史背景、制度设计、实施过程与效果，并从博弈论的角度出发，分析企业、政府、社会三方之间的博弈关系。
在新中国建立初期，中国实行了国有化政策，企业主要以国有企业为主。
但随着改革开放的推进，企业逐渐向市场化、私有化方向转变，产权制度变迁逐渐加速。
本文将分析其中的主要制度创新，如股权分置改革、混合所有制改革等，并分析对产权结构、企业治理和市场竞争等方面的影响。
面对产权制度变革的挑战，企业、政府、社会各方利益博弈激烈。
例如，企业主要关心股东权益和管理权，政府主要关心国有资产保值增值和维护市场秩序，而社会则关心公平、公正、公开。
本文将探讨各方在博弈中的策略选择、博弈结果和制度演进，以期能够从博弈论的角度对企业产权制度变迁进行深入研究和探讨。
关键词：新中国、企业产权制度变迁、市场化、博弈关系、策略选择。
Abstract:The purpose of this article is to analyze the game of China's enterprise property rights system through literature review and case analysis. The article will systematically explore the historical background,institutional design, implementation process, and effects of the new China's enterprise property rights system changes. From the perspective of game theory, the article will analyze the game relationship between enterprises, governments, and society.In the early days of the establishment of new China, China implemented a nationalization policy, and enterprises were dominatedby state-owned enterprises. However, with the promotion of reform and opening up, enterprises gradually shifted towards market-oriented and privatized direction. The changes in the property rights system havegradually accelerated. This article will analyze the main institutionalinnovations, such as the share placement reform, the mixed ownershipreform, and so on, and analyze the impact on the property structure,corporate governance, and market competition.Faced with the challenges of property rights system reform, theinterests of enterprises, governments, and society have been fiercelycompeting. For example, enterprises mainly care about shareholder rights and management rights, and governments mainly care about the preservation and appreciation of state-owned assets and the maintenance of market order. Society cares about fairness, justice, and transparency. This article will explore the strategic choices, game results, and institutional evolution of each party in the game, in order to conduct in-depth research and analysis of China's enterprise property rights system changes from the perspective of game theory.Keywords: new China, enterprise property rights system changes,market-oriented, game relationship, strategic choices.。
制度变迁的历史与逻辑—历史制度主义的视角
研究政治制度的起源，探讨其产生的背景、原因 和过程。
政治制度的比较
对不同政治制度进行比较分析，探讨各种制度的 优劣、差异和共性。
政治制度的演化
研究政治制度的演化过程，分析其变化的动因、 机制和路径。
政治制度的评估
评估各种政治制度的绩效和影响，探讨其对社会 、经济和政治发展的贡献和挑战。
制度变迁的过程是一个复杂而漫长的 过程，涉及到众多因素和力量的作用 。通过对历史过程的梳理，可以揭示 制度变迁的内在机制和规律。
制度变迁对社会、经济、政治等方面 产生深远的影响。通过对历史事件的 分析，可以深入了解制度变迁对社会 发展的作用和影响。
制度变迁的逻辑总结
制度变迁的逻辑起 点
制度变迁的逻辑过 程
选举制度的发展
选举制度从最初的直接选举到间接选举，再到现代的普 选制度，体现了公众参与度的提高。
法治社会的形成
从人治社会向法治社会转变，强调法律的权威性和公正 性。
经济制度的变迁
市场经济的发展
从计划经济向市场经济转变，释放了经济活力，促进了创新和竞 争。
金融体系的变化
金融体系从单一的银行体系向多元化的金融市场转变，提高了资 金配置效率。
产业结构的升级
从农业为主导的产业结构向工业为主导的产业结构升级，再向服 务业为主导的产业结构转变，体现了经济发展水平的提升。
社会制度的变迁
教育制度的改革
从应试教育向素质教育转变，注重学生的全面发展和创新能力 培养。
医疗制度的改革
从公费医疗到医保制度改革，提高了医疗保障水平，降低了医 疗费用负担。
福利制度的改革2023 Nhomakorabea制度变迁的历史与逻辑— 历史制度主义的视角
制度变迁对经济发展的影响
制度变迁对经济发展的影响经济发展是一个国家或地区实现繁荣和持续增长的关键因素之一。
而制度变迁则是经济发展中不可或缺的重要驱动力之一。
本文将探讨制度变迁对经济发展的影响，并分析不同类型的制度变迁在经济领域中所带来的影响。
一、制度的定义及其对经济的重要性制度是指在一个社会或组织中，为了达成共同目标，而共同制定的规则、程序和约束。
制度不仅仅指法律法规，还包括政府机构、经济体系、社会文化等方面的规范。
制度在经济发展中发挥重要作用，其对经济的影响主要体现在以下几个方面：1. 提供经济交易和合作的基础：制度规定了市场经济中的契约制度，保护产权和促进合作，为经济交易提供了稳定和可预期的环境。
2. 确定资源配置和决策规则：制度确定了经济资源的配置方式和决策规则，引导经济发展的方向和路径。
3. 促进创新和技术进步：良好的制度环境能够鼓励创新和技术进步，激发企业的竞争力和创造力，推动经济的持续增长。
二、制度变迁的概念及分类制度变迁是指社会制度在时间和空间上的演变和变化。
由于社会和经济发展的需要，人们对旧制度的不满或者新理念的出现，都会引发制度的变迁。
制度变迁可以分为两类：1. 渐进式的制度变迁：是指制度改革和演变的渐进过程，主要通过调整和改革现有制度，逐步实现制度的变革和完善。
渐进式的制度变迁通常具有较低的冲击和风险。
2. 革命性的制度变迁：是指通过革命、社会运动或重大政治事件来推动制度的彻底变革。
革命性的制度变迁通常会带来较大的冲击和不确定性。
然而，一旦成功实施，它可能会带来巨大的经济发展机遇。
三、制度变迁对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：1. 改善投资环境：制度变迁可以消除政治不稳定和法律不确定性，提升投资环境的稳定性和可预测性，吸引更多的国内外投资。
2. 促进市场化和自由贸易：制度变迁有助于推动市场化和自由贸易的发展，降低市场准入壁垒，促进资源的有效配置和国际间的贸易合作。
3. 激发创新和企业竞争力：制度变迁可以改革知识产权保护制度，鼓励创新和技术进步，激发企业的竞争力和创造力，推动经济的创新发展。
会计管制的制度变迁及发展趋势
在随着经济环境 的变化而改变， 管制通常是对经
济事件和市场感应 的特殊 回应。 在传统体制下 ， 我国的会计监督主要依靠政 府有关部门代表国家对会计信息提供单位 实施 外 部 监 督 ， 时 ， 位 内部 的会 计 监 督 又难 以 发 同 单 挥 作 用 。尽 管 如此 ， 由于 当时 的外 部 环 境 以及 会 计信息在经济管理中的作用有限 ， 传统 的会计监 管机制仍能运转 ，会计信 息质量的问题并不突 出。但随着计划经济体 制向市场经济体制的转 变， 经济环境的变化 ， 我国原有的会计管制机制 日显落后 ， 改革的呼声 日益高涨 ， 有关改革措施 ， 如， 稽查特派员 、 会计委派制度 、 外派监事会制度
体现了监管理念和思路 的变化。这些制度建设对 会 计 运 行 的监 管 机 制 的建 立 ，将 产 生 重 大影 响 。 然 而 ， 国现 行 会计 监 管 体 系 还 存 在 着 一些 不 容 我 忽视的问题 ，主要 表现为监管过度和监管乏力 。 方面 ， 政府监管分散 ， 分工不明确 、 多头重复性 检 查 等 弱化 了会计 管 制 的权 威 性 和 有 效性 ， 另一 方面 ，注册会计师民事赔偿责任制度仍未建立 ， 红光实业 、 民源 、 广夏等会计信息虚假行 为 琼 银 越 演 越 烈就 是 最好 的证 明 。 ２ 会 汁管 制 的发 展 趋势 政府管 制的 目的在 于提高经济效益和维护 社 会 公 正 。如 果 这 一 目的得 不 到 真 正 实 现 ， 么 那 就可视之为管制失败。政府在上市公司财务信息 披 露 中具有 监 管 功 能 ，但 这 种 功 能 是 有 限 度 的 ， 并且是有条件的（ 崔学 刚，０ ４ 。管制要把握一 ２０ ） 个度 ，管制太松不能影响被管制者的效用函数 ， 管制 太严 又势必 会严重影响其效用而引起被管 制者 的 反感 。最 佳措 施 是在 政 府适 度 管制 的 基础 上引入市场机制 ， 实施管制替代 。目前我国经济 正处 于转型时期 ， 而转型实际上是一个制度变迁 和制 度 仓 新 的过 程 ，会计 管 制 同样 面 临 着 变 革 。 西 方 发 达 国 家 的实 践 表 明 ， 制 替 代 是 管 制 改革 管 的发展趋势 ， 管制替代是用新 型管制或其他治理 工具 替 换 原 有 的管 制 ，以 此 消 除管 制 失 灵 现 象 ， 实现 对 公共 事 务 的 良好 治理 。和 会计 相 关 的管 制 替代 措 施 主要 包括 ： ２Ｉ过程管制。即政府管制部门通过制定规 ． 范性程序来约束管制对象的行为方式 ， 对使其行 为结果能达成何种状态并不做强制性的规定 。过 程管制主要强调的政府管制部 门为管 制对象设 定最符合成本效益分析标准的行 为方式 ， 以此规 范管制对象的行为与活动。 ２２联合管制。指政府与企业等各种组织通 － 过协商谈判达成一致 ， 各方分 工合作 ， 共同制定 与执行管制政策。联合管制与传统政府管制的最 大 区别在 于政府不再 是惟一 的管制主体 ， 意味着 管制主体的多元化与网络化 ， 对于那些专业性很 强且行业组织发达的部门 ， 政府往往会选择联合 管制 。 ２３ 自我管制 。自我管制意味着政府完全从 ． 管制主体的行列 中抽身而出， 政府将管制规则的 制定权与执行权交给原先的管制对象 ， 由其进行 自我管理 、 自我规范与 自我约束。通过一定法定 程序将原先垄断 的管制权利授予其 它非政府组 织， 由这些非政府组织履行管制 的职责 ， 而原先 的被管制者往往依托一定 的组 织掌握并行使管 制权 ， 成为了 自我管制 的管制主体。 长期以来 ， 我国会计管制的实施是对会 汁信
中国会计制度变迁：特征及解释
中国会计制度变迁：特征及解释中国的会计制度变迁可以分为以下几个特征及解释：1. 重大改革：中国的会计制度变迁经历了多次重大改革，特别是在改革开放以后，中国的会计制度逐渐与国际接轨，更加市场化和现代化。
2. 从计划经济到市场经济：中国的会计制度变迁反映了中国经济制度的转型，从计划经济体制向市场经济体制转变。
早期的会计制度主要服务于计划经济，重点是统计国家经济数据。
而随着市场经济的发展，会计制度逐渐重视企业自主经营和市场竞争，注重财务信息的真实性与可比性。
3. 国际接轨：中国的会计制度变迁与国际接轨有密切关系。
中国加入世界贸易组织后，为了适应国际经济规则，中国的会计制度开始进行了一系列改革，包括财务报告准则、会计信息披露、审计等方面的改革，使得中国的会计制度更加符合国际标准。
4. 提升透明度和规范性：中国的会计制度变迁的一个重要目标是提升财务信息的透明度和规范性。
通过规范会计核算和报告，加强内外部监管，提升财务信息的可信度和透明度，为企业的融资、投资和决策提供可靠的依据。
5. 加强监管和合规性：中国的会计制度变迁也反映了对企业的监管和合规性要求的提高。
随着中国经济的快速发展和企业规模的扩大，对企业的监管和合规性要求日益严格，会计制度则成为保证企业合规的重要工具。
6. 面临的挑战：中国的会计制度变迁也面临一些挑战，例如对国有企业和民营企业的会计处理方式差异，对新兴行业和金融领域的会计规范缺乏等。
此外，会计信息质量和可比性仍然存在一定的问题，需要进一步完善。
总体来说，中国的会计制度变迁呈现出逐步市场化、国际接轨、提升透明度和规范性的特征，旨在支持中国经济体制的转型和发展。
同时，也面临一些挑战和改进空间，需要进一步完善和发展。
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会计信息产权的制度变迁与市场化交易(2)
二、会计信息产权归属及市场化交易
从会计信息的产权变迁中可以发现，会计信息在特定的企业制度下总是具有明确的产权主体，并维护特定产权主体的利益。
会计信息本质上是一种私人产品，具有内在的市场交易的要求。
（一）会计信息属性及其产权归属
根据产权经济学原理，判断一种产品是否为公共物品的主要依据是“非竞争性”和“非排他性”。
私人产品和公共物品是两个相互对立的范畴，会计信息兼具这两方面的属性，只是在不同的环境和条件下具有不同的明显表征，甚至在一定的外力作用下可以相互转化。
目前，我国资本市场上披露的会计信息具有公共物品的部分特征，即具有使用中的非竞争性和非排他性。
但这并不表明会计信息就是公共物品。
这里要明确的一个问题是，必须要把会计信息对社会公开披露前后的情况分开：在披露前，会计信息属管理当局所有，无疑是私人产品；而当向社会公开披露后，会计信息显然具有公共物品的两个特性，即企业免费向社会公开披露其会计信息的过程导致了会计信息属性的变化，造成了会计
信息由“私人产品”向“公共物品”的转变。
必须说明的是，当前资本市场上会计信息所表现出的“非竞争性”和“非排他性”特性，是目前我国相关的会计法律、制度和准则强制要求上市公司披露会计信息的结果。
这是因为在现有技术条件下，通过资本市场上会计信息供求双方签订协议的方式来满足会计信息使用者需求的方法，因其存在高额的交易费用而变得不可能。
但这也从另一个侧面说明了会计信息在公开披露前其私人产品的特性。
会计信息“公共物品”的特征是特定历史阶段的产物。
实践中，强制性披露造成的“非竞争性”和“非排他性”，使会计信息不能成为商品而进入交换领域，同时也带来了会计信息的外部性和“搭便车”行为的发生。
会计信息的产权应归谁所有？有的学者认为应归属于会计信息的需求方，有的学者则认为会计信息天然的产权所有者应该是企业的股东。
可以说，以上两种看法没有能够反映出会计信息及其产权的本质属性，本文认为，会计信息的产权应归属于生成和提供会计信息的企业管理当局。
因为：（1）从理论上讲，会计信息的需求者可以说是无限的，将会计信息产权归属于需求者，这样的产权界定本身是不可能的，也无实际意义；（2）产权是多种权利的集合，包括所有权、使用权、转让权和收益权等权能，不应将产权与所有权等同。
企业由各利益相关者通过缔结合约而成，利益相关者（股东、债权人、雇员等）都向企业投入了资本，都有权参与剩余分配。
虽然企业归属于股东所有，但不能由此得出会计信息产权归属于股东的结论。
会计信息其本质上是企业的一项经济资源，能够为特定主体提供未来的经济利益，具有“私人产品”的属性。
企业管理当局是天然的会计信息产权所有者。
（二）会计信息产权交易及其内在要求
Scott认为，会计信息的产权交易可以通过两种途径来进行，即企业自愿披露信息的契约性动力和市场性动力。
契约性动力是指在原来的所有者、管理者和新的投资者之间订立激励合约来限制代理行为，提供投资者需要的信息。
如果经理不能满足合约的要求，那么投资者可以压低股票价格，增加公司的资本成本。
信息披露的市场性动力是指通过经理市场、证券市场和接管市场的力量促成的信息披露。
在有效的经理市场和接管市场上，经理为了提高自身的市场价值，会努力提高公司价值，降低公司资本成本。
同时，如果证券市场能够对信息做出正确反应，市场力量就会激励经理提供信息以使公司的资本成本最小化。
会计信息的“私人产品”特性和企业的“理性经济人”特征，使得对于某种特定的会计信息，管理者披露与否是建立在权衡披露信息的成本收益基础之上的。
当会计信息披露的收益大于或等于其成本时，企业才有动力和意愿对外披露会计信息。
如果契约性动力与市场性动力能够有效作用，那么企业就会提供边际成本等于边际受益的信息量。
也就是说，股东与管理者之间可以达成使会计信息产权由私有产权（私人产品）转化为公有产权的交易。
强制性的信息披露制度在这里是没有必要的。
但是在现实生活中，上述动力并不能完全起作用。
一方面，由于会计信息使用中外部性的存在，企业为提供相关的会计信息所负担的大量成本，不能通过市场从受益的投资者那里得到相应的补偿，即企业对外披露会计信息的私人边际收益低于社会边际收益，使企业只愿意提供边际成本等于私人边际收益时的会计信息量，而没有动力去提供满足外部投资者需要的会计信息量，由此导致市场对会计信息的配置过少。
另一方面，强制性的披露要求使会计信息不具有
排他性，一个投资者对信息的使用不会排除另一个投资者的使用，当众多的投资者都意识到这一点时，“搭便车”的行为就可能产生，结果导致没有人愿意为取得会计信息而付费或对管理者提供会计信息的行为进行监督，表现为披露信息的私人边际成本大于社会边际成本。