编制报表前的准备工作讲解
会计学基础课件：编制报表前的准备工作
按清查的对象 全面清查 和范围分类 局部清查
按清查的时间 定期清查
分类
不定期清查
财产清查的作用 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使
账实相符。
❖ 三、财产物资的盘存制度
❖ （一）永续盘存制
❖ 即账面盘存制度。在财产物资管理中，日常的收 发都要根据凭证入账，随时结出余额，以账存数来控 制实存数的一种方法。
❖ 计算公式：期初结存+本期增加-期末盘存=本期减少
❖
优点：简化了核算工作
❖ 缺点：不能随时反映库存物资的收、发、存情况；倒 挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本 计算的正确性。只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁 的财产物资等。
四、财产清查的方法
（一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 填写“盘存单”—实际数量 填写“盘点报告表”—账存实存对比表
比表
盘盈 发生时，
借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
批准后，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应 支付给有关单位或个人的部分） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）
盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
入款项的账项调整 ❖四、属于本期支出而尚未支付税金的账项调整
第三节 对账和结账
一、对账
即在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的 核对。
1.账证核对 2.账账核对 3.账实核
二、结对账
就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登 记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和 “期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
编制报表前准备工作
在报表编制过程中，应对采集的数据进行校验和核对，确保数据的准确性和完整性。对于 异常数据或疑问数据，应及时与相关部门沟通确认。
建立数据质量监控机制
通过建立数据质量监控机制，定期对报表数据进行质量检查和分析，及时发现并纠正数据 质量问题，确保报表数据的准确性和一致性。
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性。
分配编制务与责任
根据报表编制的需求和团队成员的专长，合理分配编制任务，确保各项任务能够得 到有效执行。
明确各个任务的责任人和协助人员，建立有效的沟通和协作机制，确保团队成员之 间的合作顺畅。
对于复杂的报表编制任务，可以设立专门的项目小组，由经验丰富的团队成员担任 组长，负责整体规划和协调。
确定审核和批准流程
规划报表的数据区域，合理安排数据 表格、图表等元素的位置和大小。
设定数据展示方式和规则
确定数据的展示方式，如表格、 图表等。
设定数据的排序、筛选、分组等 规则，以便更好地呈现数据特点。
根据需要，设定数据的颜色、字 体等样式，以突出重要信息。
PART 05
建立数据质量监控机制
制定数据质量标准
1 2
选择合适的报表模板
根据报表类型和需求， 选择适合的报表模板， 如财务报表、销售报 表等。
确保所选模板符合公 司或组织的规范和标 准。
考虑报表的复杂性和 数据量，选择能够清 晰展示数据的模板。
设计报表布局和排版
确定报表的标题、副标题、表头、表 尾等基本信息。
保持报表布局整洁、美观，便于阅读 和理解。
数据质量评估与报告
对检查结果进行汇总和分析，评估数据质量状况，形成数 据质量报告。针对存在的问题提出改进措施和建议，为后 续的数据处理和报表编制提供有力保障。
编制报表前的准备工作
（二）固定资产清查成果旳账务处理 一般处理措施： 1.盘亏：
自然灾害造成旳，毁损净值列入“营业外支 出”；责任事故造成旳，计入“其他应收 款”；丢失旳，列入“营业外支出” 2.盘盈： 借记“固定资产”，贷记“此前年度损益调整” P219例9-8，9-9
（三）货币资产清查旳账务处理
主要内容：调整那些收支期与归属期不 一致旳收入、费用，经过调整，合理地 拟定各期旳收入，并将费用和收入配比， 正确地计算各期旳账项调整 凡属于本期旳收入，不论款项是否收到，都
应作为本期旳收入，期末时将还未收到旳款项 调整入账。 例：应收存款利息、应收销售货款 存款利息一般按季结算。 1.1、2月末计算应收利息时：
第九章 编制报表前旳准备工作
编表前准备工作旳意义 期末账项调整 对账和结账 财产清查
第一节 编表前准备工作概述
一、财务会计报表旳意义 财务会计报表：是会计核实旳成果，
是反应会计主体财务情况、经营成果和 财务情况变动旳书面文件，也是会计部 门提供会计信息旳主要手段。
财务会计报表必须数字真实，计算精 确，内容完整，编报及时。
贷：应付利息
2.3月末实际支付利息 借：应付利息
财务费用（3月份旳应付利息） 贷：银行存款
三、本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收 入款项旳账项调整
预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预 收，再分摊到各期收入。
1.预收时： 借：银行存款 贷：预收账款
2.确以为本期收入旳金额： 借：预收账款 贷：其他业务收入
借：应收利息 贷：财务费用
2.季末（3月末）实际结算时： 借：银行存款 贷：应收利息 财务费用（3月份旳利息收入）
二、属于本期旳费用，还未支付款项旳账项调整
初级会计学(第七版)课件：编制报表前的准备工作
continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
4
9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
报表编制的实践技巧和注意事项
报表编制的实践技巧和注意事项报表是组织内部或外部需要了解和分析企业经营状况和财务状况的一种重要工具。
在当今竞争激烈的商业环境中，编制准确、清晰的报表对于企业的经营决策和内外部沟通非常重要。
本文将介绍一些报表编制的实践技巧和注意事项，旨在帮助企业提高报表的质量和效果。
一、报表编制前的准备工作1.明确报表的目的和受众：在编制报表之前，明确报表的目的和受众是非常重要的。
不同的报表可能有不同的目的，例如财务报表是为了向投资者和债权人报告企业的财务状况和业绩，而管理报表则为内部管理层提供决策依据。
明确目的和受众有助于确定报表的内容、格式和语言风格。
2.收集并整理相关数据：编制报表需要准确的数据支持。
在编制报表之前，需要收集和整理与报表相关的各项数据。
确保数据的准确性和完整性对于报表的可信度至关重要。
3.选择适当的报表工具：根据报表的要求和复杂度，选择适当的报表工具进行编制。
常用的报表工具包括电子表格软件（如Excel）和专业的报表软件（如SAP、Oracle）等。
选择合适的工具能够提高编制效率和报表的可读性。
二、报表编制的实践技巧1.注意报表的结构和布局：报表的结构应该清晰明了，各项内容排列有序。
可以使用表格和图表等方式使报表更易于阅读和理解。
合理的布局和明确的标题有助于读者快速获取信息。
2.使用简明扼要的语言：报表的语言应该简明扼要，避免使用复杂的词汇和长句。
报告格式的文字应该具有自我解释的特点，使读者可以直观地理解报表内容。
3.注意统一的单位和格式：在编制报表时，要确保所有的数字单位和格式都是统一的。
例如，货币金额应该以相同的符号和精确到相同的位数显示，以确保数据的准确性和可比性。
4.使用适当的标注和注释：对于一些细节或特殊情况，可以在报表中使用标注和注释进行解释。
这有助于读者更好地理解数据和报表的背景信息，并避免产生误解。
5.反复审查和校对：在编制报表后，应该进行反复审查和校对，确保报表的准确性和一致性。
九编制报表前的准备工作
②固定资产盘亏的核算 发现盘亏时 借：累计折旧
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 转销盘亏净损失时 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（3）现金的清查
发生长款时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 长款经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对比表”。 C 应收、应付款的清查
1）清查方法——询证核对法。 2）清查手续——应填写“往来款项对账单”。
五、财产清查结果的处理
（一）财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则： 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
▲未达账项的四种情况
（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
案例分析
某企业2008年8月31日银行存款日记账余额为35200元，银 行
对账单余额为34800元，经核对发现的未达账项有：
（1）30日企企业业已开付出，银的行转未账付支票金额5300元，持票人未办理 结算。
期末账项调整的主要内容：
1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整
（一）应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租 金等。
【会计实操经验】编制财务报表的准备工作是什么
【会计实操经验】编制财务报表的准备工作是什么（1）核实资产。
核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。
主要包括：①清点现金和应收票据。
②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。
③与购货人核对应收账款。
④与供货人核对预付账款。
⑤与其他债务人核对其他应收款。
⑥清查各项存货。
⑦检查各项投资的回收利润分配情况。
⑧清查各项固定资产的在建工程。
在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。
（2）清理债务。
企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。
对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。
（3）复核成本。
编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。
查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。
（4）内部调账。
内部调账（转账）是编制报表前一项很细致的准备工作。
主要有如下几点：①计提坏账准备。
应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。
②摊销待摊费用。
凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。
③计提固定资产折旧。
④摊销各种无形资产和递延资产。
⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”。
⑥转销经批准的“待处理财产损溢”。
财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。
⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。
⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。
（5）试算平衡。
在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。
（6）结账。
试算平衡后的结账工作主要有以下几项：①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。
②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。
③进行利润分配后，编制年终会计决算报表。
以上各项准备工作往往是同时交叉进行的。
会计学基础 第七章编制财务报表前的准备工作PPT课件
（1）定义：账实核对是指将各种财产物资 的账面余额与财产物资的实际结存数额进 行相互核对。 （2）账实核对的主要内容 P167
二、结账
（一）结账的意义
1.结账的定义：结账是指在会计期末 经济业务全部登记入账后，计算并结 转各账户的本期发生额和期末余额。 2.结账的目的 P167
3.结账的要求 P167-168
（三）银行存款的清查方法
1. 银行对账单与本单位银行存款日记 账的余额不一致的原因 P176
2. 未达账项的定义 P176 3. 未达账项的四种情况 P176
4.银行存款的调节公式：
银行存 银 行 已 收 银 行 已 付
款日记 + 账 而 企 业 - 账 而 企 业 =
账余额 尚未收账数 尚未付账数
第七章 编制财务报表前的准备工作
第一节 编制财务报表前准备工作概述 一、编制财务报表前准备工作的意义
P154 二、编制财务报表前各项准备工作 （一）确定期末存货成本 P154-155
（二）期末账项调整
1.收入和费用的归属期与收付期
收入和费用的收付期是指企业取得现 金收入的期间和以现金支付费用的期间。
（2）具体做法
凡属于本期收到现金的收入和以现金支 付的费用，不论其是否归属于本期，均作 为本期的收入和费用入账；反之，凡属于 本期末收到现金的收入和未以现金支付的 费用，即使应归属于本期，也不作为本期 的收入和费用入账。
（3）优缺点及适用性 P156
3. 权责发生制
（1）定义：权责发生制是指以权利的形成 和责任的发生为标准来确认收入和费用的方 法。 （2）具体做法：凡归属于本期的收入和费 用，不论其是否收到和支付现金，均作为本 期的收入和费用入账；反之，凡不归属于本 期的收入和费用，即使已经收到和支付现金， 也不能作为本期的收入和费用入账。 （3）优缺点及适用性
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题型：单项选择题1. 往来款项的清查方法是（）。
A. 实地盘点法B. 发函询证法C. 技术推算法D. 抽查法正确答案：B解析：对往来款项进行清查，主要是和债权债务单位进行对账，应采用函证法。
2. 无法查明原因的现金盘盈应该记入（）科目。
A. 管理费用B. 营业外收入C. 销售费用D. 其他业务收入正确答案：B解析：无法查明原因的现金盘盈应该记入“营业外收入”。
3. 对银行存款进行清查，应该采用的方法是（）。
A. 定期盘点法B. 与银行核对账目法C. 实地盘存法D. 和往来单位核对账目法正确答案：B解析：对银行存款的清查，主要是与银行核对账目。
4. 年终决算前进行的财产清查属于（）。
A. 局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查C. 全面清查和不定期清查D. 局部清查和不定期清查正确答案：B解析：年终决算前，为了确保年终决算资料的真实、正确，需要进行全面的清查，同时这种清查也是定期的。
5. 企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。
A. 局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查C. 全面清查和不定期清查D. 局部清查和不定期清查正确答案：D解析：因为企业仅对其受损的财产物资进行清查，所以是局部的，又因为自然灾害是偶然发生的，所以其属于不定期清查。
6. 对财产清查结果进行账务处理的主要目的是保证（）。
A. 账表相符B. 账实相符C. 账证相符D. 账账相符正确答案：B解析：为了保证会计账簿记录的真实、正确，为经济管理提供可靠的信息资料，必须对单位的各项财产进行定期或不定期清查，并与账簿记录核对，做到账实相符。
7. 对银行存款进行清查时，应在查明未达账项的基础上编制（）。
A. 银行存款实存账存对比表B. 银行存款盘点报告表C. 银行存款余额调节表D. 银行存款试算平衡表正确答案：C解析：企业在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调整，然后再确定企业与银行双方记账是否一致。
8. 下列各项中，需要进行全面清查的是（）。
A. 更换出纳员B. 库存商品遭受火灾C. 企业改变隶属关系D. 应收账款发生坏账正确答案：C解析：需要实施全面清查的有以下几种情况：（1）编制年度财务报告前，需要进行全面清查；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系时，需要进行全面清查；（3）开展清产核资、资产评估时，需要进行全面清查。
9. 华明公司2014年6月30日银行存款日记账的余额为100万元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的2万元；银行已付，企业未付的1.5万元。
调整后的企业银行存款余额应为（）万元。
A. 100B. 100.5C. 102D. 103.5正确答案：B解析：100＋2－1.5＝100.5（万元）。
10. 下列反映在待处理财产损溢科目借方的是（）。
A. 财产的盘亏数B. 财产的盘盈数C. 财产盘亏的转销数D. 尚未处理的财产净溢余正确答案：A解析：11. 对于天然堆放的矿石，一般采用（）法进行清查。
A. 技术推算B. 抽查检验C. 询证核对D. 实地盘点正确答案：A解析：12. 某企业仓库本期期末盘亏原材料原因已经查明，属于定额内损耗，经批准后，会计人员应编制的会计分录为（）。
A. 借：待处理财产损溢贷：原材料B. 借：待处理财产损溢贷：管理费用C. 借：管理费用贷：待处理财产损溢D. 借：营业外支出贷：待处理财产损溢正确答案：C解析：期末盘亏原材料时：借：待处理财产损溢贷：原材料盘亏原材料报经批准后，属于定额内损耗的：借：管理费用贷：待处理财产损溢因此应选择C项。
13. 在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值为80 000元，已提折旧20 000元，则该企业记入“待处理财产损溢”账户的金额为（）元。
A. 80 000B. 20 000C. 60 000D. 100 000正确答案：C解析：应记入“待处理财产损溢”的金额为固定资产的账面价值＝80 000－20 000＝60 000（元），账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢60 000累计折旧20 000贷：固定资产80 000 14. 盘盈的固定资产应该通过（）科目核算。
A. 固定资产清理B. 待处理财产损溢C. 以前年度损益调整D. 材料成本差异正确答案：C解析：15. 关于现金的清查，下列说法不正确的是（）。
A. 在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场B. “现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C. 要根据“现金盘点报告表”进行账务处理D. 不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理正确答案：D解析：16. 全面清查和局部清查是按照（）来划分的。
A. 财产清查的范围B. 财产清查的时间C. 财产清查的方法D. 财产清查的性质正确答案：A解析：1. 下列关于“银行存款余额调节表”的表述中，正确的有（）。
A. 属于原始凭证\r\nB. 只起对账的作用\r\nC. 可据以调整银行存款日记账的记录\r\nD. 编制的目的是检查账簿记录的正确性\r\nE. 调整后的余额相等，说明双方记账正确无误\r\n正确答案：BDE解析：采用“银行存款余额调节表”进行调节，可以检查账簿记录的正确性，如果调节后的双方余额相等，一般说明企业和银行的记录都没有错误。
如果调节后双方余额不相等，则说明企业或银行一方或双方记账有错误。
“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能据以进行账务处理。
2. 对下列项目的清查应采用函证核对法的有（）。
A. 固定资产的清查\r\nB. 库存现金的清查\r\nC. 银行存款的清查\r\nD. 应付账款的清查\r\nE. 应收账款的清查\r\n正确答案：DE解析：各种债权债务等往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，即通过向对方单位发函以核对账目的方法进行清查。
3. 企业确定财产物资账面结存数量的方法有（）。
A. 实地盘存制\r\nB. 加权平均法\r\nC. 权责发生制\r\nD. 永续盘存制\r\nE. 先进先出法\r\n正确答案：AD解析：企业确定财产物资账面结存数量的方法有两种，一种是实地盘存制，另一种是永续盘存制。
4. 银行存款日记账与银行对账单的余额不一致，其原因可能有（）。
A. 银行记账错误\r\nB. 企业记账错误\r\nC. 双方记账均有错误\r\nD. 存在未付款项\r\nE. 存在未达账项\r\n正确答案：ABCE解析：银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不符的原因有两个：一是由于企业或银行一方或双方记账有错误；二是存在未达账项。
5. 产生未达账项的情况有（）。
A. 企业已收款入账，而银行尚未收款入账\r\nB. 企业已付款入账，而银行尚未付款入账\r\nC. 银行已收款入账，而企业尚未收款入账\r\nD. 银行已付款入账，而企业尚未付款入账\r\nE. 企业和银行都已收款入账，但是企业多记了款项\r\n正确答案：ABCD解析：6. 财产清查的正确分类方法有（）。
A. 全面清查和局部清查\r\nB. 定期清查和不定期清查\r\nC. 全面清查和定期清查\r\nD. 定期清查和局部清查\r\nE. 全面清查和不定期清查\r\n正确答案：AB解析：7. 下列不适于采用实地盘点法清查的是（）。
A. 原材料\r\nB. 固定资产\r\nC. 露天堆放的沙石\r\nD. 露天堆放的煤\r\nE. 库存商品\r\n正确答案：CD解析：8. 财产清查的意义包括（）。
A. 有利于保证会计核算资料的真实可靠\r\nB. 健全财产物资管理制度\r\nC. 保证结算制度的贯彻执行\r\nD. 促进财产物资的有效使用\r\nE. 完善企业的内部控制\r\n正确答案：ABCD解析：9. 造成账实不符的原因主要有（）。
A. 财产物资的自然损耗\r\nB. 财产物资收发计量错误\r\nC. 财产物资的毁损、被盗\r\nD. 会计账簿漏记、重记、错记\r\nE. 不法分子的徇私舞弊\r\n正确答案：ABCDE解析：10. 下列情况需要进行不定期清查的是（）。
A. 年终决算前进行财产清查\r\nB. 更换财产物资保管人员\r\nC. 发生自然灾害或意外损失\r\nD. 临时性清产核资\r\nE. 更换现金保管人员\r\n正确答案：BCDE解析：11. 下列情况适用于全面清查的有（）。
A. 年终决算前\r\nB. 单位撤销、合并或改变隶属关系前\r\nC. 全面清产核资\r\nD. 单位主要负责人调离工作前\r\nE. 资产评估\r\n正确答案：ABCDE解析：12. 库存现金盘亏的账务处理中可能涉及到的科目有（）。
A. 库存现金\r\nB. 管理费用\r\n批准后：借：待处理财产损溢 1 000贷：管理费用 1 000（3）批准前：借：待处理财产损溢 1 000贷：原材料 1 000批准后：借：营业外支出 1 000贷：待处理财产损溢 1 000（4）批准前：借：待处理财产损溢 5 000累计折旧 5 000贷：固定资产10 000批准后：借：其他应收款 1 000营业外支出 4 000贷：待处理财产损溢 5 000解析：2. 资料：某企业2014年12月31日财产清查结果如下：（1）库存现金短缺1 000元；（2）原材料账面结存与盘点情况：①账面结存上列盘盈和盘亏已核实，原因查明，根据有关部门批复的结果作如下处理：（1）库存现金短缺，应由出纳员赔偿；（2）甲材料盘亏中，定额损耗30千克，收发计量错误50千克，均列作管理费用；（3）乙材料盘亏，系保管员失职造成，应由该人赔偿；（4）丙材料盘亏，系火灾所致损失，保险公司同意赔付4 500元，其余列作营业外支出。
——乙材料 500——丙材料 13500解析：在该业务中，现金与原材料均发生了盘亏，实存数小于账面结存数，在相关部门批准前，先将盘亏金额记入“待处理财产损溢”账户的借方，同时减少库存现金和原材料的账面金额，记入“库存现金”和“原材料”账户的贷方。
批准后，编制分录如下：借：其他应收款——出纳 1000贷：待处理财产损溢 1000借：管理费用 2400其他应收款——保管员 500——保险公司 4500营业外支出 9000贷：待处理财产损溢 16400解析：批准后，按照处理结果进行账务处理，由相关责任人和保险公司赔偿的，记入“其他应收款”账户的借方，属于非常损失且没有赔偿的部分，记入“营业外支出”，其余的损失且没有赔偿的部分记入“管理费用”。
解析：。