编制报表前的准备工作(12)

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2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。
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●年结 — 年末时进行的结账。
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第四节 财产清查
一、财产清查的意义
财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一 种专门方法。
财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行
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账账核对，是指对各种账簿之间的有关数字进行 核对。核对不同会计账簿记录是否相符。
包括： 总账各账户的借、贷方期末余额核对； 总账与明细账期末余额核对； 总账与日记账期末余额核对； 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管
和使用部门的有关明细账核对等。
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总分类账与明细分类账的数量关系： 总帐本期发生额=所属明细帐本期发生额合计 总帐期末余额=所属明细帐期末余额合计
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账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数 额相互核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额 是否相符。 包括： 现金日记账账面余额与现金实际库存数核对； 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对； 各种材物明细账账面余额与材物实存数额核对； 各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、 债权单位或者个人核对等。
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总分类账与明细分类账的平行登记规则
所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据 会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户 ，另一方面要同时登记该总分类账所属的各 有关明细分类账户。 登记总分类账及其所属的明细分类账：
1：依据相同； 2：方向一致； 3：金额相等 。
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二、财产清查的分类
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第9章 编制报表前的准备工作
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第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿
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第一节 编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义
二、编表前准备工作的内容
1、期末账项调整 2、全面清查财产,核实债务 3、对账 4、结账 5、编制工作底稿
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结账的内容： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保
证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合
理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平
所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期
发生额和余额，并结转下期。
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3000
3财00务0 费用
3000
④
①
②
③
业务说明： ① ② ③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账 ④ 根据银行通知的银行借款利息支出登记入账
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初级会三计学、收入分摊的账项调整
本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商 品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收 入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。
如预付的保险费、报刊费、修理费等。
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房屋租 初级金会计48学
000元。
银行存款
48000
①
待摊费用
48000 16000
② ③ ④
管理费用
16000
业务说明：
①：预付7-9月房租费48 000元登记入账，
② ③ ④：各月末分摊本月应负担的房租费12 000登记入 账记入费用科目
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①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性 。
②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期 应计的收入和应计的费用。
③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类 科目。
④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余 额，并结转下期。
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（2）结账的内容与做法 1）结账的内容
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定，租 初级期会计为学3
个月。
其他业务收入
3000
预收账款
3000 12000
银行存款
12000
②
①
业务说明： ①预收收入登记入账 ②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账
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四、费用分摊的账项调整
本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别 担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部 分费用进行调整。
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对帐的方法
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（二）结账
定义：
是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记 入帐的基础上对帐簿记录所作的结束工作，即结出 账簿记录的本期发生额和期末余额 ,并结转下一会 计期间。
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结账的程序：
1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业 务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入 账。具体结账的程序如下 ：
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
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二、应计费用的账项调整
企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理 应归属为本期发生的费用。 如应付金融机构的借款利息等。
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月分别 初级入会计帐学
3000元。
银行存款
9000
预提费3用000
3000 9000 3000
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第二节 期末账项调整
一、应计收入的账项调整
凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应 作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调 整入账。
如应收金融机构的存款利息、应收销货款等。
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各月分 初级别会计入学帐
2000元。
①
④
②
③
业务说明：
① ② ③各月末根据应计的银行存款利息收入登记入账
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第三节 对账和结账
（一）对账 1、定义：
在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠， 对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。 2、目的：
为保证账证相符、账账相符和账实相符。 3、内容：
账证核对 账账核对 账实核对
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账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其 所附的原始凭证进行核对。核对会计账簿记录与原 始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额 是否一致，记账方向是否相符。