【老会计经验】预提所得税的计算和账务处理
【老会计经验】新《企业所得税法》的变化及纳税筹划研究
【老会计经验】新《企业所得税法》的变化及纳税筹划研究一、引言2007年3月16日由第十届全国人民代表大会五次会议通过了新《企业所得税法》，同年12月6日由国务院公布了《企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日正式实施。
新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。
与此同时，新企业所得税法还进行了一系列的调整，纳税人类型划分，适度降低了税率，扩大了税前费用扣除，将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，以降低税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。
新企业所得税法的巨大变化必然对税收筹划的方式产生重大影响，原利用内外资企业差异、地区税率差异等进行税收筹划的方式已不再适用。
作为追求利益最大化的企业主体，必须尽快地寻找新的筹划方式，有效降低税负。
二、新企业所得税法的变化新《企业所得税法》取代《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，在纳税人、税率、税前扣除、税收优惠等方面都有许多变化。
（一）纳税人类型的变化新《企业所得税法》的制定与施行标志着在我国并行了二十多年的内外资两套所得税法的合并，同时，也宣告了外商投资企业与外国企业在中国享受超国民待遇的终结。
新法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
按照国际通行做法，新法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并结合我国的实际情况，采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，作出了明确的界定。
居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，非居民企业承担有限纳税义务，就其来源于中国境内所得部分纳税。
（二）税率的变化新税法规定的税率为25%，同时，明确对非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。
除此之外，还规定对国家需要重点扶持的高新技术企业征收15%企业所得税，对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
税率的变化对于绝大多数内资企业来说都在相当大的程度上降低了税负，而对非居民企业中，原采用预提所得税的税率10%的外资企业来说，则有一定的增加。
【老会计经验】税务筹划在会计核算中的运用
【老会计经验】税务筹划在会计核算中的运用税务筹划在会计核算中的运用会计准则、会计制度对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。
不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响, 进而影响应交所得税的数额, 而且这种选择大部分在税法上都予以认可, 这就为企业在会计核算中进行税务筹划提供了可能。
因此, 从税务筹划的角度选择合理的会计处理方法具有一定的意义。
一、收入结算方式的选择。
企业销售货物有不同的结算方式。
结算方式的不同, 其收入确认的时间也不同, 纳税月份也有差异。
我国税法规定, 直接收款销售以收到货款或取得索款凭证, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采用托收承付或委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确认时间；而订货销售和分期预收方式, 以交付货物时确认收入时间。
这样, 通过销售方式的选择, 控制收入确认时间来加以筹划, 可以合理归属所得年度, 达到获得延缓纳税的税收利益。
二、费用列支的选择。
对费用列支, 税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内, 尽可能地列支当期费用, 预计可能发生的损失, 减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。
通常作法是：（1）已发生的费用及时核销入账, 如已发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用；（2）能够合理预计发生额的费用、损失, 采用预提方式及时入账, 如业务招待费, 公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额, 将限额以内的部分充分列支；（3）尽可能地缩短成本费用的摊销期, 以增大前几年的费用, 递延纳税时间, 达到节税的目的。
三、长期投资核算方法的选择。
根据《企业财务通则》规定, 长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。
长期投资是采用成本法还是权益法, 主要取决于投资企业在被投资企业中所占的比重大小, 以及前者对后者的实际控制权的大小。
预提费用的会计处理方法
预提费用的会计处理方法一、概述预提费用是指在账务核算中，根据经济业务的实际发生，但尚未发生货币支付的费用项目。
合理的预提费用会计处理方法，对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
本文将探讨预提费用的会计处理方法及其具体操作。
二、预提费用的分类根据费用发生的性质和影响因素，预提费用可以分为以下几类：1. 活动性预提费用：包括销售费用、运营费用等相关费用项目，如广告宣传费用、保修费用等。
2. 长期性预提费用：主要指固定资产的折旧费用和无形资产的摊销费用。
3. 集体性预提费用：指预计发生于未来会计期间，但具体金额和时间不确定的费用项目，如法律纠纷费用、环保排污费用等。
三、预提费用的会计处理方法根据不同的费用性质，预提费用有不同的会计处理方法。
以下将针对不同类型的预提费用，介绍其会计处理方法。
1. 活动性预提费用的会计处理方法对于活动性预提费用，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据企业的会计准则和实际情况，确定需要预提的费用项目，并计算出预计费用金额。
b) 记账处理：在财务会计系统中，借记相关费用科目，贷记预提费用科目。
同时，在财务报表中披露预提费用的金额和解释说明。
c) 账务调整：在后续会计期间，根据实际费用发生情况，对预提费用进行调整，以实现费用的准确核算。
2. 长期性预提费用的会计处理方法对于长期性预提费用，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据资产的使用寿命和净值，计算出固定资产的折旧费用和无形资产的摊销费用。
b) 记账处理：在财务会计系统中，借记折旧费用或摊销费用科目，贷记累计折旧或累计摊销科目。
同时，在财务报表中披露长期性预提费用的金额和解释说明。
c) 账务调整：在后续会计期间，按照折旧或摊销计划，对长期性预提费用进行调整，以实现固定资产或无形资产的正确分摊和核算。
3. 集体性预提费用的会计处理方法对于集体性预提费用，由于具体金额和时间不确定，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据已知的相关信息和经验判断，估计集体性预提费用的范围和金额。
企业所得税计提分录
企业所得税计提分录
企业所得税计提分录包括两个方面：预提税金、实际缴纳税金。
1. 预提企业所得税：
借：税前成本/费用账户（如：管理费用、销售费用等）
贷：预提企业所得税
说明：企业应根据上一期末审定的当期盈利水平，按照税法规定的税率，
计算出当期应征缴的企业所得税额，调整当期费用，据此预提企业所得税。
2. 实际缴纳企业所得税：
借：企业所得税（应纳金额）
贷：应付账款/现金账户
说明：企业在履行完纳税义务后，根据税务机关的核定通知单，以“企业
所得税”科目予以记账处理，借“企业所得税”科目，贷“应付账款/现金账户”
科目。
企业所得税支付后，为缴纳总计和税款清户，各项税费及手续费纳入当期的费用科目中。
预提费用的会计处理方法
预提费用的会计处理方法一、前言预提费用是指公司已经发生但尚未支付的费用，例如租金、保险费等。
在会计处理中，预提费用需要进行相应的调整，以反映公司实际的财务状况。
本文将介绍预提费用的会计处理方法。
二、预提费用的概念及分类1. 预提费用的概念预提费用是指公司已经发生但尚未支付的费用。
2. 预提费用的分类（1）按照时间分类：分为年度预提和月度预提。
（2）按照性质分类：分为租金、保险、利息等。
三、会计处理方法1. 年度预提年度预提是指在本年度内已经发生但尚未支付的费用。
其会计处理方法如下：（1）借记相关费用科目，贷记预提账户科目。
（2）在年末进行调整，将预提账户科目借记，相关费用科目贷记。
例如：某公司在2019年11月份缴纳了2020年第一季度租金9000元。
则2019年11月份需要进行以下会计处理：借：租金9000元贷：预提租金9000元到了2020年3月31日需要进行以下会计调整：借：预提租金9000元贷：租金9000元（3）在下一年度初，需要将预提账户科目结转至相关费用科目。
例如：2020年1月份需要进行以下会计处理：借：预提租金9000元贷：租金9000元2. 月度预提月度预提是指在本月内已经发生但尚未支付的费用。
其会计处理方法如下：（1）借记相关费用科目，贷记预提账户科目。
例如：某公司在2019年11月份缴纳了12月份的保险费12000元。
则2019年11月份需要进行以下会计处理：借：保险费12000元贷：预提保险费12000元（2）在本月末进行调整，将预提账户科目借记，相关费用科目贷记。
例如：2019年12月31日需要进行以下会计调整：借：预提保险费12000元贷：保险费12000元四、总结以上就是关于预提费用的会计处理方法的介绍。
在实际操作中，应根据不同情况选择相应的处理方法，并定期进行调整以反映公司实际的财务状况。
企业所得税计算的四大步骤
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
预提费用处理
2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账？【最新会计2011-07-07 12:08:10 来源：互联网2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账？2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账？企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照权责发生制的原则，属于当期的费用应该计入当期，如企业固定资产大修理在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预作为当期费用。
按期预提计入费用的金额，同时也形成笔负债，对此，应通过设置“预提费用”科目核算。
预提费用还包括：预提租金、保险费、借款利息等。
例：某工业企业2001年1月1日借入短期借款100万元，年利率6％，借款期为一年，借款利息按季支付。
该企业短期借款利息采取预提办法，其第1、2，3个月的账务处理如下：（1）第1、2个月预提利息借：财务费用 5 000贷：预提费用 5 000（2）第3个月支付利息借：财务费用 5 000预提费用10 000贷：银行存款15 0002011年会计实务考试辅导商场中促销“买一赠一”的会计处理2011年会计实务考试辅导商场中促销“买一赠一”的会计处理对于此类销售行为在会计处理上的难点就在于赠送商品的入账问题。
按税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。
在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来，并予以披露。
笔者通过对若干企业的调查，发现采取对其中一件商品按售价做正常商品销售处理，而另一件记入营业费用的处理是目前比较普遍的做法。
具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税）”。
例：白云百货为促销，2004年1月推出了语花牌花生油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）花生油赠送同品牌一小瓶（500g）花生油，花生油的进价是4元／500g，销售价是7.02元／500g，2004年1月5日当天共销售花生油100壶，白云百货适用的增值税率为17％。
【老会计经验】居民企业境外所得税收抵免的计算
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】居民企业境外所得税收抵免的计算《企业所得税法》第三条规定：居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
然而，由于居民企业在取得境外所得时，通常已经在所得来源地按照当地的相关法律缴纳过所得税，如果我国政府再就同一纳税人的同一课税对象征税，必然会导致国际重复征税。
为解决国际重复课税问题，我国在对居民纳税人来源于境外的所得课征所得税时，允许对其在国外缴纳的所得税税款进行税收抵免。
《企业所得税法》及其实施条例对境外所得的税收抵免均做出相应的规定。
2009年12月25日，《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)对此问题做了进一步的细化和明确。
本文以相关税收政策为依据，以案例分析的方式阐述了居民企业境外所得税收抵免的计算。
一、居民企业境外所得税收抵免的相关计算(一)境外所得应纳税所得额的计算在进行税收抵免的计算时，需要将取得的境外所得按照所得来源国的企业所得税税率换算成
税前所得。
1.生产经营所得应纳税所得额的计算。
居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
2.股息、红利等权益性投资收益应纳税所得额的计算。
居民企业取得来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，或非居民企业在境内设立机构、场所的，取得来源于境外的但与境内所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方做出利润分配决定的日期。
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【老会计经验】预提所得税的计算和账务处理
我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的，或者虽然设有机构、场所、但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，税款由支付人在每次支付款项中扣缴。
采用这种方法征收的所得税，国际上通常称为预提所得税。
现举例说明预提所得税的会计处理。
例如，在我国没有设立机构、场所的某外国企业，1995年有来源于我国的股息、利息、租金共计100000元。
试计算该年应纳的预提所得税，并作会计处理。
该外国企业1995年应纳我国预提所得税为：100000×20%＝20000（元）
会计分录如下：
借：利润分配20000
贷：应交税金--预提所得税20000
向税务机关缴纳税款时（由付款人代缴）：
借：应交税金--预提所得税20000
贷：银行存款20000。