所得税会计练习题及作业
所得税习题及答案
所得税习题及答案一、选择题1. 下列关于个人所得税征收范围的说法，正确的是：A. 只征收工薪所得税B. 只征收工薪和经营所得税C. 只征收工薪、经营和财产所得税D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税答案：D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税2. 下列关于纳税期限的说法，正确的是：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前B. 个人所得税纳税期限为每年6月30日前C. 个人所得税纳税期限为每年9月30日前D. 个人所得税纳税期限为每年12月31日前答案：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前3. 下列哪项收入可以免税？A. 工资薪金所得B. 个体工商户经营所得C. 利息、股息所得D. 境外所得答案：D. 境外所得二、填空题1. 个人所得税起征点为每月__元。
答案：5000元。
2. 个人劳动报酬所得适用的税率为__%。
答案：按照超过起征点至不超过30000元的部分适用3%税率，超过30000元的部分适用5%税率。
3. 个人工资薪金所得的纳税期限为每年__月__日前。
答案：4月30日前。
三、解答题1. 请列举个体工商户经营所得的扣除项目。
答案：个体工商户经营所得可以扣除的项目包括公证费、会计师所开具的财务报表审计费、律师所开具的法律服务费等。
2. A先生在某年度的工资薪金所得为12万元，他的房屋租金收入为8万元，他还有其他的利息收入和股息收入，请计算A先生应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，A先生的工资薪金所得超过5000元的部分按照不同档次的税率进行征税，而房屋租金收入、利息收入和股息收入则需要按照一定的比例进行纳税。
根据具体的税率表和扣除项目，根据A先生的具体情况进行计算，得出A先生应缴纳的个人所得税金额。
四、案例分析某公司员工小王的年收入为20万元，其中包括工资薪金所得和公司发放的奖金收入。
请计算小王应缴纳的个人所得税，并列出具体的计算步骤和公式。
答案：根据个人所得税法规定，小王的工资薪金所得和奖金收入需要分别计算纳税金额，然后再进行合并计算。
所得税会计习题及答案
所得税练习题及参考答案第一大题：单项选择题一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。
A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案：B解析：依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。
税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。
，72 ，120 ，144 ，240答案：B解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。
B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。
2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。
（完整版）所得税练习题
（完整版）所得税练习题1.甲企业采⽤年数总和法计提折旧，税法规定应按直线法计提折旧。
2003年，企业会计利润为200万元，直线法下的折旧额为30万元，年数总和法下的折旧额为50万元。
所得税率为33%，如果不存在其他差异，在纳税影响会计法下，请计算2003年度企业的所得税费⽤是多少？时间性差异属于哪类？2.甲企业本年实现税前利润为200万元，应调增的永久性差异为20万元，可抵减时间性差异为4万元，应纳税时间性差异为5万元。
所得税率为33%，企业采⽤应付税款法和采⽤纳税影响会计法，对应交所得税和所得税费⽤的影响⾦额分别是多少？3.甲企业2003年年初利润分配账户有借⽅余额10万元，是1997年经营所致。
2003年度实现的利润总额为100万元，其中包括取得的公司债券利息收⼊5万元，发⽣的业务招待费超过标准20万元，会计折旧20万元，税法折旧为30万元。
甲企业采⽤递延法，适⽤税率为30%，请计算本年度的净利润是多少？4.A公司2003年年初递延税款账户贷⽅余额330万元，本年度发⽣可抵减时间性差异的所得税影响额为200万元，应纳税时间性差异的所得税影响额为66元，A公司2003年年末递延税款账户余额是多少？（指明借、贷⽅向）5.A公司2002年开始计提折旧的⼀项固定资产，原价600万元，不考虑净残值，企业采⽤直线法，折旧年限为6年。
税法规定采⽤年数总和法，折旧年限为4年。
2004年前所得税率为30%，2004年年初改为40%，请⽤债务法、递延法进⾏会计处理。
假设各年会计利润为1000万元。
6.某公司2001年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润600000元，所得税税率为33％。
（2）本年度投资收益120000元，其中：国债利息收⼊20000元，公司债券利息收⼊15000元，按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额85000元。
按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计⼊纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。
会计所得税试题及答案大全
会计所得税试题及答案大全一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行决定答案：A3. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 企业所得税税款C. 企业为员工支付的社会保险费D. 企业为员工支付的住房公积金答案：B二、多项选择题1. 根据《企业所得税法》，以下哪些收入属于企业所得税的征税范围？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 接受捐赠收入答案：ABCD2. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以扣除？A. 企业发生的合理的业务招待费B. 企业支付的罚款C. 企业发生的广告费和业务宣传费D. 企业支付的滞纳金答案：AC三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是指企业在一定时期内取得的应纳税所得额，它是通过收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 请列举至少三种可以作为企业所得税税前扣除的项目。
答案：企业所得税税前可以扣除的项目包括：（1）合理的工资、薪金支出；（2）企业为员工支付的社会保险费；（3）企业为员工支付的住房公积金。
五、计算题1. 某企业2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为800万元，其中包含合理的业务招待费10万元，广告费和业务宣传费50万元。
该企业在2023年度还支付了员工社会保险费20万元，住房公积金10万元。
请计算该企业2023年度的应纳税所得额。
答案：首先计算收入总额：1000万元。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2021年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。
王某12月应该缴纳〔〕个人所得税。
A: 890元B: 2045元C: 2095元D: 2200元答案解析：解析老师：云考点老师2、2021年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为〔〕。
〔不考虑其他税费〕A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元答案解析：解析老师：云考点老师3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。
A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税答案解析：解析老师：云考点老师4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用〔〕。
A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率答案解析：解析老师：云考点老师5、以下工程中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的工程是〔〕。
A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费答案解析：解析老师：云考点老师6、中国公民李某2021年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为〔〕元。
A: 255B: 360C: 1095D: 1445答案解析：解析老师：云考点老师7、张某2021年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税〔〕元。
A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000答案解析：解析老师：云考点老师8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的以下租赁费用，不能直接作为费用扣除的是〔〕。
A: 经营性租赁方式发生的租赁费B: 融资性租赁方式发生的租赁费C: 经营性租赁承租方支付的手续费D: 安装交付使用后产生的借款利息答案解析：解析老师：云考点老师9、钱某在一次演出中取得收入10000元。
所得税会计练习题及答案 学生用
所得税会计一．单项选择题1.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。
A．30 B．28 C．28 D．242.某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（ )万元。
A．6 B．6.25 C．4.75 D．3.753.某金融企业2008年利润总额为2 000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，向红十字事业的捐赠20万元。
假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税( )万元。
A.660B.500C.440D.4604.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。
A.固定资产减值准备 B．被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损 D．非广告性质的赞助支出5.某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得( )万元。
A．0 B．2.43 C．10 D．1.626.依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定进行调整。
下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异（时间性差异）的是（）：A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异7.甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成债务重组协议。
家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债务180.8万元。
该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元（不含税），增值税率17%。
甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。
税收会计习题(附参考答案)
税收会计习题（附参考答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）0A、股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“工资、薪金所得”项目征税B、个人独资企业投资者个人向企业借款用于购买房屋，将房屋所有权登记在该个人名下，并且年度终了后未归还借款，按“经营所得”项目计征个人所得税C、合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付的与企业生产经营无关的消费性支出，按“经营所得”项目计征个人所得税D、股份制企业为股东购买房屋并将房屋所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“利息、股息、红利所得”项目征税正确答案：A2.在可预见的未来,会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还,这属于( )oA、持续经营假设B、会计主体假设C、会计分期假设D、货币计量假设正确答案：A3.下列关于建筑服务征收增值税的表述中,错误的是( )A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税B、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税C、一般纳税人跨市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D、一般纳税人跨市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额正确答案：D4.税法基本原则中,要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是()A、税收公平原则B、实质课税原则C、税收法定原则D、税收效率原则正确答案：D5.某机械制造企业2018年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。
该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 700万元，该生产车间成新度为5成。
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所得税会计练习题及作业所得税会计练习一.个人选择1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。
会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。
XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。
答:8公元前16年，6公元4年，[答案][决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。
根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。
该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。
甲公司适用的所得税税率为25%。
如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。
XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。
XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。
假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。
a . 3 . 3b . 2 . 5c . 1 . 25d . 1 . 65[答案] b8.甲公司成立于XXXX 1月1日。
XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。
然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所得税费用。
[回答] c9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。
在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。
[答案]二。
多个选项1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。
A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。
负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。
2A.资产的账面价值大于其计税基础。
资产的账面价值小于其计税基础。
负债的账面价值大于其计税基础。
负债的账面价值小于其计税基础3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。
a .固定资产减值准备B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于应纳税工资标准d .无形资产摊销按使用寿命确定[答案] ABD4.在以下关于企业所得税的陈述中，正确的是()。
a .如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的收益，则应减记递延所得税资产的账面价值B.企业应当按照现行适用的所得税税率计算确定递延所得税资产。
企业应当按照现行适用的税率计算确定当期应缴纳的所得税D.企业应根据转回期间适用的所得税税率(可预测未来适用的税率)计算并确定递延所得税资产[答案] ACD5.12月31日，XXXX，企业计提固定资产折旧6万元，减值准备10万元。
根据税法规定，本期应计折旧额为5万元。
对于所得税这一事项的影响，企业的会计处理可能是()。
A.递延所得税资产的确认C.注销递延所得税负债d .注销递延所得税负债并确认递延所得税资产[答案] AD6.在下列项目中，有()。
a .本期确认的应付所得税由于存货折旧拨备而确认的递延所得税资产C.因可供出售金融资产公允价值增加而确认的递延所得税负债d .因交易性金融资产公允价值增加而确认的递延所得税负债[答案] ABD7.关于递延所得税资产、负债，正确的有()A.递延所得税资产的确认应限于未来期间可能获得的应纳税所得额b .递延所得税负债的确认将增加损益表中的所得税费用c .在资产负债表日，应审查递延所得税资产。
D.递延所得税资产或递延所得税负债都不需要贴现[答案] ABCD8.企业确认递延所得税时，可能涉及的主体有()。
3A.所得税费用行政费用资本储备投资收入[答案三。
真或假1.在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能没有足够的应纳税所得额用以抵销递延所得税资产的收益，则应减记递延所得税资产的账面价值。
当可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应转回。
()[回答] ×。
2.负债的计税基础是指在计算未来期间的应纳税所得额时，负债的账面价值减去根据税法可抵扣的金额。
()[答案] √3.当可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，将减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应纳税所得额；当应纳税暂时性差异在未来期间转回时，转回期间的应纳税所得额增加，未来期间的应纳税所得额增加。
()[答案] √4.当企业采用资产负债表债务法计算所得税时，财务会计报告中所列的资产和负债项目必须是产生暂时性差异的项目。
()[回答] ×。
5.只要存在可抵扣暂时性差异，企业应在期末按照适用税率确认相应的递延所得税资产。
()[回答] ×。
四.操作问题[示例1]12月31日，公司A在XXXX购买了价值5000元的设备。
该设备预计使用5年，没有剩余价值。
折旧按直线法计提，税法允许按双倍余额递减法计提折旧。
折旧前的总利润为每年11000元，不包括其他税收调整。
甲公司采用XXXX的所得税税率，并编制相关会计分录。
回答:(1)确定造成暂时性差异的项目:固定资产折旧。
(2)确定每年的暂时性差异及其对纳税的影响，如表1所示。
表1每年的暂时性差异及其对纳税计算的影响表单位:元项目的实际成本累计会计折旧账面价值累计税折旧税基暂时性差异适用税率递延所得税负债余额XXXX年5，000，000，000 XXXX年5，000 1，000 4，000 2，000 3，000 1，000 XXXX 5，000 2，000 3，000 3，XXXX 5，000 3，000 2，000 3，9XXXX 5，000 4，000 1，000 460 460 460 XXXX 5 000 5 000年的账面价值= 5000-XXXX = 5000年的计税基础-XXXX = 5000-3XXXX年的暂时性差异= 3000-1800 = tax年的递延所得税负债余额= 1XX年的应付所得税和所得税费用的确定，如表2所示。
表2各年度应纳税所得额及所得税费用计算表单位:人民币项目税前会计利润暂时性差异应纳税所得额适用税率递延所得税负债余额递延所得税负债抵免所得税费用金额发生于XXXX 11，000，000年XXXX 10年10年10年10，000，000 XXXX，10，000，1 XXXX，10，000，460，10，460 XXXX，10，000，10例如，XXXX年度的税收折旧。
例如，XXXX应纳税所得额= 11，000-1，XXXX递延所得税负债额=年末XXXX递延所得税负债余额-年初XXXX递延所得税负债余额(即年末XXXX递延所得税负债余额)=240-XXXX所得税费用= 1，960+40 = 2，000(人民币)(4)每年准备会计分录如下:①12月31日，①XXXX:借款:所得税费用12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00贷项:递延所得税负债12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00贷方:递延所得税负债40.00应付税款-应付所得税1，960.00④12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债56.00贷方:应付税款-应付所得税2，056.00⑤12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债92.00贷方:应付税款-应付所得税2，092.00⑥12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，000.00递延所得税负债92.00贷方:应付税款-应付所得税2，092.00(5)“递延所得税负债”账户的汇总记录如图1所示。
5递延所得税负债XXXX: 0元XXXX: 40元XXXX: 56元XXXX: 92元XXXX: 92元XXXX年终余额:0图1“递延所得税负债”账户汇总记录[示例2]如果在上述[示例1]中，公司A的适用所得税税率将从XXXX 开始调整至25%，其余数据将保持不变。
计算公司每年的所得税费用，并做好相关的会计分录。
回答:(1)确定造成暂时性差异的项目:固定资产折旧。
(2)确定每年的暂时性差异及其对纳税的影响，如表3所示。
表3每年的暂时性差异及其对纳税计算的影响表单位:元项目的实际成本累计会计折旧账面价值累计应计税折旧计税基础暂时性差异适用税率递延所得税负债余额XXXX 5，000，000，000 XXXX 5，000，1 000 4，000 2，000 3，000 1，000 XXXX 5，000 2，000 3，000 3 XXXX 5，000 3，000 2，000 3，9XXXX 5，000 4，000(3)计算每年应缴纳的所得税，确定所得税费用，如表4所示。
表4各年度应纳税所得额及所得税费用计算表单位:元项目税前会计利润暂时性差异应纳税所得额适用税率应纳税所得额递延所得税负债余额递延所得税负债抵免所得税费用发生额XXXX 1100万年第2年XXXX 10000 1000 9000 XXXX 10000 1 XXXX 10000 9XXXX 10000 460 1046025% 2615115-115(1)XXXX、XXXX和XXXX的会计分录与[示例1相同(2)12月31日，XXXX:借款:所得税费用2，560.00递延所得税负债10.00贷项:应付税款-应付所得税2，570.00③XXXX和XXXX的会计分录为:借款:所得税费用2，500.00递延所得税负债115.00贷方:应付税款-应付所得税2，615.006(5)“递延所得税负债”账户的汇总记录如图2所示。
递延所得税负债XXXX: 0元XXXX: 40元XXXX: 10元XXXX: 115元XXXX: 115元XXXX年终余额:0图2“递延所得税负债”账户汇总记录[例3]12月6日，A公司在XXXX以100万元购买了某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。
在XXXX年末，该资产的公允价值为1XXXX，公允价值为90万元。
2月10日，XXXX甲公司以106万元的价格出售了它。
如果甲方每年其他生产经营活动产生的税前利润总额为6000万元，XXXX适用的所得税税率为33%，XXXX适用的所得税税率为25%(税率变更于XXXX 3月16日公布)，且无其他差异，则尝试进行相关的会计处理。
回答:①12月6日，XXXX借款:交易金融资产-成本1，000，000.00信用:银行存款1，000，000.00(2)12月31日，XXXX由于资产公允价值的增加，由此产生的资产账面价值的变动应予以确认:借款:交易性金融资产-XXXX应缴纳的公允价值所得税变动:借款:所得税费用1980万元贷项:应纳税额-应缴纳所得税19，800，000.00(3)12月31日，XXXX 随着资产公允价值的下降，资产账面价值的变动应予以确认:借款:公允价值变动损益300，000.00贷款:交易性金融资产-公允价值变动300，000.00由于资产账面价值为90万元，计税基础仍为100万元，导致可抵扣暂时性差异10万元，所得税影响确认为:借款:递延所得税负债50，000.00递延所得税资产25，000.00贷项:所得税费用75，000.00确认本年应付所得税:借款:所得税费用15，000，000.00贷项:应付税款-应付所得税15，000，000.00(4)2月10日，XXXX出售资产并确认转让损益:借款:银行存款1060000.00交易金融资产-公允价值变动100，000.00贷款:交易金融资产-成本1，000，000.00投资收入16万元7同时，计入公允价值变动损益的累计公允价值变动-10万元将转入投资收益:贷款:投资收益10万元贷方:公允价值变动损益100，000.00此时，资产账面价值为人民币0，000.00元，计税基础为人民币0，000.00元。