总账及明细分类账的简要介绍
简述会计账簿的分类
简述会计账簿的分类会计账簿是会计工作中重要的记录工具，用于记录和总结企业的经济业务。
根据不同的目的和内容，会计账簿可以分为多种分类。
本文将从不同角度介绍会计账簿的分类。
一、按照用途分类1. 总分类账：总分类账是会计工作中最基本、最重要的账簿之一，它按照会计科目的分类，记录和汇总企业所有经济业务的借贷发生额。
总分类账是其他会计账簿的主要依据，也是编制财务报表的基础。
2. 明细分类账：明细分类账是对总分类账中某一科目进行明细记录的账簿。
它记录了某一科目的每笔借贷发生额，有助于了解该科目的具体情况。
明细分类账可以按照时间顺序或其他方式进行排列。
3. 辅助分类账：辅助分类账是对某些辅助核算项目进行明细记录的账簿。
例如，存货明细账记录了企业存货的进销存情况，客户明细账记录了企业与各客户的往来款项等。
辅助分类账有助于对特定项目进行详细分析和核算。
二、按照记账方式分类1. 手工账簿：手工账簿是最传统的记账方式，通过纸质账簿手工记录经济业务的借贷发生额。
手工账簿的优点是简单易懂，不需要依赖电子设备，但容易出错和繁琐。
2. 电子账簿：随着信息技术的发展，电子账簿逐渐取代了手工账簿。
电子账簿是通过电脑、会计软件等电子设备进行记账的方式，具有记账准确、便捷、自动计算等特点。
三、按照内容分类1. 资产类账簿：资产类账簿主要记录企业的资产情况，包括固定资产账簿、无形资产账簿等。
这些账簿记录了企业资产的购置、折旧、清理等情况，有助于掌握和管理企业的资产状况。
2. 负债类账簿：负债类账簿主要记录企业的负债情况，包括应付账簿、借款账簿等。
这些账簿记录了企业的应付款项、借款情况等，有助于掌握和管理企业的负债状况。
3. 所有者权益类账簿：所有者权益类账簿主要记录企业所有者权益的变动情况，包括资本账簿、利润分配账簿等。
这些账簿记录了企业的资本变动、利润分配等情况，有助于了解和分析企业的财务状况和经营成果。
4. 成本类账簿：成本类账簿主要记录企业的成本情况，包括原材料账簿、生产成本账簿等。
简述建筑施工企业账簿的分类
简述建筑施工企业账簿的分类建筑施工企业是指以建筑施工为主营业务的企业，为了管理企业财务和进行经营决策，需要建立和维护一套完整的账簿系统。
建筑施工企业的账簿主要分为以下几类：1. 总账总账是建筑施工企业最基础、最重要的账簿，用于记录企业所有的资产、负债、所有者权益、收入和费用等信息。
总账是财务报表的基础，通过总账可以了解企业的财务状况和经营情况。
2. 明细账明细账是总账的补充，用于详细记录企业各项收入和费用的发生情况。
明细账可以按照不同的收入和费用项目进行分类，比如材料采购账、工资账、水电费账等。
通过明细账可以了解到企业不同方面的经营情况，为经营决策提供依据。
3. 现金日记账现金日记账用于记录企业现金收支的情况。
每天企业的现金收入和支出都应该在现金日记账上进行记录，以便及时了解企业的现金流动情况。
现金日记账还可以用于核对银行的对账单，确保企业现金的收支与银行流水一致。
4. 存货台账建筑施工企业通常会有大量的存货，包括材料、设备和半成品等。
存货台账用于记录企业存货的进出情况，包括进货日期、数量、价格等信息。
通过存货台账可以及时了解企业存货的库存量和价值，以便进行合理的库存管理。
5. 固定资产台账建筑施工企业通常会有大量的固定资产，包括土地、房屋、设备、车辆等。
固定资产台账用于记录企业固定资产的购置、折旧和处置情况。
通过固定资产台账可以及时了解企业固定资产的价值和使用情况，以便进行合理的资产管理。
6. 借款和贷款台账建筑施工企业通常需要借款或贷款来支持业务发展和资金周转。
借款和贷款台账用于记录企业借款和贷款的情况，包括借款日期、金额、利率、还款方式等信息。
通过借款和贷款台账可以及时了解企业的借款和贷款情况，以便进行合理的资金安排和偿还计划。
7. 应收账款和应付账款台账建筑施工企业通常会有大量的应收账款和应付账款，应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后尚未收到的款项，应付账款是指企业向供应商购买商品或接受服务后尚未支付的款项。
简述总分类账与明细分类账的关系
简述总分类账与明细分类账的关系。
解析：总分类账是根据总分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，简称总账账户或总账，与总分类科目一致，总分类账户一般是根据国家的统一会计制度规定进行设置。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户或明细账。
总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，而明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
简述会计分录的编写步骤。
解析：（1）确认发生的经济业务涉及哪几类会计科目，具体哪个科目；（2）确定每个会计科目的发生额是增还是减，数额是多少；（3）根据资产增加记借方，减少记贷方；负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方的记账原理，确定每个会计账户应记借贷的方向；（4）按会计分录格式书写会计分录。
简述会计账户与会计科目的联系与区别。
解析：两者之间的联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目，名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。
会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计账户加以反映和记录的。
没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据，没有账户，就无法发挥会计科目的作用。
两者的区别：会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目，但并不能对其加以记录，即无结构和格式，而会计账户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体，所以是有结构和格式的。
简述借贷记账法的记账规则解析：借贷记账法的记账规则为：（1）资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。
（2）负债、所有者权益账户增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。
（3）费用类账户增加（即发生）记借方，减少（即期末结转到本年利润账户）记贷方，期末结转后无余额。
（4）收入、收益类账户增加（即取得）记贷方，减少（即期末结转到本年利润账户）记借方，期末结转后无余额。
假设某企业期初的资产和权益总额均为1OO万，当期发生下列经济业务（1）从银行提取现金10000；（2）接受投资者投入款项200000；（3）用银行存款偿还长期借款100000；（4）用资本公积转赠资本50000 要求逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
会计账簿常见的账簿类型使用方法和结账原则
会计账簿常见的账簿类型使用方法和结账原则会计账簿是会计工作的重要组成部分，它记录了企业的经济业务和财务状况。
账簿可以帮助企业管理和掌握自身的财务状况，从而做出准确的决策。
本文将介绍会计账簿常见的账簿类型、使用方法和结账原则。
一、常见的账簿类型1. 总分类账总分类账是最基本、最重要的账簿之一。
它按照经济业务的性质和顺序，以记账式的形式记录了企业的经济活动。
2. 明细分类账明细分类账是对总分类账的具体细化和拓展，它按照会计科目的明细进行记录，能够提供更详细的财务信息。
3. 日记账日记账是会计人员日常工作的记录簿，它按照时间顺序记录了企业的每一笔经济业务。
通过日记账可以清晰地了解企业每一天的财务状况。
4. 凭证证明册凭证证明册是反映企业每一笔经济活动的凭证和会计记录的总和，它记录了凭证的号码、日期、摘要、借贷方和金额等信息。
5. 科目明细账科目明细账是对明细分类账的进一步拓展，它将每一个明细科目以清晰的形式记录下来，能够提供更为详细的财务信息。
二、使用方法1. 合理布局在进行账簿记录时，应根据企业的特点和需要进行合理的布局和安排。
一般来说，可以按照总分类账、明细分类账、科目明细账、日记账和凭证证明册的顺序进行记录，同时可以根据实际需要增加其他账簿。
2. 规范记录在进行账簿记录时，需要遵循一定的规范。
比如，账簿的标题需要明确，记录要准确无误，日期要统一，摘要要简明扼要，金额要精确。
3. 及时更新账簿需要及时更新，确保财务信息的准确性和实时性。
每一笔经济活动发生后，应及时记录到相应的账簿中，避免遗漏或混淆。
三、结账原则1. 定期结账在一定的时间周期内，按照企业的需要进行结账。
通常情况下，企业会选择每月结账或每季度结账，以便及时获取财务状况。
2. 核对凭证在进行结账前，需要对凭证进行核对。
确保凭证的编号、日期、摘要、金额等信息的准确性，防止错误的凭证对账簿造成影响。
3. 调整科目余额在结账过程中，可能会发现科目余额有误差，需要进行调整。
总分类账与明细分类账
应付账款-朝阳工厂 (2) 800 期初 3 000
合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额
本期发生额
余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
甲材料 15000
6000 15000 6000
乙材料 4000
——C材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——方正工厂
225 000 38 250 263 250
20 000 20 000
135 000 4 000 23 630
162 630
练习册P20 63
练习总分类账与明细分类账的平行登记。
（一）编制分录 4、购入A材料 借：原材料——A材料
乙材料
1000件
4元/件
4000元
借：原材料---乙材料
800
贷：应付账款---朝阳工厂
800
总分类账与明细分类账
（4）仓库发出以下原材料，投入生产
甲材料 乙材料
1000千克 600件
15元/千克 4元/件
15000元 2400元
借：生产成本 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
17400 15000
甲材料
1000千克
15元/千克 15000元
乙材料
1000件
4元/件
4000元
“应付账款”总分类账户贷方余款11000元，其中：
红云工厂 朝阳工厂
8000元 3000元
总分类账与明细分类账
（1）同红云工厂购入以下原材料，材料已验收入库，货款 尚未支付
甲材料
400千克
15元/千克
第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
（四）平行登记举例
假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明 细分类账户的期初余额为： 甲材料 50吨 共计15000元 乙材料 200件 共计80000元 合计 95000元
• 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙 三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元 （100件）、10 000元（20箱）。货款62 000 元尚未支付。 • 借：原材料—甲材料 12 000
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产 品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登 记减少数；余额在借方。
★★ 注意账户登记上的变化。
▲根据平行登记的要点，既要登记有关的
总账，又要登记有关的明细账，以便于详细 反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账） 既要登记金额，又要登记数量（称为数量金 额式账页）。
• • • •
—乙材料 —丙材料 贷：应付账款—利民材料厂
40 000 10 000 62 000
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写 出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别 进行总账和明细账的登记。
【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料， 分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生 产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 —N产品 贷：原材料—甲材料 —乙材料 —丙材料 41 000 41 000 18 000 60 000 4 000
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额 合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生 额试算平衡表”
（2）余额平衡法 ◆平衡公式：
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：
总分类账与明细分类账
合计6 000 期末6 000
合计15 000 合计4 800 期末6 400
合计 2 400
总分类账与明细分类账
应付账款 (2)8 000 (1) 10 000 (3) 800 期初11 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200 应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000 (1) 10 000 合计8 000 合计18 000 期末10 000 应付账款-朝阳工厂 期初 3 000 (2) 800 合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额 借方 甲材料 乙材料 15000 4000 贷方 本期发生额 借方 6000 4800 贷方 15000 2400 余额 借方 6000 6400 贷方
合计
19000
10800
17400
12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余 额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
会计科目按照会计要素的分类
资 产 类 负 债 类
所有者权益类 成 损 本 益 类 类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总 账 科 目
明 细 科 目
我们知道会计科目又是账户的名称，
那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念 总分类账户是按照一级会计科目开设的 账户，故又称一级账户，它提供的资料比较 总括，是编制财务报表的主要依据。 如：银行存款、库存现金、应收账款
练习：书本P54练习题四
应付账款 (2)6 500 期初12 500 (1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000 期末12 000 应付账款-红云工厂 应付账款-新成公司 期初6 000 期初6 500 （2）6 500 （4）5 000 （1）1 000 合计0 合计5 000 合计6 500 合计1 000 期末11 000 期末1 000
会计账簿的内容记账规则与登记方法
会计账簿的内容记账规则与登记方法会计账簿是记录企业经济业务的重要工具，它以科目分类的形式系统地记录和反映企业经济业务的发生、变动和结果。
下面是会计账簿的内容、记账规则与登记方法的详细说明。
一、会计账簿的内容1.总账：总账是企业会计核算的中心，记录和汇总各项经济业务的发生和变动情况。
总账按照科目的性质来分类，常用的总账科目包括资产、负债、共同所有权、所有者权益、收入和费用等。
2.明细账：明细账是总账下面的分类账，主要用于详细记录其中一科目的经济业务的发生和变动情况。
常见的明细账有现金账、银行存款账、应收账款账、应付账款账等。
3.日记账：日记账是按照时间顺序记录经济业务的发生和变动情况，它是财务会计的基础。
日记账中主要记录的内容包括借（收入或资产增加）和贷（费用或资产减少）两栏。
4.辅助账簿：辅助账簿是为了更好地完成管理会计和成本会计的需要而设立的。
常见的辅助账簿有存货台账、固定资产台账、费用明细账等。
5.其他记录：除了上述主要的会计账簿外，企业还可以根据自身的需要设置其他的记录，例如汇率差异调整账户、外币汇兑损益账户等。
二、记账规则1.借贷记账规则：通过对科目的借贷方向的规定，来引导会计的核算工作。
一般来说，借方代表资产、费用和损失的增加，贷方代表负债、所有者权益、收入和利润的增加。
2.会计等式：会计等式是会计核算的基础原则，即资产=负债+所有者权益，也可以写作资产-负债=所有者权益。
根据会计等式，任何一笔经济业务的发生都要保持会计等式的平衡。
三、登记方法1.借贷方向：根据经济业务的性质和影响，判断该科目在这笔业务中应该是借方还是贷方，然后在相应的账户中进行登记。
2.记账凭证：为了记录和证明每一笔经济业务的发生和变动，通常需要用记账凭证，如收据、发票、银行对账单等。
记账凭证应包括业务说明、日期、摘要、借方金额和贷方金额等信息。
3.记账程序：一般来说，记账程序包括登记日记账、登记明细账和制作总账等环节。
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总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。
是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。
总分类账一般采用订本式账簿。
总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。
总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。
总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。
月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。
月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。
月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。
十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。
采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期(3天、5天或10天)登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账；采用科目汇总表形式登记总账，可以根据定期汇总编制的科目汇总表登记总账。
科目汇总表是根据每月发生的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
常用的一般是根据科目汇总表登记总账。
（四）总账图例：二、明细分类账（一）明细分类账概述明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。
（二）明细分类账登账方法明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。
它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。
明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有以下几种：1、“三栏式”明细分类账“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。
其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
2、“数量金额式”明细分类账“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。
这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。
如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。
它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。
3、“多栏式”明细账“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。
这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。
如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。
4、“横线登记法”明细账“横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。
其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支出和报销收回等情况。
（三）明细账分类账图例：1、明细分类账2、三栏式明细分类账3、多栏式明细分类账4、数量金额式明细分类账5、横线登记法明细分类账三、总账与明细账之间的关系总分类账就是对于明细分类账进行综合分析，是对其明细分类账进行统驭作用的账户。
我们对于明细分类账来说是对总分类账的必要的补充作用，换句话讲就是总分类账起到了详细说明的目的。
对于总分类账和明细分类账来说有很多的共同点，由于登记的原始凭证相同，核算的内容也相同，所以两者结合起来来看是起到了总括与详细的反映目的。
因此在进行总分类账与明细分类在登记时，必须要采取平行登记的方法来进行记录。
就是对于同一笔经济业务来说，即是要对总分类账进行总括登记，还要对与总分类账相关的明细分类账进行明细登记。
四、举例介绍【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为：①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元；②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为：①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元；②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。
【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料——甲材料 5 000——乙材料 30 000贷：应付账款——A工厂 5 000——B工厂 30 000(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料——甲材料 4 000——乙材料 15 000贷：应付账款——A工厂 19 000(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：应付账款——A工厂 20 000——B工厂 3 000贷：银行存款 50 000(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：生产成本 40 000贷：原材料——甲材料 10 000——乙材料 30 000根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。
平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
五、会计科目总账科目为一级科目，包括的科目有现金、银行存款、原材料、产成品、其他应收款、其他应付款、应付账款、应交税金、本年利润、管理费用、销售费用、财务费用、利润分配、生产成本、制造费用等等。
明细科目为二级科目，也就是对一级科目再进行细分，以银行存款为例：二级科目可以为**工行、**建行、**农行等等。
以下简要绍一下几个常用的会计科目：（一）库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。
企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。
例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。
所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。
审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。
在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。
根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。
对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。
库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。
1、总分类核算库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。
“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。
例：某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下：1.企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元。
借：库存现金 117贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 172.企业收回应收账款120元。
借：库存现金 120贷：应收账款1203.企业技术人员王云预借差旅费300元。
借：其他应收款——王云 300贷：库存现金 3004.行政管理部门报销市内交通费200元。
借：管理费用200贷：库存现金 2002、明细分类核算明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。
现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。
现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。
每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。