流动负债与非流动负债PPT课件( 39页)
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第十四章 政府单位负债的核算《 政府会计》PPT课件
应交增值税、 其他应交税费、 应缴财政款。
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30
非流动负债概述PPT38页
财务会计
小结
• 非流动负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营 业周期以上的负债。
– 一般包括长期借款； – 应付债券； – 长期应付款； – 专项应付款等。
• 企业应设置“长期借款”账户核算长期借款的增 减情况。
财务会计
小结
• 长期借款的借款费用
– 属于筹建期间的，作为“管理费用”处理； – 属于生产经营期间的计入“财务费用”； – 属于购建固定资产符合资本化条件的借款费用，计入
财务会计
应付债券的发行价格
面值发行 发行价格 溢价发行
折价发行
发行价格等于面值（当债券的票面利 率等于市场利率时）
发行价格高于面值（当债券的票面利 率高于市场利率时）
发行价格低于面值（当债券的票面利 率低于市场利率时）
财务会计
（五）应付债券核算的账户设置
• 企业设置“应付债券”账户用来反映企业为 筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。
•
贷：长期借款--应付利息 24000
财务会计
• （4）第三年年末计提借款利息时
• 300000×8％= 24000
•
借：财务费用
24000
•
贷：长期借款--应付利息
24000
• （5）到期归还借款本息
•
借：长期借款—本金
300000
•
--应付利息
72000
•
贷：银行存款
372000
财务会计
第二节 应付债券
销额 • 应摊销的利息调整=应付利息-利息费用
财务会计
• 2.利息计算及利息调整摊销核算（以溢价发行为例， 假定利息费用全部费用化）
• 借：财务费用 （摊余成本×实际利率）
•
小结
• 非流动负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营 业周期以上的负债。
– 一般包括长期借款； – 应付债券； – 长期应付款； – 专项应付款等。
• 企业应设置“长期借款”账户核算长期借款的增 减情况。
财务会计
小结
• 长期借款的借款费用
– 属于筹建期间的，作为“管理费用”处理； – 属于生产经营期间的计入“财务费用”； – 属于购建固定资产符合资本化条件的借款费用，计入
财务会计
应付债券的发行价格
面值发行 发行价格 溢价发行
折价发行
发行价格等于面值（当债券的票面利 率等于市场利率时）
发行价格高于面值（当债券的票面利 率高于市场利率时）
发行价格低于面值（当债券的票面利 率低于市场利率时）
财务会计
（五）应付债券核算的账户设置
• 企业设置“应付债券”账户用来反映企业为 筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。
•
贷：长期借款--应付利息 24000
财务会计
• （4）第三年年末计提借款利息时
• 300000×8％= 24000
•
借：财务费用
24000
•
贷：长期借款--应付利息
24000
• （5）到期归还借款本息
•
借：长期借款—本金
300000
•
--应付利息
72000
•
贷：银行存款
372000
财务会计
第二节 应付债券
销额 • 应摊销的利息调整=应付利息-利息费用
财务会计
• 2.利息计算及利息调整摊销核算（以溢价发行为例， 假定利息费用全部费用化）
• 借：财务费用 （摊余成本×实际利率）
•
第八章 负债 《会计学》PPT课件
第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行？
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
23
▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
23
▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
流动负债与非流动负债概述(ppt-61页)(共60张PPT)
A．350
B．385
C．435
D．635
【答案】C
【解析】应计入在建工程成本 =300+500×17%+500×10%＝435万元。
【例题5】下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。
A．以产成品对外投资应交的增值税
B．在建工程使用本企业生产的产品应交
的增值税
C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值
（三）辞退福利的确认和计量
辞退福利同时满足下列条件的，应当确 认因解除与职工的劳动关系给予补偿而 产生的预计负债，同时计入当期损益：
1．企业已经制定正式的解除劳动关系计 划或提出自愿裁减建议，并即将实施
2．企业不能单方面撤回解除劳动关系计 划或裁减建议
【例题2】下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
１金．融金 负融债负在债初的始初确始认计时量分为：（１）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （5）工会经费和职工教育经费；
（4）熟悉应付股利的核算；
（３）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期 损益。
２．职工薪酬的计量标准
（１）货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和 计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根 据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应 付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额 的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金 额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工 薪酬。
１）按照《企业会计准则第13号——或有事 项》确定的金额；
２）初始确认金额扣除按照《企业会计准 则第14号——收入》的原则确定的累计摊销 额后的余额。
③上述金融负债以外的金融负债，应当按摊余成本 后续计量。
流动负债与非流动负债(ppt 39页)
应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提 供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 。 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福 利等，也属于职工薪酬。
应付职工薪酬
应付职工薪酬
(一)确认职工薪酬
应付职工薪酬
（二）发放职工薪酬
应付职工薪酬
（三）发放非货币性福利
应交税费-应交增值税
应交税费-应交增值税（进项税）
第二节 非流动负债
长期借款 应付债券
长期借款的概述
长期借款是指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以上（不含一 年）的各项借款。
企业通过“长期借款”科目核算长期 借款的取得、偿还情况，并分别设置 本金、利息调整等进行明细核算。
长期借款的核算
取得
长期借款－本金
银行存款
差额计入“利息调整”
长期借款的利息
其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂 收的款项，如应付租入包装物租金、存入保 证金等。 发生其他各种应付、暂收款项时 借:管理费用等
贷:其他应付款 支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借:其他应付款
贷:银行存款
应交税费-应交增值税（销项税）
主营业务收入
应收账款等
一般销售
应交税费-应交增值税（销项税）
在建工程
视同销售
长期股权投资等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
购进货物发生非常损失，以及将购进货物改 变用途（如用于非应税项目、集体福利或个 人消费等）,其进项税额应通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”科目转入 有关科目。
短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金 借入的本金
应付职工薪酬
应付职工薪酬
(一)确认职工薪酬
应付职工薪酬
（二）发放职工薪酬
应付职工薪酬
（三）发放非货币性福利
应交税费-应交增值税
应交税费-应交增值税（进项税）
第二节 非流动负债
长期借款 应付债券
长期借款的概述
长期借款是指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以上（不含一 年）的各项借款。
企业通过“长期借款”科目核算长期 借款的取得、偿还情况，并分别设置 本金、利息调整等进行明细核算。
长期借款的核算
取得
长期借款－本金
银行存款
差额计入“利息调整”
长期借款的利息
其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂 收的款项，如应付租入包装物租金、存入保 证金等。 发生其他各种应付、暂收款项时 借:管理费用等
贷:其他应付款 支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借:其他应付款
贷:银行存款
应交税费-应交增值税（销项税）
主营业务收入
应收账款等
一般销售
应交税费-应交增值税（销项税）
在建工程
视同销售
长期股权投资等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
购进货物发生非常损失，以及将购进货物改 变用途（如用于非应税项目、集体福利或个 人消费等）,其进项税额应通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”科目转入 有关科目。
短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金 借入的本金
财务会计学第十章非流动负债PPT课件
借款费用包括：利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、因外币 借款而发生的汇兑差额。
非流动负债的期限长，而且一般金额较大，因而利息是一项 很重要的因素。利息的计算方法有单利和复利两种。
1.单利和复利
单利是指在涉及两个或两个以上的计息期的情况下，各期的利 息均只按最初的本金计算，所生利息不加入本金重复以后期间 的利息。计算公式如下： 单利利息＝本金 利率 计息期数 本利和＝本金（1＋利率 计息期数） 复利是一种将前期利息加入后期本金计算利息的方法，俗称 利滚利。计算公式如下： 本利和＝本金 （1＋利率）n
10
2024/10/14
4.与非流动负债有关的借款费用的会计处理
借款费用的费用化
借款费用的资本化
不符合资本化条件
符合资本化条件
11
2024/10/14
第二节 长期借款
一、长期借款概述 二、长期借款的账务处理
12
2024/10/14
一、长期借款概述
• 长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年 以上的款项
2024/10/14
二、分期付息债券－－发行
债券的发行价格、市场利率与实际利率
（1）债券发行价格：债券的面值、期限、票面利率、利息支付方式 、发行企业的信用状况等。就企业外部来说，资本市场上的利率水 平、供求关系等也影响债券发行价格
（2）市场利率：债券发行时发行企业与债券投资者双方均能够接 受的利率，称为该种债券的市场利率。
债券发行价格与市场利率的关系可表示如下：
债券的 到期偿还面值按 票面利息按市场
＝
＋
发行价格 市场利率折算的现值 利率折算的现值
19
2024/10/14
（3）债券的实际利率是指将债券在预期存续期间内的未来现金流量折算为 该债券当前账面价值所使用的利率（折现率）。债券发行时的实际利率与市 场利率之间的关系取决于债券发行直接相关的交易费用的会计处理的方法。 交易费用的会计处理方法有两种：一是交易费用计入债券的初始确认金额， 也就是减少债券的入账金额（账面价值）--债券发行时的实际利率大于市 场利率(我国)。债券的入账金额、发行价格与实际利率的关系可表示如下：
非流动负债的期限长，而且一般金额较大，因而利息是一项 很重要的因素。利息的计算方法有单利和复利两种。
1.单利和复利
单利是指在涉及两个或两个以上的计息期的情况下，各期的利 息均只按最初的本金计算，所生利息不加入本金重复以后期间 的利息。计算公式如下： 单利利息＝本金 利率 计息期数 本利和＝本金（1＋利率 计息期数） 复利是一种将前期利息加入后期本金计算利息的方法，俗称 利滚利。计算公式如下： 本利和＝本金 （1＋利率）n
10
2024/10/14
4.与非流动负债有关的借款费用的会计处理
借款费用的费用化
借款费用的资本化
不符合资本化条件
符合资本化条件
11
2024/10/14
第二节 长期借款
一、长期借款概述 二、长期借款的账务处理
12
2024/10/14
一、长期借款概述
• 长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年 以上的款项
2024/10/14
二、分期付息债券－－发行
债券的发行价格、市场利率与实际利率
（1）债券发行价格：债券的面值、期限、票面利率、利息支付方式 、发行企业的信用状况等。就企业外部来说，资本市场上的利率水 平、供求关系等也影响债券发行价格
（2）市场利率：债券发行时发行企业与债券投资者双方均能够接 受的利率，称为该种债券的市场利率。
债券发行价格与市场利率的关系可表示如下：
债券的 到期偿还面值按 票面利息按市场
＝
＋
发行价格 市场利率折算的现值 利率折算的现值
19
2024/10/14
（3）债券的实际利率是指将债券在预期存续期间内的未来现金流量折算为 该债券当前账面价值所使用的利率（折现率）。债券发行时的实际利率与市 场利率之间的关系取决于债券发行直接相关的交易费用的会计处理的方法。 交易费用的会计处理方法有两种：一是交易费用计入债券的初始确认金额， 也就是减少债券的入账金额（账面价值）--债券发行时的实际利率大于市 场利率(我国)。债券的入账金额、发行价格与实际利率的关系可表示如下：
教学课件PPT流动负债
1\借：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
贷：累计折旧
20000
其他应付款
40000
2\借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
(四)解除劳动合同的补偿 劳动合同未到期前解除 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—辞退福利
实际支付时 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款
１、销项税额
２、出口退税
３、进项税额转出
2、出口抵减内销产品应纳税额
3、已交税金
余：本期应交增值税
4、转出未交增值税
>余：本期未交增值税
<余额：本期多交增值税 ４、转出多交增值税
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-出品退税额)-出口抵减内销 产品应纳税额
应交税费——未交增值税
１、转入的当期多交增值税 １、转入的当期应交未交增值税
余额：尚未支 付的职 工薪酬数
二、应付工资的计算 （一）工资总额（成本会计讲述） 工资总额的组成：计时工资、计件工资 、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、 特殊情况下支付的工资 （病假、产假、探亲假等）
（二）应付工资的核算 1 、支付实发工资（工资结算）
借:应付职工薪酬-工资 贷：库存现金（或银行存款）
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款(或其他应付款)
4、以上支付的各种非货币性福利 根据职工所在部门计入相关成本费 用:
借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
贷:应付职工薪酬---非货币性福利
P193 例8-13
补充习题:乙公司为总部20名部门经 理级别以上的职工每人提供1辆小汽 车免费使用，假定每辆小汽车每月计 提折旧1000元；该公司还为其5名副 总裁以上的高级管理人员每人租赁一 套公寓免费使用，月租金为每套 8000元。要求：对上述职工薪酬业 务编制会计分录。
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帐户设置
短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金 借入的本金
尚未偿还的本金
短期借款的核算
借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
预提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息
实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款
短期借款的核算
到期还本并付最后一次利息时： 借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款
第二节 非流动负债
长期借款 应付债券
长期借款的概述
长期借款是指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以上（不含一 年）的各项借款。
企业通过“长期借款”科目核算长期 借款的取得、偿还情况，并分别设置 本金、利息调整等进行明细核算。
应交土地增值税 计提时： 借：固定资产清理/在建工程等
贷：应交税费—应交土地增值税 实际上交时：略
应交税费－其他应交税费的核算
应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 计算应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关 完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的 收购凭证。
材料采购等 货款
采购 应交税费－应交增值税（进项税额） 税款
应交税费-应交增值税（进项税）
注：
对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可 以按价格（或收购金额）的一定比例计算进 项税额，并准予从销项税中抵扣。
属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接 将增值税发票上注明的增值税额计入货物或 劳务成本。
应交税费-应交增值税（销项税）
主营业务收入
应收账款等
一般销售
应交税费-应交增值税（销项税）
在建工程
视同销售
长期股权投资等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
购进货物发生非常损失，以及将购进货物改 变用途（如用于非应税项目、集体福利或个 人消费等）,其进项税额应通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”科目转入 有关科目。
其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂 收的款项，如应付租入包装物租金、存入保 证金等。
发生其他各种应付、暂收款项时 借:管理费用等 贷:其他应付款
支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借:其他应付款 贷:银行存款
购进货物时不能确定是否抵扣，可计入“应 交税费-应交增值税（进项税）”，待确定 不予抵扣时，再通过“应交税费——应交增 值税（进项税额转出）”科目转入有关科目 。
应交税费－应交消费税
企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳 消费税，通过“营业税金及附加”科目核算 。
将生产的应税消费品用于再见工程、非应税 项目，借“固定资产”、“在建工程”、“ 营业外支出等科目”，贷“应交税费－应交 消费税”。将资产应税消费品用于对外投资 、分配给职工的，借“营业税金及附加”， 贷“应交税费－应交消费税”。
归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款
应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳 务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商 业承兑汇票和银行承兑汇票。
帐户设置
应付票据（按债权人设明细账）
归还的本金、 应付的本金即面值 转为应付帐款
尚未到期的本金
应付票据
企业还应设“应付票据备查簿” 应付票据的入帐价值 发生时应按面值入帐。 注：企业支付承兑汇票的手续费，应
计入当期财务费用。
应付票据
应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或 接受劳务供应等经营活动应支付的款项
应付帐款的入帐时间 帐户设置：“应付帐款—某销货或提供
劳务单位”
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给 职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业 、工伤、生育等社会保险费，住房公积金， 工会经费，职工教育经费，非货币性福利等 因职工提供服务而产生的义务。
应交税费－应交消费税
委托加工应税消费品 1.用于继续加工 2.用于销售
应交税费－应交营业税
计算应交的营业税 借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税 出售不动产 借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税 实际交纳营业税 借:应交税费——应交营业税
贷:银行存款
应交税费－其他应交税费的核算
应交税费－其他应交税费的核算
应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人 所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税
应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构 审议批准的利润分配方案确定分配给投资者 的现金股利或利润。 确认应付给投资者的现金股利或利润时 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 实际支付现金股利或利润时 借:应付股利 贷:银行存款
应交城市维护建设税、教育费附加 借:管业税金及附加等 贷:应交税费——应交城市维护建设税或应交教育 费附加
应交资源税 企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交资源税 企业自产自用应税产品而应交纳的资源税 借:生产成本（制造费用等）
贷:应交税费——应交资源税
应交税费－其他应交税费的核算
应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提 供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 。
提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福 利等，也属于职工薪酬。
应付职工薪酬
应付职工薪酬
(一)确认职工薪酬
应付职工薪酬
（二）发放职工薪酬
应付职工薪酬
（三）发放非货币性福利应交税费应交增值税应交税费-应交增值税（进项税）
第三章 负 债
第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款
短期借款
概念：短期借款是指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款.
用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵 偿债务而借入的。
短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金 借入的本金
尚未偿还的本金
短期借款的核算
借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
预提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息
实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款
短期借款的核算
到期还本并付最后一次利息时： 借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款
第二节 非流动负债
长期借款 应付债券
长期借款的概述
长期借款是指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以上（不含一 年）的各项借款。
企业通过“长期借款”科目核算长期 借款的取得、偿还情况，并分别设置 本金、利息调整等进行明细核算。
应交土地增值税 计提时： 借：固定资产清理/在建工程等
贷：应交税费—应交土地增值税 实际上交时：略
应交税费－其他应交税费的核算
应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 计算应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关 完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的 收购凭证。
材料采购等 货款
采购 应交税费－应交增值税（进项税额） 税款
应交税费-应交增值税（进项税）
注：
对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可 以按价格（或收购金额）的一定比例计算进 项税额，并准予从销项税中抵扣。
属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接 将增值税发票上注明的增值税额计入货物或 劳务成本。
应交税费-应交增值税（销项税）
主营业务收入
应收账款等
一般销售
应交税费-应交增值税（销项税）
在建工程
视同销售
长期股权投资等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
购进货物发生非常损失，以及将购进货物改 变用途（如用于非应税项目、集体福利或个 人消费等）,其进项税额应通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”科目转入 有关科目。
其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂 收的款项，如应付租入包装物租金、存入保 证金等。
发生其他各种应付、暂收款项时 借:管理费用等 贷:其他应付款
支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借:其他应付款 贷:银行存款
购进货物时不能确定是否抵扣，可计入“应 交税费-应交增值税（进项税）”，待确定 不予抵扣时，再通过“应交税费——应交增 值税（进项税额转出）”科目转入有关科目 。
应交税费－应交消费税
企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳 消费税，通过“营业税金及附加”科目核算 。
将生产的应税消费品用于再见工程、非应税 项目，借“固定资产”、“在建工程”、“ 营业外支出等科目”，贷“应交税费－应交 消费税”。将资产应税消费品用于对外投资 、分配给职工的，借“营业税金及附加”， 贷“应交税费－应交消费税”。
归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款
应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳 务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商 业承兑汇票和银行承兑汇票。
帐户设置
应付票据（按债权人设明细账）
归还的本金、 应付的本金即面值 转为应付帐款
尚未到期的本金
应付票据
企业还应设“应付票据备查簿” 应付票据的入帐价值 发生时应按面值入帐。 注：企业支付承兑汇票的手续费，应
计入当期财务费用。
应付票据
应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或 接受劳务供应等经营活动应支付的款项
应付帐款的入帐时间 帐户设置：“应付帐款—某销货或提供
劳务单位”
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给 职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业 、工伤、生育等社会保险费，住房公积金， 工会经费，职工教育经费，非货币性福利等 因职工提供服务而产生的义务。
应交税费－应交消费税
委托加工应税消费品 1.用于继续加工 2.用于销售
应交税费－应交营业税
计算应交的营业税 借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税 出售不动产 借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税 实际交纳营业税 借:应交税费——应交营业税
贷:银行存款
应交税费－其他应交税费的核算
应交税费－其他应交税费的核算
应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人 所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税
应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构 审议批准的利润分配方案确定分配给投资者 的现金股利或利润。 确认应付给投资者的现金股利或利润时 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 实际支付现金股利或利润时 借:应付股利 贷:银行存款
应交城市维护建设税、教育费附加 借:管业税金及附加等 贷:应交税费——应交城市维护建设税或应交教育 费附加
应交资源税 企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交资源税 企业自产自用应税产品而应交纳的资源税 借:生产成本（制造费用等）
贷:应交税费——应交资源税
应交税费－其他应交税费的核算
应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提 供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 。
提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福 利等，也属于职工薪酬。
应付职工薪酬
应付职工薪酬
(一)确认职工薪酬
应付职工薪酬
（二）发放职工薪酬
应付职工薪酬
（三）发放非货币性福利应交税费应交增值税应交税费-应交增值税（进项税）
第三章 负 债
第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款
短期借款
概念：短期借款是指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款.
用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵 偿债务而借入的。