资金管理内部控制制度

资金管理内部控制制度

企业资金管理的内部控制的意义如前所述，公司集团化发展是在竞争中生存和发展的需要，集团化企业要在市场竞争中保持优势，必须加强企业管理，不断提升企业效益，以实现企业目标，促进企业可持续性发展。合理有效的内部控制，能够优化企业组织结构，明确权责，加强生产经营各个环节和部门的协调，强化业绩考核评价，提高资源使用效率，提高经营效果，帮助企业实现经营目标。

加强内部控制能够提高成员企业协作效果。集团公司企业往往由许多成员企业和分支机构构成，数量从几个分（子）公司到成百上千个分（子）公司构成，要充分发挥各个成员企业和分支机构的协作效果，必须有一套约束和激励机制，使得成员企业不仅能够从企业自身个体利益出发，更能够从整个集团公司的总体利益出发，进行决策和生产经营活动，从而促进集团公司的总体发展。

加强内部控制能够帮助集团企业规避风险。市场经济中，环境因素充满了不确定性，现代企业集团在发展中即要紧抓各种机遇，加强企业发展，又要防范各方面的风险。加强内部控制管理，能够帮助企业建立风险预警体系，强化经营和财务风险的评估和控制，加强风险规避效果。

加强内部控制能够帮助企业集团科学决策。企业要进行科学

决策、制定长远发展战略，必须对集团整个生产经营状况有一个全面了解，内部控制管理能够帮助加强财务和经营信息沟通，提高财务信息质量，帮助企业集团管理层科学决策。

加强内部控制能够帮助消除经济错弊。随着企业规模增加，分支机构增加，集团公司生产经营过程中出现管理漏洞的可能性更大。内部控制管理能够帮助集团企业消除盗窃等行为，堵塞生产经营漏洞，消除经营隐患，防止成员企业和集团本部资产的浪费和低效率使用。加强内部控制还能防止集团企业由于决策不当等原因导致的经济损失，确保集团企业和成员企业在法律法规允许的范围内经营。

企业资金管理的内部控制存在的问题

（一）基础工作不扎实、内部控制意识不足

当前，我国职业经理人管理方式尚未普及，集团企业管理者素质有待提高，特别是家族式企业管理往往存在任人为亲等现象，家族式集团企业较为倾向安排家族中信得过的人到重要管理岗位，在一定程度上直接影响管理和内部控制效果，甚至导致集团企业财会和内部控制基础工作不扎实，未树立内部控制规范和体系。部分企业内部控制意识不足，特别是集团企业高管对于内部控制的重要性认识不足，直接影响企业的内部控制效果。当前部分集团企业管理者对于内部控制重视不够，认为企业最重要的在于加强生产经营、提升效益。部分管理者认为内部控制可有可无，影响内部控制体系建立和执行效果。

（二）未建立健全的内部控制制度体系

部分集团公司内部控制制度体系不健全，企业管理者即是最高权威，为了维护个人利益和自身权利，企业管理者将各项重要权利均掌握在自己手中，没有建立完善的内部控制制度。部分集团企业未建立统一的内部控制制度，或者没有制订内部控制操作细则，员工在具体执行过程中无章可循，无法落到实处。部分集团企业虽然建立了内部控制制度，但是执行过程难以保证，自我约束和自我防范机制未建立，导致执行过程不仅主观性强，而且容易受到利益驱动。另外，部分集团公司内部控制制度与企业实际情况不符，对于外部环境变化和经济业务调整难以适应，导致内部控制管理效果不佳。

（三）监督管理机制不完善

部分集团企业对成员企业内部审计和内部监督不够，内部审计作为评价内部控制制度和效果的重要手段，应充分发挥其职能。但是，部分集团公司的内部审计机制不完善，例如：过分强调内部审计的监督职能，对于其管理职能相对忽视。部分集团企业没有完善的内部审计机构，由其他部门的人兼任内部审计人员。部分集团企业对成员企业未起到应有的监督管理作用，对于内部审计发现的问题，没能及时加以整改，对于整改的效果未进行跟踪。

如何加强集团公司内部控制管理

（一）规范基础工作，树立内部控制观念

应加强集团公司内部控制基础性工作，完善从集团到成员企

业的内部控制体系和业务流程，明确岗位职责，将各部门和各岗位人员工作责任明确，确保各项工作执行到位，消除企业内部只重视创新不注重基础的思想，加强内部控制基础工作，确保企业可持续发展。帮助员工严格执行各项基础性内部控制规范，促进工作顺利开展。应规范财会基础工作，确保反映企业生产经营的财务会计数据信息准确，为内部控制管理提供可靠的参考信息。同时，应加强集团企业全体成员的内部控制意识，强化职业经理人管理机制，帮助企业高层管理者建立内部控制意识，集团企业管理者负担的管理任务重，涉及的面广，因此更应主动增加自己的财务会计知识和内部控制意识，重视内部控制体系建设，帮助企业集团内部控制落到实处。除此之外，还应强化企业集团全体员工的内部控制意识，帮助其认识到内部控制与每个人息息相关，特别是各成员企业的员工，使其认识到内部控制不仅关系着所在企业的利益和发展，更关系到整个集团企业的发展。只有每个员工均按照内部控制要求工作，才能确保集团化公司的内部控制效果。

（二）建立健全内部控制制度

应以集团公司为单位，建立健全的内部控制制度体系，特别是上下一致的流程。应建立费用管理制度，在费用限额控制、预算决策、费用执行、分析和考核等方面制订较为具体的内部控制制度，采用专人负责等措施，加强各个部门和岗位的配合，降低成本费用，提高效益。在内部控制信息传递方面，应确保信息沟

通渠道畅通，加强各方面信息采集，使得集团内外部的信息和集团本部、成员企业之间能够有效的进行信息传递，特别是与整个集团相关的经营和财务信息，均应加强传递，为内部控制有效执行提供准确的依据，并确保内控相关信息能够在集团管理层、董事会和基层员工之间进行及时沟通。另外，应建立内部控制考核制度。对于违规违纪等行为，加以惩处，对于严格按照内部控制制度执行的员工加以奖励，使得员工能够有章可循，奖惩分明，实施精神与物质奖惩相结合，确保内部控制管理效果。

（三）完善内部监督机制

要充分发挥内部控制的作用，需要良好的体系设计和有力的执行力度，并不断完善内部审计监督机制作为保障。集团企业应建立专门的内部审计机构，并确保审计的独立性。应建立定期对于成员企业进行内部监督的机制，充分发挥集团企业的管理优势，将内部审计的监督和管理机制进行结合，强化监督和管理并重。对于内部监督发现的企业自身和成员企业的内部控制风险，应优化内部控制流程，加强关键风险点的控制，对于内部控制制度本身存在的问题和发现内部控制执行不力的情况，应进一步优化内部控制制度，切实加强内部控制制度实施。