所得税会计习题答案
所得税习题及答案
所得税习题及答案一、选择题1. 下列关于个人所得税征收范围的说法，正确的是：A. 只征收工薪所得税B. 只征收工薪和经营所得税C. 只征收工薪、经营和财产所得税D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税答案：D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税2. 下列关于纳税期限的说法，正确的是：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前B. 个人所得税纳税期限为每年6月30日前C. 个人所得税纳税期限为每年9月30日前D. 个人所得税纳税期限为每年12月31日前答案：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前3. 下列哪项收入可以免税？A. 工资薪金所得B. 个体工商户经营所得C. 利息、股息所得D. 境外所得答案：D. 境外所得二、填空题1. 个人所得税起征点为每月__元。
答案：5000元。
2. 个人劳动报酬所得适用的税率为__%。
答案：按照超过起征点至不超过30000元的部分适用3%税率，超过30000元的部分适用5%税率。
3. 个人工资薪金所得的纳税期限为每年__月__日前。
答案：4月30日前。
三、解答题1. 请列举个体工商户经营所得的扣除项目。
答案：个体工商户经营所得可以扣除的项目包括公证费、会计师所开具的财务报表审计费、律师所开具的法律服务费等。
2. A先生在某年度的工资薪金所得为12万元，他的房屋租金收入为8万元，他还有其他的利息收入和股息收入，请计算A先生应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，A先生的工资薪金所得超过5000元的部分按照不同档次的税率进行征税，而房屋租金收入、利息收入和股息收入则需要按照一定的比例进行纳税。
根据具体的税率表和扣除项目，根据A先生的具体情况进行计算，得出A先生应缴纳的个人所得税金额。
四、案例分析某公司员工小王的年收入为20万元，其中包括工资薪金所得和公司发放的奖金收入。
请计算小王应缴纳的个人所得税，并列出具体的计算步骤和公式。
答案：根据个人所得税法规定，小王的工资薪金所得和奖金收入需要分别计算纳税金额，然后再进行合并计算。
自考00159《高级财务会计》课后习题答案-第八章 所得税会计
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
二、多项选择题
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=万元
会计分录：
借：所得税费用万
贷：应交税费—应交所得税万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=万
借：所得税费用-递延万
贷：递延所得税负债万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=万
借：递延所得税资产万
贷：所得税费用-递延万
或者：合并分录
借：所得税费用万
递延所得税资产万
贷：应交税费-应交企业所得税万
递延所得税负债万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用2016年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。
3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。
5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。
6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。
7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。
三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。
A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。
A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。
A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。
A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。
A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。
企业所得税会计习题
所得税会计一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金B. 因购入存货形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债D. 为职工计提的应付养老保险金【正确答案】：C答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。
选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。
但税法规定按不短于10年的期限摊销。
则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。
A.无暂时性差异B.可抵扣暂时性差异16万元C.应纳税暂时性差异16 万元D.可抵扣暂时性差异144万元【正确答案】：C答案解析：账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。
3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。
假定固定资产未发生减值。
所得税税率为25%。
则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。
A.600B.675C.75D.18.75【正确答案】：D4.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。
假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2021年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。
王某12月应该缴纳〔〕个人所得税。
A: 890元B: 2045元C: 2095元D: 2200元答案解析：解析老师：云考点老师2、2021年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为〔〕。
〔不考虑其他税费〕A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元答案解析：解析老师：云考点老师3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。
A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税答案解析：解析老师：云考点老师4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用〔〕。
A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率答案解析：解析老师：云考点老师5、以下工程中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的工程是〔〕。
A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费答案解析：解析老师：云考点老师6、中国公民李某2021年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为〔〕元。
A: 255B: 360C: 1095D: 1445答案解析：解析老师：云考点老师7、张某2021年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税〔〕元。
A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000答案解析：解析老师：云考点老师8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的以下租赁费用，不能直接作为费用扣除的是〔〕。
A: 经营性租赁方式发生的租赁费B: 融资性租赁方式发生的租赁费C: 经营性租赁承租方支付的手续费D: 安装交付使用后产生的借款利息答案解析：解析老师：云考点老师9、钱某在一次演出中取得收入10000元。
所得税习题及答案
所得税习题一、判断题1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。
（）2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（）4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（）5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
（）7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
（）二、核算题1.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。
假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。
有关资料如下：（1）A公司于2007年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。
（2）A公司于2007年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时采用3年计列折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。
所得税会计习题
所得税会计习题⒋资料：长兴公司2021年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。
该公司适用的所得税率为25％。
假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，2021年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。
要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
(2)基本建设有关所得税费用的会计分录。
答案：（1）①递延所得税资产=700000×25%=175000(元)（1分）②递延所得税负债=300000×25%=75000(元)（1分）③递延所得税=75000-175000=-100000(元)（2分）④所得税费用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得税费用――当期所得税费用2725000（2分）贷款：揽税费――揽所得税2725000②借：递延所得税资产175000（2分）贷：递延所得税负债75000所得税费用――递延所得税费用100000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。
⒏某企业购得不须要加装的设备一台，购得成本为1000万元，预计采用20年，预计天量残值为0。
企业使用直线法计提固定资产，因合乎税法规定的税收优惠政策，容许使用双倍余额递增法计提固定资产。
假设税法规定的采用年限及净残值与财务会计规定相同，计提了2年固定资产后的财务会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产资产减值准备工作。
该企业适用于的所得税税率为25％。
建议：⑴排序年末固定资产账面价值和计税基础；⑵排序年暂时性差异及其对所得税的影响额；⑶编制确认递延所得税相关会计分录。
财务会计年固定资产额＝1000/20＝50万元账面价值＝1000－50－50－80＝820万元税法年固定资产额＝年初固定资产净值×2/20计税基础＝1000－100－90＝810万元应纳税暂时性差异＝10万元递延所得税负债=10×25%=2.5万元会计分录：借：所得税费用25000贷：递延所得税负债25000⒑星海公司所持的交易性金融资产，进账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务证实了20000元的预计负债。
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第一章，所得税会计习题及案例题答案
一、练习题
1、负债的账面价值6 400 000元；
预计负债的计税基础 0元；
6 400 000元为可抵扣暂时性差异。
根据计算结果作会计分录如下：
2008年末：借：所得税费用 250 000
贷：递延所得税负债 250 000
2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。
当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。
借：所得税费用 150 000
贷：递延所得税负债 1 500 000
2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。
当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元）
借：所得税费用 50 000
贷：递延所得税负债 50 000
2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。
当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元）
借：递延所得税负债 50 000
贷：所得税费用 50 000
2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元
当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元）
借：递延所得税负债 150 000
贷：所得税费用 150 000
2006年末，累计应确认递延所得税负债为0
当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元）
借：递延所得税负债 250 000
贷：所得税费用 250 000
3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异；
（2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元）
税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）
导致账面价值小于计税基础4 900 000元，为可抵扣暂时性差异；
（3）账面价值 1 500 000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1 500 000元，为应纳税暂时性差异。
因税法规定可以加计扣除50%，导致产生当期差异1 050 000元。
（4）属于公益性捐赠，为超过年度利润12%，可全部从税前扣除。
会计与税务不存在差异；
（5）违反行政法律法规罚款，不能从税前扣除，600 000元为当期差异；
（6）计提减值准备，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异2 800 000元。
2010年应交所得税=（50 000 000—1 500 000+4 900 000—1 500 000—1 050 000+600 000+2 800 000）×25%=13 562 500(元)
2010年递延所得税负债=（1 500 000+1 500 000）×25%=750 000(元)
2010年递延所得税资产=（4 900 000+2 800 000）×25%=1 925 000(元)
2010年所得税费用=13 562 500+750 000—1 925 000=12 387 500（元）
借：所得税费用 12 387 500
递延所得税资产 1 925 000
贷：应交税费—应交所得税 13 562 500
递延所得税负债 750 000
【案例分析题】答案
（一）2010年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：
报表项目账面价值计税基础差异
交易性金融资产 9 200 000 8 000 000 （1 200 000 应纳税）
应收账款 8 900 000 8 400 000 （ 500 000 可抵扣）
可供出售金融资产 5 800 000 5 000 000 （ 800 000 应纳税）
存货 7 800 000 8 300 000 （ 500 000可抵扣）
固定资产 15 400 000 17 800 000 （ 2 400 000 可抵扣）
无形资产 5 800 000 7 100 000 （ 1 300 000可抵扣）
预计负债 500 000 （ 0 ）（ 500 000可抵扣）（二）2011年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：
报表项目账面价值计税基础差异
交易性金融资产 12 500 000 13 000 000 （ -500 000 可抵扣）
应收账款 6 8000 000 7 200 000 （ -400 000 可抵扣）
可供出售金融资产 7 200 000 6 500 000 （ 700 000 应纳税）
存货 9 800 000 10 900 000 （ -1 100 000可抵扣）
固定资产 16 600 000 18 300 000 （ -1 700 000 可抵扣）
无形资产 4 600 000 6 200 000 （ -1 600 000可抵扣）
其他应付款 500 000 500 000 （ 0 ）（三）2010年需要调增、调减应税所得的当期差异：
需要调增2010年应税所得的当期差异=850 000×40%+10 000 000×50%+500 000
=5 840 000（元）
需要调减2010年应税所得的当期差异=2 000 000（元）
（四）2010年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额：
2010年应纳税暂时性差异=200 000+800 000=1 000 000（元）
2010年应确认递延所得税负债=1 000 000×25%—278 800=221 200（元）
2010年可抵扣暂时性差异=500000+600 000+2 400 000+1 300 000+900 000=5700000（元） 2010年应确认递延所得税资产=5 700 000×25%—1 246 000=179 000（元）
（五）2010年应交所得税金额：
2010年应交所得税=（82 000 000+5 840 000—2 000 000+5 700 000—1 000 000+5 700
000）×25%=22 635 000（元）
（六）2010年所得税费用：
2010年所得税费用=22 635 000+221 200-179 000—800 000×25%= 22 477 200（元） 2010年应计入所有者权益的所得税=800 000×25%=200 000（元）
（七）确认2010年所得税的会计分录。
借：所得税费用 22 477 200
递延所得税资产 179 000
资本公积—其他资本公积 200 000
贷：应交税费—应交所得税 22 635 000
递延所得税负债 221 200
（八） 2011年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，编制确认分录。
2011年应纳税暂时性差异为700 000元。
2011年初“递延所得税负债”账户余额为500 000元。
2011年末应确认递延所得税负债=700 000×25%-500 000=-325 000（元）
2011年可抵扣暂时性差异=500 000+400 000+1 100 000+1 700 000+1600000=5300000（元） 2011年初“递延所得税资产”账户余额为1 425 000元。
2011年末应确认递延所得税资产=5 300 000×25%-1 425 000=-100 000（元）借：递延所得税负债 325 000
贷：递延所得税资产 100 000
资本公积——其他资本公积 25 000（转回100 000×25%）
所得税费用 200 000
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