《财政学》(第九版)2讲国家预算和预算管理(第三章)
第九章 政府预算 《财政学》PPT课件
第二节 政府预算体系
政府 预算
政府 预算
一般会计预算
特别会计预算
政府关系机关预算
财政投资贷款预算
日本的预算体系
一般预算
所得税、销售税和国债 国防、联邦政府日常开支
基金预算
专项税收 社会保障、医疗保险
美国的预算体系
第二节 政府预算体系
预算划转 三、政府决算
第九章 政府预算
政府预算
政府预算的产生 政府预算的作用
政府预算体系
政府预算程序
待解问题
怎么样使政府部门的办公成本更低？ 怎么样加强公众对政府用钱的监督，防范官员
的腐败？ 怎么样使财政的钱用得更有效果，使更多的普
通百姓受益？
第一节 政府预算的产生与作用
一、政府预算的含义 政府预算是指政府在每一财政年度经立法程序批准
政府 预本经营预算
社会保障预算
我国的预算体系
第三节 政府预算程序
一、预算编制 （一）预算编制原则：完整性、准确性、合法性、年度性 （二）预算编制职责划分 （三）预算编制程序：“两上两下” （四）预算编制内容：预算收支内容；预算编制内容 二、预算执行 （一）预算执行机构（二）预算执行的主要任务和原则 （三）预算执行程序：国库集中收付制度改革 （四）预算局部调整：动用预备费、追加追减、经费流用、
《财政学》 09国家预算
第三节 预算管理体制概述
预算管理体制的类型: 建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制 1994年开始实行 分级分税预算管理体制 ，简称“分税制”
财政部门：具体编制草案及调整，定期汇报。
三、国家预算的原则
公开性：必须经过立法机关审查批准，要采取 一定形式向社会公布 可靠性：数据必须符合实际 完整性：全部财政收支，反映全部财政活动。 统一性：按统一的口径、程序计算和填列。 年度性：历年制预算年度；跨年制预算年度
第二节 我国预算管理制度的改革和建设
第三节 预算管理体制概述
中央和地方政府收支划分的基本理论依据 1、社会公共需要或公共物品的层次性 受益原则：经济标准 2、集权与分权关系 政治标准
中央和地方支出责任划分的基本框架
责任归属
中央 中央、地方 地方、中央 地方
支出项目
国防、外交、外贸、金融和货币政策、 管制地区间贸易 个人福利补贴、失业保险、全国性交通
国家实行一级政府一级预算。
国家预算按照收支管理范围， 分为总预算和部门（或单位） 预算两类。
预算年度自公历1月1日起，至 12月31日止。
我国预算法规定：国家实行一级政府一级预算，从中央 到地方，共设立五级预算。我国预算体系图：
同级政府预算体系图(以中央政府为例)
财政部
中央政府
(国务院)
收入分类
税收收入 社会保险基金收入 非税收入 贷款转贷回收本金收入 债务收入 转移性收入
《财政学》国家预算制度(我国的预算管理体制)
一、分析我国四个预算的总体比较，一般公共预算是支柱，税收税收其主要的收入来源。
二、我国政府预算的组成我国《预算法》规定：“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
”（1）一般公共预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。
政府性基金预算的管理原则是：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
根据《2018年政府收支分类科目》确定的收支范围，纳入政府性基金预算管理的基金共43项。
按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。
其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。
按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。
（3）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，支出主要用于对国有经济和产业结构调整以及弥补一些国有企业的改革成本等。
我国2008年开始实施中央国有资本经营预算。
（4）社会保险预算，是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。
2010年，国务院颁布了《关于试行社会保险基金预算的意见》，决定在全国范围内建立统一规范的社会保险基金预算制度。
2010年，纳入社会保险基金预算编报范围的有企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等五项社会保险基金。
第3章 国家预算和预算管理(陈共第九版)
以预算分项支出的安排方式差别为依据，可分为增量预算和零基预算。
•
增量预算：增量预算指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各项支出数作为 基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。
•
要点是：逐项确定支出预算，以各项支出上年度的支出数为依据，以人员经费的保 障为重点。初衷是控制支出规模，但最终结果可能是平均分配资金，难以保证重点，
到2010年土地出让金已经成为地方财政的主要支柱，人们将财政过分依赖土地
出让金的现象成为“土地财政”。
国有土地使用权出让金制度实施以来，存在很多弊端，但要因此 取消“土地财政”，在理论和实践上都是不可行的。
首先：我国实行土地国有制和集体所有制，私人不得买卖土地，政府是土地的
代表者兼土地经营者，有偿转让使用权。
法利益。
四、国有资本经营预算和社会保险基金预算收支科目
（一）国有资本经营预算
国有资本经营预算是对国有资本收益做出支出安排的收支预算 。上缴比例
5%~20%，主要用于社会保障和民生支出。
2015年全国国有资本经营预算收入共计2560.16亿元，支出2078.57亿元。
（二）社会保险基金预算
（二）国家预算编制原则
公开性
年度性
政府预算 编制原则
可靠性
统一性
完整性
公开性。国家预算反映政府的活动范围、方向因此国家预算及其执行情况必须采取一定形式公开，为人民所了解并置于人
民的监督之下。
可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并
同时体现国家权力机构和全体公民对政府财政活动的监督。
形式上是一种财政收支计划表； 政治上是具有法律效力的文件； 手段上是政府调节国民经济的工具。 从实际内容上，预算编制是对财政收支的计划安排，预算执行是
国家预算及预算管理体制教学课件
某国家预算管理经验分享
预算编制
该国采用零基预算编制方法，每 年重新评估所有支出项目的必要 性和优先级，确保预算分配与政
策目标相一致。ຫໍສະໝຸດ 预算执行实施严格的预算执行控制，通过电 子化系统实时监控支出情况，确保 预算按计划执行。
预算监督
建立独立的审计机构，对预算执行 情况进行监督和评估，并向议会报告。
国家预算的编制是国家预算管理的起始环节，需要遵循一定的原则和程序。在编制国家预算时，需要充分考虑国家的经济发 展水平、财政状况和社会需求等因素，制定合理的预算方案。同时，还需要遵循量入为出、收支平衡、统筹兼顾、突出重点 等原则，确保预算方案的可行性和有效性。
国家预算的审批
国家预算的审批是国家预算管理的关键环节， 需要经过严格的审批程序和监督机制。
国家预算的收支规模、收支结 构、收支比例等应遵循统一的 标准和规定，不得随意更改。
可靠性原则
国家预算的收支预测和计划应 有充分依据和可靠性，不得随 意编造或虚假上报。
完整性原 则
国家预算应全面反映政府的所 有财政收支，不允许有任何形 式隐瞒、遗漏或虚报。
年度性原则
国家预算的编制和执行应以一 年为期，不得跨年度编制或执 行。
国家预算的执行与调整
国家预算的执行与调整是国家预算管理的核心环节， 需要建立健全的执行和调整机制。
国家预算的执行与调整是国家预算管理的核心环节， 需要建立健全的执行和调整机制。在执行国家预算时， 需要严格按照预算方案进行支出和收入管理，确保预 算方案的执行效果。同时，还需要建立健全的预算调 整机制，根据实际情况对预算方案进行调整和完善， 确保预算方案的灵活性和适应性。同时，还需要加强 对预算执行的监督和管理，防止出现违规操作和浪费 现象。
(完整word版)《财政学》课程教学大纲
《财政学》课程教学大纲（2001年制订,2005年修订）课程编号：110001英文名：Public Finance课程类别：学科基础课前置课:微观经济学、宏观经济学后置课:政府预算、公共支出管理、税收学、比较财政学、国有资产管理学分:3学分课时：51课时主讲教师：蔡军、吴美华、何志敏、王红领、陈桂华、陶学荣、郭晔、蒋兆才等选定教材：陈共.财政学（第四版）.北京:中国人民大学出版社，2004年。
课程概述：《财政学》是财政学本科专业和税务本科专业的一门学科基础课。
本课程以市场经济为背景,以政府与市场的关系作为切入点，紧紧围绕效率、公平和经济稳定这一主线，系统讲授公共部门的经济活动。
课程从市场失灵引出公共部门（政府）的经济作用，在讲述公共产品、财政职能、公共选择等基础理论的基础之上，进而论述了财政支出、财政收入、财政管理制度和财政政策等问题。
具体说来，教学内容主要包括：第一部分，财政理论部分，阐述财政学的基本理论问题，即从政府与市场的关系出发，论证财政概念和财政职能.第二部分为财政支出部分，阐述财政支出的基本理论，分析财政支出的规模与结构，并将财政支出项目按照购买性支出和转移性支出的分类进行具体分析。
第三部分为财政收入和税收部分，主要分析财政收入的规模和结构，以及税收原理、税收制度、税制改革和税收管理。
第四部分为国债部分，主要阐述国债原理、规模及国债市场.第五部分为政府预算，主要阐述政府预算及预算管理体制。
第六部分为财政平衡和财政政策，主要阐述财政平衡、财政赤字和财政政策。
第七部分,主要分析了开放经济下的财政相关问题。
本课程一方面保证基本教学内容的相对稳定性,另一方面又根据理论发展与现实改革，不断进行调整，补充新知识,从而使教学内容具有动态性的特点。
教学目的：1．财政学是当代经济学中一个极重要的分支学科，由于是在基本理论和实践上全面论述满足社会公共需要这一本质内容，因而又可称为公共经济学或公共部门经济学,其教学目的首先应该是使学生在研究经济基本要素与框架的基础之上把握市场与政府的关系，从市场失灵和市场缺陷、公共物品和公共需要两个方面深入研究政府的作用和财政的职能,为进一步研究财政分配奠定理论基础。
财政学第九版知识点讲解
(2)比例牺牲
要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收 入成相同的比例。西方经济学家认为，虽然 与纳税人收入增加相伴随的是边际效用的减 少，但高收入者的总效用总是要比低收入者 的总效用大。为此，须对所获总效用大者(即 收入多者)多征税，对所获总效用小者(即收 入少者)少征税，从而有可能使征税后各纳税 人所牺牲的效用与其收入成相同比例，以实 现税收公平的目的。
政府征税时该考虑什么 窗户税、门户税
1696年，英格兰开通窗户税，理由是房屋的大小和 豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关，因 此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定 房主应当缴纳的税款
在英格兰发明窗户税的整整100年后，海峡对岸的 法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久，拿 破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多， 租金就越高
(3)最小牺牲
要求社会全体因纳税而蒙受的总效用牺牲最 小。要做到这一点，就纳税人个人的牺牲来 讲，如果甲纳税的最后一个单位货币的效用， 比乙纳税的最后一个单位货币的效用小，那 么，就应该将乙所纳的税收加到甲身上，使 得二者因纳税而牺牲的最后一个单位货币的 边际效用相等。就社会总体来说，要让每个 纳税人完税后因最后一个单位货币而损失的 收入边际效用彼此相等，故须从最高收入者 开始递减征税，对最低收入者实行全免。
纳税人与负税人: 转嫁、非法 对自然人课税与对法人的课税 买方方税与卖方税
课税对象
税率
（4）税率tax rate：税率是按照计税依据 征税的比例或者额度。税收的固定性特征是 通过税率体现的。税率是税收制度的核心要 素，是计算应纳税额的尺度。国家征税的数 量和纳税人的负担水平取决于税率，国家一 定时期的税收政策也体现在税率方面。
(7)税制结构
财政学（陈共）第九版知识点整理
财政学（陈共）第九版知识点整理第一章财政学对象与财政职能第一节财政学对象1.财政学的本义：2.财政学研究对象的重新思考：3.财政运行的主要特征：（1）财政运行是财政收支的矛盾统一（2）财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一（3）财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一第二节财政职能1.资源配置职能其中的机制与手段：（1）在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率（3）合理安排财政投资的规模和结构（4）创新财政资源配置方式，大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取PPP方式，带动民间资本的发展2.收入分配职能机制与手段；（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职（2）规范工资制度。
凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度（3）加强税收调节。
税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
3.经济稳定与发展职能机制与手段：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡（2）在财政实践中，还可以通过一种制度安排，发挥某种自动稳定作用（3）通过财政投资，财政补贴和税收等多方面的安排，加快农业，能源，交通运输等基础公共设施的发展（4）财政首先应切实保证民生性的社会公共需要4.保证社会和谐稳定，实现国家的长治久安职能第二章财政学的基本理论问题第一节政府与市场的关系--财政学的核心问题1.市场在资源配置中起决定性作用2.市场效率和市场失灵（1）市场效率（资源配置效率）：在完全竞争状态下，当整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态。
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实行“收支两条线”管理
“收支两条线”管理的含 义
•“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的 一项改革，其核心内容是将财政性收支（预算外 收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成 完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水 平。
②资本性支出：用于购买或生产使用 年限在一年以上的耐久品所需的支 出 ，对当年及以后的经济产生影响。
③净贷款
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国家预算概述
按照财政支 出与经济活 动的关系分
类
（1）购买性支出
购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活 动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国 家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各 部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。
用过程,预算的年终决算 则是国家预算执行
的总结。
5
国家预算概述
国家预算原则
2、可靠性
4、统一性
1、公开性
3、完整性 5、年度性
6
国家预算概述
二、公共预算及其收支分类和科目设置
•公共预算是以对税收为主体的财政收入，安排用于保障 和改善民生、推动经济发展、维护国家安全、维持国家 机构正常运转等方面的收支预算。
•落实中央全面深化财税体制改革的总要求，遵循市场在 资源配置中起决定性作用的规律，加快政府职能转变，完 善管理制度，创新管理方式，提高管理绩效，构建符合现 代财政制度的全面规范、公开透明的预算管理制度。
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深化预算管理制度改革的指导思想和基本原则
改革的基本原则
1、遵循现代国家治理理念，按照推进国家治理体 系和治理能力现代化的要求，着力构建规范的现代 预算制度。 2、划清市场和政府的边界。 3、着力推进预算公开透明。 4、总体设计，协调推进。
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国家预算概述
国有资本经营预算和社会保险基金预算收支科目
国有资本经营预算是对国有资本收益做出安排的收
支预算。
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国家预算概述
国有资本经营预算和社会保险基金预算收支科目
社会保险基金预算是对通过对社会保险缴款、公共
预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的 收支预算。
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02 推进依法理财，建立和完善 预算管理体制
③发挥社会监督作用。
④是贯彻落实“依法治国”方针和 规范政府行为的重要措施，实现依 法理财，依法行政。
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实施政府采购制度
政府采购制度及其实施
政府采购制度是以公开招标、投标 为主要方式选择供货商(厂商)，从 国内外市场为政府部门或所属团体 购买商品或劳务的一种制度。
《中华人民共和国政府采购法》
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五、加强预算执行管理，提高财政支出绩效
1.做好预算执行工作。 2.规范国库资金管理。 3.健全预算绩效管理机制。 4.建立权责发生制的政府综合财务报告制度。
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编制部门预算
部门预算 的含义
①部门预算就是按部门编制预算， 改变过去长期以来按支出功能和收 入类别编制预算的做法。
②部门预算是一种全面反映部门收 支活动的预算。
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编制部门预算
部门预算 的意义
①有利于提高国家预算的透明度， 防止“暗箱”操作，加强廉政建设。
②使预算编制和执行的程序和流 程制度化、规范化和科学化
中央公共预算收入
中央公共预算
中央公共预算支出
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国家预算概述
二、公共预算及其收支分类和科目设置
税收收入
公共预算收入
非税收入 债务收入
转移性收入
功能分类：类、款、项、目
公共预算支出 经济分类
购买性支出和转移性支出分类
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国家预算概述
按功能分类划分类、款、项、目四级科目
功能分类
①类级科目是综合反映政府的职能活动（国 防、外交、科技、社会保障、环境保护）
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实行“收支两条线”管理
“收支两条线”管理的进展及其进一步完善
1、33个中央部门率先进行收支脱钩改革
2、15个中央部门试点非税收入收缴制度改革
•“收支两条线”改革与编制部门预算和国库集中 收付制度改革紧密联系起来
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03 深化预算管理制度改革
深化预算管理制度改革的指导思想和基本原则
改革的指导思想
4
国家预算概述
一、国家预算及其类别和编制原则
•从形式上看，国家预算就是按一定标准将 财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，
可以使人们清楚地了解政府的财政活动，成
为反映财政活动的一面镜子。
•但从实际经济内容来看，国家预算的编制
是对财政收支的计划 安排或编制财政收支
平衡表,预算的执行是财政收支的筹措 和使
（2）转移性支出
指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的
支出，包括财政补贴支出和社会保障支出等。
转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经
济增长具有间接的影响，即对生产和就业的影
响是间接的，但对分配产生直接影响。
11
12
国家预算概述
三、政府性基金预算收支与管理
•政府性基金是对依照法律、行政法规的规定在
一定时期内向特定对象征收、收取或以其他方式 筹集的资金，专用于特定公共事业的发展。
•政府性基金预算是国家预算的第二大预算
13
14
国家预算概述 政府性基金预算编制的改进与提高:
①按新《预算法》关于政府全部收 支都要纳入预算的要求，全面反映 了基金收支的具体情况，细化了预 算编制的内容
③加强基金预算的审核， 加强部门沟通，科学预测 收入，避免资金重复安排
三、加强财政收入管理，清理规范税收优惠政策：
加强税收征管
加强非税收 管理
全面规范税收 优惠政策
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深化预算管理制度改革的措施
四、优化财政支出结构，加强结转结余资金管理
1.优化财政支出结构。 2.优化转移支付结构。 3.加强结转结余资金管理。 4.加强政府购买服务资金管理。
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深化预算管理制度改革的措施
②基金预算与公共预算 同步布置，统一要求
④逐步推行零基预算，避免 资金安排与使用脱节
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国家预算概述
土地出让金收入
土地有偿使用制度
1998年：税收形式；1989年：税收→收费
①我国的土地制度
实行土地出让金 的必要性
②土地资源稀缺，人多地少
③有利于调节中央财政与地方
财政的关系，弥补地方财权与
事权的不匹配
②款级科目是反映为完成政府某项活动的某 一方面的工作 （“教育”类下的“普通教 育” ） ③项级科目是反映为完成某一方面工作所发 生的具体事项（“水利”款下的“抗旱”、 “水土保持”）
9
国家预算概述
经济分类
①经常性支出：维持公共部门正常 运转或保障人们基本生活所必需的 支出（人员经费、公用经费、社会 保障支出 ），对当年经济产生影响。
第二讲
国家预算和预算管理
目录
一、国家预算概述
三、深化预算管理 制度改革
二、推进依法理财，建 立和完善预算管理体制
2
01 国家预算概述
国家预算概述
一、国家预算及其类别和编制原则
•以预算形式的差别为依据，国家 预算可分为单式预算和复式预算。
•以预算分项支出的安排方式的差别 为依据，国家预算可分为增量预算 和零基预算。
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深化预算管理制度改革的措施
一、完善预算体系，积极推进预算公开：
完善政府预算 体系
健全预算标准 体系
积极推进预 决算公开30ຫໍສະໝຸດ 深化预算管理制度改革的措施
二、改进预算管理和控制，建立跨年度预算平衡机制：
实行中期财政 规划管理
改进年度预算 控制方式
建立跨年度预 算平衡机制
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深化预算管理制度改革的措施
实施政府采购制度
政府采购法主要内容：
（1）政府采购当事人
政府采购制度及其实施 （2）政府采购方式
（3）政府采购程序和政府采购合同
（4）采购人与供货商
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完善国库集中收付制度
我国过去国库 支付制度及其 存在的问题
①缺乏严格的预算约束和预算监督机制，容 易滋生腐败和寻租等违法和违纪行为；
②财政资金周转过程中的沉淀资金分散于各 部门和各单位，不利于充分发挥财政资金的 使用效益；