编制报表前准备工作

• 借：其他应收款
2000
贷：其他业务收入——租金收入
（2） 期满收到租金时：
• 借：银行存款
8000
贷：其他应收款 800 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦 作舟 专业分享，敬请收藏
2000
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二、应计收入的调整
• （二）实例
• 2.应计利息收入调整
• [例] 某企业第一季度估算每月银行存款利息800元（假定银行存 款利息按季度借算）。
• 实账户：资产、负债、所有者权益类账户期末一 般有余额，该余额随着经营活动的延续而递延到
下一个会计期间，这类账户称之为实账户。
• 虚账户：收入费用类账户反映某一会计期间的经 营成果，应归属于特定的会计期间，其期末余额
不能递延到下一个会计期间，即无余额的账户， 称之为虚账户。
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第四节 对账和结账
• 一、对账
（一）什么是对账？为什么要对账？
• 在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的 核对。以确保账簿记录的正确、完整、真实。
• 对账分为日常核对和定期核对
• （二）对账的步骤
1、账证核对
将各种账簿记录（总分类账、明细分类账
• 1、核准数字，查明盘盈、盘亏的原因。提出处理意见， 呈报有关领导和部门批准。
• 2、调整账簿，做到账实相符。 查明原因后，根 据“实存账存对比表”编制有关记账凭证，并据 以登记有关账簿，使账实相符。
• （一）财产清查的一般程序
1、成立清查小组
2、业务准备工作
3、实施财产清查
注意：相关的人员要在现场；财产清查要填制的表格有 哪些。
• （二）财产清查的一般方法
• 1、清查财产物资实存数量的方法
• （1）实地盘点法。通过实地逐一点数或用计量 器具确定实存数量的一种常用方法。
• （2）技术推算法按照一定的计算公式或一定标
12月31日华龙商场账项调整：
借：预收帐款---旭日公司 150000
贷：主书营山有业路勤务为收径●入▂●学海无涯苦 作舟 专业分享，敬请收藏
150000
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五、预付费用的调整
• 支付在先、发生在后的费用，称为预付费
用。性质:预付费用亦即待摊费用.支付时并未 实际耗用,仍属资产.只有按期摊销时才能转化 成费用成本.
• （2）现金、银行存款日记账期末余额与总分类账该账 户余额核对相符。（日记账与总账核对）
• （3）总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账 的期末余额合计数核对相符。（总账与明细账核对）
• （4）会计部门各种财产物资明细分类账期末 余额与财产物资保管、使用部门的有关财 产物资明细分类账期末余额核对相符。
• 或将（1）、（2）、（3）合并：
• 借：银行存款 2500
• 贷：其他应收款 1600
•
财务费用 书山作有9舟路0勤0专为业径分●享▂，●敬学请海收无藏涯苦
6
二、应计费用的调整
• （一）应计费用的含义
• 应计费用是指本期虽未实际支付,但应属本期 的费用 （如应计的利息费用、其他费用）。属 于负债。
• （二）实例 1. 应付服务费
[例] 华龙电器商场与海天广告服务公司签定一 项服务合同，由海天电视台为该公司进行广告服务，
期限从2019年12月17日至2019年1月15日，华龙 电器商场到期一次性支付全部的广告费10000元。
12月31日华龙商场账项调整：
• 借：管理费用---广告费用 5000
• 借：财务费用----利息费用 200
贷：预提费用
200
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2. 应计利息费用
• [例2] 某企业估计第一季度每月借款利息2000元（假定
借款利息按季度结算）。1—2月每月末：
• 借：财务费用 2000
• 贷：预提费用 2000
• 3月末收到银行通知，第一季度实际借款利息5800元。3月 末：
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3
第二节 期末账项调整
• 一、应计收入的调整
• （一）应计收入的涵义
•
应计收入是本期虽未收到，但应属本期
的收入（如按月结算的应收未收的租金、利息
收入） 。
•
应计收入与应收款一样,同属债权(因换取
收入的交易已经发生,对方尚未付款).应计收
入事项与交易双方定期结算付款的约定有关.
入、费用等账项进行必要的调整，以便正确计算
本期损益。
• 2、为了及时确定经营成果，迅速编制会计报表。
• 3、保证会计报表资料的准确可靠。
• 二、编制报表前准备工作的内容
• 1、期末账项调整。
• 2、全面清查资产，核实债务。
• 3、编制工作底稿。
• 4、对账。
• 5、结账。
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金一般是分期计算，定期交纳。这就形成了负债性质的
应付款项。如应交产品销售税、应交所得税 。
按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同
其他应计费用一样,于期末调整入账. 使本期费用能与
本期收入在相互适应的基础上进行配比，以正确确定本
期的损益。
（二）月末调整的会计处理
期末计算出应交销售税金：
借：主营业务税金及附加 ×××
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4、保证结算制作度舟 的专业贯分享彻，敬执请收行藏
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二、财产清查的种类
• （一）按照清查对象的范围分： • 1、全面清查 • 2、局部清查 • （二）按照清查的时间分： • 1、定期清查 • 2、不定期清查
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三、财产清查的程序和方法
• （4）查询核实法
适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外
埠存款的查询 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦
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四、财产清查结果的账务处理
• （一）财产清查的三种结果：
1、实存数等于账存数，账实相符。 2、实存数小于存账数，即盘亏。 3、实存数大于账存数，即盘盈。
• （二）财产清查结果的账务处理步骤
2
第二节 期末账项调整
• 账项调整的概念、意义和内容
• 账项调整的概念
期末按权责发生制要求对部分会计事项
予以调整的行为。
• 为什么要进行账项调整？
1、会计分期假设的存在
2、权责发生制
• 账项调整的内容
1、应计收入的调整
2、应计费用的调整
3、预收收入的调整
4、预付费用的调整
5、应计税金书的山有调路勤整为径●▂●学海无涯苦
（二）意义
• 1、是检查账簿记录是否正确的一种方法。
• 2、是会计资料由账簿向报表过度的一项重要会 计核算工作。
• 但不是必不书山可有少路勤的为径工●▂作●。学海无涯苦
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第三节 工作底稿
• 二、工作底稿的编制方法
（一）试算表的填制 （二）账项调整的填写 （三）调整后试算表的填制 （四）账项结转的填写 （五）利润表和资产负债表的填制
• 1-2月月末账项调整时：
• 借：其他应收款 800
•
贷：财务费用—利息费用 800
• 3月末收到银行通知，第一季度实际存款2500元。 3月末：
• （1）借：其他应收款 800 （2）借：银行存款 2500
•
贷：财务费用 800
贷：其他应收款 2500
• （3）借：其他应收款 100
•
贷：财务费用—利息费用 100
供所需的各项信息资料，便于会计信息的使用 者掌握各会计期间的经济活动情况及其结果。
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（二）结账的程序和内容
• 1、查明本期所发生的经济业务是否已全部登记 入账。
• 2、结账时，对于实账户，要求结出期末余额； 对于虚账户，要求全部予以结平，并作出结账分 录。
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第五节 财产清查
• 一、财产清查的意义
• （一）概念
• 财产清查是通过对各项财产物资进行盘 点和核对，确定其实存数，查明实存数
与其账存数是否相符的一种专门方
• （二）账实不符的原因
• （三）财产清查的意义
1、确保核算资料的真实可靠
2、健全财产物资的管理制度
3、促进财产物资的安全完整及有效使用
贷：应交税金
×××
期末计算出应交所得税：
借：所得税
×××
贷：应书交山有税路金勤为径●▂●学海无涯苦 作舟 专业分享，敬请收藏
×××
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第三节 工作底稿
• 一、工作底稿的概念和意义
（一）概念
• 亦称“工作底表”，是将一定会计期间核算所得 到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计 信息而进行调整、试算、分析的表式。
以及现金和银行存款日记账）与有关会计凭证 （记账凭证及其所付的原始凭证）相核对。
核对工作在日常编制凭证和记账过程中进行。
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（二）对账的步骤
• 2、账账核对
• 在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核 对。主要包括以下内容：
• （1）总分类账各帐户借方期末余额合计与贷方期末余 额合计核对相符。（总账相互核对）
第八章 编制报表前的准备工作
• 第一节 编制报表前准备工作的意义和 内容 第二节 期末账项调整。 第三节 工作底稿
• 第四节 对账和结账 • 第五节 财产清查
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第一节 编制报表前准备工作的意义和内容
• 一、编制报表前准备工作的意义
• 1、以权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收
• （4）各种应收、应付款明细分类账账面余额 与有关债务、债权单位的对账单相核对
• 账实核对要结书合山作有财舟路勤专产为业径分清●享▂，查●敬学请进海收无藏行涯苦。
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二、结账
• 结账就是在会计期末计算并结转各账户的 本期发生额和期末余额。
• （一）结账的意义 • 通过结账，把各种账簿记录结算清楚，提
• （1）借：财务费用 2000 （2）借：预提费用 5800
•
贷：预提费用 2000
贷：银行存款 5800
• （3）借：预提费用 200
•
贷：财务费用 200
• 或将（1）、（2）、（3）合并：
• 借：预提费用
4000
•
财务费用
1800
•
贷：银行存款
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四、预收收入的调整
(一)预收收入的涵义、内容及性质 预收收入是已经收到现金，但尚未交付产品或提供劳
务的收入如预收固定资产及包装物出租收入、产品销售
收入. 预收收入与应付账款一样,属于负债(预收意味着换取
收入的交易尚未发生,是对交易对方的债务). （二）实例
[例] 华龙电器商场与旭日公司签定合同，由华龙商场 在2019年12月到2019年1月的期间里，向旭日公司提 供50台彩电，每台5000元，旭日公司于合同签定之日 （11月末）一次性的预付全部货款250000元。到2019 年12月31日，华龙商场已交付彩电30台。
• 所以 预付费用的调整---待摊费用的摊销。
[例] 某企业2019年末为2019年度征 订报刊，曾一次性支付4800元。
2019年每月月末账项调整：
借：管理费用
400
贷：待摊费用 400
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六、应计税金的调整
(一)应计税金的含义
应计税金是指属于本期支出，尚未支付的税金。税
贷：其他应书山付作有舟路款勤专为-业-径分-●享海▂，天●敬学请公海收无藏司涯苦 5000
7
三、应计费用的调整
• （二）实例 2. 应计利息费用
• [例1] 华龙电器商场为经营周转需要， 向银行借入短期借款40000元，期限6个 月，从2019年1月1日至6月30日，年利 率为6%。按季度结算利息。第一季度， 每月月末账项调整：
•
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二、应计收入的调整
• （二）实例
• 1.应计业务收入调整
• [例] 华龙电器商场将一个空闲的仓库租给汉威公司， 租期四个月，从2019年1月至2019年4月，期满时汉威公 司将一次性支付租金8000元。
• （1） 2019年1月—2019年4月每月月末华龙商 场账项调整时：
准推算出财产物书山资有路实勤为有径●数▂●量学海的无涯方苦 法。
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2、清查财产物资实存金额的方法
• （1）账面价值法
根据财产物资的账面价值确定实存金额的方 法。
• （2）评估确认法
适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤 销、清产核资等情况。
• （3）协商议价法
适用于企业联营投资，或以资产对外投资
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（二）对账的步骤
• 3Байду номын сангаас账实核对
• 在账账核对的基础上，将各种财产物资的账 面余额与实存数额相核对。主要包括：
• （1）现金日记账账面余额与现金实际库 存数相核对
• （2）银行存款日记账账面余额与开户银 行对账单相核对
• （3）各种材料、物资明细分类账账面余额与 材料、物资实存数额相核对