财政总预算会计的收入
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财政总预算会计处理与管理总结
财政总预算会计处理与管理总结财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
它对于保障财政资金的合理使用、提高财政管理水平具有重要意义。
一、财政总预算会计的基本概念与职责财政总预算会计通过一系列的会计方法和程序，对政府财政资金的收支、调拨、往来等进行记录和核算。
其主要职责包括：依法组织财政收入，合理安排财政支出，确保预算收支平衡；准确核算和反映财政资金的运动情况，为政府决策提供可靠的财务信息；加强财政资金的管理和监督，保障资金的安全和有效使用。
二、财政总预算会计的核算基础财政总预算会计通常采用收付实现制作为核算基础。
收付实现制下，只有在实际收到或支付现金时，才确认收入和支出。
这种核算基础能够直观地反映财政资金的实际收支情况，便于对现金流量的管理和控制。
但在某些情况下，也会结合权责发生制进行补充核算，以更全面地反映财政业务的经济实质。
三、财政总预算会计的收入核算财政总预算会计的收入包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入等。
一般公共预算收入主要来源于税收收入和非税收入。
税收收入是按照税法规定征收的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
非税收入包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。
在核算时，要确保收入的及时、足额入库，并按照规定的预算级次进行划分。
政府性基金预算收入是依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，如土地出让金收入、城市基础设施配套费收入等。
这些收入具有专款专用的特点，核算时要严格按照相关规定进行管理。
国有资本经营预算收入是指国家以所有者身份依法取得的国有资本收益，包括国有企业上缴的利润、国有股股利、国有产权转让收入等。
四、财政总预算会计的支出核算财政总预算会计的支出包括一般公共预算支出、政府性基金预算支出、国有资本经营预算支出等。
一般公共预算支出涵盖了政府用于保障政权运转、提供公共服务、促进经济社会发展等方面的开支，如教育支出、医疗卫生支出、社会保障和就业支出等。
《政府与非营利组织会计》第5章 财政总预算会计核算
10
二、本级预算收入
（二）政府性基金预算本级收入的核算 财政总预算会计设置“政府性基金预算本级收入”科目， 核算政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税 收入。本科目应当根据《政府收支分类科目》中“政府性 基金预算本级收入科目”的规定进行明细核算。 政府性基金预算本级收入以收付实现制为基础，在收到 时按照实际缴入国库的数额入账。
17
三、转移性收入
（一）补助收入的核算 财政总预算会计设置“补助收入”科目，核算上级政府 财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政 的款项。本科目应当按照不同的资金性质设置“一般公共 预算补助收入”、“政府性基金预算补助收入”等明细科 目。 根据会计制度的要求，补助收入应当按照财政体制的规 定或实际发生的金额入账，分别采用收付实现制和权责发 生制基础确认。
际金融组织借款等方式筹集。 省级政府的债务收入只能通过发行地方债券的方式筹集，发
行的地方政府一般债券纳入省级财政的一般公共预算管理， 发行的地方政府专项债券纳入政府性基金预算管理。
33
四、债务性收入
（一）债务收入的核算 财政总预算会计设置“债务收入”科目，核算政府财政 按照国家法律、国务院规定以发行债券等方式取得的，以 及向外国政府、国际金融组织等机构借款取得的纳入预算 管理的债务收入。 本科目应当按照《政府收支分类科目》中“债务收入” 科目的规定进行明细核算，并区分一般债务收入和专项债 务收入。省级以上（含省级）政府通常设置本科目。
38
四、债务性收入
（二）债务转贷收入的核算 财政总预算会计设置“债务转贷收入”科目，核算政府 财政收到上级政府财政转贷的债务收入。本科目下应当设 置“地方政府一般债务转贷收入”“地方政府专项债务转 贷收入”明细科目。省级以下政府财政通常需要设置本科 目。 与债务收入类似，债务转贷收入也应当采用“双分录” 的核算方法，同时确认转贷所取得的收入和承担的债务。
二、本级预算收入
（二）政府性基金预算本级收入的核算 财政总预算会计设置“政府性基金预算本级收入”科目， 核算政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税 收入。本科目应当根据《政府收支分类科目》中“政府性 基金预算本级收入科目”的规定进行明细核算。 政府性基金预算本级收入以收付实现制为基础，在收到 时按照实际缴入国库的数额入账。
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三、转移性收入
（一）补助收入的核算 财政总预算会计设置“补助收入”科目，核算上级政府 财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政 的款项。本科目应当按照不同的资金性质设置“一般公共 预算补助收入”、“政府性基金预算补助收入”等明细科 目。 根据会计制度的要求，补助收入应当按照财政体制的规 定或实际发生的金额入账，分别采用收付实现制和权责发 生制基础确认。
际金融组织借款等方式筹集。 省级政府的债务收入只能通过发行地方债券的方式筹集，发
行的地方政府一般债券纳入省级财政的一般公共预算管理， 发行的地方政府专项债券纳入政府性基金预算管理。
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四、债务性收入
（一）债务收入的核算 财政总预算会计设置“债务收入”科目，核算政府财政 按照国家法律、国务院规定以发行债券等方式取得的，以 及向外国政府、国际金融组织等机构借款取得的纳入预算 管理的债务收入。 本科目应当按照《政府收支分类科目》中“债务收入” 科目的规定进行明细核算，并区分一般债务收入和专项债 务收入。省级以上（含省级）政府通常设置本科目。
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四、债务性收入
（二）债务转贷收入的核算 财政总预算会计设置“债务转贷收入”科目，核算政府 财政收到上级政府财政转贷的债务收入。本科目下应当设 置“地方政府一般债务转贷收入”“地方政府专项债务转 贷收入”明细科目。省级以下政府财政通常需要设置本科 目。 与债务收入类似，债务转贷收入也应当采用“双分录” 的核算方法，同时确认转贷所取得的收入和承担的债务。
财政总预算会计相关知识概述
21
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
22
财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
16
（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
17
（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
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财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
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（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
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（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
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财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政收入的核算
“解”就是国库在对一般预算收入进行划分的基础 上，编制“预 算收入日报表”和“分成收入计算日 报表”，并据此将财政库款 解缴到本级和上级财政 的国库存款账户上。
六、一般预算收入退库
1.一般预算收入退库的范围 （1）由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。 （2）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。 （3）企业按计划上缴税额，超过应缴税额需要退库
三、基金预算收入的核算
设置 “ 基金预算收入 ”账户 ,并根据 《政府 收支分类科目》附录二所列 “基金预算收入科目 ” 分“类”、“款”、“项”、“目”设置明细账账户。 ➢ 收到国库报来的预算收入日报表时，
借：国库存款 贷：基金预算收入
➢ 年终将贷方余额全数转入 “基金预算结余”科目时， 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
• 基本要求：
1、先收后支，自求平衡
2、专款专用，分项核算
3、对于财政部明文在指定银行存储的基金， 应按规定办理转存手续
民航发展基金
• 民航发展基金属于政府性基金，于2012年4月1日起开始征 收，国内航线为每人次50元，国际航线为90元。民航发展 基金的设立是为了取代原来对乘客征收的机场建设费以及 对航空公司征收的民航基础设施建设基金。
（商业银行）
特设专户、
预算单位 零余额
财政专户 财政汇缴 （商业银行） 零余额账户
账户 （商业银行）
（商业银行）
二、收入的组织机构
税务机关
征收机关
海关
财政部门 组
织
机
构 中央国库（总库）
国库
省分库
地方国库
地区中心支库
县支库
三、收入的收缴程序
直接缴库
集中汇缴
➢直接缴库是由缴款单位或缴款人按法律法 规规定，直接将收入缴入国库单一账户或 财政专户。实行这种入库方式有：税收收 入、非税收入等。
六、一般预算收入退库
1.一般预算收入退库的范围 （1）由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。 （2）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。 （3）企业按计划上缴税额，超过应缴税额需要退库
三、基金预算收入的核算
设置 “ 基金预算收入 ”账户 ,并根据 《政府 收支分类科目》附录二所列 “基金预算收入科目 ” 分“类”、“款”、“项”、“目”设置明细账账户。 ➢ 收到国库报来的预算收入日报表时，
借：国库存款 贷：基金预算收入
➢ 年终将贷方余额全数转入 “基金预算结余”科目时， 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
• 基本要求：
1、先收后支，自求平衡
2、专款专用，分项核算
3、对于财政部明文在指定银行存储的基金， 应按规定办理转存手续
民航发展基金
• 民航发展基金属于政府性基金，于2012年4月1日起开始征 收，国内航线为每人次50元，国际航线为90元。民航发展 基金的设立是为了取代原来对乘客征收的机场建设费以及 对航空公司征收的民航基础设施建设基金。
（商业银行）
特设专户、
预算单位 零余额
财政专户 财政汇缴 （商业银行） 零余额账户
账户 （商业银行）
（商业银行）
二、收入的组织机构
税务机关
征收机关
海关
财政部门 组
织
机
构 中央国库（总库）
国库
省分库
地方国库
地区中心支库
县支库
三、收入的收缴程序
直接缴库
集中汇缴
➢直接缴库是由缴款单位或缴款人按法律法 规规定，直接将收入缴入国库单一账户或 财政专户。实行这种入库方式有：税收收 入、非税收入等。
财政总预算会计——收入
财政周转金收入：指财政周转金在周转过程中，财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
总预算会计收入
分析
通过对收入报表的分析，可以了解单位的收入状况和变化趋势，为决策提供依据。分析内容包括收入结构分析、 收入增长分析、收入质量分析等。
04 总预算会计收入的审计与 监督
收入审计的目标与程序
目标
确保总预算会计收入的合法性、合规性 和真实性，提高财政资金的使用效益。
VS
程序
制定审计计划、进行现场审计、汇总审计 结果、出具审计报告。
03 总预算会计收入的报表列 报
收入报表的种类与编制要求
种类
收入报表包括收入明细表、收入汇总表、收入年度报表等，用于反映一定时期内单位的 收入情况。
编制要求
收入报表的编制必须符合国家会计制度和相关法规的规定，确保数据的真实、完整、准 确和及时。
收ห้องสมุดไป่ตู้报表的列报内容与格式
内容
收入报表应列明各项收入的来源、金额、确认时间等信息， 包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上 缴收入等。
格式
收入报表应按照规定的格式进行编制，包括表头、表身、表 注等部分，表头应列明报表名称、编制单位、编制日期等信 息，表身应按照收入种类分项列示，表注应对报表中未列明 的其他事项进行说明。
收入报表的审核与分析
审核
收入报表的审核应重点关注报表的真实性、合规性和完整性，对异常数据进行深入核查，确保数据的可靠性。
用于核算行政事业性收费、 罚没收入等非税收入。
其他收入科目
用于核算除税收收入和非 税收入外的其他收入，如 利息收入、捐赠收入等。
收入核算的账务处理
确认收入
根据相关凭证和资料，确认收入 的金额和种类。
记录账簿
将确认的收入记录到相应的账簿中， 并按照规定的会计科目进行分类。
通过对收入报表的分析，可以了解单位的收入状况和变化趋势，为决策提供依据。分析内容包括收入结构分析、 收入增长分析、收入质量分析等。
04 总预算会计收入的审计与 监督
收入审计的目标与程序
目标
确保总预算会计收入的合法性、合规性 和真实性，提高财政资金的使用效益。
VS
程序
制定审计计划、进行现场审计、汇总审计 结果、出具审计报告。
03 总预算会计收入的报表列 报
收入报表的种类与编制要求
种类
收入报表包括收入明细表、收入汇总表、收入年度报表等，用于反映一定时期内单位的 收入情况。
编制要求
收入报表的编制必须符合国家会计制度和相关法规的规定，确保数据的真实、完整、准 确和及时。
收ห้องสมุดไป่ตู้报表的列报内容与格式
内容
收入报表应列明各项收入的来源、金额、确认时间等信息， 包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上 缴收入等。
格式
收入报表应按照规定的格式进行编制，包括表头、表身、表 注等部分，表头应列明报表名称、编制单位、编制日期等信 息，表身应按照收入种类分项列示，表注应对报表中未列明 的其他事项进行说明。
收入报表的审核与分析
审核
收入报表的审核应重点关注报表的真实性、合规性和完整性，对异常数据进行深入核查，确保数据的可靠性。
用于核算行政事业性收费、 罚没收入等非税收入。
其他收入科目
用于核算除税收收入和非 税收入外的其他收入，如 利息收入、捐赠收入等。
收入核算的账务处理
确认收入
根据相关凭证和资料，确认收入 的金额和种类。
记录账簿
将确认的收入记录到相应的账簿中， 并按照规定的会计科目进行分类。
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
设置。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
政府会计：财政总预算会计的收入
根据当日预算收入日报表所列国有资本经营预算本级收入数，借记“国库 存款”等科目，贷记该科目。
年终转账时
该科目贷方余额全数转入“国有资本经营预算结转结余”科目，借记该科 目，贷记“国有资本经营预算结转结余”科目。
结转后，该科目无余额。
该科目平时贷方余额反映国有资本经营预算本级收入的累计数。
23
二、国有资本经营预算本级收入的核算
3
一、一般公共预算本级收入的概念和分类
一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理 的税收收入和非税收入。
财政总预算会计核算的一般公共预算本级收入，应当按照《政府收支分 类科目》中的一般公共预算收入科目进行分类，并且仅包括一般公共预 算收入科目中的税收收入和非税收入科目，不包括债务收入和转移性收 入科目。按照现行《政府收支分类科目》，一般公共预算收入科目分设 类、款、项、目四级，各级科目逐级递进，内容也逐级细化。
借：国库存款 贷：国有资本经营预算本级收入
192 400 192 400
同时，在“国有资本经营预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：
产权转让收入 利润收入 股利股息收入
70 000 91 400 31 000
24
二、国有资本经营预算本级收入的核算
【例】某市财政年终“国有资本经营预算本级收入”总账科目贷方余额920 000元，财政总预算 会计将其全数转入“国有资本经营预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分 录：
财政总预算会计的收入
目录
15.1 一般公共预算本级收入 15.2 政府性基金预算本级收入 15.3 国有资本经营预算本级收入 15.4 财政专户管理资金收入和专用基金收入 15.5 转移性收入 15.6 债务收入和债务转贷收入
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政府性基金收入、国有资本经营收入——分 别通过总预算会计“政府性基金收入”、“国有 资本经营收入”科目核算，不属于“一般预算收 入”核算范围。
二、一般预算收入的执行
按照年度预算确定的收入任务，在预算执行 中去组织实现。
（一）组织机构 1.征收机关 国税局 地税局 海关（关税及代征的增值税、消费税等） 财政局（国有企业上缴利润、调节税、农牧
中原心则上支一库级—财—政市设（立地一级、国自库治。州目）前中我心国国支库行分
为总库、分库、中心支库、支库四级，分别由中
支国库人民—银—行县总（行市、）各支省（行自治区、直辖市）分行，
市（地、自治州）中心支行、县（市）支行经理。
（二）组织管理
1.征收 2.缴库 3.划分 4.报解 5.退库
业税、耕地占用税以及其他收入等）
2.国家金库——出纳机构
我国国库实行委托国库制，即国家金库由中
总国库人民—银—行中代国理人，民负银责国行家总预行算资金的收纳、划
分、留解和拨付业务，并定期将库款收支和资金
分结库余情—况—向各同省级（财自政治部门区报、告直。辖市）分行
其组织机构是按照国家财政管理体制设立的，
2.缴库
政府预算收入的收缴，一律通过国库办理。 （1）直接缴库 （2）集中汇缴 （3）自收汇缴
缴库的凭证
一般缴款书： 第一联：收据，由国库经收处盖章后退还缴
款单位或缴款人； 第二联：付款凭证，由缴款单位开户银行作
付出传票； 第三联：收款凭证，由国库做收入传票； 第四联：回执，由国库盖章后退给征收机关； 第五联：报查，由国库收款盖章后退给财政
收到属于分成收入时，应按上级规定的比例 办理分成留解，编制“分成收入计算日报表”， 送交县财政机关和中心支库。
5.退库管理
执行预算过程中，已缴入各级国库的预算收入， 即为国家预算资金。
——退库须严肃对待
A：可办理退库的：
（1）工作疏忽发生技术性差错； （2）改变企业隶属关系办理财务结算需退库； （3）企业上缴利税超过应缴数；按规定可以
第一节 一般预算收入
财政总预算会计的一般预算收入的分类，按 《政府收支分类科目》处理：
一般预算收入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入—入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入——与2014年情况有所不同。
5.退库管理
C：退库程序
必须由申请退库的单位或个人向财政、征收 机关提出书面申请。经财政或征收机关审查批准 后，在退库申请书上签署审批意见和核定退库金 额，并填开收入退还书，报送国库退库。
从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴； （4）财政部明文规定或专项批准的其他退库
项目。
5.退库管理
B：退库原则
（1）级预算收入退库的审批权属于本级政 府财政部门；
（2）库款的退付，应按预算收入级次办理； （3）征收机关退付代征代扣税款手续费时，
必须按照国家规定的退付比例和审批程序，通过 国库办理退库，不得自行从税款中抵扣。
3.划分
无论直接缴库、集中汇缴，还是征收单位的 自收汇缴，中国人民银行国库在收到一般预算收 入后，都需按照财政管理体制的要求，将一般预 算收入在中央和地方财政之间，以及各级地方财 政之间正确的进行划分。
中央财政固定收入—— 地方财政固定收入—— 中央与地方财政共享收入——
4.报解
报：国库要向各级财政机关报告一般预算收 入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算 收入的收取进度等情况。
上述收入都可以表示政府可以用来安排一般 预算收支出的资金来源，在编制财政总预算时， 都被作为一般预算收入来处理。
但： 作为财政总预算会计进行核算的时候，一般
预算收入只包括税收收入和非税收入。
第一节 一般预算收入
按照《政府收支分类科目》，一般预算收入 科目分设类、款、项、目四级，四级逐级递减， 内容逐级细化。
第一节 一般预算收入
一、一般预算收入的概念和内容 一般预算收入：是通过一定的形式和程序、
有计划组织的、由国家支配、纳入预算管理的资 金，是可用于政府各项一般预算支出的收入。 如：各级政府财政的一般预算收入，可以用 来安排公共安全事务支出、教育支出、医疗卫生 事务支出、农林水事务支出等。 一般预算收入是各级财政最主要的财力来源。
解：指国库对已划分的财政国库款解缴到各 级财政国库存款账户上。
怎样才是正式入库？ 支库是基层金库，各级预算收入款项应以缴
入支库作为正式入库。
4.报解
支库（基层金库）收到属于中央、省级、地 （市）级预算固定收入时，凭“缴款书”，直接 编制“预算收入日报表”，将款项逐级报解到上 级国库；
收到属于本级预算固定收入时，按“缴款书” 编制“预算收入日报表”送交征收机关和财政机 关；
第七章 财政总预算会计的收入
第一节 一般预算收入 第二节 基金预算收入 第三节 国有资产经营预算收入 第四节 专用基金收入 第五节 资金调拨收入 第六节 财政周转金收入
财政总预算会计的收入是指各级政府财政根 据法令和法规所取得的非偿还性资金，是各级政 府财政的资金来源。
财政总预算会计的收入包括一般预算收入、 基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和 财政周转金收入等。
一、一般预算收入的概念和内容
（2013年）税收收入：税收收入类科目分设 增值税、消费税等21个款级科目。
一、一般预算收入的概念和内容
（2013年）非税收入：分设7个款级科目： 政府性基金收入、专项收入、事业性收费收入、 罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产） 有偿使用收入、其他收入。
机关（自收汇缴的退给基层税务机关）。
税收通用缴款书
一式六联：第一至四联与一般缴款书相同； 第五联，报查，由国库收款盖章后退给基层征收 机关；第六联，存根，由基层税务机关留存。
缴纳凭证是国库办理预算收入收纳的合法凭 证，也是征收机关、缴款人核算预算收入，检查 预算完成情况，进行记账、统计的重要原始资料。
二、一般预算收入的执行
按照年度预算确定的收入任务，在预算执行 中去组织实现。
（一）组织机构 1.征收机关 国税局 地税局 海关（关税及代征的增值税、消费税等） 财政局（国有企业上缴利润、调节税、农牧
中原心则上支一库级—财—政市设（立地一级、国自库治。州目）前中我心国国支库行分
为总库、分库、中心支库、支库四级，分别由中
支国库人民—银—行县总（行市、）各支省（行自治区、直辖市）分行，
市（地、自治州）中心支行、县（市）支行经理。
（二）组织管理
1.征收 2.缴库 3.划分 4.报解 5.退库
业税、耕地占用税以及其他收入等）
2.国家金库——出纳机构
我国国库实行委托国库制，即国家金库由中
总国库人民—银—行中代国理人，民负银责国行家总预行算资金的收纳、划
分、留解和拨付业务，并定期将库款收支和资金
分结库余情—况—向各同省级（财自政治部门区报、告直。辖市）分行
其组织机构是按照国家财政管理体制设立的，
2.缴库
政府预算收入的收缴，一律通过国库办理。 （1）直接缴库 （2）集中汇缴 （3）自收汇缴
缴库的凭证
一般缴款书： 第一联：收据，由国库经收处盖章后退还缴
款单位或缴款人； 第二联：付款凭证，由缴款单位开户银行作
付出传票； 第三联：收款凭证，由国库做收入传票； 第四联：回执，由国库盖章后退给征收机关； 第五联：报查，由国库收款盖章后退给财政
收到属于分成收入时，应按上级规定的比例 办理分成留解，编制“分成收入计算日报表”， 送交县财政机关和中心支库。
5.退库管理
执行预算过程中，已缴入各级国库的预算收入， 即为国家预算资金。
——退库须严肃对待
A：可办理退库的：
（1）工作疏忽发生技术性差错； （2）改变企业隶属关系办理财务结算需退库； （3）企业上缴利税超过应缴数；按规定可以
第一节 一般预算收入
财政总预算会计的一般预算收入的分类，按 《政府收支分类科目》处理：
一般预算收入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入—入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入——与2014年情况有所不同。
5.退库管理
C：退库程序
必须由申请退库的单位或个人向财政、征收 机关提出书面申请。经财政或征收机关审查批准 后，在退库申请书上签署审批意见和核定退库金 额，并填开收入退还书，报送国库退库。
从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴； （4）财政部明文规定或专项批准的其他退库
项目。
5.退库管理
B：退库原则
（1）级预算收入退库的审批权属于本级政 府财政部门；
（2）库款的退付，应按预算收入级次办理； （3）征收机关退付代征代扣税款手续费时，
必须按照国家规定的退付比例和审批程序，通过 国库办理退库，不得自行从税款中抵扣。
3.划分
无论直接缴库、集中汇缴，还是征收单位的 自收汇缴，中国人民银行国库在收到一般预算收 入后，都需按照财政管理体制的要求，将一般预 算收入在中央和地方财政之间，以及各级地方财 政之间正确的进行划分。
中央财政固定收入—— 地方财政固定收入—— 中央与地方财政共享收入——
4.报解
报：国库要向各级财政机关报告一般预算收 入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算 收入的收取进度等情况。
上述收入都可以表示政府可以用来安排一般 预算收支出的资金来源，在编制财政总预算时， 都被作为一般预算收入来处理。
但： 作为财政总预算会计进行核算的时候，一般
预算收入只包括税收收入和非税收入。
第一节 一般预算收入
按照《政府收支分类科目》，一般预算收入 科目分设类、款、项、目四级，四级逐级递减， 内容逐级细化。
第一节 一般预算收入
一、一般预算收入的概念和内容 一般预算收入：是通过一定的形式和程序、
有计划组织的、由国家支配、纳入预算管理的资 金，是可用于政府各项一般预算支出的收入。 如：各级政府财政的一般预算收入，可以用 来安排公共安全事务支出、教育支出、医疗卫生 事务支出、农林水事务支出等。 一般预算收入是各级财政最主要的财力来源。
解：指国库对已划分的财政国库款解缴到各 级财政国库存款账户上。
怎样才是正式入库？ 支库是基层金库，各级预算收入款项应以缴
入支库作为正式入库。
4.报解
支库（基层金库）收到属于中央、省级、地 （市）级预算固定收入时，凭“缴款书”，直接 编制“预算收入日报表”，将款项逐级报解到上 级国库；
收到属于本级预算固定收入时，按“缴款书” 编制“预算收入日报表”送交征收机关和财政机 关；
第七章 财政总预算会计的收入
第一节 一般预算收入 第二节 基金预算收入 第三节 国有资产经营预算收入 第四节 专用基金收入 第五节 资金调拨收入 第六节 财政周转金收入
财政总预算会计的收入是指各级政府财政根 据法令和法规所取得的非偿还性资金，是各级政 府财政的资金来源。
财政总预算会计的收入包括一般预算收入、 基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和 财政周转金收入等。
一、一般预算收入的概念和内容
（2013年）税收收入：税收收入类科目分设 增值税、消费税等21个款级科目。
一、一般预算收入的概念和内容
（2013年）非税收入：分设7个款级科目： 政府性基金收入、专项收入、事业性收费收入、 罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产） 有偿使用收入、其他收入。
机关（自收汇缴的退给基层税务机关）。
税收通用缴款书
一式六联：第一至四联与一般缴款书相同； 第五联，报查，由国库收款盖章后退给基层征收 机关；第六联，存根，由基层税务机关留存。
缴纳凭证是国库办理预算收入收纳的合法凭 证，也是征收机关、缴款人核算预算收入，检查 预算完成情况，进行记账、统计的重要原始资料。