医院内部控制工作中的风险评估研究
基于风险评估的医院内部控制研究
投资与创业
Investment And Entrepreneurship
经济视角Biblioteka 基于风险评估的医院内部控制研究
程 悦
（都江堰市中医医院，四川成都 611830） 摘 要：随着当前医疗改革的深化，加强内部控制建设对医院总体目标的实现日益重要，本文对基于风险评估 下的医院内部控制进行了深入研究。首先，运用内部控制理论对医院内部控制现状进行了分析，揭示了其存在的问 题及原因。其次，研究了如何运用风险评估的方法对内部控制进行风险识别。最后，提出和实施风险控制的解决方 案，确保风险控制的落实、监督与改进，规范医院的管理，加强各项工作的有效开展，进而实现医院的总体战略目标。 关键词：医院；内部控制；风险评估
（三）岗位职权责划分不明确，集体性决策、“三重 一大”和审批制度执行不到位
在实际工作中，院长“一言堂”时有发生，阿谀迎合， 责任落实不到位，控制失效后，也未建立在内部控制执 行过程中的责任追究制度。各部门职权发生重合，出现 互相干涉、“踢皮球”的现象，给舞弊的产生提供了可乘 之机。
（四）日常业务运行与财务管理脱节，缺乏有效管理 当前，大多数医院的财务工作只是“记账”和“收 付款”的会计核算工作，财务工作没有形成规范的预算 约束制度，可控性差，缺乏远见，计划性不强，无法对其 他部门实施必要、有效的财务管理和内部监督工作。 （五）内部控制信息化建设严重滞后 虽然医院对内控信息化建设有着强烈的需求，但在 内控信息的技术研发及运用方面都远滞于医院业务的 发展。 四、医院内部控制的风险控制建设 加强医院的风险控制，首先要加强对医院内部控制 的过程建设，即收集分析医院内部活动的风险，识别风 险点，开展风险评估，制定风险管理策略，然后因地制宜 设置控制方法和解决方案，并监督执行和持续改进。 （一）建立风险评估工作体系 医院开展风险评估首先应成立风险评估工作委员 会，由有关职能部门实施，风险评估工作委员会可设置 在内控部门，应是独立机构。 医院应当建立风险评估的管理机制，实行动态管 理，定期或不定期实行风险辨识、分析和评估。对存在 的风险按风险的可能性、影响程度进行全面、系统和客 观评估，评估结果应当形成书面报告并提示出相应的重 视等级，及时提交内控部门审核，医院领导班子审定，并 作为制定管理策略，完善内部控制的依据。 （二）制定风险评估目标管理体系 医院实施内部控制建设，开展风险控制时，从医院 应用环境入手，应建立医院管理层面、经济业务活动层 面、信息系统层面的风险评估体系，分别从组织架构、 权力运行、人力资源、医院文化、制度完善、部门管理； 预算管理、收支管理、资金活动、政府采购、国有资产 管理、工程项目建设、财务会计信息、合同管理等方面 制定各内部控制评估事项，并逐项对医院主要风险点
医院内部控制风险评估报告
医院内部控制风险评估报告尊敬的医院管理层：根据您的要求，我们特别为贵医院进行了一项内部控制风险评估，以评估医院的内部控制体系对各类风险的防控能力，并提出相关改进意见。
本报告旨在帮助贵医院进一步加强内部控制，降低风险，确保医院的正常运营和可持续发展。
一、引言内部控制是医院组织管理的基石，直接关系到医院的经营效益和声誉。
为了全面评估贵医院的内控情况，我们按照以下步骤进行了风险评估。
二、风险识别通过对医院各个环节的线索收集和分析，我们识别出了贵医院存在以下风险：1. 人员安全风险医院内部员工知识结构的不对称和安全防范意识薄弱，容易导致患者信息泄露和医疗事故发生。
2. 财务风险贵医院财务管理流程不够完善，存在资金管理混乱、费用支出未经审核等问题，容易引发财务风险和漏洞。
3. 医疗质量风险医院在医疗质量管理方面存在着多个环节的弱点，如医疗操作标准不统一、手术室设备检修不及时等，可能影响患者的安全和医疗质量。
4. 信息安全风险医院的信息系统安全漏洞较多，缺乏有效的信息安全措施和监控手段，容易造成患者隐私泄露和系统瘫痪等问题。
三、风险评估与改进建议1. 人员安全风险为提升员工安全意识，我们建议：- 开展员工安全意识培训，强调患者信息保密义务和安全防范知识；- 加强对员工的背景调查和定期检查，建立完善的员工信任机制；- 定期进行安全演练和紧急处理能力培训，提高员工应急能力。
2. 财务风险为加强财务管理，我们建议：- 建立财务预算和报销审核制度，严格控制费用支出；- 强化资金流动管理，确保资金使用安全与合理；- 定期进行财务审计，确保财务信息的准确性和可靠性。
3. 医疗质量风险为保障医疗质量，我们建议：- 制定和执行严格的医疗操作标准，提高医疗人员操作水平；- 加强手术室设备维护和保养，定期进行设备检修与更新；- 建立完善的医疗事故报告和处理机制，及时纠正和弥补医疗过失。
4. 信息安全风险为加强信息安全，我们建议：- 完善医院的信息安全管理制度和规范，明确责任和权限；- 建立信息安全监测和预警机制，及时发现和处理安全漏洞；- 提升信息系统的安全性能，加强对外部网络攻击的防范措施。
基层医疗机构内部控制风险分析及应对措施研究
基层医疗机构内部控制风险分析及应对措施研究程立国高密市阚家中心卫生院摘要：加强基层医疗机构内控管理，对于优化完善基层医疗机构的内部管理体系，促进基层医疗机构整体管理水平的提高至关重要。
本文针对基层医疗机构内控管理，首先论述了加强基层医疗机构内控管理的必要性，并分析了当前基层医疗机构在内控管理方面出现的各种问题，进而详细论述了加强基层医疗机构内控管理的可行措施。
关键词：基层医疗机构内控；监督评价；有效性医药卫生体制改革的不断深化下，社会资本不断进入医疗卫生体系，对医疗卫生机构的发展也带来了深远的影响。
在当前医疗卫生行业领域内市场竞争越发激烈的形势背景下，更加要求基层医疗机构在经营发展过程中，应该不断加强内部控制管理体系建设，依靠完善的内控工作流程，突出有效防范基层医疗机构的风险问题，优化基层医疗机构的内部控制工作流程，增强内部监督工作力度，确保基层医疗机构自身管理的规范和持续健康发展。
一、加强基层医疗机构内控管理的必要性分析第一，有助于推动基层医疗机构战略发展的顺利实现。
在基层医疗机构的内部管理中，建立完善有效的内控管理体系，其基础是基于基层医疗机构的战略发展导向，内控管理整体上也是基层医疗机构战略管控的重要内容，通过科学有效的内控体系，可以围绕着基层医疗机构的战略发展目标，对基层医疗机构的经营规划、组织架构、监督管理等各方面进行系统的优化，进而推动基层医疗机构实现战略发展。
第二，有助于提高基层医疗机构的经营管理水平。
建立系统科学、规范有效的内控体系，可以确保基层医疗机构对自身内部的各类经济业务活动等进行更加系统全面的掌握，也便于基层医疗机构强化内部信息的及时沟通，服务基层医疗机构经营管理决策的科学制定，因此在基层医疗机构内部建立规范的内控体系，有利于基层医疗机构增强对内部的管控能力，提高基层医疗机构的经营管理工作效率。
第三，有助于规避基层医疗机构经营管理中的风险问题。
基层医疗机构作为一种相对较为特殊的机构组织，在风险要素方面相对来说更加复杂，尤其是在当前医患矛盾纠纷频发、医疗行业市场竞争激烈的形势下，基层医疗机构内部经营管理中存在着各种各样的风险隐患。
医院内部控制与风险管理
医院内部控制与风险管理1. 引言1.1 背景介绍医院作为提供医疗服务的重要机构，在其运营过程中面临着各种风险和挑战。
医院内部控制与风险管理是确保医院正常运行和提升医疗质量的重要手段。
随着医疗技术的不断创新和医疗市场竞争的日益激烈，医院内部控制与风险管理的重要性日益凸显。
医院内部控制是指医院为实现治疗效果、提高工作效率、保障财务安全等目标，通过建立一系列规章制度、内部监督机制和信息系统，来管理和控制医疗服务过程中的各种风险的行为。
医院内部风险管理则是在医院内部控制的基础上，通过建立风险评估和监控机制，识别、评估和应对各种可能影响医疗服务质量和安全的潜在风险。
本文将围绕医院内部控制与风险管理展开深入研究，旨在探讨医院内部控制的定义、原则、内容和要求，以及医院内部风险管理的概念、意义、框架和流程。
通过对医院内部控制与风险管理的探讨，可以更好地指导医院管理者和从业人员提升医疗服务质量，降低医疗风险，提高患者满意度和信任度。
1.2 研究目的研究目的是对医院内部控制与风险管理进行深入探讨，旨在分析医院内部控制的定义、特点、基本原则以及内容和要求，同时阐述医院内部风险管理的概念、意义、框架和流程。
通过研究，可以帮助医院更好地建立健全的内部控制制度，有效管理风险，确保医院运营的安全稳定性和效率，并有效解决医疗安全、质量管理、成本控制等方面的问题。
研究还旨在探讨医院内部控制与风险管理在当前医疗行业中的重要性、面临的挑战及未来发展方向，为医院管理者提供参考和指导，促进医院内部控制与风险管理工作的不断完善和提高。
1.3 研究意义医院内部控制与风险管理对于医院的持续稳健运行具有重要意义。
通过建立健全的内部控制机制，可以有效防范和减少医院在医疗、财务、管理等方面所面临的各种风险，保障医院的正常运转和服务质量。
内部控制和风险管理可以帮助医院提高工作效率、提升风险防范能力，增强内部管理的科学性和规范性，进一步提升医院的整体管理水平。
探讨公立医院内部控制风险分析及应对措施
ACCOUNTING LEARNING187探讨公立医院内部控制风险分析及应对措施鲁妍 北京市和平里医院 对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员摘要：公立医院是医疗服务主体，担任着提供公共医疗服务、预防保健、科研教学等任务，具有公益性质。
近年来我国深化医改持续发力，并取得了一定成果，医疗卫生体系整体运行效率逐渐提高，与此同时民营医院迅速崛起，并逐渐获得群众认可。
基于上述背景下的公立医院正面临着前所未有的机遇与挑战。
在多重因素的影响下，公立医院医疗事故与医患矛盾仍未能得到彻底解决，经营风险、财务风险和医疗质量管理风险等深层次问题依旧严峻。
此时建立完善的内控体系显得尤为重要，公立医院应以内部控制为抓手，对各类风险进行深入分析，同步提升运行效率和医疗服务水平。
本文对目前公立医院内控风险问题展开细致分析，从多个方面提出具体的应对措施，旨在为公立医院加强内控、规避风险提供借鉴与参考，使得公立医院可以更好地实现高质量的可持续发展。
关键词：公立医院；内部控制；风险；应对措施引言新一轮医药卫生体制改革实施至今，着重强调公立医院作为公益性社会机构的属性，以人民健康为中心，引导医疗机构向内涵质量效率型发展，逐步切断公立医院的逐利机制，切实从医疗质量、成本控制、运行效率等方面提高效益。
公立医院应从内部运营管理着手，强化竞争意识，加强精细化管理，提升运行效率，推进综合医改进程，全面提升群众就医获得感，实现共同发展的目标。
一、公立医院面临的主要风险（一）经营风险2009年开始，国家相关部门为了进一步深化综合医改，陆续推出一系列政策，如取消药品加成、取消医用耗材加成等，这些改革措施对医院的经营收入带来了重大影响；财政部门要求坚持“过紧日子”思想，控制财政拨款规模，公用经费等只降不增；私立医院迅速崛起，如专业口腔医院、妇产医院等，给传统公立医院的医疗业务带来巨大冲击；2020年突如其来的新冠肺炎疫情，也造成公立医院业务量的大幅下降和运行成本的快速提升。
医院2019年度内部控制风险评估报告
医院2019年度内部控制风险评估报告本次风险评估采用了定性和定量相结合的方法，通过对各部门所涉及的业务活动进行系统梳理和分析，确定了风险点和风险等级，并对风险点进行了评估和排名。
同时，还采用了问卷调查、访谈等方法，了解各部门的内部控制情况和存在的问题，为风险评估提供了有力的支持和依据。
二、风险评估结果一）单位层面风险评估在单位层面风险评估中，我们发现了一些问题，主要包括组织架构不合理、内部控制管理机制不健全、岗位职责不明确等。
针对这些问题，我们提出了相应的整改措施，包括优化组织架构、完善内部控制管理机制、明确岗位职责等，以提高单位内部控制的有效性和可靠性。
二）业务活动层面风险评估在业务活动层面风险评估中，我们发现了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面存在一些问题，主要包括预算编制不科学、收支管理不规范、政府采购程序不完善、资产管理不规范、建设项目管理不规范、合同管理不严格等。
针对这些问题，我们提出了相应的整改措施，包括加强预算管理、规范收支管理、完善政府采购程序、加强资产管理、规范建设项目管理、严格合同管理等，以提高业务活动的合规性和规范性。
三、风险评估报告的使用和监督本次风险评估报告将作为我院内部控制的重要依据，用于指导各部门开展内部控制工作和风险管理工作。
同时，我们将建立健全风险监控和评估机制，定期对各部门的内部控制情况和风险管理情况进行跟踪和评估，及时发现和解决存在的问题，确保内部控制的有效性和可靠性。
During the risk assessment activity。
us methods such as risk checklist。
document review。
on-site n。
flowchart。
financial statement analysis。
group n。
and XXX。
analysis。
and risk coordinate graph were used to analyze the risks.XXX to support this risk assessment report include risk assessment work notes。
浅谈三级医院内部控制风险点及防范措施
浅谈三级医院内部控制风险点及防范措施【摘要】三级医院作为医疗服务的重要单位，内部控制的完善与否直接关系到医院的运行效率和患者的安全。
本文首先介绍了三级医院内部控制的重要性，以及内部控制风险可能带来的潜在影响。
接着分析了人员管理、财务管理、信息系统管理、医疗安全管理和药物管理等方面存在的风险点，并提出了相应的防范措施。
通过加强内部控制意识，建立完善的内部控制机制，以及持续改进和监督内部控制措施，可以有效降低风险发生的概率，并保障医院的正常运行和患者的安全。
这篇文章通过对三级医院内部控制风险点和防范措施的探讨，为相关医护人员提供了具体的指导和借鉴。
【关键词】三级医院、内部控制、风险点、防范措施、人员管理、财务管理、信息系统管理、医疗安全管理、药物管理、内部控制意识、内部控制机制、改进、监督。
1. 引言1.1 三级医院内部控制的重要性三级医院作为医疗服务机构中的重要组成部分，其内部控制的重要性不可忽视。
内部控制是指医院管理层为实现医疗目标而制定的组织、方法和程序，旨在达到医疗事业的合法性、规范性和经济性。
三级医院内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：内部控制可以确保医院运作的有效性和高效性。
通过建立合理的内部控制机制，可以规范医院各项活动的进行，提高医疗服务的质量和效率，确保医院能够更好地满足患者的需求。
内部控制可以减少医疗经营风险。
在医疗服务过程中存在各种风险，如人员管理风险、财务管理风险等。
通过健全的内部控制机制，可以及时发现和应对这些风险，降低患者就医风险，确保医疗服务的安全性和可靠性。
内部控制能够提升医院的整体管理水平和声誉。
通过加强内部控制意识、建立完善的内部控制机制，不仅可以规范医疗服务行为，还可以提升医院的管理水平，树立良好的医疗形象，增强医院的市场竞争力。
三级医院内部控制的重要性在于确保医院运作的有效性和高效性，减少医疗经营风险，提升医院的整体管理水平和声誉。
加强内部控制意识，建立完善的内部控制机制，持续改进和监督内部控制措施，将有助于提高医院的综合实力和竞争力。
医院内部控制风险评估报告范文
医院内部控制风险评估报告范文某某某某医院2022年度内部控制按照根据财政部《关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》(财会〔2022〕21号)以及广东省财政厅《关于进一步推进<行政事业单位内部控制规范[试行]>实施工作的意见》(粤财会[2022]51号)的要求，为进一步提高我院内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，对我院各部门进行风险评估活动，对各部门岗位风险点进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。
现将有关情况报告如下：一、风险评估活动组织情况（一）工作机制本次风险评估活动，是在单位内部控制工作领导小组的领导下，由院财务室具体组织实施的。
为完成工作，经单位领导同意，财务科从办公室、护理部、医务综合科抽调相关工作人员组成内部控制风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。
（二）风险评估范围1、本次风险评估所涉及的业务范围分为单位层面风险和业务活动层面风险。
①单位层面风险主要包括以下三个方面：组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险；经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险；人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等导致的风险。
②业务活动层面风险。
本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。
2、本次风险评估所涉及的部门范围主责部门：内部控制工作领导小组。
配合部门：财务室、办公室、护理部、医务科等相关部门。
（三）风险评估的程序和方法1、风险评估程序2、风险评估方法本次风险评估活动，采用了风险清单法、文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组讨论和访谈等方法以识别风险；采用了概率分析法、情景分析法和风险坐标图法以分析风险。
支持本风险评估报告的主要有风险评估工作底稿，相关文件、会计凭证、账本复印件，以及各科室的自查情况等。
医院内控风险评估报告
医院内控风险评估报告1.引言医院是一种特殊的组织形式，承担着卫生服务与医疗保健的重要职责。
为确保医院的正常运转和提供优质的医疗服务，内部控制是至关重要的。
本报告将对医院的内部控制风险进行评估，并提出相应的建议与措施。
2.风险评估方法本次风险评估采用了以下的方法：-现场观察：通过实地走访医院的各个科室，并观察其工作环节、流程和操作规范。
-文件分析：对医院的制度文件、工作规范等进行详细的分析与比对。
-问题调查：通过面谈和问卷调查的方式获取医院员工的意见和建议。
-数据分析：对医院的财务数据和患者满意度调查结果进行统计分析与比较。
3.风险评估结果根据以上的评估方法，我们对医院的内部控制风险进行了评估，主要的风险如下：-人员管理风险：医院的人员流动性大，存在员工培训不到位、工作责任不明确等问题。
-财务管理风险：医院的财务管理工作不够规范，存在资金管理混乱、审计制度不健全等问题。
-患者服务风险：医院的患者服务工作存在服务态度差、患者隐私保护不到位等问题。
-设备管理风险：医疗设备的购买、使用和维护管理不够规范，存在设备老化、维修保养不及时等问题。
4.风险因素分析为了深入了解医院内部控制风险的成因，我们对各个风险因素进行了分析：-人员管理风险：人员流动性大可能是由于薪酬福利不吸引、工作环境差等因素造成。
-财务管理风险：财务管理的混乱可能是由于制度规范不健全、审计监督不到位等因素造成。
-患者服务风险：服务态度差可能是由于员工意识培养不健全、患者反馈机制不健全等因素造成。
-设备管理风险：设备管理不规范可能是由于设备购置流程不严格、设备维护保养制度不完善等因素造成。
5.风险对策建议针对以上的风险，我们提出以下的对策建议：-人员管理风险：建立完善的薪酬和绩效激励制度，提供员工培训和职业发展的机会，加强工作责任和绩效考核的管理。
-财务管理风险：完善财务管理制度和流程，强化内部审计和风险控制机制，建立健全的财务报告体系。
-患者服务风险：加强员工的服务意识培养，建立患者满意度调查和反馈机制，加强患者隐私的保护工作。
最新的医院内部控制风险评估报告
最新的医院内部控制风险评估报告本次风险评估活动采用了多种方法，包括文件资料审查、现场检查、访谈等。
通过对文件资料的审查，了解各部门的管理制度和流程，发现存在的问题和风险点；通过现场检查，观察各部门的实际操作情况，发现存在的问题和风险点；通过访谈，了解各部门的管理思路和实际情况，发现存在的问题和风险点。
同时，还采用了风险评估模型进行评价，综合考虑各方面因素，对风险进行了全面评估。
二、风险评估结果一）单位层面风险评估结果通过对单位层面风险的评估，发现存在一些问题和风险点。
其中，组织架构方面存在的问题主要是部门职责不清晰，导致工作流程不畅；经济决策方面存在的问题主要是决策程序不合理，导致经济效益不佳；人力资源方面存在的问题主要是关键岗位的胜任能力不足，导致工作效率低下。
二）业务活动层面风险评估结果通过对业务活动层面风险的评估，发现存在一些问题和风险点。
其中，预算管理方面存在的问题主要是预算编制不够科学，导致资金使用效率低下；收支管理方面存在的问题主要是收入核算不够规范，导致财务管理混乱；政府采购管理方面存在的问题主要是采购程序不规范，导致采购成本偏高；资产管理方面存在的问题主要是资产管理不够规范，导致资产流失和浪费；建设项目管理方面存在的问题主要是项目管理不够规范，导致工程质量不佳；合同管理方面存在的问题主要是合同管理不够规范，导致合同履行不到位。
三、风险评估报告的意义本次风险评估报告的编制，有助于发现存在的问题和风险点，进一步加强内部控制，提高管理水平；同时，也有助于建立健全廉政风险防控机制，保障单位的廉洁运营。
将本次风险评估报告作为内部控制工作的参考依据，进一步完善内部控制制度，规范内部管理流程，提高工作效率和经济效益。
本次风险评估采用了多种方法，包括风险清单法、文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法、小组讨论和访谈等，以识别和分析风险。
同时，我们收集了风险评估工作底稿、相关文件、会计凭证、账本复印件以及各科室的自查情况等资料和证据来支持本风险评估报告。
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医院内部控制工作中的风险评估研究
风险评估是促进医院规范业务流程，完善医院内部控制制度以提高医院经济运营效率的重要手段和工作。
医院应集中有底薪资源对重大事件重点审批和监控，此外还应在经济业务关键岗位设立不相容岗位分离制度。
该文从医院风险评估概述、医院目标设定、医院风险识别和分析、医院风险应对措施几个方面说明了风险评估措施有利于医院发现潜在和现有的风险，制定风险应对措施，实现发展规划目标。
标签：风险评估；流程图法；重大事件；不相容岗位分离
[Abstract] Background the risk assessment standardizes business processes of hospital，it can perfect the internal control system to improve the economical operational efficiency of the hospital. The hospital should focus on major events and separation of incompatible posts. This paper risk assessment overview from the hospital，the hospital target setting，risk identification and analysis，hospital risk response aspects illustrates the risk assessment found potential and existing risk measures conducive to the hospital，and develop risk response measures to achieve development goals
[Key words] Risk assessment；The flow chart；Major events；Separation of incompatible posts
医院内部控制工作是梳理医院经济业务流程的主要手段，也是节约医院管理资源提高医院经营运行效率的主要手段，对医院精细化管理具有重要意义[1]。
风险评估是医院内部控制工作中的主要内容，其能促进医院发现潜在和现有的风险，制定风险应对措施降低医院风险实现发展目标。
《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），提出了“全面推进内部控制体系的建立和实施工作，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。
”《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）指出“单位应当根据该规范建立適合该单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
”
1 医院风险评估概述
风险评估是指医院通过一定的方法评估经济业务面临的所有不确定性。
①医院根据近期发展规划设定预期要达到的目标并对设定的目标进行分解。
②医院通过一定的风险识别方法对搜集的资料分析和研究形成风险汇总表。
③对医院风险汇总表中的风险进行分析主要从风险发生的概率与影响程度两个方面分析。
④确
定医院对风险的措施，包括规避风险、转移风险、减轻风险和接受风险。
2 医院目标设定
医院的目标可以分为总目标和各个分解目标。
制定目标主要考虑因素包括：单位发展规划；国内外医疗政策的变化；患者就医形势对该单位医疗服务的需求；具体业务的政策性变化；医院总体目标与规划；医院科室之间相互沟通与协调机制；各具体业务岗位职责与权限等。
医院总目标也可以称之为单位层面目标，分解目标为业务层面目标，二者相辅相成，总目标的制定不是单纯的分解目标的汇总，而是医院各职能科室和业务科室发展目标的有机结合；分解目标是通过参照医院总的发展规划，针对医院具体经济业务提出的专门化的目标。
包括医院的科室目标和医院各个岗位目标。
3 医院风险识别和分析
风险识别是医院通过一定的方法对该单位的经济运营资料进行分析，形成经济运营情况与发展目标之间的差异及风险汇总表，风险汇总表的主要因素包括风险名称、产生原因、对医院产生影响和岗位产生的影响等。
医院风险识别主要通过流程图的方法将医院的内部经营情况和外部经济环境基本情况按照业务步骤分解，再与医院设定的各个层面和科室目标一一对比分析列举风险。
医院相关部门负责对单位通过流程图法识别出的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析。
主要包括风险发生原因分析、风险之间相关性分析、风险发生概率统计、风险发生科室和影响科室分析、风险发生岗位和影响岗位分析和风险影响程度等信息汇总分析。
4 医院风险应对措施
医院风险应对措施分为规避风险、接受风险、降低风险和分担风险，具体内容：规避风险是指医院为免受未来可能发生事件的不确定性影响而主动采取措施消除风险。
规避风险的办法有：通过医院制定新的经营目标适应患者需要、政府要求和卫生经济政策改变等，医院制定明确制度包括不相容岗位分离制度和岗位限制性标准，阻止高风险的经济业务活动和交易行为规避医院财务损失和资产风险的发生。
接受风险是指医院不采取任何措施，直接接受现有的风险。
降低风险是指医院利用政策或措施将风险降低到可接受的水平。
通过医院内部控制措施包括流程法梳理，整理归类，列示医院风险汇总表和风险清单，并借助内部流程规范化，将不良事件发生的可能性降低到可接受的程度，以控制风险。
分担风险是指通过借助社会一些合法机构采取特定的措施将医院风险转移。
医院的医疗风险责任险，通过参加保险的手段，分担医院的医疗纠纷赔偿。
医院相关部门根据前期单位整理出来的风险汇总表等确定每一个风险的应对措施，并根据医院的内部经营环境和外部政策、经济环境，结合医院岗位目标、科室目标和经营目标等，明确医院愿意承担的风险，规避的风险、转移的风险和降低的风险等，并据此确定相应的对策。
5 结论和建议
5.1 医院内部控制中的风险评估是院长领导下的全院工作
风险评估工作需要单位“一把手”重视[2]，建立在风险评估流程完善的基础上，并且结合医院相关部门制定的单位目标和科室、岗位目标，最终对医院单位风险、科室风险和岗位风险进行分类汇总和制定应对措施。
需要医院领导重视，全员参与，属于全院工作。
5.2 医院在风险应对措施制定中重点关注重大事件
医院在应对风险时应将可能对医院造成重大影响的事件认真对待，单独制定事件处理方案，并配备解决重大事件的具体组织（一般为院办公会），管理重大事件的业务流程和制度也应单独制定并经院办公会集体讨论通过，并且有独立部门实时监测重大事件的進度起到事前、中、后的动态监测，应急办公室也需要有对重大事件运营效率与效果偏向的应急预备方案，并有明确的应急方案实施参考指标等。
5.3 医院应设置不相容岗位分离制度
为预防医院风险的发生，医院应在经济业务重点岗位中设立不相容岗位分离制度[3]。
其中包括：预算业务管理的不相容岗位包括以下内容：预算编制方案的制定与审核、预算的编制与审批、预算的执行与分析、决算的编制与审核等岗位不得相容。
收支业务管理的不相容岗位包括以下内容：出纳岗位与收入、支出、费用的核算岗位，与债权债务的核算岗位，与稽核岗位，与会计档案的保管岗位不相容；会计核算岗位与相应的稽核检查岗位不相容；总分类账的登记岗位与相关明细分类账的登记岗位不相容；财务软件维护岗位、系统中记账岗位、证账审查岗位、档案保管岗位等不相容；门诊和住院收入的收款确认与账务处理；收入业务的执行与检查监督；付款经办岗位与支出审批岗位不相容。
政府采购业务管理的不相容岗位包括以下内容：招标采购经办人员岗位、负责采购合同签订与审核验收人员岗位、财务结算人员岗位等不相容。
资产业务管理的不相容岗位至少包括以下内容：库存物资的保管、收发与采购、账务处理；物资的领用、审批、发放、记账；物资的保管与清查等岗位不相容。
建设项目管理的不相容岗位包括以下内容：可行性研究与项目决策；概预算编制与审计；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计等岗位不相容。
合同管理的不相容岗位包括以下内容：合同审批与合同使用岗位；合同监督与合同使用岗位；合同支付与合同使用岗位等不相容。
[参考文献]
[1] 王静瑜.浅议医院财务内部控制[J].中国卫生产业，2016，13（6）：1-3.
[2] 徐春玲.浅析新制度下公立医院内部控制管理的创新思考[J].中国保健营养，2015，25（13）：339-340.
[3] 程真.新医改形势下公立医院内部控制管理与建设探析[J].临床研究，2016，24（12）：14-15.
（收稿日期：2017-03-06）。