固定资产习题

【例题1·计算题】北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税为98.6万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

（2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。

（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。

（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。

（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

（7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（8）计算2014年度该设备计提的折旧额。

（9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。

（10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。

（1）2010年10月10日取得该设备

借：在建工程582（580+2）

应交税费—应交增值税（进项税额）98.6

贷：银行存款680.6

（2）设备安装及设备达到预定可使用状态

借：在建工程 28

贷：原材料 18

应付职工薪酬 10

借：固定资产 610

贷：在建工程 610

（3）2011年度该设备计提的折旧额＝（610-10）/10＝60（万元）

借：管理费用 60

贷：累计折旧 60

（4）2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（610-60）-460=90（万元）会计分录：

借：资产减值损失90

贷：固定资产减值准备 90

（5）2012年度该设备计提的折旧额＝（460-10）/9×9/12＝37.5（万元）

借：管理费用37.5

贷：累计折旧37.5

（6）2012年9月30日该设备转入改良

借：在建工程422.5

累计折旧 97.5

固定资产减值准备90

贷：固定资产610

（7）2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本

借：在建工程 62.5

贷：银行存款 62.5

借：固定资产485

贷：在建工程485

（8）2014年度该设备计提的折旧额＝（485-5）/8×10/12=50（万元）

（9）处置时的账面价值=485-（485-5）/8×9/12-50=390（万元）

处置净损失=390+5-10-30=355（万元）

（10）2014年10月10日处置该设备

借：固定资产清理 390

累计折旧 95

贷：固定资产 485

借：银行存款11.7

贷：固定资产清理 10

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7

借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

借：营业外支出 355

贷：固定资产清理355

【例题2·计算题】某公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：（1）2009年9月30日，为购建该生产线向建设银行借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为1年，年利率9.6％，按季支付利息。

（2）2009年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为468000元，增值税额为79560元。另支付保险费有其他杂项费用32000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为53600元。

（4）安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用28400元。

（5）2009年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％）。年折旧额=（原价-累计折旧）×2/ 预计使用年限

（6）2010年12月31日有确凿证据证明该生产线的可回收金额为300000元，因此公司决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固定资产的预计使用年限不变。4 or 5