财务报表——汇总财务报表审计程序表
财务报表编制及审计方法步骤
财务报表编制及审计方法步骤1. 简介财务报表编制和审计是为了提供准确和可靠的财务信息，通过对公司的经济状况和业务表现进行分析和评估。
本文将介绍财务报表编制和审计的方法步骤。
2. 财务报表编制方法步骤2.1 确定报表类型首先，确定所需编制的财务报表类型，根据公司的需求选择相应的报表类型，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.2 收集财务数据收集公司的财务数据，包括会计记录、银行对账单、交易明细等。
确保所收集的数据准确、完整、可靠。
2.3 分类和记录财务数据将收集到的财务数据进行分类和记录，按照会计准则和规定的格式进行整理和归档，确保财务数据的准确性和一致性。
2.4 编制财务报表根据财务数据和会计准则，编制财务报表。
要确保报表的格式和内容符合相关法规和准则的要求。
2.5 审核和校对报表对编制好的财务报表进行审核和校对，确保报表的准确性和可靠性。
比对财务数据与源文件的一致性，检查报表的计算公式和数值是否正确。
2.6 报表审阅和批准由财务主管或负责人对财务报表进行审阅和批准，确保报表的合法性和可靠性。
3. 财务报表审计方法步骤3.1 确定审计目标和范围确定审计的目标和范围，包括审计报告的类型和审计的时间段。
明确审计要关注的重点和审计程序。
3.2 收集审计证据收集公司相关的会计记录、财务报表、交易凭证等审计证据。
审计人员应确保审计证据的准确性和可靠性。
3.3 进行审计程序根据审计要求和程序，对公司的财务报表进行审计。
包括对财务数据的抽样检查、内部控制的评估、财务风险的分析等。
3.4 综合审计结果综合审计所得的证据和结论，评估公司的财务报表是否真实、准确和完整。
审计人员应出具审计意见和建议。
3.5 审计报告编制和发布根据审计结果，编制审计报告，并将其发布给相关方，包括公司的管理层、董事会、股东等。
4. 总结财务报表编制和审计是保证财务信息准确和可靠的重要环节。
通过合理的方法步骤，可以确保财务报表的准确性和可靠性，为公司的经营决策提供有力的支持。
财务报表审核程序
财务报表审核程序财务报表审核是一个重要的过程，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
以下是财务报表审核的一般程序，用于帮助公司或组织验证其财务报表的准确性，并保证其遵守相关的会计准则和法规。
一、确定审核目标在进行财务报表审核之前，首先需要明确审核的目标和范围。
这包括确定要审核的财务报表和相关数据的时间期间，以及核实的会计准则和法规。
二、分析和评估风险在进行审核之前，需要对可能存在的风险进行客观的分析和评估。
这包括评估与财务报表相关的内部控制环境，以及可能导致错误或不准确报告的风险因素。
三、制定审核计划一旦完成风险评估，需要制定详细的审核计划。
这包括确定审核的时间表，分配资源和人员，并制定明确的审核程序和方法。
四、进行初步审核初步审核是财务报表审核的重要一步，旨在验证财务报表的准确性。
这包括对财务报表的各项数据进行详细的审查和验证，以确保其符合会计准则和法规。
五、测试内部控制内部控制是确保财务报表准确性的关键因素。
因此，在完成财务报表的初步审核后，需要进行内部控制测试。
这包括对内部控制的评估，以确定其是否健全有效。
六、执行审计程序在完成内部控制测试后，需要进行更深入的审计程序。
这包括对财务报表进行更详细的审查和验证，并进行必要的检查、抽样和确认。
七、总结和报告完成审计程序后，需要对审核结果进行总结和报告。
这包括总结财务报表的准确性和合规性，并向相关方提供详细的审核报告。
八、建议和改进作为财务报表审核的最后一步，需要提供改进建议和意见，以帮助公司或组织改进其财务报表的准确性和可靠性。
结论财务报表审核程序是确保财务报表准确性和合规性的重要过程。
通过明确审核目标，评估风险，制定审核计划，进行初步审核，测试内部控制，执行审计程序，总结和报告结果，并提供建议和改进意见，可以有效地验证财务报表的准确性，并为公司或组织提供可靠的财务信息和决策依据。
财务报表审计流程
财务报表审计流程财务报表审计是评估一个组织或企业财务报表的真实性和准确性的过程。
审计的目的是确定财务报表是否按照会计准则编制，并且它们可以正确地反映企业的财务状况和业绩。
以下是一般的财务报表审计流程。
第一步：计划和策划审计领导审计师首先会与客户进行初步会议，以了解企业的背景信息、行业情况和特殊业务事项。
审计师会收集相关的内外部信息，包括企业的政策和程序、管理报告和财务报表。
然后，审计师会编制审计计划和时间表，并确定合适的审计程序和方法。
第二步：内部控制评估审计师会评估企业的内部控制体系，以确定其中可能存在的风险和内部控制的有效性。
他们会评估控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面的情况。
如果审计师发现内部控制存在缺陷，他们将提出建议并要求管理层改进内部控制。
第三步：进行审计测试审计师会在财务报表上选择样本进行测试。
他们会进行一系列的测试，包括确认账户余额的准确性、验证交易的完整性和真实性等。
审计师还会进行分析比较，将当前年度的财务数据与前几年或同行业的数据进行比较，以确定是否存在异常情况。
第四步：关键事项审计审计师会重点关注财务报表中的关键事项，包括重要的会计估计和选择性会计政策等。
他们会评估关键事项的合理性，并与企业的管理层讨论。
如果审计师发现存在不合理的关键事项处理，他们将提出相关建议和调整。
第五步：审计报告编制审计师会根据审计发现编制审计报告。
审计报告应包括对企业财务报表的审计意见以及其他必要的披露事项。
审计意见可以分为无保留意见、保留意见、否定意见或无法表达意见等不同类型。
审计师会与管理层进行最后确认和讨论，确保审计报告的准确性。
第六步：审计报告的审核和发表审计师会将审计报告提交给审计委员会或组织的其他相关方进行审核和批准。
审核后，审计报告会被通过正式渠道公布，例如在年报中发布或者向利益相关者提供。
最后，值得一提的是，以上的审计流程是通用的，并且可能因特定的组织和国家的法规而有所调整。
财务报表审计
财务报表审计一、引言财务报表审计是对企业财务报表进行独立、客观的审查和评价，以确定其是否真实、准确地反映了企业财务状况、经营成果和现金流量。
本文将从财务报表审计的概念与目的、审计程序和方法、财务报表审计的意义等方面进行论述。
二、财务报表审计的概念与目的财务报表审计是指独立注册会计师或注册会计师事务所对企业编制的财务报表进行审查、评价，以发表独立意见的一项工作。
财务报表审计的目的主要有以下几点：1.验证财务报表的真实性和准确性：通过审计，确认财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2.提高财务报表的可靠性：通过审计，可以为企业的内外部利益相关者提供与财务报表相关的可靠信息，以支持决策、评估经营风险等。
3.发现企业内部控制缺陷：审计过程中，可以揭示企业的内部控制缺陷，促使企业加强内部控制，防止和减少风险。
三、审计程序和方法财务报表审计的程序和方法包括以下几个环节：1.计划审计：审计师根据企业的特点，制定审计计划，确定审计的方法和程序。
2.收集证据：审计师通过采用抽样调查、查阅企业的账簿凭证、了解企业的内部控制等方式，收集并分析与财务报表相关的证据。
3.评价内部控制：审计师对企业的内部控制制度进行评价，判断其是否完善有效。
4.编制审计报告：审计师在审计结束后，根据收集到的证据和对企业财务报表的评价，撰写审计报告，发表审计意见。
四、财务报表审计的意义财务报表审计对于企业和利益相关者具有重要意义：1.保护利益相关者的权益：财务报表审计可以增加财务报表的可靠性，保护利益相关者的权益，提高企业信誉度。
2.促进金融市场的稳定发展：财务报表审计结果的公开，有助于投资者对企业的评估，提高市场的透明度和稳定性。
3.改进企业的内部控制：财务报表审计可以发现企业的内部控制缺陷，促使企业进行改进，减少经营风险。
4.法律法规的遵守：财务报表审计要求企业遵守法律法规，并遵循会计准则的要求，从而提高企业的合规性。
财务审计针对各科目的具体审计流程
一、货币资金定义：是指可以立即投入流通;用以购买商品或劳务;或用以偿还债务的交换媒介..包括库存现金、银行存款和其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等..审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金;编制库存现金盘点表;分币种面值列示盘点金额；由被审计单位出纳完成③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”;并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符;若有差异;应查明原因;作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性;以及资产负债表日后的进帐情况;若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额；含零余额账户和本年内注销的账户⑥银行存款中;如有一年以上的定期存款或限定用途的存款;要查明情况;作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款支出的原始凭证内容是否完整;有无授权批准;并核对相关帐户的进帐情况;如有与委托人生产经营业务无关的收支事项;应查明原因;并作相应的记录；大额的货币资金进出要一查到底;确保无误；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证;如有跨期收支事项;应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确;折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露..二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资..审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当..审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符..核对期初余额与上期审定期末余额是否相符..计价和分摊②获取股票、债券及基金、期货如有账户对账单;与明细账余额核对;需要时;向证券公司等发函询证;注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因做出记录或进行适当调整..存在、权利和义务④对在外保管的有价证券;查阅有关保管的证明文件;需要时;向保管人函证..⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确;是否符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第9条的有关要求列报⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录;检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整..取得证券交易账户流水单;对照账面记录是否完整;检查购入证券是否有本企业控股公司的股票..存在、完整性、权利和义务、计价和分摊⑦检查交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的股利或债券利息会计处理是否正确；检查资产负债表日;交易性金融资产公允价值与其账面余额差额的会计处理是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊⑧抽取X张或金额为X元以上的交易性金融资产增加及减少项目的记账凭证;检查其原始凭证是否完整合法;会计处理是否正确..注意入账成本的确定是否符合相关规定;检查与交易性金融资产有关的会计记录;以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露..存在、完整性、计价和分摊⑨针对识别的舞弊风险等特别风险;需要额外考虑实施的审计程序..⑩验明交易性金融资产的列报和披露是否恰当;检查附注中是否披露与交易性金融资产有关的下列信息：列报三、应收票据定义：在我国;应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据 1 ..是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券;也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证..MAX-6审计目标：①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效;可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①获取或编制应收票据明细表;复合加计正确;并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符；②监盘库存票据；③必要时;抽取部分票据向出票人函证;证实其存在性和可收回性;编制函证结果汇总表；④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期;或向出票人函询以确定其兑现能力；⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐；⑥对于已贴现的应收票据;审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确;会计处理方法是否适当..复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额；⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符;是否剔除了已贴现票据;是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映..四、应收账款定义：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务;应向购买单位收取的款项;包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等..审计目标：①取得或编制应收账款明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账数核对相符..②分析应收账款账龄..③向债务人函证应收账款..④请被审计单位协助;在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额..⑤检查未经函证应收账款..⑥审查坏账的确认和处理..⑦检查有无不属于结算业务的债权..⑧检查应收账款是否已用于融资;并根据融资合同判定其属质押还是出售;其会计处理是否正确..⑨检查外币应收账款的折算..⑩分析应收账款明细账余额..11确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露..五、应收利息定义：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息..审计目标：①确定资产负债表中记录的应收利息是否存在；②确定所有应当记录的应收利息均已记录；③确定记录的应收利息是被审计单位应当履行的现时义务；④确定应收利息以恰当的金额在财务报表中披露..审计程序：①获取或编制应收利息明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②实质性分析程序..按照不同借款类别;将借款平均余额与平均利率的乘积;与账而利息收入相比较..确定两者差异额是否合理..③与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合;验证确定应收利息的计算是否充分、正确;检查会计处理是否正确..④对于重大的应收利息项目;审阅相关文件;复核其计算的准确性..必要时;向有关单位函证并记录..⑤检查应收利息减少有无异常..⑥检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、发票等..⑦关注长期未收回及金额较大的应收利息;询问被审计单位管理人员及相关职员;确定应收利息的可收回性..必要时;向被投资单位函证利息支付情况;复核并记录函证结果..⑧确定应收利息已恰当列报..六、应收股利定义：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润;包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等;但不包括应收的股票股利..审计目标：①资产负债表中记录的应收股利是存在的..②所有应当记录的应收股利均已记录..③记录的应收股利由被审计单位拥有或控制..④应收股利以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价调整已恰当记录..⑤应收股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露..审计程序：①获取或编制应收股利明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等项目的审计结合;验证确定应收股利的计算是否正确;检查会计处理是否正确..③对于重大的应收股利项目;审阅相关文件;测试其计算的准确性..必要时;向被投资单位函证并记录..④检查应收股利减少有无异常..⑤检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等..⑥关注长期未收回且金额较大的应收胶利;询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况;确定应收股利的可收回性..必要时;向被投资单位函证股利支付情况;复核并记录函证结果..⑦检查应收股利已恰当列报;确定境外投资应收股利汇回延否存在重大限制;如果存在;已允分披露..七、其他应收款定义：其他应收款通常包括暂付款;是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项..审计目标：①确定其他应收款是否存在；②确定其他应收款是否归被审计单位所有；③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；④确定其他应收款是否可收回；⑤确定其他应收款年末余额是否正确；⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；②编制或获取其他应收款明细表;复核加计数是否准确;是否与总帐、明细帐核对相符;并标明截止审计日已收回或转销的项目；③选择金额较大和异常的项目;检查原始凭证或签发询证函；④对发出询证函未能收回的;采用替代程序;如查核下一年度明细帐;或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；⑤对于长期未能收回的项目;应查明原因;确定是否可能发生坏帐损失；⑥审查转作坏帐损失的项目;是否符合规定并办妥审批手续；⑦分析明细帐余额;对于出现贷方余额的项目;应查明原因;必要时作重分类调整；⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露..八、存货定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等;包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等..审计目标：①确定存货是否存在；②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况;存货跌价的计提是否合理；⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确；⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符..如果发现差异;则应追查原因;并作记录和相应的调整..②存货监盘;注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点;并对已盘点的存货进行适当检查..获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录;检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释;重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批;是否正确及时地入账..③检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确;是否经授权批准;前后期是否一致..④查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证;检查有无存货跨期现象..如有;应作出记录;必要时作适当调整..⑥根据被审计单位存货计价方法;抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确;若存货以计划成本计价;还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确;年末余额是否恰当..⑦抽查材料采购账户;对大额的采购业务;追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录;以确定其是否完整、正确;抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项;抽查若干在途材料项目;追查至相关购货合同及购货发票;并复核采购成本的正确性..不设“材料采购”科目的;上述检查方法适用于对在途材料和原材料;包装物购进的检查..⑧抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整;计价是否正确..⑨抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证;核对其计费、计价是否正确;会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料;必要时对委托加工材料的实际存在进行函证..⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同;确定其是否按约定时间收回货款;如有逾期或其他异常事项;由被审计单位作出合理解释;必要时进行函证.. 11、低值易耗品与固定资产的划分是否合理;其摊销方法及摊销金额的确定是否正确.. 12、对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品;可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查;可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点;与“备查簿”及相关记录核对一致..如有差异;查明原因作出记录.. 13、抽查产成品交库单;核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符..14、抽查产成品的发出凭证;核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符.. 15、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度;并作出相应记录..16、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露..九、一年内到期的非流动资产定义：包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款..审计程序：①.获取或编制一年内到期的非流动资产用明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查一年内到期的非流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十、其他流动资产定义：是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产..审计程序：①.获取或编制其他流动资产明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查其他流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十一、可供出售金融资产定义：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产;以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产..审计程序：①获取或编制可供出售金融资产明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；②获取可供出售金融资产对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确；③检查库存可供出售金融资产;并与有关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因;并做出记录或进行适当调整；④向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量;并记录函证过程..取得回函时应检查相关签章是否符合要求；⑤对期末结存的可供出售金融资产;向被审计单位核实其持有目的;检查核算范围是否恰当；⑥抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确；⑦复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理;检查会计处理是否理..如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降;并且预期这种趋势属于非暂时性的;应当检查被审计单位是否计提资产减值准备;计提相关会计处理是否正确；⑧已确认减值损失的可供出售金融资产;当公允价值回升时;检查其相关会计处理是否正确..注意债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票工具则应从资本公积转回；⑨若债券等债务工具类可供出售金融资产发生减值;检查相关利息的计算及会计处理是否正确；⑩检查可供出售金融资产出售时;其相关损益计算及会计处理是否正确;已计入资本公积的公允价值累计变动额是否转入投资收益科目；11. 复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分;会计处理是否正确..12. 检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确..13. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的可供出售金融资产..如有;则应取证并作相应的记录;同时提请被审计单位作恰当披露..14. 确定可供出售金融资产的披露是否恰当..十二、持有至到期投资定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定;且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产..审计程序：1. 获取或编制持有至到期投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符..2. 获取持有至到期投资对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确.. 3. 检查库存持有至到期投资;并与账面余额进行核对;如有差异;应查明原因..4. 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量;并记录函证过取得回函时应检查相关签章是否符合要求..5. 对期末结存的持有至到期投资资产;核实被审计单位持有的目的和能力;检查核算范围是否恰当..6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 7. 抽取持有至到期投资减少的记账凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确..8. 根据相关资料;确定债券投资的计息类型;结合投资收益科目;复核计算利息采用的利率是否恰当;相关会计处理是否正确;检查持有至到期投资持有期间收到的利息会计处理是否正确..检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时;被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确..9. 复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确;已计提的减值准备是否同时结转.. 10. 检查当持有目的改变时;持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确..11. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资..12. 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的;应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值; 并与其账面价值进行比较;检查相关准备计提是否充分..13. 若发生减值;检查相关利息的计算及处理是否正确；已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复;会计处理是否正确..14. 确定持有至到期投资的披露是否恰当..十三、长期应收款定义：是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项..审计程序：1.获取或编制长期应收款明细表：1复核加计是否正确;并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符；2检查非记账本位币长期应收款的折算汇率及折算是否正确..2.分析长期应收款账龄及余额构成;了解每一明细项目的性质;查阅长期应收款相关合同协议;了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款;检查长期应收款是否真实..3.选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款;对未回函的再次发函或实施替代的审计程序..4.对于融资租赁产生的长期应收款;取得相关的合同和契约：1关注租赁合同的主要条款;检查是否满足企业会计准则对于融资租赁的相关规定;检查授权批准手续是否齐全；2根据合同及协议;检查最低租赁收款额、每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确；检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确；3检查租赁资产在租赁期开始日的公允价值;如与账面价值有差额;检查其会计处理是否正确；5.对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款;取得相关的销售合同或协议;检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的售价、每期还款金额、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确认日的公允价值；检查会计处理是否正确；6.对于实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款;结合长期股权投资项目的审计;对长期股权投资账面价值减记至零以后还需承担的投资损失;检查是否冲减长期应收款..7.检查长期应收款中的未实现融资收益..8.检查长期应收款的的坏账准备..确定长期应收款是否可收回;了解有无未能按合同规定收款或延期收款现象;坏账准备的计提方法和比例是否恰当;计提是否充分..9.检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定恰当列报..十四、长期股权投资定义：是指通过投资取得被投资单位的股份..企业对其他单位的股权投资;通常视为长期持有;以及通过股权投资达到控制被投资单位;或对被投资单位施加重大影响;或为了与被投资单位建立密切关系;以分散经营风险..审计程序：1．获取或编制长期股权投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符..2．根据有关合同和文件;确认股权投资的股权比例和持有时间;检查股权投资核算方法是否正确.. 3．对于重大的投资;向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况.. 4．对于应采用权益法核算的长期股权投资;获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表;如果未经注册会计师审计;则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：1复核投资收益时;应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价。
审核财务报表的操作流程
审核财务报表的操作流程财务报表的审核是一项重要的工作，它确保了财务信息的准确性和可靠性，帮助企业管理者了解企业的经营状况和财务状况。
本文将为您介绍审核财务报表的操作流程，以确保财务报表的准确性和可信度。
一、财务报表准备1. 收集财务数据：财务人员应当收集企业各部门的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 数据核对与整理：对收集到的财务数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。
同时，将数据按照财务报表的要求进行整理，以便后续的分析和审核工作。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析：对资产负债表的数据进行分析，了解企业的资产状况、负债状况及净资产情况。
2. 利润表分析：对利润表的数据进行分析，了解企业的收入、成本和利润状况，以及各项费用的比例和趋势等。
3. 现金流量表分析：对现金流量表的数据进行分析，了解企业的现金收入和支出情况，以及现金流量的净增减情况。
三、内部控制审计1. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度和流程，包括财务报表的编制、审核和披露流程等，确保内部控制的科学性和有效性。
2. 内部控制测试：对内部控制进行测试，验证控制的执行情况和有效性，查找潜在的风险和问题。
四、财务报表审计1. 编制审计计划：根据财务报表的分析和内部控制的评估结果，制定财务报表审计计划，确定审计的范围和方案。
2. 执行审计程序：根据审计计划，执行审计程序，包括查阅凭证、验证账务的准确性和完整性等，确保财务报表的准确性和可靠性。
3. 编制审计报告：在完成审核工作后，编制审计报告，对企业的财务报表进行评价和陈述，表达审计师对财务报表的意见和结论。
五、报告审核与修改1. 审核报告的审阅：由审计领导进行报告的审阅，确保报告的准确性和完整性。
对审计报告中的问题进行讨论和修改，以确保报告表达清晰明了。
2. 合并报告的编制：如果需要，对多个审计师的报告进行合并编制，形成最终的审计报告。
六、报告披露与交付1. 报告披露：将审计报告交给企业管理者进行查阅，并根据需要向公司董事会、投资者等进行报告的披露。
财务报表审核程序指南
财务报表审核程序指南财务报表审核程序是一项关键性工作，对于保证财务报表的准确性和可靠性至关重要。
本文将为读者提供一份财务报表审核程序的指南，以帮助审计人员正确进行财务报表的审核工作。
一、审核前准备阶段1. 了解企业背景：在开展财务报表审核之前，审计人员需要对受审计企业的背景信息有一个全面的了解。
这包括企业的行业特点、经营模式、内部控制体系等。
2. 明确审核目标：审计人员需要与企业管理层明确审核的目标和范围。
这有助于确定审核的重点和方向，提高工作效率。
3. 制定审核计划：在审核前，审计人员需要制定详细的审核计划。
计划应包括审核范围、时间安排、分工等内容，确保审核工作有条不紊的进行。
二、内部控制评价阶段1. 评估内部控制的设计：审计人员需要评估企业内部控制体系的设计是否合理。
这包括了解企业的制度和政策，并与实际操作进行对比，确保内部控制的有效性。
2. 评估内部控制的运行：审计人员需要评估企业内部控制体系的运行情况。
这包括了解内部控制的操作流程、控制措施的执行情况，通过检验抽样、询问等方式来验证内部控制的可行性。
三、财务报表审核阶段1. 收集证据：审计人员需要收集足够的证据来支持财务报表的准确性。
证据可以通过询问、抽样、核实等方式获得，并需要对证据的可靠性进行评估。
2. 进行财务报表分析：审计人员需要对财务报表进行综合分析，以确定是否存在异常情况或者潜在风险。
这包括对比历史数据、同行业数据、行业平均水平等，找出潜在的问题。
3. 进行核对和验证：审计人员需要核对财务报表中的各项数据，以确保其吻合实际情况。
核对包括对账单、凭证、票据等的核对，验证包括独立调查、实地考察等。
4. 进行会计估计的评估：企业在编制财务报表时可能需要进行会计估计，如坏账准备、存货减值等。
审计人员需要对这些会计估计的合理性进行评估，并进行适当的调整。
四、编制审计报告在完成财务报表审核工作后，审计人员需要编制审计报告，以记录审核的结果和结论。
理解财务报表审计的目的和程序
理解财务报表审计的目的和程序在企业运营中，财务报表是一项重要的工具，可以反映企业的财务状况和经营成果。
然而，由于各种原因，企业提供的财务报表可能存在着信息不准确、误导性和不完整的情况，这就需要财务报表审计来验证报表的可靠性和准确性。
本文将阐述财务报表审计的目的和程序，以便更好地理解和应用它。
一、财务报表审计的目的财务报表审计的目的是为了向利益相关方提供一个独立、公正和可靠的意见，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
具体来说，财务报表审计的目的主要包括以下几个方面：1. 验证财务报表的真实性：财务报表是企业向外界提供的一份重要的财务信息，财务报表审计通过检查和核实相关的账务凭证、会计记录和财务报表的编制过程，验证报表的真实性，防止财务信息的错误和失实。
2. 确保财务报表的准确性：财务报表的准确性对于企业的投资者、债权人和其他利益相关方来说至关重要。
财务报表审计通过检查财务报表的账务处理方法、核算政策和计算方法，评估报表中的会计估计和假设，以确保财务报表的准确性。
3. 评价企业的财务状况和经营成果：财务报表审计不仅仅是核实报表的真实性和准确性，还要对企业的财务状况和经营成果进行评价。
审计师会比较不同期间的财务报表，分析公司的盈利能力、偿债能力、运营效率和发展潜力等，为企业提供有关决策和改进的意见和建议。
二、财务报表审计的程序财务报表审计的程序主要包括以下几个环节：1.计划阶段：审计师在这个阶段与企业管理层进行沟通，了解企业的业务性质、财务报表的编制过程和内部控制制度的设计与实施情况。
根据这些信息，审计师制定审计计划，确定审计的时间表和范围，并确定需要进行的审计程序。
2.风险评估：审计师对企业的财务报表存在的风险进行评估。
这包括评估企业内部控制的有效性、识别可能存在的错误和欺诈风险，并制定相应的应对措施。
3.执行阶段：审计师根据审计计划和风险评估的结果，进行审计程序的执行。
这包括对企业的财务记录和账务凭证进行抽样检查，核实会计处理的准确性和合规性。
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（1）项目存在的主要问题及报调整情况。
（2）所采用会计政策不一致的情况。
（3）所属项目单位的财务报表审计师意见类型。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表5－13 索引号：
（审计机关名称）
汇总财务报表审计程序
审计期间＿＿＿＿
项目名称： 项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得项目协议、转贷协议和报表上报汇总的有关文件，检查报表汇总的范围是否恰当。
2．取得汇总报表工作底稿，检查报表汇总的程序和方法是否合规。
3．取得或编制对冲项目清单，验证对冲的项目及其金额是否正确。（对冲项目清单应包括下列项目：拨付所属投资借款与上级拨入投资借款；应收世界银行贷款利息、承诺费、资金占用费与应付世界银行贷款利息、承诺费、资金占用费；拨付所属资金与上级拨入资金及其他一些单位内部往来）