编制报表前的准备工作ppt
9
三、递延账项的调整
递延费用的账项调整
递延费用是指实际支付期在当期，确认 期在以后期的费用事项。这类费用的特 点是支付期在先，受益期在后。因而在 支付期就确认为预付费用，其性质类似 于资产，在受益期再转为费用。我们习 惯于称其为待摊费用。
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10
例：企业与广东大厦签订租房协议：自2016年6
4
（二）收付实现制与权责发生制
收付实现制
※又称现金收付制或实收实付制。该会计处 理基础在确定本期的收入和费用时，是以款 项的实际收付为标准。也就是说，凡是在本 期实际收到的收入和实际支付的费用，不论 其是否应归属于本期，都作为本期的收入和 费用处理；反之，凡本期尚未实际收到的收 入和尚未实际支付的费用，即使应归属于本 期，也不作为本期的收入和费用处理。
※收付实现制下不存在对账簿记录于期末进 行调整的问题。
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权责发生制
又称应计制或应收应付制。该处理基础在确 定本期的收入和费用时，是以款项的应收应 付作为标准。也就是说，凡是本期应确认的 收入，不管其款项是否收到，都作为本期的 收入处理；凡属本期应确认的费用，不管其 款项是否付出，都作为本期的费用处理。反 之，凡不应归属于本期的收入，即使其款项 在本期实际已经收到并入账，都不作为本期 的收入处理；凡不应归属本期的费用，即使 其款项在本期实际已经付出并入账，都不作 为本期的费用处理。 我国《企业会计准则－基本准则》第九条明 确规定企业应当以权责发生制为基础进行会 计确认、计量和报告。因此，按照权责发生 制的要求，需要对应计项目（包括应计费用、 应计收入）以及递延项目（包括预付费用、 预收收入）进行适当的账项调整。
第六章 会计报表编制前的准备工作
期末账项的调整 财产清查 资产期末计价
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第一节 期末账项的调整
会计处理基础 应计账项的调整 递延账项的调整 其他账项的调整
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一、会计处理基础
收入和费用的收支期间与应归属期间 收付实现制与权责发生制
1 000
从2月至5月末都应预提应由各月负担的利息费用 1000元，会计分录同上。到6月底实际支付利息 时，应编会计分录如下：
借：应付利息 5 000
财务费用 1 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷：银行存款
6000
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8
应计收入的账项调整
应计收入是指确认期在当期，实际收款期在以后 期的收入事项。它的发生是由于企业在会计期内 销售了商品或提供了劳务，但货款并未实际收到。 因此，按权责发生制的要求，对该类会计事项编 制调整分录时，一方面要确认当期的收入；另一 方面要确认相应的债权。
月1日至2017年12月31日租用广东大厦第10层两 间办公室，每月租金20000元，于协议生效时一次 付清。 企业应在2016年6月1日付款时编制如下会计分录：
借：长期待摊费用 360000 贷：银行存款 360000
在6月30日编制调整分录，将应由本月负担的租金 费用列入当月损益：
借：管理费用 20000 贷：长期待摊费用 20000
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（一）收入和费用的收支期 与应归属期间
收支期间
是指收入和费用的实收实付期间，即收入 收到了现款（现金或银行存款等）和费用支 付现款（现金或银行存款等）的会计期间。
归属期间
是指按会计准则的规定应确认收入和费用 的会计期间
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二、应计账项的调整
应计费用的账项调整
应计费用是指确认期在当期，实际支付 期在以后期的费用事项，表现为企业在支 付款项前就享受了某些服务，从而形成了 企业偿付的责任。因此，按权责发生制的 要求，对该类会计事项编制调整分录时， 一方面要确认当期应负担的费用；另一方 面要确认相应的负债。
例：大同公司2016年2月份应从购买单位收取
出 租 包 装 物 的 本 月 租 金 2,000 元 ， 增 值 税 税 率 为
17％，款尚未收到。其会计分录为：
借：应收账款 2 340
贷：其他业务收入
2 000
应交税费—应交增值税—销项税额 340
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例：企业2012年1月1日向银行借入为期半年的借
款10万元，年利率12%。按借款合同规定到期一 次还本付息。
根据上述业务，在2012年1月31日，企业实际上 形成了应付未付利息1000元；应编制调整分录如 下：
借：财务费用 1 000
贷：应付利息
从2016年7月至2017年12月，企业每月末都应编 制调整分录如下：
借：管理费用 20000 贷：长期待摊费用 20000
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11
递延收入的账项调整
递延收入是指实际收款期在当期，确认期 在以后期的收入事项。一般表现为企业在 销售商品或提供劳务之前就已预收货款或 劳务费。因而企业在实际收取货款时，就 应确认为负债类项目，以企业日后提供的 商品或劳务偿还；当企业实际销售商品或 提供劳务的义务时，收入就全部或部分地 实现了。
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例：大众电视台与天虹电视机厂签订了一份货物买卖合同。合同
规定：大众电视台一次性购买天虹电视机厂电视机300台，每 台单价5 000元，货款总额1 500 000，并应于2012年2月25 日预付货款总额的20％，天虹电视机厂收款后应于2012年3月 25日发货，大众电视台收货并验收后于2016年4月5日支付余 款。假如买卖双方都依法履行了合同。
2016年2月25日收到预付款时
借：银行存款
300 000
贷：预收账款
300 000
2016年3月25日发货并办理结算手续时
借：预收账款
300 000
应收账款
1 455 000
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会计学基础 第七章编制财务报表前的准备工作
（1）收入和费用的收付期与归属期相一致 P155-156 （2）收入和费用的收付期早于归属期 P156 （3）收入和费用的收付期迟于归属期 P156
2. 收付实现制
（1）定义：收付实现制是指以现金的收 到和支付为标准来确认收入和费用的方法。
（2）具体做法 凡属于本期收到现金的收入和以现金支 付的费用，不论其是否归属于本期，均作 为本期的收入和费用入账；反之，凡属于 本期末收到现金的收入和未以现金支付的 费用，即使应归属于本期，也不作为本期 的收入和费用入账。
1.定义：预收收入是指款项本期已经 收到，但产品或劳务尚未提供，企业 尚未实现的收入。 2.性质 P162 3.核算
（1）企业取得预收收入时 借：银行存款 贷：预收账款
（2）在确认收入实现时 借：预收账款 贷：营业收入
4.具体应用 （二）应计收入
P162-163
1. 定义：应计收入是指产品或劳务 已经提供，款项尚未收到，企业已实 现的收入。
2.性质 3.核算
P163
（1）企业在交付产品或提供劳务后 借：应收账款 贷：营业收入 （2）在取得收入时 借：银行存款 贷：应收账款
4.具体应用
P162-163
（三）预付费用
1.定义：预付费用是指企业已经支付， 但本期尚未受益或本期虽已受益， 但受益期涉及多个会计期间的费用。
2.性质 P163
（二）加权平均法
1.定义：加权平均法是指在一个计算 期内综合计算存货的加权平均单价， 将其乘以发出存货的数量而计算发出 存货成本的方法。
2.计算公式：
期初结存 + 本期收入 存货金额 存货金额 加权平 = —————————— 本期收入 均单价 期初结存 + 存货数量 存货数量
第十一章编制会计报表前的准备工作czcf
第二节 财产清查
三、财产清查结果的核算
（二）财产清查结果的账务处理
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况， 应设置“待处理财产损溢”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产 等以及经批准处理的盘盈数；贷方登记盘盈的各种材料、库存商品、固定资 产等以及经批准处理的盘亏数；本账户应于期末结账前查明原因并处理完毕， 处理后本账户应无余额。处理前的借方余额，反映尚待批准处理的财产盘亏 和毁损数；处理前的贷方余额，反映尚待批准处理的财产盘盈数。
后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏 情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负 责。 • 现金清查后应根据盘点结果填写“现金盘点报告表” 并由检查 人员和出纳人员签名或盖章，据以调整现金日记账的账面记录。 见表11-1。
2.银行存款的清查
• 银行存款的清查方法是指采用企业银行存款日记账的账面余额与 其开户银行转来的对账单的余额进行核对的方法。
第一节 财产清查
二、财产清查的方法
（二）实物资产的清查方法
实物清查法和技术推算法。
实物盘点完毕后，对各项财产物资的盘点结果应及时记入“盘点
表”中。在实际工作中一般是与实物盘点同时进行，即一边盘点实
物，一边当即登记，盘点结束，盘点表登记工作完成，盘点人合实
物保管人员当场签字或签章。
单位名称： 财产类别： 编号：
• 账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接 的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用 能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损 益。
一、有关收入的账项调整 有关收入的账项调整包括属于本期收入、本期尚未收到的应计收 入和本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入的预收收入。
编制报表前准备工作
对数据进行校验和核对
在报表编制过程中，应对采集的数据进行校验和核对，确保数据的准确性和完整性。对于 异常数据或疑问数据，应及时与相关部门沟通确认。
建立数据质量监控机制
通过建立数据质量监控机制，定期对报表数据进行质量检查和分析，及时发现并纠正数据 质量问题，确保报表数据的准确性和一致性。
https://
性。
分配编制务与责任
根据报表编制的需求和团队成员的专长，合理分配编制任务，确保各项任务能够得 到有效执行。
明确各个任务的责任人和协助人员，建立有效的沟通和协作机制，确保团队成员之 间的合作顺畅。
对于复杂的报表编制任务，可以设立专门的项目小组，由经验丰富的团队成员担任 组长，负责整体规划和协调。
确定审核和批准流程
规划报表的数据区域，合理安排数据 表格、图表等元素的位置和大小。
设定数据展示方式和规则
确定数据的展示方式，如表格、 图表等。
设定数据的排序、筛选、分组等 规则，以便更好地呈现数据特点。
根据需要，设定数据的颜色、字 体等样式，以突出重要信息。
PART 05
建立数据质量监控机制
制定数据质量标准
1 2
选择合适的报表模板
根据报表类型和需求， 选择适合的报表模板， 如财务报表、销售报 表等。
确保所选模板符合公 司或组织的规范和标 准。
考虑报表的复杂性和 数据量，选择能够清 晰展示数据的模板。
设计报表布局和排版
确定报表的标题、副标题、表头、表 尾等基本信息。
保持报表布局整洁、美观，便于阅读 和理解。
数据质量评估与报告
对检查结果进行汇总和分析，评估数据质量状况，形成数 据质量报告。针对存在的问题提出改进措施和建议，为后 续的数据处理和报表编制提供有力保障。
在报表编制过程中，应对采集的数据进行校验和核对，确保数据的准确性和完整性。对于 异常数据或疑问数据，应及时与相关部门沟通确认。
建立数据质量监控机制
通过建立数据质量监控机制，定期对报表数据进行质量检查和分析，及时发现并纠正数据 质量问题，确保报表数据的准确性和一致性。
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性。
分配编制务与责任
根据报表编制的需求和团队成员的专长，合理分配编制任务，确保各项任务能够得 到有效执行。
明确各个任务的责任人和协助人员，建立有效的沟通和协作机制，确保团队成员之 间的合作顺畅。
对于复杂的报表编制任务，可以设立专门的项目小组，由经验丰富的团队成员担任 组长，负责整体规划和协调。
确定审核和批准流程
规划报表的数据区域，合理安排数据 表格、图表等元素的位置和大小。
设定数据展示方式和规则
确定数据的展示方式，如表格、 图表等。
设定数据的排序、筛选、分组等 规则，以便更好地呈现数据特点。
根据需要，设定数据的颜色、字 体等样式，以突出重要信息。
PART 05
建立数据质量监控机制
制定数据质量标准
1 2
选择合适的报表模板
根据报表类型和需求， 选择适合的报表模板， 如财务报表、销售报 表等。
确保所选模板符合公 司或组织的规范和标 准。
考虑报表的复杂性和 数据量，选择能够清 晰展示数据的模板。
设计报表布局和排版
确定报表的标题、副标题、表头、表 尾等基本信息。
保持报表布局整洁、美观，便于阅读 和理解。
数据质量评估与报告
对检查结果进行汇总和分析，评估数据质量状况，形成数 据质量报告。针对存在的问题提出改进措施和建议，为后 续的数据处理和报表编制提供有力保障。
编制报表前的准备工作
P218例9-6、9-7
（二）固定资产清查成果旳账务处理 一般处理措施： 1.盘亏：
自然灾害造成旳，毁损净值列入“营业外支 出”；责任事故造成旳，计入“其他应收 款”；丢失旳，列入“营业外支出” 2.盘盈： 借记“固定资产”，贷记“此前年度损益调整” P219例9-8，9-9
（三）货币资产清查旳账务处理
主要内容：调整那些收支期与归属期不 一致旳收入、费用，经过调整，合理地 拟定各期旳收入，并将费用和收入配比， 正确地计算各期旳账项调整 凡属于本期旳收入，不论款项是否收到，都
应作为本期旳收入，期末时将还未收到旳款项 调整入账。 例：应收存款利息、应收销售货款 存款利息一般按季结算。 1.1、2月末计算应收利息时：
第九章 编制报表前旳准备工作
编表前准备工作旳意义 期末账项调整 对账和结账 财产清查
第一节 编表前准备工作概述
一、财务会计报表旳意义 财务会计报表：是会计核实旳成果，
是反应会计主体财务情况、经营成果和 财务情况变动旳书面文件，也是会计部 门提供会计信息旳主要手段。
财务会计报表必须数字真实，计算精 确，内容完整，编报及时。
贷：应付利息
2.3月末实际支付利息 借：应付利息
财务费用（3月份旳应付利息） 贷：银行存款
三、本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收 入款项旳账项调整
预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预 收，再分摊到各期收入。
1.预收时： 借：银行存款 贷：预收账款
2.确以为本期收入旳金额： 借：预收账款 贷：其他业务收入
借：应收利息 贷：财务费用
2.季末（3月末）实际结算时： 借：银行存款 贷：应收利息 财务费用（3月份旳利息收入）
二、属于本期旳费用，还未支付款项旳账项调整
（二）固定资产清查成果旳账务处理 一般处理措施： 1.盘亏：
自然灾害造成旳，毁损净值列入“营业外支 出”；责任事故造成旳，计入“其他应收 款”；丢失旳，列入“营业外支出” 2.盘盈： 借记“固定资产”，贷记“此前年度损益调整” P219例9-8，9-9
（三）货币资产清查旳账务处理
主要内容：调整那些收支期与归属期不 一致旳收入、费用，经过调整，合理地 拟定各期旳收入，并将费用和收入配比， 正确地计算各期旳账项调整 凡属于本期旳收入，不论款项是否收到，都
应作为本期旳收入，期末时将还未收到旳款项 调整入账。 例：应收存款利息、应收销售货款 存款利息一般按季结算。 1.1、2月末计算应收利息时：
第九章 编制报表前旳准备工作
编表前准备工作旳意义 期末账项调整 对账和结账 财产清查
第一节 编表前准备工作概述
一、财务会计报表旳意义 财务会计报表：是会计核实旳成果，
是反应会计主体财务情况、经营成果和 财务情况变动旳书面文件，也是会计部 门提供会计信息旳主要手段。
财务会计报表必须数字真实，计算精 确，内容完整，编报及时。
贷：应付利息
2.3月末实际支付利息 借：应付利息
财务费用（3月份旳应付利息） 贷：银行存款
三、本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收 入款项旳账项调整
预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预 收，再分摊到各期收入。
1.预收时： 借：银行存款 贷：预收账款
2.确以为本期收入旳金额： 借：预收账款 贷：其他业务收入
借：应收利息 贷：财务费用
2.季末（3月末）实际结算时： 借：银行存款 贷：应收利息 财务费用（3月份旳利息收入）
二、属于本期旳费用，还未支付款项旳账项调整
初级会计学(第七版)课件：编制报表前的准备工作
5
continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
4
9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
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9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
财务报表的编制方法53页PPT.ppt
(zìwǒ)
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我
。。2024年1 0月202 4/10/82 024/10 /82024 /10/810 /8/202 4
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24/10/ 82024/ 10/8Oct ober 8, 2024
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。2024 /10/82 024/10/ 82024/ 10/820 24/10/8
（一）财务报表编制的目的
为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实(zhēnshí)可靠
2、内容完整
3、编报及时
4、便于理解
5、相关可比
第九页，共五十三页。
第二节
资产(zīchǎn)负债表的编制
第十页，共五十三页。
一、资产负债表的概念
二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户 式 (zhànɡ hù) 三、资产负债表的内容排列
（一）流动列前法
（二）固定列前法
第十一页，共五十三页。
四、资产 负债表的编制 (zīchǎn)
（一）资产负债表编制的数据来源
（二）资产负债表的编制方法(fāngfǎ) 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列
3、根据总帐或明细帐余额分析填列
4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反 映其净值
第十二页，共五十三页。
第三节
利润表的编制
第十三页，共五十三页。
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益(sǔnyì)类科目的发生额分析 填列。
九编制报表前的准备工作
②固定资产盘亏的核算 发现盘亏时 借：累计折旧
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 转销盘亏净损失时 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（3）现金的清查
发生长款时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 长款经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对比表”。 C 应收、应付款的清查
1）清查方法——询证核对法。 2）清查手续——应填写“往来款项对账单”。
五、财产清查结果的处理
（一）财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则： 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
▲未达账项的四种情况
（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
案例分析
某企业2008年8月31日银行存款日记账余额为35200元，银 行
对账单余额为34800元，经核对发现的未达账项有：
（1）30日企企业业已开付出，银的行转未账付支票金额5300元，持票人未办理 结算。
期末账项调整的主要内容：
1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整
（一）应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租 金等。
初级会计 第七章 编制报表前的准备工作(第1-4节)
教材
4
第二节
期末账项调整
会计期间的产生使会计核算必然涉及到划分本期和非本 期的收入、费用等问题，于是就产生了权责发生制和收付实 现制等记账基收入、费用，如有些款项虽已收到入账， 但它不属于本期的收入；有些款项虽已支付，但它不属于本 期的费用。所以，在结账前对这些账项必须进行调整。 期末需调整的账项内容有如下几类： 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
3．对账，每年至少一次。
（三）结账的方法 一般采用划线结账法，主要有月结、季结和年结三种。
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课后思考题：
什么是对账，对账工作主要包括哪些内容？ 什么是结账，结账工作的程序和内容有哪些，怎样结账？ 课后阅读材料：
教材
会计基础工作规范
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（二）账账核对
账账核对是在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指 标的核对。
（三）账实核对
账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账 面余额与实存数额相核对。 二、结账 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和 期末余额，将账簿记录结算清楚。 （一）结账的意义 1．为了总结一定期间的经济活动情况。
一、试算表的填制 首先，将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同 时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分 类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有 些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。
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二、账项调整的填写
对于期末应予调整第账项，首先应确定其应借、应贷账 户及金额，然后，在账项调整栏内填写账项调整分录。
8
上述收入中，属于本月的收入为1 000元。
借：预收账款 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1 000 1 000
财务会计报表编制前的准备工作
其他资产减值准备的计提
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
会计报表编制前工作
效率和市场竞争地位。
对未来财务状况进行预测
01
02
03
预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略 和历史数据，预测企业未 来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况， 预测未来现金流的流入和 流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场 风险、信用风险和操作风 险，预测这些风险对企业 财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提 高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计 记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并 由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报 表能够全面反映企业的财务状况 、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和 其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档 ，以便在编制报表时能够快速、准确 地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊 销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要 求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表， 以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关 人员进行访谈和询问。
对未来财务状况进行预测
01
02
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预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略 和历史数据，预测企业未 来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况， 预测未来现金流的流入和 流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场 风险、信用风险和操作风 险，预测这些风险对企业 财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提 高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计 记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并 由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报 表能够全面反映企业的财务状况 、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和 其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档 ，以便在编制报表时能够快速、准确 地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
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感谢您的观看
对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊 销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要 求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表， 以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关 人员进行访谈和询问。