2015企业所得税最新政策解读

一、2015年增值税新政解析

（一）纳税人管理新政解析

主要内容：

1．自2015年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制。2．自2015年11月2日起，对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整。

相关文件：

1．国家税务总局公告2015年第18号：关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告2．国家税务总局公告2015年第74号：关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告

（二）计税方法新政解析

主要内容：

1．纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题。自2015年8月19日起，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。此前未处理的事项，也按照此规定执行。

2．煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣问题。自2015年11月1日起，煤炭采掘企业购进的下列项目，其进项税额允许从销项税额中抵扣：

（1）巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和服务；

（2）用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进，或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和服务。

相关文件：

1．国家税务总局公告2015年第59号：关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告

2．财税〔2015〕117号：关于煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项的通知

（三）税收优惠新政解析

主要内容：

1．药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

2．新型墙体材料增值税新政策。

3．风力发电增值税政策。

4．资源综合利用产品和劳务增值税优惠新政策。

5．对化肥恢复征收增值税政策。

6．自2015年9月1日起，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照财税〔2007〕92号规定，享受相关税收优惠政策。安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于财税〔2007〕92号第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。

7．新税收减免管理办法。

相关文件：

1．财税〔2015〕4号：关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知

2．财税〔2015〕73号：关于新型墙体材料增值税政策的通知

3．财税〔2015〕74号：关于风力发电增值税政策的通知

4．财税〔2015〕78号：关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

5．财税〔2015〕90号：关于对化肥恢复征收增值税政策的通知

6．财税〔2015〕97号：关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知

7．国家税务总局公告2015年第64号：关于化肥恢复征收增值税后库存化肥有关税收管理事项

的公告

8．国家税务总局公告2015年第55号：关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告9．国家税务总局公告2015年第43号：关于发布《税收减免管理办法》的公告

10．国家税务总局公告2015年第38号：关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告

11．国家税务总局公告2015年第42号：关于国有粮食购销企业销售粮食免征增值税审批事项取消后有关管理事项的公告

（四）发票管理新政解析

主要内容：全面推行增值税发票系统升级版。

相关文件：

1．国家税务总局公告2015年第19号：关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告2．税总发〔2015〕42号：关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知

3．税总函〔2015〕199号：关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知

4．税总函〔2015〕448号：关于纳税人销售国家临时存储粮食发票开具有关问题的批复（五）出口退（免）税管理新政解析

主要内容：

1．出口退（免）税企业分类管理办法。

2．“便民”政策：出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单，办理出口退（免）税有关问题，逾期未申报的出口退（免）税可延期申报。

3．扩大应税服务适用零税率的范围。自2015年12月1日起，境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策：

（1）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

（2）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

（3）离岸服务外包业务。

相关文件：

1．国家税务总局公告2015年第2号：关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告2．国家税务总局公告2015年第26号：关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告

3．国家税务总局公告2015年第29号：关于出口退（免）税有关问题的公告

4．国家税务总局公告2015年第44号：关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告5．财税〔2015〕118号：关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知

（六）纳税申报和其他新政解析

主要内容：

1．在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》。

2．如何界定超标准小规模纳税人偷税数额。

3．动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用13%增值税税率。

相关文件：

1．国家税务总局公告2015年第23号：关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

2．税总函〔2015〕311号：关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复

3．国家税务总局公告2015年第72号：关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告

二、2015年消费税新政解析