企业所得税应纳税所得额的确定
核定企业的应纳税所得额方法有哪些
核定企业的应纳税所得额⽅法有哪些税务机关依法对企业所得税应纳税所得额进⾏核定时，可以采取的核定⽅法包括：参照同类或者类似企业的利润率⽔平核定;按照企业成本加合理的费⽤和利润的⽅法核定;按照关联企业集团整体利润的合理⽐例核定等。
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⼀、核定企业的应纳税所得额⽅法有哪些1、核定企业应纳税所得额的⽅法，包括：（1）参照同类或者类似企业的利润率⽔平核定;（2）按照企业成本加合理的费⽤和利润的⽅法核定;（3）按照关联企业集团整体利润的合理⽐例核定等。
2、法律依据：《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第⼀百⼀⼗五条税务机关依照企业所得税法第四⼗四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采⽤下列⽅法：(1)参照同类或者类似企业的利润率⽔平核定;(2)按照企业成本加合理的费⽤和利润的⽅法核定;(3)按照关联企业集团整体利润的合理⽐例核定;(4)按照其他合理⽅法核定。
企业对税务机关按照前款规定的⽅法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。
⼆、什么是企业所得税1、企业所得税是指对中华⼈民共和国境内的企业(居民企业及⾮居民企业)和其他取得收⼊的组织以其⽣产经营所得为课税对象所征收的⼀种所得税。
作为企业所得税纳税⼈，应依照《中华⼈民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
但个⼈独资企业及合伙企业除外。
2、居民企业是指依法在中国境内成⽴，或者依照外国(地区)法律成⽴但实际管理机构在中国境内的企业。
应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
3、⾮居民企业是指依照外国(地区)法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设⽴机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
企业所得税的计税依据和方法
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企业所得税应纳税所得额的确定
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一般企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，可以用下一年度的所得弥补；下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补最长不得超过5年。5年内不论纳税人是赢利还是亏损，都应连续计算弥补的年限，并且是先亏先补、按顺序连续计算弥补期。
亏损是指企业根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
国债利息收入；
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
符合条件的非营利组织的收入。
第二十六条
（二）免税收入
扣除项目的基本范围 在计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目，是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金（所得税不得扣除）、损失和其他支出。
1
财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3
国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
不征税收入
二、不征税收入和 免税收入
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企业的下列收入为免税收入：
【例题·计算题】某企业用自产产品对外投资，产品成本80万元，不含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。 『正确答案』 会计利润调增=120-80=40(万元) 应纳税所得额调增=120-80=40(万元) 应纳增值税销项税=120×17%=20.4(万元) 【例题·计算题】假定企业的自产货物成本为17万元，售价20万，现在用于对外的捐赠。 『正确答案』 销项税=20×17%=3.4万元 企业所得税：视同销售：(20-17)×25%;
税法 第五章-企业所得税法
（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外 的所得。
（二）非居民企业的征税对象——来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，
为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收
票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入： 2.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 （1）为持有期分回的税后收益 （2）按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的 实现。 5.利息收入 （1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现。 （2）其中包含国债利息收入
6.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且 租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定 的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入:按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 8. 接受捐赠收入 接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者 个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠 收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
企业所得税应纳税所得额的计算
企业所得税应纳税所得额的计算一、总公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入和免税收入-可扣除项目（成本、费用、税金、损失、其他）+不得扣除的项目-亏损弥补二、收入总额（一）基本公式一般收入+特殊收入+处置资产收入（即视同销售收入）（二）具体内容1、一般收入：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他2、特殊收入：分期收款销售、大型设备以及从事建筑等持续时间超过12个月的、采取产品分成方式、非货币性资产交换等视同销售货物3、视同销售：用于市场推广或销售、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、用于交际应酬、其他改变所有权的用途三、不征税收入（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入：包括增值税即征即退、先征后退、先征后返，但不包括出口退税款四、免税收入（一）国债利息收入（二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（三）在中国境内有机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利性组织收入：包括从事非营利性的收入和部分营利性收入，如接受其他单位或者个人捐赠的收入，除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入（政府购买服务的除外）、省级以上民下财政部门规定收取的会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入和财政部国税总局规定的其他收入（五）对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息五、扣除项目及标准（一）工资、薪金支出（二）三项经费即职工福利费、工会经费、职工教育经费1、职工福利费不超过工资薪金总额的14%2、工会经费不超过工资薪金总额的2%3、职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%，软件生产企业在此基础上，还可将职工教训费用全额扣除。
超过部分准予结转以后年度扣除（三）社会保险费全额扣除，补充养老保险和补充医疗保险分别不超过职工工资总额的5%可扣企业参加的财产保险可扣企业为投资者或职工支付的商业保险，不得扣（四）利息费用1、非金融企业向金融企业借款、金融企业间同业拆借、企业经批准发行债券的利息支出可扣2、非金融企业间不超过同期同类借款利率的可扣3、关联企业间，本金金融企业为5：1，其他企业2：1，利息不超过同类借款利率4、企业向有关联关系的个人借款同上5、企业向无关联关系的个人借款可扣（五）借款费用不需要资本化的借款费用可扣（六）汇兑损失除已计入有关资产成本及进行利润分配外的均可扣（七）业务招待费按实际发生额的60%和不超过当年销售（营业）收入的5‰中较低者扣除企业筹建期间可扣发生额的60%扣除（八）广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的准予扣除，化妆品制造与销售、医药和饮料制造企业不超过30%的可扣，烟草企业的不可扣，超过部分准予结转以后年度扣除。
企业所得税的计算方法及减税优惠政策
企业所得税的计算方法及减税优惠政策企业所得税是指企业根据法律规定应向国家缴纳的税款，其计算方法和减税优惠政策对于企业经营和税负的管理具有重要意义。
本文将重点讨论企业所得税的计算方法以及减税优惠政策。
一、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额计算两个环节。
首先，应税所得的计算是企业所得税计算的首要步骤。
企业应税所得根据企业的经营性收入、所得减除项目以及税前扣除项目等因素进行计算。
具体计算方法如下：1. 确定纳税周期：企业所得税按年度计算，一般纳税周期为一年。
2. 计算应纳税所得额：企业应纳税所得额等于企业经营收入减去可抵扣费用等。
企业经营收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
可抵扣费用包括主营业务成本、管理费用、财务费用等。
应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 经营收入 - 可抵扣费用3. 查找税率表：根据企业类型和应纳税所得额确定适用的税率表。
4. 计算应纳税额：根据税率表将应纳税所得额乘以相应税率，得出应纳税额。
其次，税额计算是根据应纳税额计算企业所需要缴纳的税额。
按照税法规定，企业所得税有两种计算办法：月度计算和年度平衡计算。
1. 月度计算：企业按月度申报和缴纳企业所得税。
每个月应当根据应纳税所得额和税率计算税额以及上期结转税额，并在税务机关指定的时间内缴纳。
2. 年度平衡计算：企业按年度申报和缴纳企业所得税。
每个纳税年度结束后，企业应当进行年度平衡计算，将已缴纳税额和实际应纳税额进行核对，然后补缴税款或者退还税款。
二、减税优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，各国都制定了一系列的减税优惠政策。
下面将介绍一些常见的减税优惠政策：1. 小型微利企业减免税政策：对符合条件的小型微利企业，可以减免一部分或全部应纳税所得额。
这一政策旨在减轻中小微企业的税收负担，促进其发展。
2. 高新技术企业优惠政策：对于符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税、城市维护建设税等。
企业所得税应纳税所得额的计算
企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税是按照企业的利润或收入，依法支付给国家的一种税收。
在中国，企业所得税是由企业所得税法进行规定和征收的。
企业的所得税应纳税所得额是在企业的利润额基础上，根据一定的计算方法和法定的税务政策规定计算而得。
1.确定应纳税所得额的范围：根据税法的规定，企业应纳税所得额是指企业的应纳税收入减去可以享受的税收优惠、减免和扣除项目后的剩余部分。
应纳税所得额一般是以企业的账目和财务报表为依据进行确定。
2.固定资产和无形资产的折旧和摊销：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法的规定对固定资产和无形资产进行折旧和摊销，减少纳税所得额。
折旧和摊销的计算方法和折旧年限等也有相关的规定。
3.财务费用的扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除财务费用，包括利息、手续费等。
但是，对于非实际产生的财务费用或者超过法定比例的财务费用，税法规定了一定的限制。
4.非运营性损益的处理：企业在计算应纳税所得额时，需要对非运营性损益进行处理。
这包括投资收益、非经常性损益等。
根据税法的规定，这些项目可能需要进行一定的调整或者扣除。
5.税收优惠、减免和扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以享受税收优惠、减免和扣除，包括税收政策的奖励性减免和一些特定的费用扣除。
这些优惠、减免和扣除需要符合法定要求，并有相关的凭证和证明。
6.分支机构的处理：对于分支机构所得税的计算，税法也有相关的规定。
分支机构应纳税所得额的计算需要结合总部和分支机构的实际情况进行计算。
总的来说，企业应纳税所得额的计算是一个复杂的过程，需要企业按照税法的规定进行合理的核算和计算。
企业应根据法律规定和税务政策，合理合法地计算和申报所得税，确保按规定缴纳税款，维护企业的税收合规性和形象。
一般纳税人企业所得税计算方法
一般纳税人企业所得税计算方法企业所得税是指企业按照国家相关税法规定，根据企业实际利润计算应缴纳的税款。
一般纳税人企业所得税计算方法是企业根据税法规定的税基和税率进行计算的方法。
一般纳税人企业所得税计算方法主要包括以下几个步骤：1. 确定纳税期间企业所得税的纳税期限一般为一年，即企业每年需要申报和缴纳一次企业所得税。
企业应根据自身的纳税期间进行所得税计算。
2. 确定应纳税所得额应纳税所得额是企业在纳税期间内实际取得的收入减去相关成本、费用和损失后的金额。
企业需要根据国家税法规定的方法计算应纳税所得额。
3. 计算应纳税额应纳税额是根据应纳税所得额和适用的税率计算得出的。
根据国家税法规定，企业所得税的税率为25%。
企业需要将应纳税所得额乘以25%来计算应纳税额。
4. 扣除已缴纳的税款和税收优惠企业在计算应纳税额时，可以扣除已缴纳的税款和符合国家税法规定的税收优惠。
企业可以将已缴纳的税款和税收优惠金额从应纳税额中扣除，得出最终需要缴纳的企业所得税金额。
5. 缴纳企业所得税企业在计算出最终需要缴纳的企业所得税金额后，需要在规定的纳税期限内将税款缴纳给税务机关。
企业可以通过银行转账、现金等方式进行缴纳。
需要注意的是，企业所得税的计算方法可能会根据国家税法的变化而调整。
企业需要及时了解和掌握最新的税法规定，确保按照最新的规定进行企业所得税的计算和缴纳。
企业在进行企业所得税计算时，应严格遵守国家税法规定，确保计算结果准确无误。
如有需要，企业可以咨询税务专业人士或税务机关，以获得更准确的计算方法和税法解释。
一般纳税人企业所得税计算方法是企业根据国家税法规定的税基和税率进行计算的方法。
企业需要根据实际情况计算应纳税所得额，并按照规定的税率计算应纳税额。
同时，企业还可以扣除已缴纳的税款和税收优惠金额，最终得出需要缴纳的企业所得税金额。
企业在计算和缴纳企业所得税时应遵守国家税法规定，确保计算结果准确无误。