营业税的概念及特点
中国石油大学(华东)《国家税收》期末考试拓展学习
3．城市维护建设税的税收优惠
4．教育费附加的减免规定
【重点掌握】
1．城市维护建设税计税依据的确定
2．教育费附加计税依据的确定
三、思考与练习
【思考】
城市维护建设税的纳税环节
【练习】
P140计算题第1题
备注
第五章关税
学时要求
3学时，面授1.5学时,自学1.5学时
第一节关税概述
学习建议
《国家税收》具有很强的实务性，流转税制和所得税制是今后学习的重点和难点
各章节主要学习内容及要求
第一章税收基础知识
学时要求
4学时，面授2学时,自学2学时
第一节税收与税法
第二节税收要素
第三节税收分类
第四节税制体系
主要内容
一、核心知识点
1.税收的概念、本质、税收的特征
2．税收制度的构成要素
3．我国现行的税制体系
3．自产自用应税消费品的税务处理
4．委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算
5．外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品已纳税款的扣除
二、教学基本要求
【了解】
1．消费税的概念和特点
2．出口应税消费税退（免）税政策
【掌握】
1．消费税与增值税的关系
2．消费税的应税项目
3．消费税纳税义务发生时间
4．外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品已纳税款的扣除
【重点掌握】
1．消费税的纳税环节
2．自产自用应税消费品的税务处理
3．委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算
【选学内容（不要求掌握）】
消费税税额减征的计算
三、思考与练习
【思考】
1．委托加工应税消费品的含义及税务处理
营业税及附加
营业税及附加营业税及附加是一种由国家对企业及个人所经营的商品、劳务和无形资产所征收的税收。
营业税及附加在中国税收体系中占据重要地位，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了重要作用。
本文将从营业税及附加的定义、征收范围、税率调整、影响因素和发展趋势等方面进行详细讨论。
首先，营业税及附加是一种间接税，属于商品和劳务税种之一。
它的征收对象包括企业、个体工商户和个人，征收范围涵盖了商品的生产、流通和劳务的提供等方面。
营业税及附加的征收原则是按照税法规定的税率对应税的销售额和服务费用进行计算，并作为一种消费税形式对企业和个人进行征收。
其次，营业税及附加的税率是根据不同的行业和商品的性质进行调整的。
一般来说，高附加值和高利润的行业往往税率较高，反之则较低。
税率的调整是由国家税务部门根据经济形势和税收政策来制定和调整的。
近年来，中国政府对营业税及附加的税率进行了多次调整，旨在推动经济结构的优化和转型升级。
实际上，营业税及附加的征收不仅受税法和税率的影响，还受到多种因素的制约。
首先，经济发展水平直接影响着营业税及附加的征收规模。
经济发展越快，商品生产和流通的规模越大，税收收入也就相应增加。
其次，税收政策的调整和优惠措施会对营业税及附加的征收产生重要影响。
政府可以根据经济发展的需要来调整税收政策，减轻企业和个人的税负压力，以促进经济增长。
此外，税收征管的效率和税务部门的监管力度也是影响营业税及附加征收的因素之一。
最后，谈论一下营业税及附加的发展趋势。
随着中国经济的快速发展和税收体制的改革，营业税及附加的体系也在不断完善和调整。
近年来，中国政府推出了多项减税降费的措施，致力于减轻企业和个人的税负压力，提升营商环境的竞争力。
营业税及附加的税制改革也将继续进行，以满足经济发展的需要。
总的来说，营业税及附加是中国税收体系中重要的一环。
它的征收对象广泛，税率调整灵活，收入规模巨大，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了关键作用。
15个税目顺口溜
15个税目顺口溜摘要：1.税目顺口溜的概念与特点2.15 个税目的分类概述3.详细解读15 个税目顺口溜4.15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧正文：一、税目顺口溜的概念与特点税目顺口溜是一种将税收知识通过顺口溜的形式进行总结与传播的方式。
它具有通俗易懂、易于记忆、富有趣味性的特点，能够帮助人们快速掌握税收知识，特别是对税收税目的理解与记忆。
二、15 个税目的分类概述在我国税收体系中，有很多税目，而15 个税目顺口溜则是对税收体系中15 个重要税目进行了概括。
这15 个税目分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、关税、耕地占用税、契税。
三、详细解读15 个税目顺口溜1.增值税：购销货物、劳务，增值部分纳税。
2.消费税：烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收。
3.营业税：服务业、销售不动产，营业额中提取。
4.企业所得税：盈利企业，所得减除成本，依法纳税。
5.个人所得税：个人所得，分类征税，起征点以上纳税。
6.资源税：矿产资源，从价计征，资源消耗纳税。
7.城市维护建设税：市区范围内，流转税额，用于城建。
8.房产税：拥有房产，依房产值，缴纳税收。
9.城镇土地使用税：城镇土地，使用权有偿，征税鼓励集约。
10.车船税：机动车船，依法纳税，使用公共道路。
11.印花税：合同凭证，权利许可证，贴花纳税。
12.土地增值税：土地增值，超额部分，依法纳税。
13.关税：进出口商品，边境征收，贸易税收。
14.耕地占用税：占用耕地，资源保护，征收税收。
15.契税：土地房屋，权属转移，依法纳税。
四、15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧通过15 个税目顺口溜，人们可以轻松记住各个税目的特点和征收范围。
在实际应用中，人们可以通过对比、联想等方法加深对税目顺口溜的记忆，从而更好地掌握税收知识。
例如，可以将“增值税”和“消费税”联系起来，通过“购销货物、劳务，增值部分纳税”和“烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收”的对比，加深对这两个税目的理解。
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
税收的基本含义和基本特征
按 消 费 目 的
吃、穿、住、 用、行 听音乐、 听音乐、受教 育、旅游 理发、 理发、洗、染、 修理、医疗 修理、 吃、穿、住、用、 理发、洗澡 理发、 看书、上学、 看书、上学、 进修 打保龄球、 打保龄球、享 受高级化装品
市场交易原则与消费者权益的关系
安全权 知情权 自主选择权 公平交易权 求偿权
含 义
基础
国内市场价格 世界市场价格 国内市场上商品交换的 世界市场上商品交换 的价格， 价格， 价格，即国内商品价值 的价格，即国际商品 价值的货币表现 的货币表现
以国别价值为基础 以国际价值为基础
区 国别价值由（一国的）社 国际价值由世界劳动的 别 决定 国别价值由（一国的） 平均单位决定，不是由 平均单位决定， 会必要劳动时间决定， 会必要劳动时间决定，而 决定国别价值的社会必 因素 不是个别劳动时间决定 要劳动时间决定 影响 国内供求 国际供求 因素 联系
世界性贸易与金融组织
WTO
成立 情况
IMF
WORLDBANK
1995.1.1(前身为关 贸总协定) 143国
联合国的 专门机构
性质 专门协调国际
二战后建立的全球性的重要 的国际金融组织
协调国际货 币关系
协调对发展中国 家长期贷款投资
对成员国组织长期贷 \投 , 以促进会员国 资源开发发展。促国 贸长期均衡发展。
遵循市场运行规律的必然要求， 必然性 遵循市场运行规律的必然要求，也是加强社会主义精神文明建设的题中之义
家庭消费分类 含义 按 物质生 吃、穿、住、用、 消 行的消费 活消费 费 精神生 娱乐自身、发展提 娱乐自身、 内 活消费 高自身的消费 容
劳务 消费 生存资 料消费 发展资 料消费 享受资 料消费 各种服务性消费 满足人们生存所必 不可少的消费 满足自身发展和 个性需要的消费 满足人们享 受的消费
营业税与增值税的区别
营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。
本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。
一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。
即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。
增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。
增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。
二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。
而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。
增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。
三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。
增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。
纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。
四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。
增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。
五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。
一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。
而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。
综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。
营业税 百度百科
营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。
第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。
随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。
营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。
（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。
营业税税率设计的总体水平较低。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
所得税与营业税的区别与联系解析
所得税与营业税的区别与联系解析一、引言所得税和营业税是两种常见的税种，在税收领域起着重要作用。
本文将就所得税和营业税的区别和联系进行详细解析。
二、所得税的定义与特点所得税是一种按照纳税人所得额大小来征收的税种。
其特点如下：1. 征税对象：个人或企业等纳税人。
2. 征税依据：纳税人的所得额。
3. 征税方式：按照递进式税率逐级征收。
三、营业税的定义与特点营业税是一种按照企业生产经营活动中的营业收入来征收的税种。
其特点如下：1. 征税对象：企业、个体工商户等纳税人。
2. 征税依据：纳税人的营业收入额。
3. 征税方式：按照固定比例征收。
四、所得税与营业税的区别1. 征税对象的区别：所得税征收对象主要是个人和企业，而营业税则主要是企业、个体工商户等；2. 征税依据的区别：所得税的征税依据是纳税人的所得额，而营业税的征税依据是纳税人的营业收入额；3. 征税方式的区别：所得税的征税方式是按照递进式税率逐级征收，而营业税的征税方式是按照固定比例征收。
五、所得税与营业税的联系1. 共同目标：所得税和营业税都是国家税收体系中的组成部分，旨在为国家提供财政收入和公共服务保障；2. 影响企业经营：所得税和营业税对企业经营活动都有一定影响，在企业经营决策中需要综合考虑；3. 税收政策调整：所得税和营业税的税率和政策会受到国家宏观调控的影响，需要根据国家政策进行调整。
六、结论在总结所得税和营业税的区别与联系时，我们可以发现它们都是重要的税收方式，虽然在征税对象、征税依据和征税方式等方面存在一定的差异，但都对国家的财政收入和社会发展起到了积极的作用。
在实际应用中，纳税人需要根据相关法规和政策进行合理申报，以履行自己的纳税义务。
（以上内容仅供参考，可根据具体需求进行修改和扩展）。
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一、营业税的概念及特点
（一）营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种。
它和增值税、消费税等一起共同构成我国的流转税体系。
（二）营业税的特点
1．税源普遍，征收范围较广。
凡是在我国境内提供法定应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，不论其经济性质、经营方式等情形如何，都要按照规定缴纳营业税。
2．税率低，税收负担较轻。
营业税的税率一般为3%或者5%，与所得税、增值税等主要税种相比，税负较轻。
3．计算简便，税收成本较低。
营业税以营业额为计税依据，营业额乘以规定税率就可以计算出其应纳税额，且税负较低，纳税人易于掌握和遵守，征税机关征税较易，从而使营业税的征收成本较低。
4．税收收入比较稳定可靠。
营业税是依据营业额计算征收的，纳税人一旦取得营业收入，不论成本高低、盈亏与否，均应按规定税率计征纳税。