会计中如何区别银行存款与库存现金
会计科目表及会计科目解释
5101制造费用制造费用是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。
制造费用的内容企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。
制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。
制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。
5201劳务成本劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于劳务收入而言。
本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。
5301研发支出研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。
研发活动从广义上来讲也是一种投资行为，但较一般的投资活动具有更大的收益不确定性和风险性，因而增加了研发支出在会计确认与计量上的困难。
研究与开发的含义有所不同。
所谓研究是为获得新的科学技术知识而从事的有计划有创造性的调查、分析和实验活动，可以是基础性研究也可以是使应用性研究，其目的在于发现新知识，并期望利用这种知识能开发出新材料、新产品或新的配方技术，或对现有产品的性能、质量所作的较大改进。
开发是在开始商品生产或使用前将研究成果转化为一种新产品或工艺的系列活动，包括概念的形成、样品的设计、不同产品的测试和模型的建造以及试验工厂的运行等。
由此可见，研究是一个技术可行性的探索阶段，能否给企业带来经济效益具有很大的不确定性，风险较大，而开发活动是将研究成果应用于实践，将技术转化为产品的阶段，因而带来经济效益的确定性较高。
主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。
财产清查(现金、存款、存货清查)
减：银行已付、公司未付
5000
减：公司已付、银行未付
2000
调节后的存款余额
85000
调节后的存款余额
85000
编制银行存款余额调节表
P186 【例6-6】
编制银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”的作用
1 用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
贷方
结余
700 000
280 000 980 000
500 000
480 000
120 000 600 000
20 000
580 000
60 000 640 000
90 000
550 000
打印时间：2010 年 9 月 30 日
贷方登记银行存款的 存入
查找企业与银行之间的未达账项
为什么要查找未达账项
库存现金余额是否超过规定限额；
目
库存现金是否存在白条抵库情况；
的
有无违反单位其他现金管理制度。
白条抵库
白条是指不符合正规凭证要求的发货票和收付 款项证据。如单位相关业务人员出差、零星购 买办公用品等未履行正式的借款手续，由经办 人向出纳打一张借条，无相关领导审核签字， 也未经会计人员编制付款凭证，登记相关总账、 日记账，而将借款条放入保险柜抵充库存现金， 这张借款条即为“白条”，这种行为即为白条 抵库。
账面结余 3700元
现金盘点盈亏报告表
2011年12月31
盘点金额 盘盈金额 盘亏金额日 备注
3500元
200元
盈亏原因
现金盘亏200元，系出纳员王伟强工作失误造成的，按照
财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！
清查组组长： 高建宇
企业会计准则-货币资金
企业会计准则-货币资金一、引言货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
本文将就企业会计准则中的货币资金相关内容进行详细解读，涵盖库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物、货币资金内部控制、货币资金管理及核算和金融工具列报及披露等方面。
二、库存现金库存现金是指企业持有的现钞，主要用于日常零星开支。
企业应当按照会计准则的规定，对库存现金进行准确的会计核算，并确保库存现金的安全和完整。
三、银行存款银行存款是指企业存放在银行的货币资金，是企业的货币性流动资产。
企业应当按照会计准则的规定，定期对银行存款进行核对，确保银行存款的账面余额与银行对账单相符。
四、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
企业应当按照会计准则的规定，对其他货币资金进行准确的会计核算，以确保其他货币资金的准确记录和管理。
五、现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的短期投资。
企业应当按照会计准则的规定，对现金等价物进行准确的会计核算，以确保现金等价物的完整记录和管理。
六、货币资金内部控制企业应当建立健全货币资金内部控制制度，以确保货币资金的安全和完整。
内部控制的主要措施包括职责分工、授权控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、监督检查等。
通过有效的内部控制，可以降低货币资金管理风险，提高企业的财务管理水平。
七、货币资金管理及核算企业应当根据自身实际情况，制定合理的货币资金管理及核算制度。
在管理方面，企业应合理安排资金流入流出，优化资金结构，降低资金成本，提高资金使用效率。
在核算方面，企业应遵循会计准则的要求，对货币资金进行准确的会计核算，确保财务信息的真实、完整和准确。
八、金融工具列报及披露企业应当在财务报表中列报和披露金融工具的相关信息，以使投资者和其他报表使用者了解企业的财务状况和经营成果。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。
企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。
如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。
二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
现金与银行存款的会计核算
现金与银行存款的会计核算会计核算是财务管理中的重要环节，通过对资金的准确记录和分类，确保企业财务信息的准确性和可靠性。
现金和银行存款是企业最常见的资金形态，下面将分别介绍现金和银行存款的会计核算。
一、现金的会计核算现金是指企业手中实际拥有的货币资金，包括纸币、硬币、存放在银行款箱中的现金等。
现金的会计核算主要包括现金的收入、支出和余额的记录。
1. 现金的收入现金的收入包括企业从销售商品或提供服务等业务活动中实际收到的现金，以及其他与日常经营无关的现金收入，比如利息收入、租金收入等。
在会计上，现金的收入应当及时记录，并按照业务性质进行分类。
2. 现金的支出现金的支出是指企业进行购买商品、支付劳务、支付利息、租金等日常经营活动所产生的现金支付。
企业在进行现金支付时，应当将支出明细记录清楚，并及时分类归集。
3. 现金余额的核算现金余额是指企业在某一特定时点的现金存量，它可以通过银行存折、现金日记账等方式进行核算。
企业应当定期核对银行存款余额和现金日记账余额，确保现金余额的准确性。
同时，应当注意保管现金和加强内部控制，以防止现金的损失或滥用。
二、银行存款的会计核算银行存款是指企业将闲置资金存放在银行中，获得一定利息回报的一种资金形态。
银行存款的会计核算主要包括存款的记录、利息的计提和存款减少的处理。
1. 存款的记录企业将资金存入银行后，应当及时记录存款事项，包括存款日期、存款金额、存款银行等信息，并在银行对账单上进行核对。
2. 利息的计提银行存款通常会产生利息收入，企业应当按照银行利率约定进行利息的计提。
计提利息的方式有两种，一种是按照存款余额的日均金额进行计提，也就是所谓的日终计息；另一种是按照存款的实际天数进行计提，也就是所谓的期末计息。
3. 存款减少的处理当企业需要使用存款支付业务活动中的支出时，银行存款会减少相应的金额。
这时，企业应当记录减少金额和支出事项，并及时进行账务处理，确保银行存款余额的准确性。
现金和银行存款
现金和银行存款是货币资金最主要的两个部分，会计帐户分类上属于资产类帐户，无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位，现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段，由于其大量发生，在整个会计活动中占有相当大的比重。
同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点，也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。
有效地开展现金和银行存款审计，是规避审计风险的一项基础性工作，笔者在工作的实践中总结出适应现金和银行存款审计的方法与技巧，现提供同行在审计工作中参考：一、明确现金和银行存款审计的目的任何一次实施审计都要有明确的目的，审计现金和银行存款也不例外。
两者的目的一完全一致。
首先谈审计现金要达到的目的：一是现金帐户余额是否真实、正确，这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有，并与资产负债表中的现金项目列示一致；二是现金收支事项是否真实、合法，这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。
其次谈审计银行存款要达到的目的：一是银行存款帐户实际结存额是否真实、准确，这种真实准确具体体现包括银行存款帐户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有，并与资产负债表中的银行存款项目列示一致；二是银行存款帐户记录的收支事项是否真实、合法，这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入帐、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。
二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊利用现金和银行存款进行舞弊种类较多，但归纳起来主要有：在库存现金方面。
一是采取现金收入不入账，设置“小金库”或“帐外帐”，具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。
二是利用发票虚开交易事项套取现金。
三是利用职权挪用现金，比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。
现金和银行存款日记账区别
现金和银行存款日记账区别现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。
所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
前两个方面的核对，相对简单。
下面着重介绍企业与银行之间的“账单核对”.银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。
理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。
但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。
原因有两个，一是有“未达账项”;二是双方账目可能发生记录错误。
无论是“未达账项”,还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现。
具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对。
经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。
在双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误。
对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。
但是，为了对账方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系，由银行更正其账目;对于“未达账项”,则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。
要注意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清账目的目的，并不是按照查对到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到达后处理。
银行存款与现金的会计处理方法
银行存款与现金的会计处理方法在企业的日常经营中，银行存款和现金是两项重要的资产，对于它们的会计处理方法，是确保企业财务准确、可靠的重要环节。
本文将就银行存款和现金的会计处理方法进行探讨，以期为读者提供相关指导和参考。
一、银行存款的会计处理方法银行存款是企业将资金储存在银行账户中的一种形式，具有较高的流动性和安全性。
在会计上，银行存款属于非货币性资产，其会计处理方法主要包括以下几个方面。
1. 银行存款的确认当企业将资金存入银行账户时，应及时确认并登记银行存款的增加。
这一过程通常通过查看银行对账单、银行存款凭证等来核实和确认。
2. 银行存款的登记银行存款的登记在会计账簿中以借方记录，同时，需要对应的增加银行存款的科目进行核算。
一般而言，银行存款会和“库存现金”、“货币资金”等科目相对应。
3. 银行存款的核对企业每月或每季度需要进行银行对账，核对银行存款的余额是否与银行对账单一致。
若发现不一致，需要及时调查并核实差异的原因，以保证账目的准确性。
4. 银行存款的调整当企业发生银行手续费、利息收入或支出等与银行存款相关的费用或收入时，应及时进行相应的调整。
这些调整通常以记账凭证的形式登记，以确保账目的准确性和完整性。
二、现金的会计处理方法现金是企业日常经营中最基本的支付手段，其会计处理方法相对简单，但仍需注意以下几点。
1. 现金收支的登记企业应及时记载每一笔与现金有关的收支，包括现金的存入和取出、现金的收入和支出等。
这些信息通常通过现金日记账来记录，方便后续的核对和对账。
2. 现金的备查为了保证现金收支的准确性和可追溯性，企业需保留每一笔现金交易的单据和凭证，例如收据、发票、支票等。
这样可以作为将来检查、核对和审计的依据。
3. 现金盘点与核对在固定的时间间隔内，企业需要进行现金盘点，以核实现金的余额是否与账簿记录一致。
若发现差异，应进行调查和核实，并及时进行相应的调整。
4. 现金的保管与安全企业应制定现金保管的相关制度和流程，确保现金的安全。
库存现金存入银行的会计分录
库存现金存入银行的会计分录?
1、库存现金存入银行会计摘要应记为”现金存入“。
2、库存现金与银行存款均属于资产类账户，在基础会计准则中有“资产类账户增加在借方，减少在贷方”，库存现金存入银行是库存现金减少，银行存款增加。
3、因此会计分录为借：银行存款贷：库存现金
企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
案例：
将现金2000元存入银行，会计分录该怎么表示?
如果是手工的凭证分收款凭证付款凭证和转账凭证的，你要用银行收款凭证。
只要是银行和现金在一起的分录，不管是你取钱还是存钱，都要以银行的收付为主做凭证。
所以这个凭证你要用银行存款收款凭证
借：银行存款2000 贷：库存现金2000。
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会计中如何区别银行存款与库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,不能说是出纳手中的钱,而是在出纳保管的在公司金库里的金额.库存现金限额,由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定.一般是1000元为限,其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定.远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽,但最高不得超过15天.
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金.记分录的时候用现金付的钱就是库存现金,用转账付的钱就记银行存款.
库存现金
1、一个新公司成立过后,都会用钱,一说到钱,我们第一想到的就是现金(简称人民币),最开始发生的是费用,并不是收入.
比如:购买办公用品一批,支付房租,交纳水电费、购买一些物料消耗……除了办公用品和一些物料消耗以外,其他不确定记入哪个明细的时候所产生的费用一律都允许记入"财务费用-开办费".
2、每发生的一笔费用都必须按照凭证准确无误的登记现金日记账;
3、库存现金科目的可以设置二级明细:例如:库存现金-贵阳现金,库存现金-成都现金.
这种情况一般来说,适用于多个店面以及分公司的情况下,而且由总公司统一入账的时候,就要在库存现金科目下设置二级科目,以便于区分,总公司和分公司的现金账.
4、工资可以发放现金,金额不限.
5、对公取现的时候,必须填现金支票到开户行去取,否则不能取款.
6、现金的余额不能出现负数,硬性规定.
银行存款
1、银行存款:外账指的是对公账户,不管是收支票也好,付支票也好,必须是对公账户走账;内账指的是老板的私人账户+对公账户;
2、银行存款的对公账户的货款,不管是付也好,收也好,必须要开发票,见票走账;如果是内账的话,白条都可以入账.
3、不管是内账外账,企业的对公账户金额必须是一致的,账做得再假,不能把银行账的金额随便做成好多,这个是行规.
4、银行存款的余额一定不能为负数.
5、对公账户和私人账户都可以代发企业员工工资,如果是对公账户代发员工工资实际到账的金额超过5000元要交纳个税,如果是老板自己的私人账户代发工资超过5000元不用交个税.
6、企业的三方协议扣款必须是对公账户,不能走对私账户.比如个税、增值税,附加税,社保这些都是对公账户代扣款.
7、一般小型的企业都可以不用编制银行存款余额调节表.
8、对公银行的收付款以及手续费都是凭银行的回单做账,还有银行对账单.。