关联交易管理风险与关键环节控制
上市公司关联交易风险分析与控制
经济论坛上市公司关联交易风险分析与控制温茗畅（青岛广播电视大学，山东青岛266000）摘要：关联交易在公司的经营活动特别是公司购并行动中，是一个极为重要的法律概念。
本文结合多个公司实例，总结出我国上市公司关联交易存在的风险：一股独大、对关联方依赖严重，内部监督不完善，披露虚假的关联交易信息，关联交易缺少定价准则。
最后针对以上风险提出了完善授权分级审批制度，完善事前审核制度，完善信息披露控制制度，完善关联交易定价的控制制度等建议。
关键词：上市公司；关联交易；风险；建议1关联交易存在的问题在我国上市公司中的表现1.1一股独大，对关联方依赖严重大股东利用自己的独大地位可以把整个公司与自己的利益接连在一起，从而形成有利于大股东增长利益的关联交易。
当大股东与公司之间存在了关联交易关系，如果股东占有公司的巨额资金，就会直接损害中小股东的利益。
1.2内部监督不完善关联交易对上市公司的作用很大，所以关联交易必须详细的公布价格总和、价格制订的准则，并说明使用该准则的理由，同时还要把交易实际内容和交易每个阶段的步骤都一一详述。
注意明确规定监事会成员对关联交易的公允性意见及独立董事的公允性意见。
独立董事须依据法定程序，判断重大关联交易有无违法情况，详细表达出判断公允与否的意见。
1.3披露虚假的关联交易信息为了避免被摘牌，就要有发行新股的资格，所以需要实现利润指标。
上市公司多数时候会倾向于通过有利的转让价格实现增加收入或降低成本，从而实现粉饰业绩的目的。
还有一定数量的公司，它们的控股股东通过关联交易将利益转移到母公司或转移到该公司能够控制的关联企业名下，进而侵蚀从属公司中小股东的利益，达到转移资金的目的。
1.4关联交易缺少定价准则由于直接影响到关联交易的公允与否，所以如何正确给关联交易制订价格的重要性，是不言而喻的。
不同的企业，由于各种原因，会采取不同的定价方式处理股权置换、转让或收购。
方式不同，标准不同，必然使得交易的定价富有弹性。
关联交易管理风险与关键环节控制
关联交易管理风险与关键环节控制21.1.1关联交易风险企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金的利用率等，但其中存在的风险损害债权人与中小股东的利益、降低企业的抗风险能力等。
这就需要我们仔细分析关联交易的风险并加强防范，具体风险如图21—1所示。
风险1 关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失风险2 关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而风险3 关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整风险4 关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损风险5 关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失图21—1关联交易中存在的风险示意图21.1.2关联交易关键环节控制关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图21—2所示。
关键环节1 加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源关键环节2 规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则制度和其他法关键环节3律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范--------------- 图21—2关联交易中关键环节示意图21.2 关联交易及其控制21.2.1关联方界定依据编制流程关联方名单备案总裁财务总监企业关联方及高管财务人员.审审批分析资料每季度收集新增提交年度关联方将将关联方名单存收集资料编制关联方名单编制新关联方名＞关联方名单备案董事会总裁财务部交易人员会计人员交易人员执行记录第1章总则第1条为了规范企业的关联交易，减少关联交易风险，特制定本制度。
第2条本制度中的关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
关联交易涉税风险及对策有哪些
关联交易涉税风险及对策有哪些⼀、关联交易风险特征和避税规律通过对近⼏年的关联交易分析，发现关联交易具有⼀定的避税规律和新动向，存在以下涉税风险：(⼀)多类型关联交易混合控制，关联交易定价⽅法不透明、不固定，企业利润⽔平偏低。
主要表现为定价⽅法和政策为境外母公司掌控，定价⽅法在年度间甚⾄年度内不固定，关联与⾮关联交易利润率⽔平差异较⼤，母公司限定关联交易息税前完全成本加成率，企业利润⽔平偏低，与企业实际经营情况和⾏业发展趋势不符。
(⼆)关联购销⽐重不⼤或⽆关联购销往来，但向境内外关联⽅⽀付名⽬繁多的费⽤，有的⽀付名⽬和⽅向年度间有重⼤变化。
如管理服务费、市场推⼴费、财务税收管理⽀持费、特许权使⽤费、审计服务费等，其相关性、真实性、合理性有待核查。
近年来，部分外资企业将征税项⽬(技术提成费等)改为不征税项⽬(管理服务费、调试指导费等)，向母公司关联⽀付费⽤改为向母公司的境外⼦公司⽀付费⽤，关联⽀付改为⾮关联⽀付的趋势越来越明显。
(三)更多地通过境内公司，内关联转让定价、⽀付多种名⽬管理服务费问题⽇益突出。
因不同地区企业之间的税收优惠、财政返还政策差异，诱使部分企业更多地通过境内关联交易定价和⽀付费⽤的⽅式，使利润发⽣地区间转移的现象也⽇益增多。
企业应得利润与其在产业或产品价值链上实际利润不相称，与同⾏业独⽴企业利润⽔平相⽐明显偏低。
(四)股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，或对交易活动进⾏实质控制转移利润。
主要表现为股权在关联企业之间频繁变更，特别是“爷爷辈”以上控制⽅的股权转让，或平价低价转让股权，逃避⾮居民企业所得税。
隐匿真实的关联关系和关联交易，实质性管理或控制未申报关联关系和关联交易，长期处于亏损或微利状态。
改变销售模式和渠道，使客户结构变化，申报关联交易额⼤幅下降。
(五)实际受益⼈⾝份存疑，外⽅股东⾏为不合常规，有逃避税收的重⼤嫌疑。
主要表现为外⽅股东变更为⾹港、新加坡等有协定优惠缔约国的投资性公司，管理⼈员很少且多为境内⼈员兼职，专管境内被投资企业咨询服务并分取利润。
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制
非盈利组织财务管理制度：关联交易与内部控制引言非盈利组织财务管理是确保组织资源的有效利用，实现组织使命和目标的重要方面。
在非盈利组织中，关联交易和内部控制是非常关键的问题。
本文将重点讨论非盈利组织财务管理制度中关联交易和内部控制的重要性，并提供一些实践建议。
关联交易及其影响关联交易指的是非盈利组织与其关联方（例如董事、高级管理人员或其它相关组织）进行的交易。
由于非盈利组织的目标不是追求利润，而是为公众利益服务，关联交易可能引发利益冲突和不当行为。
1. 利益冲突：如果交易方是非盈利组织的董事或高级管理人员，他们可能会追求个人利益而不是组织利益。
2. 不当行为：关联交易可能导致资源的错误分配和浪费，从而使非盈利组织无法充分实现其目标。
3. 声誉受损：关联交易可以被公众视为不公正和不透明，使非盈利组织的声誉受到质疑。
1. 事先审批：所有关联交易应该经过事先审批，包括董事会的批准。
2. 公开公正：关联交易的条件和利益应该公开，并且应该与市场价格相符。
3. 冲突利益披露：董事和高级管理人员应及时向董事会披露与他们个人利益有关的关联交易。
通过制定合理的关联交易政策，非盈利组织可以降低关联交易带来的风险，增强财务管理的透明度和可持续性。
内部控制的重要性内部控制是非盈利组织财务管理中的关键要素之一。
它是一套组织的规则、流程和措施，旨在保护组织的资产、确保财务报告的准确性和可靠性，并确保法律和道德的合规性。
1. 分工与职责：明确责任和权限，避免一个人掌控过多的财务职能。
2. 审计和核查：确保财务记录的准确性和可靠性，避免错误和欺诈行为。
3. 资产保护：确保资产的安全，并制定适当的措施防止资源的滥用和浪费。
4. 风险评估与管理：识别和评估财务风险，并制定相应的管理策略。
内部控制制度应由非盈利组织的董事和高级管理人员制定并定期审查。
还需要制定明确的内部控制政策，包括财务报告准则、授权和审批程序等。
实践建议1. 制定关联交易政策：制定明确的关联交易政策，明确要求所有关联交易必须经过事先审批，并公开公正。
金融控股公司关联交易风险及其控制
论金融控股公司关联交易的风险及其控制摘要：关联交易是金融控股公司实现规模经济和范围经济的重要载体之一，它在提升金融控股公司市场竞争力的同时，也给金融控股公司带来了潜在的风险，而这种风险的扩散有可能危害到整个金融体系的安全，因此，有效地控制关联交易的潜在风险不仅是金融控股公司获得成功的关键因素，也是政府保障金融体系安全的重要职责。
关键词：金融控股公司；关联交易；风险控制中图分类号：f832 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）03-0-01自我国加入wto以来，随着我国金融领域的全面开放，金融控股公司这一极具竞争力的组织形式在我国获得了广泛发展。
金融控股公司内部有着复杂的组织结构和控制关系，其采取的一体化运作模式，极大地提升了公司在应对财务风险方面的能力，而内部的关联交易也成为企业实施资本运作、资产运作与财务重组的重要载体与操作形式之一，但关联交易是一把双刃剑，它既有积极的作用，也有负面的影响。
一方面关联交易减少了交易的不确定性，节省了交易费用，同时又提升了公司的竞争力，从而实现公司利润的极大化；但另一方面不当的关联交易违背了公开、公平与公正的市场准则，损害公司及其他利益相关者的合法权益，也会使风险在金融控股公司内部蔓延扩散，危害整个集团公司特别是银行的安全，损害存款人和公众的利益，并有可能引发整个金融体系的危机。
因此，必须加强对金融控股公司内部关联交易风险的有效监控，防范于未然。
一、关联交易的潜在风险关联交易是发生在集团公司内部企业之间的转移资源或者权利义务关系的交易事项，主要形式包括以下几个方面：集团公司内部母公司和子公司之间及子公司之间商品的买卖及劳务的转移；集团公司内部子公司之间的相互交叉持股；向集团公司内部其他子公司提供或者从其他子公司获得担保、贷款或者承诺；集团公司内部某一实体为另一实体的利益所进行的交易，即交易性运营；这些关联交易为金融控股公司带来规模经济和范围经济的同时，也暴露出了一些风险，主要包括以下几个方面：1.关联交易可能会夸大控股公司及其子公司的报告利润和资本水平，使监管资本的计算失真。
上市公司关联交易的财务风险分析与控制
［ 关键词 ］ 关联 方 关联 交 易 财务 风 险 控 制 目前 上市 公 司关联 交 易屡见 不鲜 ，但 其 带来 的效 应却 不 同。健 频繁 发 生 ，而且担 保数 额动 辄几 千 万 ，多则 上亿 ，这 些担保 中违规 康 的关联 交 易不仅 能 降低 交易成 本 ，避 免信息 不 对称 ，而 且能优 化 担保 并 不 在 少数 。 比如 ２ ０ 年包 括 太极 集 团在 内的 重庆 ２ 余 家上 Ｏ５ ０ 资 本结 构 、提 高 资产 盈利 能力 ，提 高竞 争力 。相 反 ，不健 康 的关联 市公 司相 互担 保 ，涉嫌 违规 ，形 成 了 “ 重庆 担保 圈 ” ，大 股东 抽身
同的 目的 外 ，往 往 出于规 避税 负 、转移 利 润或 支付 、取得 公 司控 制 权 、形成 市场 垄断 等特殊 目的 ，进 行 关联 交 易。 （ 关联 方交 易的信 息具 有 隐蔽 性 。 ４）
一
（） ２关联方 资金 占用
关 联方 大量 占用 上市 公 司资金 ，给 上市 公 司带 来 了不利 影响 ， 阳 碍上 市公 司正 常发展 。
财 会 搽 祈
上市公司关联交 易的财务风险分析 与控制
＿徐 霞 常州工学院
［ 摘 要 ］目前上 市公 司关联 交 易 日益普遍 ，不健 康的 关联 交 易给上 市公 司 的经 营业绩 带 来很 大的影 响 ，所 以本 文将上 市公 司 关联 交 易的财务 风 险作为研 究对 象。本 文在 介 绍 完关联 交 易的基本 概念 之后 ，揭 示 目 关联 交易财务 风险 的四种 方 式 ：关联 方产 品购销 、关联 方 前 占用资金 、关联方担 保 以及 关联 方重组 的财 务风 险。 通过 对关联 交易财务 风险 的研 究 ，进 而提 出防范与控 制 的对 策 ，为上 市公 司关联 交 易
中国保监会关于进一步加强保险公司关联交易管理有关事项的通知-
中国保监会关于进一步加强保险公司关联交易管理有关事项的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国保监会关于进一步加强保险公司关联交易管理有关事项的通知各保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司、相互保险公司：为进一步加强保险公司关联交易监管，有效防范不正当利益输送风险，维护保险公司和保险消费者利益，根据《保险公司关联交易管理暂行办法》等规定，现将有关事项通知如下：一、保险公司应当设立关联交易控制委员会，或指定审计委员会负责关联方识别维护、关联交易的管理、审查、批准和风险控制。
设立关联交易控制委员会的，成员不得少于五人，公司指定一名执行董事担任负责人，成员应当包括合规负责人等管理层有关人员。
一般关联交易按照内部程序审批，最终报关联交易控制委员会或审计委员会备案或批准；重大关联交易经由关联交易控制委员会或审计委员会审查后，按照有关规定提交董事会批准。
二、保险公司应当进一步完善关联交易的内部控制机制，优化关联交易管理流程，合规、业务、财务等关键环节的审查意见以及关联交易控制委员会等会议决议应当清晰留痕并存档。
三、保监会基于《保险公司关联交易管理暂行办法》和《企业会计准则》的有关规定，按照实质重于形式的原则穿透认定关联方和关联交易行为。
（一）保险公司关联方追溯至信托计划等金融产品或其他协议安排的，穿透至实际权益持有人认定关联关系。
（二）保险公司投资或委托投资于金融产品，底层基础资产包含保险公司或保险资产管理公司的关联方资产的，构成关联交易。
（三）保险资金投资股权所形成的关联方（已受所在金融行业监管的机构除外）与保险公司其他关联方发生的重大关联交易，保险公司应当建立风险控制机制，并向保监会及时报告关联交易有关情况，保险公司全资子公司之间的交易除外。
关联方交易审计风险控制对策分析
财会与金融经济与社会发展研究关联方交易审计风险控制对策分析中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所 谢利利摘要：本文主要针对当前上市公司关联方交易审计工作中存在的风险问题进行着重分析，并提出一些相应的控制措施，以便为关联方及其交易审计工作的有效开展，实现上市公司和资本市场的健康发展目标，提供可靠的参考依据。
关键词：关联方交易审计；风险问题；控制措施近年来，部分上市公司在开展关联方交易活动时，经常会发生舞弊事件，尤其是在编制财务报表时，所提供的财务信息存在虚假性，导致一些上市公司会利用不合规交易，从中攫取利益，不仅给我国资本市场的稳定运行造成严重不利影响，也给关联方交易审计工作带来较大难度。
因此，当务之急，是要采取有效措施对上市公司关联方交易审计风险控制进行全面强化。
一、风险类型（一）控制风险在上市公司关联方交易过程中，控制风险是指某一账户及交易类别或相关账户及交易类别出现重大错报或漏报的情形，且未被相关部门及时控制和纠正的风险。
该风险产生的原因是在关联交易中，由于一方享有控制业务往来及对另一方财务和经营决策施加重大影响的权利，故在一定程度上给各企业之间的经营及财务状况等造成一定的困扰。
在交易过程中，常常会为了特殊目的而相互转移收入和费用，并利用价格来操纵利润，进而使整个交易过程存在很多不合理之处，不仅违背了公平交易商业交易的原则，也给关联方及其交易的控制带来较高的难度[1]。
（二）检查风险在上市公司关联方交易过程中，检查风险是指某一账户及交易类别或相关账户及交易类别出现重大错报或漏报的情形，且通过执行实质性测试程序仍未被发现的风险。
该问题产生的原因，是注册会计师在关联交易审计工作中，只享有控制检查风险的权力，但对于固有风险和控制风险却无能为力。
此外，一些上市公司利用关联方交易来操纵利润，具体主要表现在，部分公司管理层会为了出于业绩压力或谋取私利，故意给注册会计师审计设置障碍，不仅会拒绝向其提供或隐藏相关交易资料，而且还会给注册会计师获取审计证据增加难度，从而给关联方及其交易审计工作的开展和实施带来很大的风险[2]。
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关联交易管理风险与关键环节控制
21.1.1 关联交易风险
企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金的利用率等，但其中存在的风险损害债权人与中小股东的利益、降低企业的抗风险能力等。
这就需要我们仔细分析关联交易的风险并加强防范，具体风险如图21—1所示。
图21—1 关联交易中存在的风险示意图 21.1.2 关联交易关键环节控制
关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图21—2所示。
图21—2 关联交易中关键环节示意图 21.2 关联交易及其控制
21.2.1 关联方界定依据编制流程
总裁
财务人员
财务总监
企业关联方及高管
21.2.2 关联方界定控制流程
董事会
交易人员
总裁
财务部
21.2.3 关联交易控制流程
董事会及审
交易人员
总裁
财务总监会计人员
审计人员
21.2.4 关联交易回避制度。