健全铁路运输企业内部控制制度探析
铁路运输企业内部控制
浅析铁路运输企业内部控制摘要：先进的内部控制制度是治理企业的重要手段，目前内部控制制度建设已成为学术界和实务界研究的热点，一些企业进行了大胆尝试与实践，取得了很好的效果。
现阶段，铁路运输企业也在创新充实内部控制制度，但在建设和执行中还存在一些问题。
本文结合内部控制制度的基本内容，阐述建立健全内部控制制度的必要性，分析了铁路运输企业内部控制制度的现状以及存在的主要问题，就铁路运输企业内部控制制度的建立和完善提出了具体建议。
总之，随着铁路运输企业改革的不断深入和经济全球化进程的加速，要求铁路运输企业的内部控制制度也要随着经营管理环境的变化不断趋于完善。
关键词：铁路运输企业内部控制制度建立与完善内部控制制度建设作为现代企业管理制度的重要组成部分，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有重要的意义。
目前铁路运输企业在内部控制制度建设方面进行了一些研究部署，并取得了一定的成效，但还有许多问题没有解决。
企业需要依据内部控制基本规范的要求，加强和完善内部控制制度建设，规避在复杂经济环境中的各种风险，力求企业内部控制目标的完美实现。
一、企业内部控制的基本内容1、内部控制的涵义2008年6月，财政部等五部委联合制定发布了《企业内部控制基本规范》，规范中明确指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。
企业内部控制是人员来实施的一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。
企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证，是用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标，是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制，内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。
2、内部控制的目标企业内部控制要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。
从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施，最终定位于以战略思维方式实现企业发展战略。
关于完善铁路运输企业内部控制制度的思考
关于完善铁路运输企业内部控制制度的思考一、内部控制对企业的重要作用根据COSO报告的定义，内部控制是一个为经营目标实现提供合理保证的过程，它主要包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，对于企业来说，它贯穿于经营管理的各个层面和环境，对于企业具有重要意义。
（1）内部控制能够合理保障企业资产的安全完整。
资产安全是企业持续发展的基础，对于铁路运输企业来说，防范国有资产流失是一项重要的管理工作，良好的内部控制能够为企业资产的安全完整提供合理的制度保障。
（2）内部控制能够保证企业财务报告及相关信息的真实可靠。
内部控制对于财会信息的各项管控措施能够保证企业对外披露的信息报告真实、完整，从而为企业的经营管理决策提供有效支持。
（3）内部控制能够促进企业提高经营效率和效果。
内部控制要求企业要结合自身所处的特定的内外部环境，制定相应的经营管控措施，从而来不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
二、铁路运输企业内部控制制度的特殊性铁路运输企业与其他行业生产企业相比，具有其特殊性：旅客和货物的运送过程即为企业产品的生产和销售活动；企业资产主要是线路、通信讯号设施和车站机车配套形成的运输能力；在日常经营管理过程中以调度高度集中、协作性强为主要特征；在财务核算中，具有收支核算比较散乱、企业上下级之间业务来往频繁等特点。
正因为铁路运输企业具有上述这些特性，因此它的内部控制也呈现了与一般生产企业所不同的特点：由于生产和销售过程具有不可分割性，因此在内部控制建设中也必须将其作为一个整体的风险点和控制点；资产是以相应的资产组形式存在，在进行资产管控时，须以整体价值为管控目标；在日常经营中内部控制应当侧重于信息共享与沟通；在财务管理核算中多以集中管控为主，以确保资金安全和会计数据的真实性。
三、当前我国铁路运输企业内部控制制度建设存在主要问题内部控制从整体上来说，主要分为企业层面的控制和具体业务层面的控制。
企业层面的控制主要是指对企业的控制目标的实现具有重大影响，它主要与企业的内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督等直接相关，具体体现在组织架构设计、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制等方面；业务层面的控制主要是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制，主要包括生产、销售、采购、成本、资金、资产、合同等具体的经济活动。
浅析新形势下完善铁路运输企业收入内部控制的思考.doc
浅析新形势下完善铁路运输企业收入内部控制的思考-一、建立健全铁路运输企业运输收入内部控制的重要性第一、规范运输收入管理秩序的客观要求。
铁路运输联劳协作的特点要求运输企业必须遵守统一、规范的运输收入工作标准，保证各运输企业间经济利益的公平、公正，建立健全运输收入内部控制制度是收入管理最为关键的环节。
第二、确保运输收入完整，避免收入流失，提高企业经济效益的重要保证。
运输收入工作渗透到生产经营管理的各个环节，建立一套科学有效的运输收入内部管理控制制度是堵塞漏洞、确保运输收入完整、提高企业经济效益的重要措施。
第三、解决铁路运输收入方面违纪问题的迫切需要。
近年来，铁路企业在加强运输收入检查方面做了大量工作，取得一定成绩，但运输收入违纪事件仍不断发生，要从源头上避免运输收入违法犯罪问题的发生，根本性措施是建立健全科学有效的运输收入内部控制制度，并采取切实措施确保其有效执行。
二、当前铁路运输收入内部控制现状及存在问题(一)内部控制制度有待进一步完善经过多年的积累和完善，铁路运输收入内部控制方面已经建立基本完善的规章制度，能有效的防范风险，但仍然存在着制度不完善，执行不力，监督不到位等问题。
近些年随着铁路改革的推进，铁路运输费用支付方式多样化，银行卡结算、运输费用汇总结算、银行承兑汇票结算等办法陆续出台，与之相适应的收入管理内部控制制度仍处于摸索运行状态。
为了方便旅客购票，车站配置的自动售票机越来越多，车站自动售票机运输收入进款管理及相关内部控制制度仍不健全，需进一步完善。
(二)铁路运输企业基础工作内部控制薄弱当前铁路运输收入管理基础工作存在问题主要在如下方面：1.管理人员内控意识不强，重视程度不够。
部分收入管理人员内部控制意识淡薄，风险意识不强，仍停留在传统运输模式下收入管理，有章不循，违章不纠，人控现象严重，致使控制力度层层递减，控制效果层层弱化。
2.铁路运输企业收入管理人员大部分不是财务出身，缺乏财务管理知识，人员综合素质相对较低，制约了规范化工作进一步开展,导致内控工作落实基础薄弱。
浅析铁路运输企业内部控制
浅析铁路运输企业内部控制摘要：先进的内部控制制度是治理企业的重要手段，目前内部控制制度建设已成为学术界和实务界研究的热点，一些企业进行了大胆尝试与实践，取得了很好的效果。
现阶段，铁路运输企业也在创新充实内部控制制度，但在建设和执行中还存在一些问题。
本文结合内部控制制度的基本内容，阐述建立健全内部控制制度的必要性，分析了铁路运输企业内部控制制度的现状以及存在的主要问题，就铁路运输企业内部控制制度的建立和完善提出了具体建议。
总之，随着铁路运输企业改革的不断深入和经济全球化进程的加速，要求铁路运输企业的内部控制制度也要随着经营管理环境的变化不断趋于完善。
关键词：铁路运输企业内部控制制度建立与完善内部控制制度建设作为现代企业管理制度的重要组成部分，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有重要的意义。
目前铁路运输企业在内部控制制度建设方面进行了一些研究部署，并取得了一定的成效，但还有许多问题没有解决。
企业需要依据内部控制基本规范的要求，加强和完善内部控制制度建设，规避在复杂经济环境中的各种风险，力求企业内部控制目标的完美实现。
一、企业内部控制的基本内容1、内部控制的涵义2008年6月，财政部等五部委联合制定发布了《企业内部控制基本规范》，规范中明确指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。
企业内部控制是人员来实施的一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。
企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证，是用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标，是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制，内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。
2、内部控制的目标企业内部控制要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。
从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施，最终定位于以战略思维方式实现企业发展战略。
建立健全铁路企业内控制度的探讨
建立健全铁路企业内控制度的探讨自《铁路企业内部控制准则》（以下简称“准则”）实施以来，我国铁路企业的内部控制能力得到了明显提升，但有些铁路企业仍然存在内部控制缺失和薄弱环节，严重影响着企业的发展。
为了更有效、更科学地构建和完善铁路企业内部控制制度，我们必须从单位财务责任、内控制责任、预算管理、内部审计、绩效评价、管理信息系统、资金收付、员工考核和培训等方面进行探讨与研究。
首先，要建立健全铁路企业的财务责任制度，要求企业采取有效的内部控制措施，防止财务责任失职、营运责任失职、监督责任失职和决策失职等情况的发生和财务报告虚假和财务会计工作缺失。
此外，还应根据铁路企业实际情况，建立合理的责任追究制度，确保财务责任属实、营运责任合法、监督责任遵守、决策责任完善和财务报告真实。
其次，铁路企业要建立健全内控责任制度，并从涉及经济责任、法律责任、政治责任等多方面考虑到责任的重要性，形成责任的体系，进而对员工的行为进行明确的规范管理，确保员工的行为符合公司的财务和经济目标，责任履行得当，避免发生不当事情的发生。
此外，要建立健全铁路企业的预算管理制度，以确保预算管理的合理性、灵活性、及时性，以及预算执行过程的完整性，使预算管理更有效、更有力。
此外，还可以在每年的预算管理过程中，采取相应的内控措施，加强对财务报表的审计，监督管理及预算的落实情况，以确保预算的有效执行。
此外，还要在内部审计方面建立健全制度，加强铁路企业的内部审计工作，完善其内部审计范围、程序及方法，以确保审计活动的正确性和有效性，确保企业经营活动的合理性。
此外，要建立健全铁路企业的绩效评价制度，把绩效各个环节的内控措施有机结合起来，采取有效的措施，保证有关绩效指标的真实性、准确性、完整性和可靠性，以及绩效考核的公平性、合理性、可操作性和有效性。
同时，要建立健全铁路企业的管理信息系统，实现系统集成和管理信息的有效共享，以及财务会计信息系统的安全和可靠。
探析铁路施工企业内部控制管理
探析铁路施工企业内部控制管理随着铁路改革的不断深入，内部控制越来越成为铁路经营管理的关键环节，建立和完善内部控制制度是加强单位财务管理、规范财务会计行为的重要手段，而不是目的。
要努力解决好有章不循、有法不依的问题，这是有效实施单位内部财务会计控制制度的关键。
所以，只有在各级领导的大力支持下，财会人员在实际工作中认真贯彻执行内部会计控制制度，才能加强企业内部管理，深化铁路运输企业的改革。
一、铁路施工企业实施内部控制的作用1、铁路施工企业可以利用内部控制规范经营行为随着社会经济的高速发展，日益激化的市场竞争，作为铁路的施工企业想要完成自身的经营目标，往往会在经营当中使用一些非正规的手段进行市场竞争，容易导致企业出现经营秩序混乱现象。
因此，构建有效的施工企业内部控制制度，管理人员就能对施工当中的各个流程进行全程的监控，也能对经营中存在的问题及时的进行处理，避免给企业带来不必要的损失。
铁路施工企业进一步的规范经营行为，符合了以国家的法律法规作为基本条件，为企业的施工创造了良好的环境，才能够打下坚实的基础，为铁路施工企业的稳步发展提供保障。
2、铁路施工企业利用内部控制加强企业的经营管理水平在铁路企业经营目标的实现方面，内部的有效控制具有不可磨灭的作用。
但是往往在内部制度的建立当中存在舞弊、职责不明等违规的现象出现，导致不能正常的发挥出内部控制制度的有效作用。
因此，在施工企业的内部管理当中，首先需要提供员工的综合素质，在职业道德规范方面进行培训，明确各级管理的责任与权力，从而全面提高企业的管理水平。
3、铁路施工企业可以利用内部控制有效控制经营风险在实际的经营当中，施工企业也会遇到各种方面带来的风险，因此，对于企业的管理来说，加大风险的预测以及如何将风险控制在一定范围内就成为了重要的目标之一。
对于企业经营的风险预测与控制方面，内部控制就成为首选方式。
内部控制制度的完善不仅能够进行评估风险的工作，还能够发现风险当中的薄弱环节。
健全铁路运输企业内部控制制度探析
健全铁路运输企业内部控制制度探析一、内部控制的定义及基本原则内部控制是指企业为实现经营目标、有效管理风险而建立的一系列制度、方法和措施，通过明确任务、职责、权限以及内部监督和管理等手段，控制和规范企业运行。
其基本原则包括合理性原则、有效性原则和经济性原则。
合理性原则要求内部控制制度要符合企业的实际情况和需要，体现科学的管理理念和方法，确保企业高效运作。
有效性原则要求内部控制制度要能够有效地防范和控制风险，包括内部和外部风险，确保企业的稳定经营。
经济性原则要求内部控制制度要能够在投入和产出之间取得平衡，不仅要达到预期的效果，还要尽可能降低成本，提高效益。
二、铁路运输企业内部控制制度的设计1.明确组织结构和职责分工：制定合理的组织结构和职责分工，明确各级管理人员和员工的权责，确保各个部门之间的协调与配合。
2.完善内部管理制度：建立规范的企业管理制度，包括招聘、培训、激励、考核、晋升等方面的制度，确保管理人员和员工按规定履行职责，提高管理效能。
3.健全操作与管理流程：对于企业的各项运营和管理流程进行规范，明确标准和要求，确保各个环节的顺畅和高效。
4.建立风险识别和评估机制：及时发现并评估企业存在的风险，建立风险管理机制，采取相应措施加以防范和控制，降低风险的发生可能。
5.加强内部监督和审计：建立内部监督和审计机构，对企业各项活动进行监督和审计，及时发现问题并采取相应措施进行纠正，确保企业运行的规范与合规。
三、健全铁路运输企业内部控制制度的意义1.提升企业管理水平：健全的内部控制制度可以使企业的管理更加规范、高效，提升企业管理人员和员工的管理水平，使其更好地履行职责。
2.降低风险：通过内部控制制度，可以及时发现并及时控制各类风险，减少企业面临的内部和外部风险，保障企业的稳定运行。
3.提高运作效率：内部控制制度可以规范企业各项运作流程，提高工作效率，减少重复劳动和资源浪费，实现资源的最优配置。
4.增强合规性：健全的内部控制制度可以使企业遵循法律法规和相关规定，增强企业的合规性，降低违规风险和罚款等不利后果。
完善铁路运输企业内部控制制度的思考
完善铁路运输企业内部控制制度的思考一、铁路运输企业内控现状及存在的问题（一）铁路运输企业内控建设现状我国当前铁路运输企业依然由国务院直接管理，其内控建设主要以审计署、银监会、证监会以及财政部所发布的企业内控配套指引》作为主要依据。
近年来为了能够提高现有的企业管理效率，降低企业经营风险，铁总内部各部门又相继出台了相关的管理规定。
不过由于现有多个部门的共同管理，造成了企业现有内部管理存在诸多冲突。
同时，传统国有企业的管理制度中的不足也逐步凸显，特别是企业自身效益与所承担的许多无法量化的沉重社会责任之间的矛盾以及重安全轻效益等问题始终无法得到有效地解决。
企业的员工以及管理人员没有切实有效地重视企业整体利益，从而制约了我国当下铁路运输企业的整体发展。
（二）铁路运输企业内控存在的问题1.内部环境方面的问题我国当下铁路运输企业在内控环境方面主要存在的问题包括以下几方面：一是国有产权制度导致良性的控制环境缺失。
由于当下铁路企业其管理依然是国有产权制度，从而造成了内部多层次的代理，过多的行政手段的干预以及缺乏良好的监督和制约制度，由此无法形成有效的委托--代理关系和有效的激励约束机制，无疑造成企业内部管理效率的不足。
二是公司治理架构不健全。
当下大部分的铁路运输企业均没有真正形成有效的股东大会、董事会、经理层之间的权责分配，一家独大，权利没有得到有效的制衡。
三是人力资源管理缺乏活力。
人力资源管理方面一直是国企的痼疾。
目前铁路运输企业人员是能进不能出，人浮于事，同时又结构性缺员（即好的岗位超员、急需的一线工种缺员）；招不进和留不住优秀人才；干好干差一个样，分配方面吃大锅饭，平均主义；并且激励机制缺失；同时，全员内控尚属一纸空白。
2.经营风险评估系统建设的问题当前铁路的安全风险控制几乎是面面俱到，各系统、各专业的安全管理措施非常全面和细致与具体，甚至细化和具体到各工种的每一步作業程序，但经营管理方面的风险控制十分缺失，各运输企业基本上都没有单独设立独立的内控部门，更谈不上内控评价。
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对于新形势下可能面临的财务风险 问题估计 不足 ， 一 些企业 的
领 导认识偏差 ， 在投 资过程 中一味追 求速度和规 模 ， 导致 积累
了巨大 的财务风险 。另外 ， 铁路运输企业在投 资过程 中很少进
行全面的投资分析和风险评估， 对于可能发生的市场风险缺乏
防范机制。
３ 、 铁 路 运 输 企 业缺 乏 完善 的 预 算 管理 体 制
题没有足够 的认识 ， 缺乏 严格 的风险管理制度 。铁路运输 企业
我 国的铁路运输企业在近年来得到 了飞速 的发展 ， 对于铁路运
输企业的经营和管理也提 出了越来越高 的要求。随着铁道部的 撤销和专 门的国家铁路公司的成立 ， 我国铁路运输企业经营和 发展所面临的内外部环境也在发生着 巨大的变化。虽然我国的 大 部分铁路运输 企业在市场化进程 中取 得了很大的成就 ， 但 是 由于铁路运输企业 国有化 的性质没 有发生根本性变化 ， 铁路 运 输 企业在经营 管理中仍然受 到过 去计 划经济体制 时代很 多积 弊 的影 响 ， 已经不适应市场经济发展的要求 。随着我 国铁路 运 输 企业市场化呼声越来越高 ， 企业的经营管理 的复 杂程 度也越
来 越高 ， 健全铁路运输 企业内部控 制制度 ， 从而更好 地提高 企
业 管理 工作的效率 ， 成 为铁路运输企业改革 的重要 组成 部分。
一
、
铁 路 运输 企 业 内部 控 制 制 度现 状
企业的预算管理 ， 对于企业的经营和管理活动 的监督和 控
１ 、 铁 路 运 输 企 业 内部 控 制 环 境 缺 失
内部控制制度建设缺乏成熟的环境。许多企业 的领导对于内部
业随着规模 的扩大和企业经营活动 的 日益复杂化 ， 企业 的资金 来源和管理也越来越复杂 ，由于缺乏全 面的预算管理制度 ， 导
致企业的经营和管理缺乏计ｊ ２ Ｕ １ 生和科学 ｌ 生。
４ 、 铁 路 运 输 企 业 内部 控 制 的 监 督 机 制 不健 全
运 输 企 业 的 内部 控 制 制度 暴露 出越 来 越 多的 问题 。本 文基 于这
铁路运输 企业长期 以来一直 是在铁道 部门的性 质干预 下
背景 ， 从 铁 路 运 输 企 业 的 内部控 制 制 度 的 现 状 出发 ， 探 析 如
何 健 全铁 路 运 输 企 业 的 内部 控 制 制 度 。
铁 路运输企业长期 的国有化 性质导致 了企业 的内部控 制 环境的缺失 。首先 ， 铁路运输企业实行 的是国有产权 制度 ， 随 着
社 会主 义市 场经 济的发展 ， 这种制度使得铁路运输 企业 的内部
控制制 度仍 然具 有很深 的计划经 济时代 的烙印 ， 在市场 经济环
境 下暴露 出很多漏洞和不足 。国有产权制度使得铁路运输企业 的内部存在权责 不明 、 监督机制缺 失等众多 问题 ， 存在着严 重 的“ 内部人控制” 现象 。其次 ， 铁路运输企业的管理 层往 往都 是 铁路运输企业 的基层 员工 出身 ， 大多数对于企业 内部控 制方 面 的知识缺乏 了解 ， 因此 ， 企业往往对于 内部控制缺乏重视 ， 导致
企 业 经 爨
——■ｒ１ ０ Ｅ
【 摘 要 】 随 着 我 国社 会 主 义 市场 经 济 的 不 断 深 化 ， 铁 路 运
输 企 业也 面 临 着越 来 越 多的 改 革 要 求 。２ ０ １ ３年 ３月 ， 国务 院撤
销 铁道部 ， 并 成 立 专 门的 国 家铁 路 总 公 司 ， 这 使 得 铁 路 运 输 企
开展业 务的 ， 因此其风险全 部由铁路部进 行承担 ， 缺 乏风险 控
制和管理意识 ， 没有形成严格的风险管理制度 。近 些年来 ， 随着
【 关键词】铁路运输企业 内部控制 现状
对策
国家大规模的铁路投资项 目的实施 ， 在给铁路运输企业带来 飞
内部控制是企业经营管理 中的重要 组成 部分 ， 对于 企业 的 经营和 发展起着至关重要的作用 。随着我 国经济的快速发展 ，
企业 内部控制的执行和实施 ， 需要有健全 的监督机 制来进 行约束 ， 从而保障其有效 地发挥作用 。我 国的铁路运输 企业的 内部控制监督机制都不健全 ， 很多企业虽然制 定了一套内部控
控制的理解还停 留在财务会计部 门的管理 层面 ， 对于全方位 的
内部控制的重要性 以及应用认识不足 。其次 ， 一些制定 了内部
２６ 《 当代经济） ） ２ ０ １ ３ 年第 ２ ２ 期
企 业 经 鼹
：
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速发展的同时 ， 也给很 多企业 带来了潜在的财务风险隐患。很 多铁路运输企业积累了巨额的银行贷款和债 务 ， 随着我 国经济 增长速度的放缓 ， 这 些问题逐 渐暴露出来 。虽然我 国铁路运输
企业在市场化改革中取得了很大的成就 ， 但是 由于企业 国有 化 的性质没有发生根本 ｌ 生的改变 ， 其经营管理的理念还受 到过 去 计划经济体制很深的影响 ， 导致铁 路运输企业对于财务风 险问
制 的作 用非常重要 ，是企业 内部 控制制度 的一个 重要组成 部
分 。通过对于企业经营活动进行全面的预算管理 ， 可 以对企业 掌握的各种资源进行优化配置 ， 以更好地对企业的经营 和发展 进行有效 的管理和监控 。但是 ， 我国的许 多铁路运输 企业没有 建 立严格 的预算管理制度 ， 对于预算的编制很 多情 况下仅仅是 停 留在表面工作 ， 预算标 准缺乏科学性和合理性 。铁路 运输企
控制制度的铁路运输 企业 ， 由于领 导的重视 不足以及企业的 内 部控制文化没有形成 ， 导致一些规 章制 度达 不到很好的执行和 落实 ， 内部控制制度形同虚设。
２ 、 铁路 运输 企业 缺 乏 严 格 的 风 险 管理 制 度
业 的 经 营 管 理模 式发 生 了很 大 的 变 化 。 在 这 种 新 形 势 下 ， 铁 路