营业税及增值税的概念现状意义
营业税与增值税的对比
金融保险业
典当、金融业、保险业
证券最后两项之差
5%
服务业
仓储、广告、影视、旅店等等
旅游国内、国际
5%
转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商和其它土地附着物
A
5%
娱乐业
歌舞厅、卡拉OK、音乐茶、台球、高尔夫球、保龄球、U1
总(不扣减费用)
5~20%
(一)营业税的概念
营业税与增值税的比较：
相同点：即期税收、流转税
不同点：
增值税
营业税
销售对象
有形、动产
无形、不动产
销售范围
增值差额部分
全额
(二)营业税的纳税人(也叫营业税的义务人)
二、营业税的税目和税率
税目
征税范围
税率
交通运输业
3%
建筑业
3%
邮电通信业
A
3%
文化体育业
文化活动、艺术表演、体育比赛
总-各种费用
三、营业税的计税依据
1、营业税=营业额*适用税率
2、营业税=组成计税价格*适用税率
组成计税价格=工程成本(营业成本)*(1+成本利润率)/(1-适用税率)
四、营业税的减免及征收管理
(一)减免事项：福利、教育、农用、公益
低于1000~5000元/月、100元/次起征点的经营营业税项目的个人可免征的营业税
(二)纳税地点：属地原则
(三)期限：5、10、15、1月、1季
增值税营业税政策讲解
旧《细则》规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务局确定。 将这一规定改为，未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
随着我国经济的发展，生产型增值税的弊端逐步显露出来，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷。 早在2004年就在东北地区的指定行业开始试点，2007年扩大到中部26个城市；2008年8月四川地震灾区。 2008年的世界金融危机使转型改革加速。 经测算，实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
三、进一步了完善小规模纳税人的相关规定 增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面： 一是将原来工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元； 二是将原来年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（三）纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣; 新《细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。
消费税条例税目税率表中
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的，3% 2.气缸容量在250毫升以上的，10% ；
论增值税和营业税两税合一的可行途径
论增值税和营业税两税合一的可行途径本文分别从增值税营业税的定义、征税范围和共存的问题出发，分析了两税合一的可行性，并比较了国际增值税改革的趋势，认为两税合一是大势所趋。
然后对增值税替代营业税的税率设计和途径给出了建议。
标签：增值税营业税两税合一0 引言随着我国经济的飞速发展，中国经济形式也发生很大变化，货物和劳务之间界限日趋模糊。
而为了抵御经济危机对我国经济的不利影响，我国自2009年全面实行增值税改革。
如今以增值税替代营业税，成为税务改革下一重点。
因此，研究如何将营业税纳入增值税征税范围，已是当务之急。
1 从增值税和营业税的涵义分析1.1 增殖税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税，是以商品（含应税劳务）流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。
1.2 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
1.3 两税涵义比较分析。
两税都是从提供应税劳务和销售商品出发的，两税合一是可行的。
但目前我国经济形态呈多元化、多层次发展，商品和劳务界定日趋困难，而企业单位也越来越向兼营销售和混合销售方向发展，生产经营涉及范围较广，使增值税和营业税往往并行交织。
虽然税法明确规定，对兼营和混合销售的处理方法是：单独核算的分别纳税，未单独核算的从高征税。
税收设置要综合考虑公平和效率两方面因素，但由于两税概念容易混淆，易造成计税困难和执行错误，增加了工作成本和工作量，也不符合公平和效率的原则。
2 从增值税和营业税的征税范围分析2.1 增值税和营业税的征税范围规定增值税征税的范围一般包括，销售或者进口的货物，提供加工和修理修配劳务，也包括一些具体规定的特殊项目和特殊行为。
营业税包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产三大类，包括九类税目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
营业税与增值税的区别
营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。
本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。
一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。
即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。
增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。
增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。
二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。
而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。
增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。
三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。
增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。
纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。
四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。
增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。
五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。
一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。
而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。
综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议摘要：随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化，2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。
从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。
截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，“营改增”作为我国一项重要的结构性减税措施，所起到作用如何？本文结合上海试点运行的实际现状进行了分析、探讨关键词：“营改增”税制改革；结构性减税；分析研究随着我国经济的持续快速发展，市场经济的不断完善，传统的商品和服务观念在人们的心目中已愈来愈发淡化，所以，现行的增值税与营业税并收的现状造成了较多的征管矛盾。
实际上，增大增值税的比重在西方国家已实行多年，在商品和服务领域内征收增值税不仅符合国际惯例，也是进一步规范我国市场经济和深化税制改革的主要措施。
在2011年颁发的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中，已经明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标[1]，并确定“营改增”的试点工作步骤。
从2012年1月份起，将上海作为全国交通运输业和部分现代服务业“营改增”税制改革的试点城市，至8月份，试点城市范围扩大至京津粤深等10省、直辖市；2013年，在继续扩大试点城市的基础上，选择部分行业在全国范围内进行试点。
可见，此次“营改增”税制改革是一项非常重要的结构性减税措施，尤其是在全球经济复苏脚步乏力，国内经济增速放缓的大背景下，“营改增”是政府财政政策的重要举措[2]。
一、营业税改增值税的主要原因营业税，主要是指将企业的营业额乘以相应税率来计算出企业所应缴纳的税款，所以，不存在成本抵扣的问题。
我国现行的营业税在课征范围和计税环节中存在着重复的征税现象。
可见，将营业税改为增值税即可以减轻企业负担，又使广大消费者直接受益。
何谓“增值税”和“营业税”？
此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！ 何谓“增值税”和“营业税”？
增值税和营业税，属于我国两大主税种。
所谓营改增，就是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。
首先我们要搞懂，什么是增值税？什么是营业税？
增值税：就是对商品在各个流通环节上新增加的价值进行征收的一种税。
它属于国税。
举个例子说：一个手机进货价为2000，出售价为4000，增值了2000元，这2000元就要交增值税，按增值税税率17%来算的话，就要交增值税340元。
营业税：是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。
例如服务行业（餐馆、酒店、KTV ）、邮电通讯业、、交通行业、建筑业等。
举个例子来说，一个饭店年收入为50万，按3%的营业税税率征收，饭店就要交营业税1.5万。
但是要注意，增值税与营业税是两个相互独立的税种，也就是说交增值税时不交营业税 ，交营业税时则不交增值税。
营业税改征增值税的背景、内容及进展分析
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营业税改征增值税的背景（一）营业税与增值税的区别营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。
营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。
二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。
增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。
二是纳税对象不同。
营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。
而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。
三是适用税率不同。
营业税税率在3%到20%不等。
而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。
（二）营业税改征增值税的必要性我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。
随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营业税与增值税
一、税种特点：
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税税率
一、交通运输业3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
二、建筑业3% 建筑安装修缮装饰
三、金融保险业5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
四、邮电通信业3% 包括邮政、电信
五、文化体育业3% 包括文化业、体育业
六、娱乐业20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。
八、租赁业，5%
九、销售不动产，5%
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
所谓"增值"，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。
从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。
由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。
根据扣除范围的不同，增值税可分为"收入型"和"生产型"增值税两种。
允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为"收入型"增值税；不允许扣除的称为"生产型"增值税。
实行增值税的优点：
第一、有利于贯彻公平税负原则；
第二、有利于生产经营结构的合理化；
第三、有利于扩大国际贸易往来；
第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
发票分普票和专票，专票也就是增值税发票，是可以抵扣的，而普票（普通发票）则不能。
二、营业税改征增值税的现状
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。
1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
增值税作为中国第一大税种，于2009年1月1日起在全国范围内允许所有行业的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。
目前，营业税改征增值税试点已在酝酿之中，上海改革试点方案已于11月17日落地。
方案综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
改革试点的税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
在服务贸易进出口方面，服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。
纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。
在此之前，营业税改征增值税经过了很长时间的讨论。
这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。
分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，原因在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。
今天，地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源，营业税改征增值税又将如何进行呢？虽然本次试点方案明确规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
但这毕竟不是长远之计，将增值税推行至全行业，任然面临着很多难题。
三、营业税改征增值税意义
第一营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。
在我国的税制结构中增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种二者分立并行。
即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业而第三产业的大部分行业则需征收营业税。
在目前形势下这种划分行业分别适用不同税制的做法日渐显现出其内在的不合理性和缺陷对经济运行造成扭曲不利于经济结构优化。
第二可以进一步充分发挥增值税的重要作用。
增值税和营业税并行破坏了增值税的抵扣链条影响了增值税“中性”作用即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强的发挥。
现行的税制增值税征税范围较狭窄导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断这种中性效应便大打折扣。
第三可以促进我国服务行业的发展调整产业发展结构。
目前的税制将大部分第三产
业排除在增值税的征税范围之外对服务业的发展造成了不利影响。
因为营业税是对营业额全额征税且无法抵扣使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。
不利于服务企业的发展进而在国际贸易中处于劣势。
第四营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。
现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
例如随着信息技术的发展传统商品的服务化商品和服务的界定逐渐模糊那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。
因此这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。
总之在新的经济发展形势下逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务以增值税取代营业税既符合国际惯例也符合我国的国情还将有利于我国市场经济的进一步发展所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。