应收账款账龄分析表编制方法及应用
应收账款账龄分析表编制方法及应用
广州大学傅秉潇
应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与 发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个 别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先 用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随
后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先 发生先收回的原则。 应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算 得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情 况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。
假设大泽公司往来账款均通过“应收账款——ＸＸＸ”明细账
进行核算，我们选择其中一个明细账客户“应收账款——太平洋 公司”进行分析，有关明细账资料如下：
旦塑 』 ２ｏｏ１．０３．１３
２ｏｏ２．１１．１５ １００００ １４００００ ２００３．０７．０６ ８００００ ２２００００ ２ｏｏ３．１０．１４ ２００００ ２０ｏｏ００ ２００３．１１．０８ ５０００ １９５０００ ２００４．０１．１０ ４００００ ２３５ｏｏＯ ２００４．０２－２０ ２００００ ２１５０００ ２００４．０３．１５ ４００００ ２５５ｏｏＯ ２ｏｏ４．０３－２５ ２００００ ２３５０００ 合计 ３３００００ ９５０００ ２３５０００
假设２００４年３月２５日以后无往来业务发生，大泽公司依明细账 对２００４年４月３０日之应收账款余额２３５０００元进行账龄分析，从明细 账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出 账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行： １、确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出
若干个账龄时期。如要求分析１个月、２个月，３￣６个月，半年～１年、１ 年～２年、２年￣３年、３年以上各时间段的应收款金额。 ２、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月 是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月（本 例中即为４月份），二个月是指第一个月的前一个月（本例中即为３
月份），３－６个月是指按上述顺序前推的４个月（本例中即为２、１、 １２、１１月份），其他依次类推。
３、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为２００４ 年４月３０日，则其对应关系如下图所示：
１个月 ２个，Ｅｌ ３～６个月 半年～１年 １年～２年 ２－ｉｆ－～３年 ３年以上
４、各账龄时期金额的确定。（１）１个月（２００４．４．３０，－．，２００４．４．１）： 此间借方无发生额，故账龄１个月的为零。（２）２个月 （２００４．３．３１～２００４．３．１）：此间贷方发生额２００００元，作为归还前期的
欠款，而借方发生额４００００元，较余额２３５０００元小，构成应收款余额 ２３５０００元中的一部分，故账龄２个月的金额为４００００元。（３）３－６个
月（２００４．４．２８～２００３．１１．１）：共４个月，与上述２个月期同理。（４）相
同的方法可推算出其他各账龄及其金额。（５）根据以上推算，至 ２－３年账龄期，各账龄期累计余额已达２３００００元，较应收款期末余 额２３５０００元少５０００元，剩余部分归人３年以上期。
５、制定账龄分析表。根据以上分析，可以汇总得出如下应收账 款账龄分析表：
应收账款账龄 单住名称 合计
１个月 ２个月 ３－６个月 半年～１年 １￣２年 ２－３丘 ３卑以上 太平洋公司 ４００００ ４００００ ８００００ ７００００ ５０００ ２３５Ｏｏｏ Ａ公司
Ｎ公司
合计 ６３０００ ８７０００ １１６０００ １８２０００ ＇）４０００ １６０００ ８０００ ５６６０００
比重％ １１．１３％ １５．３７％ ２０ ４９％ ３２．１６％ １６．６１％ ２．８３％ １．４１％ １ｏｏ％
６、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日
（２００４．４．３０）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款１２００００ 元，则这一笔收回的应收款除可清偿３年以上账龄５０００元外，还可
用于清偿２￣３年之账龄（本例中为零），接着再用以清偿１－２年之 账龄７００００元，余下４５０００元可归还半年至１年账龄的一部分，使半 年至１年期账龄减少为３５０００元（８００００—４５０００）。 应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师
—Ｉ啊套 ，Ｌ・综合２００５年第３期 往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供
分析资料，为决策提供依据。 １、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明 细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽 管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔 业务之欠款（第一笔业务尚有５０００元未清偿），这两家公司的业务
往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一， 箍一＿－＿一 一
维普资讯 http://www.cqvip.com 应收账款回收期计算公式的改进意见
中国矿业大学朱学义耿占明
应收账款回收期表示企业自产品销售出去开始至应收账款 收回为止所需天数。这一指标是分析应收账款回收速度的重要指 标，可以考核企业销售收人的质量及应收账款的变现能力，促使
企业加快回收账款，加速资金周转，使坏账损失降到最低点。现行
的应收账款回收期的计算公式为：
应收账款回收期： 当期赊销收入净额
按现行计算公式计算的应收账款回收期在准确计算应收账 款回收期、企业实际应收账款管理等方面存在很多不足。其主要
表现如下： １、公式中分子、分母的计算口径不一致。分子中的应收账款平
均余额是企业因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项，包括销售商品的价款、应交的增值税以 及销售单位代垫的运杂费等；而分母为当期赊销收入净额，其数
额为销售收入减去销售退回、销售折扣与折让，赊销收入净额只 包括了当期销售商品收入而不包括应交的增值税，因而导致了分
子、分母包含的内容不同，使得两者的计算口径不一致。 ２、现行的计算公式不符合企业实际收款制度。企业在实际收 款过程中，不仅要保证销售商品收人的收回而且要保证应交增值 税的收回。只有销售收入和税金都收回，才表明应收账款已经收 回，才实现了应收账款的一次周转，否则，都不能认为是应收账款
的周转。而现行的计算公式认为只要销售商品的收入收回就是应 收账款的一次周转是不符合实际的。 针对以上存在问题，笔者认为应对现行计算公式进行如下改
进： 应收账款回收期 粲 炙鬻
例如，某单位２００３年１月１日销售商品一批，其中商品价款１０万 元，增值税１．７万元，共计１１．７万元款未收。２００３年１月２９日收回应收
款项的４０％，其中价款４万元，增值税０．６８万元；２００３年２月２１日收回 剩下的６０％应收款项，其中价款６万元，增值税１．０２万元，要求采用 应收账款回收期精确计算法计算应收账款回收期。
应收账款平均余额计算过程如下： ２００３年１月１日－２００３年１月２８日共２８天， 应收账款积数；１ １．７ｘ２８＝３２７．６（万元） ２００３年１月２９日￣２００３年２月２１日共２３天，
应收账款积数＝７．０２ｘ２３＝１６１．４６（万元） 应收账款平均余额＝（３２７．６＋１６１．４６）÷（２８＋２３）＝９．５８９（万元）
按现行的公式计算的应收账款回收期为
应收账款回收期＝ ＝４８．９１（天）
按改进型的公式计算的应收账款回收期为
应收账款回收期＝ ＝４１．０８（天）
从上面的例子我们可以看出，两者的结果差距很大。从企业的 角度考虑，企业不仅要收回销售商品的价款，还要收回应交的增值 税。因此，对现行公式的改进是非常必要的。这样企业才能根据更 准确的应收账款回收期，制定更合理的应收账款政策，保证应收账
款尽快收回。
（编辑王铁铃）
大泽公司可能存在的问题：（１）账龄时间长、金额大、资金回收慢；
（２）应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（３） 大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；（４）信用管 理严重滞后，盲目出货而不注意回款；（５）需进一步反思大泽公司 产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的 问题；（６）尽管太平洋公司还款不甚积极，但大泽公司仍不断提供
货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持 太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在 地区市场容量有限；（７）存在大泽被太平洋“套牢”的可能性；
（８）太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款， 大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；（９）加强应收账款管 理，特别是信用管理已成当务之急。 其二，太平洋公司可能存在的问题：（１）销售能力、信用能力
均值得怀疑；（２）是否产品已实现销售而货款被挪作他用；（３）太 平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；（４）太 平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚 进一步合作并扩大业务之诚意；（５）当地市场容量、消费习惯、产 品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。 ２、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计
师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯 例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对 于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按５＠Ａ计列坏账；账龄 超过一年者，按１００％计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转 期较短之行业，账龄为３￣６个月者，按５０％计列坏账；账龄超过６个
月者，则按１００％计列坏账。 以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对 所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准
备为：（１）半年至一年：１８２０００ｘ５０％＝９１０００（元）；（２）一年以上： （９４０００＋１６０００＋８０００）ｘ１００％＝１ １８０００（元）；（３）所计提坏账准备 合计为２０９０００元（９１０００＋１ １８０００），占应收账款总额的３６．９３％。 （编辑王铁铃）
甜套－姐・综合２００５￣ｇｊｌｉＪ ３ＷＪ
ｌＩ 维普资讯 http://www.cqvip.com
应收账款账龄分析模板(按客户)
31～60天
金额比例金额
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
100.00%0.00%
合计8000.00%00.00%0应收账款账龄分析表
文档说明： 1.对小企业来说，应收账款往往占据了很大一部分资金，因此是重点分析项目。本模板通过分析每一个您有效管理应收账款，及时掌握每个赊销客户的回款情况，从而有针对性地制定追讨方案，同时为未来对提供参考依据。 2.鉴于应收账款对小企业资金的重要性，最好每月进行一次应收账款账龄分析，以及时了解应收账款情 3.模板已内嵌公式，您输入相应数据后可直接生成分析结果，非常方便实用。填制本表时，蓝色单元格橙色单元格内的信息自动生成，无需您手工输入。
编制单位： 年 月 日 账期内
30天以内客户名称期末余额金额比例
61～90天90天以上
比例金额比例金额比例
0.00%0.00%0.00%
0.00%0.00%0.00%
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0.00%0.00%0.00%
0.00%00.00%00.00%析表
析项目。本模板通过分析每一个赊销客户的应收账款账龄，帮助地制定追讨方案，同时为未来对客户是否继续赊销以及如何赊销
龄分析，以及时了解应收账款情况并制定相应的对策。实用。填制本表时，蓝色单元格内的信息需要您手工输入内容；
金额单位：
逾期
excel在应收账款管理中的应用
Excel是一种功能强大的电子表格软件，广泛应用于会计、财务、统计、数据分析等领域。在企业的日常财务管理中，应收账款是一个重要的管理环节，对于企业的经营和财务状况有着重要的影响。本文将从Excel在应收账款管理中的应用展开讨论，探讨如何利用Excel工具来高效地管理和分析应收账款。
一、建立应收账款台账
在Excel中可以建立应收账款的台账，将客户的基本信息、账款金额、账龄、回款情况等数据录入表格中，可以清晰地了解每位客户的应收款情况，及时跟进回款进度，保持账款的健康状态。
二、分析应收账款结构
通过Excel的数据透视表功能，可以对应收账款结构进行深入分析，了解不同客户、不同产品或不同行业的账款情况。通过分析，可以找出高风险客户、高额账款产品或者拖欠账款较长时间的客户，及时采取措施加以催收或调整经营策略，以降低坏账风险。
三、制定应收账款管理报表
利用Excel的图表功能，可以制作应收账款账龄分析图、回款情况趋势图等报表，直观地展现应收账款的情况和变化趋势，为企业决策提供重要参考依据。
四、优化应收账款催收流程 通过Excel的数据筛选和排序功能，可以快速定位逾期账款客户，制定逾期账款催收计划，提高催收效率。可以利用Excel的邮件合并功能，批量发送催收函件，规范和便捷地开展催收工作。
五、应收账款预测与控制
利用Excel的相关函数，可以建立应收账款的预测模型，并进行灵活的调整和优化。通过预测模型，可以预测未来一段时间的应收账款金额，为资金管理和经营决策提供数据支持。
六、风险管理与内部控制
借助Excel的排序和筛选功能，可以进行应收账款风险分类，针对性地采取控制措施。可以利用Excel的数据验证和保护功能，加强内部控制，确保应收账款数据的准确性和完整性。
七、应收账款管理的自动化
基于Excel VBA的自动化编程，可以实现应收账款的自动化管理，包括自动生成应收账款台账、自动更新回款情况、自动生成催收提醒等功能，大大提高工作效率，并减少人为差错的可能性。
巧用Excel实施应收账款的账龄分析
２Ｏｏ６年１Ｏ月 第９卷第１Ｏ期 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｏｃｔｏｂｅｒ，２００６ Ｖｏ１．９．Ｎｏ．１０ 巧用Ｅｘｃｅｌ实施应收账款的账龄分析 王海洪 （首都经济贸易大学会计学院北京，１０００２６） 【摘要】实施应收账款的账龄分析是一项重要的应收账款管理措施，财务人员应该选用高效的方法开展分析，本文 从新的角度探讨一种以Ｅｘｃｄ作为分析工具的相对比较实用、比较有效、更加易于财务人员掌握的分析方法，其基本 思路是日常在应收账款发生或回款时建立Ｅｘｃｄ数据清单进行详细记录，在编制账龄分析表前进行业务的核销，随 后建立数据透视表编制账龄分析表。这样的表可以被灵活地进行重新设置，以满足不同的账龄分析目标。 【关键词】应收账款；账龄分析；Ｅｘｃｄ；数据透视表 ［中图分类号１ Ｆ２３２ 【文献标识码】Ａ ［文章编号１ １６７３—０１９４（２００６）１０—００３７—０４ 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务 等原因，应向客户或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等。应收账款发生后，企业应采取各种措 施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而 发生坏账，使企业蒙受损失。其中一个重要的措施就是 及时地实施应收账款账龄分析，编制账龄分析表。Ｅｘ． ｃｅｌ是一种实施应收账款账龄分析的很好的工具，应用 Ｅｘｃｅｌ编制账龄分析表相对手工编制账龄分析表更加 快捷、精确，账龄分析的结果更便于企业对其应收账款 实施监督，以及时地收回款项，降低企业经营风险。应 用Ｅｘｃｅｌ实施账龄分析，编制应收账款账龄分析表的方 法有多种，本文从一个新的角度，探讨如何综合应用 Ｅｘｃｅｌ的多种功能。建立数据透视表来编制应收账款账 龄分析表的方法。这种方法相对其他应用Ｅｘｃｅｌ实施账 龄分析的方法效率更高、更加实用。 一、应用ＥｘｃｅＩ实施应收账款账龄分析的模式 的确定 定期对应收账款进行整理，分析企业应收账款在 各个账龄时间段的金额、百分比等分布情况，编制应收 账款账龄分析表，这就是应收账款的账龄分析。表１是 某企业２００５年１２月３１ Ｅｔ的应收账款账龄分析表。 ［收稿日期］２００６—０７—３１ 表１ 应收账款账龄分析表 应收账款账龄 应收账款金额（元） 百分比 未到期 ３０ ０００ ３８％ 过期３０天 ２０ Ｏ００ ２５％ 过期６０天 １５ ０００ １９％ 过期９０天 １０ ０００ １２％ 过期９０天以上 ５ ０００ ６％ 合计 ８０ Ｏ００ １００％ 通过账龄分析可以了解到企业应收账款的分布情 况，可以运用最适当的收款政策收回款项，此外还可以 预测有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。 对可能发生的坏账损失。企业应提前做好准备，充分估 计这一因素对损益的影响。从而对应收账款的回收情 况实施有效的监督和管理。可见，账龄分析是相当重要 的。应用Ｅｘｃｅｌ实施账龄分析可以对传统的模式进行扩 展，以增加账龄分析的效果，这完全是由于Ｅｘｃｅｌ具有 丰富的自动数据处理功能。 ｌＩ账龄时间段的确定 账龄是指应收账款的发生时间与分析评价时间之 间的间隔。例如。一笔应收账款的发生时间为２００６年１ 月１日。当前被分析评价的时间为２００６年６月１日， 则该笔应收账款的账龄为５个月。 ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩ
应收账款账龄分析表模板
- 1 - 应收账款账龄分析表模板
应收账款是企业收入来源中最重要的部分，它包括应收账款、折扣、其他应收款项等，可以通过应收账款账龄分析表来监控企业的财务状况。本文的目的是提供一个应收账款账龄分析表模板，方便企业对其应收账款进行分析。
首先，应收账款账龄分析表的模板可以包括如下表格：
应收账款账龄分析表 (月份)
根据月份划分应收账款 | < 0个月 | 0-3个月 | 4-6个月 | 7-12个月 | 12个月以上
应收账款余额 | | | |
|
每年过期应收账款 | | | |
|
本表表明，应收账款按照不同的月份划分，分别有0-3个月，4-6个月，7-12个月和12个月以上，这样可以清楚的看出应收账款的情况。其中，“应收账款余额”指的是按月累计应收账款的余额；“每年过期应收账款”指的是每年到期应收账款的余额。
其次，应收账款账龄分析表可以按照以下步骤填写：
1.首先，以当月为起点，按照0-3个月、4-6个月、7-12个月和12个月以上的顺序，计算应收账款余额。
2.然后，将每个月的应收账款余额累加起来，计算每年的应收账款余额。 - 2 - 3.最后，将统计出的应收账款余额和过期应收账款余额填入表格，完成应收账款账龄分析表的模板填写。
通过填写应收账款账龄分析表，企业可以了解不同期限应收账款的情况，及时发现回收困难的应收账款，以及预估信用方面的损失。
此外，应收账款账龄分析表可以帮助企业约束客户付款行为，比如可以根据不同期限应收账款的余额，提前预警客户拖欠账款的情况，以及采取相应的措施，加快应收账款的收款进度。
综上所述，应收账款账龄分析表的模板填写可以帮助企业及时发现回收困难的应收账款，并采取必要的措施，加快应收账款的收款进度，确保企业财务状况稳定。
账龄分析怎么做2篇
账龄分析怎么做2篇
篇一：账龄分析怎么做
账龄分析是一种财务分析方法，可以用来评估企业收款情况，包括各种账户的应收款项和逾期款项。该方法可以帮助企业评估其收款能力，及时发现逾期款项，找出导致逾期的原因并采取有效措施进行解决。下面将介绍账龄分析的具体做法。
一、确定账龄分析的周期
账龄分析的周期通常为30天、60天、90天、120天等。企业可以根据自己的业务情况和实际需要来决定周期的设定。一般而言，周期应该越短越好，以便及时发现问题并采取措施。
二、计算账龄
计算每个客户或账户的账龄时间。账龄表示了企业收到应收账款的时间与发票日期的时间差。例如，如果某个客户的发票是在1月1日开出的，5月1日才被收到，那么该客户的账龄为4个月。
三、绘制账龄分析图表
将每个客户的账龄时间计算出来后，可以将这些数据绘制成柱状图，以显示不同账龄段中的逾期款项的金额。该图表可以反映出企业的收款情况，并提示企业处理逾期款项的紧迫性。
四、分析账龄图表
企业可以通过分析账龄图表，找出逾期款项的原因，例如可能是客户经营不善、生产问题、资金链紧张等。同时，还可以分析逾期款项的数量和规模，并预测未来的账龄情况，以便采取措施避免逾期款项的发生。
五、采取措施
根据账龄分析结果，企业可以采取一些措施来减少逾期款项的数量和规模。例如，可以调整财务流程，建立监管机制，加强客户管理等。同时，还可以适当提高信用规模、降低信用期限等，以减少逾期款项的发生。
总之，账龄分析是一种非常有用的财务分析方法，可以帮助企业评估其收款能力和逾期款项的情况，及时发现问题并采取有效措施进行解决。通过账龄分析，企业可以更好地管理自己的收款情况，提高企业的财务状况和可持续发展能力。
篇二：账龄分析的意义和方法
账龄分析是一种财务分析方法，可以帮助企业评估其收款情况，及时发现逾期款项，并找出导致逾期的原因，并采取有效措施进行解决。它可以为企业提供很多有益的数据，以下将介绍其具体意义和方法。
DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算
DATEDIF应用之一—应收账款账龄计算
在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金额必须对应到该客户所发生的应收账款借方是哪一笔或者哪几笔之和收款后作为已清理项目，未核销的借方金额称之为未清项，一般客户付款都是针对发票号码进行支付对应款项的，针对实际收款情况，分为完全支付（对一张发票或多张发票用一笔款项来全部支付）、部分支付（一张发票没有支付完毕），因此我们可以将客户的每一笔应收账款借方数据划分为完全核销、部分核销、未核销这三种状态，完全核销就是收款金额等于应收账款借方金额；部分核销就是客户付款时对同一笔账款没有一次性支付完毕，留有部分应收账款未支付。本文主要讲解用手工方式核销应收款（这种方式比较适用于那些小型企业管理应收款，大中型企业一般采取财务系统自动核销的方式）。编制应收账款账龄分析表首先必须确定未核销款项的逾期天数以及对逾期天数按照公司账龄分析要求进行分组。
（一）未核销款项逾期天数的计算
对同一发票金额分多次支付的可以进行分次登记收款金额，核销对应也分多次进行核销，核销金额可以在原填列核销金额的单元格中已有数据的基础上进行加总，我们可以将多次收款数据设置成一个组合，选中G—M列，在EXCEL数据菜单中点击“组合”图标， M列定义为几次收款之和，不需要手工输入时就将组合关闭，在最后一列上方会出现一个加号，如果要打开点击这个加号即可.
图7
我们在“核销状态”这一列中O2单元格中定义公式：=IF(AND(F2<>0,N2=0),"未核销",IF(AND(F2<>0,N2<>0,N2=F2),"完全核销",IF(AND(N2<>0,F2<>0,N20,D2+C2,"")，在“逾期天数”这一列R2单元格中定义公式：=IF(Q2="","",IF(AND(Q2<>"",TODAY()<=Q2),-DATEDIF(TODAY(),Q2,"d"),IF(Q2<>"",DATEDIF(Q2,TODAY(),"d"),"")))，该公式含义是：对到期日Q2单元格进行判断，如果Q2为空就返回空白，如果Q2不为空且today（）小于或等于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数的负数，表示该应收款项还未到到期日、在信用期内，如果Q2不为空且today（）大于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数。经过上述步骤就成功地将各客户应收账款未核销项的逾期天数计算出来了（见上图7）。
excel账龄分析
表一是某上市公司2004年度财务会计报告披露的母公司应收账款的会计注释：
仔细分析，我们会发现表格中存在两处矛盾之处：2004年12月31日账龄为2～3年的金额为元，而在2003年12月31日账龄为1～2年的金额仅有元。另外，2003年12月31日并无账龄为4～5年的应收款项，而2004年12月31日，账龄5年以上的应收款竟然会有元之多。
按照财政部财会（2002）18号的规定：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。实践中，绝大多数企业采用“先发生先收回”的原则确认应收款项的账龄。
按照上述账龄划分原则，在一般情况下，企业财务会计报表的应收账款或其他应收款项目本年末账龄1～2年的金额不应该大于上年末账龄1年以内的金额；本年末账龄2～3年的金额不应该大于上年末账龄1～2年的金额；假如账龄3年以上的不再细分，本年末账龄3年以上的金额不应该大于上年末账龄2～3年和3年以上的金额的合计数。
当存在下列情况时，应收账款或其他应收款报表项目的两个连续会计年度不同账龄金额可能不遵循上面的规律：
1.编制合并报表的，本年度纳入合并范围的企业增加，新增加的企业包含有账龄为1年以上的应收款项；
2.由于收购、兼并或债务重组，企业本年度购入账龄为1年以上的应收款项；
3.预付账款因回收无望转入其他应收款。
阅读该公司年报，公司并未披露资产收购、亦不存在预付账款调整。因此我们可以判断，该上市公司账龄划分可能存在问题。
为什么审计的会计师没有发现这样明显的差错呢？
应收款项的账龄审计，是财务会计报表的基础审计工作，企业应收款项的明细账户动辄成百上千，账龄审计颇为繁琐。但坏账准备计提依据的准确性直接影响坏账准备金额的准确性，故对应收款项要求的精度很高。有什么高效率的方法可以解决这个问题吗？
应收账款账龄分析表
应收账款账龄分析表 应收账款账龄分析表 市场份额，不断地扩大规模，并以提供更长的信用期来吸引客户，销售额也不断上升，利润也大幅增长。不过，问题也随之而至，过度扩大使得企业的流动资金不足以维持正常运转，该公司目前出现资金周转困难现象，应收账款占用流动资金比例高。根据该公司资料显示20**年12月31日、20**年12月31日应收账款净额分别为17 5.5万元、262万元，分别占当期期末总资产的5 4.09%、6 5.29%、从其资料计算得出应收账款周转天数分别为59天及65天。调查发现公司客户信用期在90天以上的占65%,而且能够按信用期支付货款的客户仅占48%。该公司的主要客户为国内一些小中企业，公司至创办以来，发生坏账损失4 3.2万。从以上数据显示，该项公司应收账款存在问题存在以下问题： ①赊销比重大及应收账款占公司资产比重大； ②应收账客户属中小企业，缺乏高信用度； ③客户应收账期太长；④应收账款周转率太低，影响现金周转； 二、伊芳公司应收账款存在的问题分析 （一）、管理者重业务，轻财务其实民营企业的老板重业务，轻财务已是不争的事实，该企业老板是业务员出身，经过较长时间战斗在企业营销第一线。这使得他有着这样的潜意识： 市场是决定企业生存与发展的根本动力，市场知识比财务知识更重要，搞管理销售报表比财务报表更诱人，做决策来自市场的调查数据比来自财务的预算核算更关键。过度重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况，导致应
收款居高不下。大家对此问题可能觉得不可思议： 企业是赢利的机器，老板的职能是组织社会资源实现资本增值，也就是赚取利润。赚取利润就离不开账，老板怎么可能不管账呢？但事实上该老板确实不管账。在他认为： 企业效益是靠业务做出来的，而不是由财务管理管出来的。 （二）、财务人员人力不足由于该企业老总不重视财务工作，在财务人员的投入上也明显不足，一个拥有400多员工的企业，其财务人员只有两名，仅占公司人员的二百十分之一，财务人员的工作量大，缺乏时间管理，其财务人员表示；能将账务做完就不错了，很难有时间进账务分析及财务工作的规范，对于应收账款管理的也因人手不足而忽略了，导致企业存在应收账款责任对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。 （三）、对客户信用度调查不够该企业在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。例如，20**年该公司在与某公司签定一项 5.2万的合同，由于没对客户进行详细的信用度调查，就给对方发货，等到付款期限到时才发现对方公司面临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了损失。 （四）、没有应收账款账龄分析由于该公司财务人员没作应收账款的账龄分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时发现，大量呆账造成企业资金周转困难，同时对于应收账龄时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭
账龄分析报告
账龄分析报告
1. 引言
账龄分析是公司财务管理中的重要工具，通过对应收账款的账龄进行分析，可以帮助管理层了解和评估公司的财务状况、应收账款的回收能力以及风险情况。本报告将基于公司X的财务数据，对应收账款的账龄进行分析，探讨该公司的财务情况和应收账款管理问题。
2. 数据来源与方法
数据来源：本分析报告的数据来自公司X的财务报表，包括月度销售额、月度应收账款金额和截止某月底未收回账款金额。
分析方法：根据月度应收账款金额和截止某月底未收回账款金额，计算各个账龄段的应收账款金额，并计算应收账款的平均账龄和账龄占比。
3. 数据分析与结果
3.1 各个账龄段的应收账款金额分析
在对公司X的财务数据进行账龄分析时，我们将应收账款分为以下几个账龄段：30天以内、30-60天、60-90天和超过90天。根据公司X的数据，计算各个账龄段的应收账款金额如下：
账龄段 应收账款金额（单位：万元）
30天以内 100
30-60天 80
60-90天 50
超过90天 30
从上表可以看出，公司X的超过90天账龄段的应收账款金额相对较小，可能说明公司在催收方面做得较好。然而，30天以内和30-60天账龄段的应收账款金额较大，可能存在应收账款回收速度较慢的问题。
3.2 应收账款的平均账龄
根据公司X的数据，计算应收账款的平均账龄如下：
平均账龄 = （30天以内账龄段的应收账款金额 × 30 + 30-60天账龄段的应收账款金额 × 45 + 60-90天账龄段的应收账款金额 × 75 + 超过90天账龄段的应收账款金额 × 90）/ 应收账款总额 平均账龄 = （100 × 30 + 80 × 45 + 50 × 75 + 30 × 90）/（100 + 80 + 50 + 30）
= 56.47天
根据计算结果，公司X的应收账款的平均账龄为56.47天。
3.3 账龄占比分析
根据公司X的数据，计算各个账龄段的账龄占比如下：
应收账款管理中的账龄分析技巧
应收账款管理中的账龄分析技巧
在企业经营过程中，应收账款是一项非常重要的财务指标，其管理对企业的现金流和盈利状况有着直接的影响。而在应收账款管理中，账龄分析技巧则成为了一种非常实用和重要的工具。本文将介绍应收账款管理中的账龄分析技巧，以及如何利用这些技巧有效地管理和控制企业的应收账款。
一、什么是账龄分析？
账龄分析是指利用时间因素对企业的应收账款进行分类分析，按照账款欠款日起算，将应收账款分类为不同的账龄段，以便于企业管理者对不同账期的欠款进行不同的管理和控制。通常，账龄分析将应收账款分为以下4个账龄段：
1.0-30天内的应收款项
2.31-60天内的应收款项
3.61-90天内的应收款项
4.超过90天以上的应收款项
通过对不同账龄段的应收款项进行分析，企业管理者可以更加准确地了解企业的应收账款状况，及时发现应收账款长期滞留和欠款风险，以便于采取相应的措施进行管理和控制，从而确保企业的流动性和稳健经营。
二、账龄分析技巧 1.建立标准账龄
建立标准账龄是账龄分析的第一步，对企业而言，标准账龄是根据企业的特殊情况和经营模式来确定的，通常，标准账龄应该与企业的收款周期相符合，否则会对应收账款的管理和控制造成无法预计的影响。
2.合理设置账期
在应收账款管理中，合理设置账期是一个非常重要的环节，企业可以根据客户信用、行业情况、经济发展等因素来分析和确定不同客户的账期，从而保证企业的现金流和盈利状况。
3.及时跟进账款
对于长期未收或逾期账款的处理，企业应细分账龄，对每个账龄段的逾期账款进行有效跟进、分析和处理，以便及时清理坏账和控制欠款风险。
4.建立良好的信用评估制度
建立良好的信用评估制度是保证企业应收账款管理的基础，企业可以从客户的信用评级、付款能力、征信记录等多个方面进行评估，从而准确地了解客户的信用状况，及时发现潜在的风险和问题。
5.养成良好的催收习惯 催收是应收账款管理的重要环节，企业要养成及时、专业、高效的催收习惯，及时催收客户欠款，处理逾期账款和坏账，从而保证企业的现金流和盈利状况。