审计·单元测试·第十四章
第十四章风险应对一、单项选择题1.H注册会计师在执行Y公司200×年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了Y公司的下列内部控制。
除了（）以外，仅在外勤工作期间实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。
A.年末存货盘点计划的执行B.空白支票的保管C.固定资产年度预算编制D.销售发票的复核2.Ｅ公司2009年度财务报表的审计业务由注册会计师袁野执行，并出具了保留意见审计报告。
在执行Ｅ公司2010年度财务报表审计业务时，袁野正在考虑利用上期审计过程中实施实质性程序所获取的证据。
在以下与此相关的观点中，你认为正确的是（）。
A.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表存在重大错报方面比证实本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力B.如果以前获取的审计证据及其相关事项未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对本期是有效的，注册会计师可以直接利用C.如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性D.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表不存在重大错报方面通常比证实本期财务报表存在重大错报更具证明效力3.在对Ｌ公司200×年度与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据所掌握的情况形成了以下专业判断。
其中，不正确的是（）。
A.Ｌ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且200×年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序B.Ｌ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样本量C.Ｌ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于200×年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查Ｌ公司固定资产的样本量D.Ｌ公司200×年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量4.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。
A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试D.实质性程序6.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案B.控制测试方案C.综合性方案D.实质性方案7.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。
在下列（）情况下，注册会计师最应当选择综合性方案作为总体应对方案。
A.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易B.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益的原则C.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D.被审计单位广泛存在管理层凌驾于主要的内部控制的情况8. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（）层次的重大错报风险具备明确的对应关系。
A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项二、多项选择题1.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素，正确的有（）。
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大2.如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师应当（）。
A.使用细节测试B.仅使用实质性分析程序C.将细节测试和实质性分析程序结合使用D.使用其他实质性程序3.注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，获悉被审计单位的产能严重过剩并连续数年亏损，管理层按固定资产的未来现金流量现值计提了固定资产减值准备。
现正在针对这种情况确定将要实施的实质性应对程序。
以下与此相关的说法中，你认为正确的有（）。
A.被审计单位的固定资产计价认定存在特别风险B.注册会计师应当针对这种情况设计专门程序C.注册会计师应当评价管理层对固定资产的应对措施D.注册会计师应主要依赖实质性分析程序进行应对4.细节测试适用于对各类交易、余额、列报认定的测试，并特别适用于这些测试对象的（）认定。
A.存在B.发生C.完整性D.计价和分摊5.实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择有共同点，也有很大差异。
共同点在于，两类程序都面临着对期中审计证据和对以前审计证据获取的审计证据的考虑。
两者的差异在于以下情况（）。
A.在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡B.在本期控制测试中拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，则采取了更加慎重的态度和更严格的限制C.在实质性程序中，期中实质性程序并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于控制测试的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施控制测试时更需要考虑其成本效益的权衡D.在本期实质性程序中拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；而对于以前审计中通过控制测试获取的审计证据，则采取了更加慎重的态度和更严格的限制6.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。
A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通7.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。
A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围8.注册会计师实施控制测试的情形不包括（）。
A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据三、简答题ABC会计师事务所的A和B注册会师负责审计甲公司2007年度财务报表。
2007年11月，A 和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司主要生产和销售电视机；（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。
办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。
各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应财务处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
境外销售分公司历年未经审计，2007年度也计划不安排审计；（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；（1）甲公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的Ｅ材料。
要求：A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制的缺陷？简要说明理由。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】如果要证实年度内部控制的执行效果，应当测试全年的内部控制。
A中业务是一次性的，注册会计师仅需获取发生当时内部控制有效性的证据；B、D中的业务在全年任何时间均可发生，注册会计师需要针对全年的内部控制进行测试，仅在外勤期间的测试是不充分的；C中业务虽然也是一次性完成的，但无法代替对200×年度预算的编制情况的控制测试。
2.【答案】C【解析】A、D：以前实施实质性程序获取的审计证据通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险；C是合理的，因为前期的证据只能证实前期的事项；选材意味着不能选B。
3.【答案】A【解析】A：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序。
4.【答案】D【解析】在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。
5.【答案】B【解析】通常情况下，注册会计师从成本效益的考虑可以采用综合性方案。
6.【答案】D【解析】如果财务报表层次重大错报风险评估为高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案；相反，如果财务报表层次重大错报风险评估为低水平时，则适宜采用综合性方案。
7.【答案】A【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。
在情况A下，注册会计师仅实施实质性程序无法应对重大错报风险，不可能选择实质性方案；在其余三种情况下，特别是在情况D下，注册会计师应选择实质性方案。
8.【答案】B【解析】注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。
二、多项选择题1.【答案】BD【解析】选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。
2018年注册会计师《审计》第十四章第一节注册会计师与治理层沟通练习题
2018年注册会计师《审计》第⼗四章第⼀节注册会计师与治理层沟通练习题⼀、单项选择题1、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( 环球⽹校分享 )。
A.对财务报表产⽣重⼤影响的战略决策B.管理层不愿延长对持续经营能⼒的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊⾏为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质【答案】D【解析】注册会计师实施的具体审计程序的性质为不宜沟通事项，否则可能导致审计程序易于被治理层、尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从⽽损害审计⼯作的有效性。
2、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.重要性的具体⾦额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的⽅案D.拟利⽤内部审计⼯作的程度【答案】A【解析】就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运⽤，但不能包括重要性的具体⾦额。
3、如果被审计单位是上市实体，下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重⼤事项B.就审计项⽬组成员、会计师事务所其他相关⼈员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独⽴性的声明C.审计⼯作中遇到的重⼤困难D.已确定的财务报表整体的重要性【答案】D【解析】就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运⽤，但不能包括重要性的具体⾦额。
4、在与治理层沟通审计⼯作中遇到的重⼤事项时，下列各项中，注册会计师通常认为⽆需沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计⼯作施加限制C.审计项⽬组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努⼒远远超过预期【答案】C【解析】注册会计师与治理层沟通审计⼯作中遇到的重⼤困难可能包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;(2)不合理地要求缩短完成审计⼯作的时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努⼒远远超过预期;(4)⽆法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能⼒进⾏评估，或不愿意延长评估期间。
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通
注册会计师-审计-强化练习题-第十四章审计沟通［单选题］1∙下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是()。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.在审计过程中识别(江南博哥)出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通正确答案：C参考解析：报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
掌握“与治理层沟通的事项一值得关注的内部控制缺陷”知识点。
［单选题］2.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是()。
A.与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任B.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通C.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的D.对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行正确答案：D参考解析：本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。
注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。
［单选题］3.下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是()。
A.针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，审计中发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报B.注册会计师对第三方承担责任C.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应该被第三方依赖D.除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意正确答案：C参考解析：选项A,针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师有义务向监管机构报告错报；选项B,注册会计师对第三方不承担责任；选项D,除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前“可能需要”事先征得治理层同意。
注册会计师--审计第14章风险应对练习及答案
第十四章风险应对一、单项选择题1.以下说法中正确的是()。
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平B.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。
若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试D.如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制2.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为()。
A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查执行该程序的文件记录D.对该项控制采用穿行测试3.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应()。
A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响C.对变动前后的内部控制分别进行测试D.对内部控制的变动原因进行详细了解4.甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是()。
A.甲公司属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行5.在下列情况中，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是()。
A.控制环境和其他相关控制薄弱B.收入截止测试C.评估的重大错报风险为舞弊风险D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取二、多项选择题1.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。
A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序2．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
2023年注册会计师《审计》 第十四章 审计沟通
目录 目录1.考情分析2.学习要求3.主要知识点讲解考情分析 考情分析 本章属于比较重要的内容，主要介绍了注册会计师与治理层的沟通以及前后任注册会计师的沟通，本章知识的难度不高，但知识点比较散碎，主要以客观题的形式考查，但也可能在简答题或综合题中涉及。
学习要求 学习要求①理解注册会计师与治理层沟通的对象、沟通事项和沟通过程；②理解前后任注册会计师的沟通。
【知识点】注册会计师与治理层的沟通 【知识点】注册会计师与治理层的沟通一、治理层的概念及责任 一、治理层的概念及责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告的产生过程的监督。
一般认为董事会和监事会属于治理层。
注意： 第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。
上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
第二，一般不把股东大会（股东会）列为注册会计师应予沟通的治理层。
但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。
二、与治理层沟通的总体要求★ 二、与治理层沟通的总体要求★ 注册会计师应就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
关注： 注册会计师与治理层沟通的主要目的：（1）就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通；（2）向治理层获取与审计相关的信息；（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项；（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。
明确与治理层沟通的目的，有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要性，意识到自己承担着向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关事项的义务，以与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息一、沟通的对象★★ 一、沟通的对象★★ （一）总体要求1.确定沟通对象的一般要求（1）确定适当的沟通人员。
2022年注册会计师审计章节练习题：第十四章 审计沟通14
2022年注册会计师审计章节练习题:第十四章审计沟通（14）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第十四章审计沟通，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！L （单选题）当治理层全部参加管理的状况下，假如就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是（）。
A.无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通B.仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C.应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通D.仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通2.（单选题）下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是（）oΛ.假如管理层和治理层没有实行订正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报B.注册会计师对第三方担当责任C.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的状况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应当被第三方依靠D.除非法律法规要求向第三方供应注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方供应前应当事先征得治理层同意随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:A2.参考答案:C2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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审计(2016)第十四章审计沟通报告
第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
《审计学》习题及答案 第十四章 政府审计(2)
第十四章政府审计（2）一、单项选择题1.（）是对审计机关和审计人员应当具备的基本条件和职业要求的规定。
A.一般准则B.作业准则C.报告准则D.审计报告处理准则2.“审计法规定，各级审计机关对本级预算执行情况进行审计监督后，要向本级政府提交审计结果报告”说的是财政收支审计的哪一个特点（）。
A.审计主体的单一性B.审计范围的广泛性C.审计报告制度的法定性D.审计结果的高风险性3.政府审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。
A.高层次B.强制性C.独立性D.权威性4.（）不是以本部门的收益为目标，而是以维护政府和全体人民利益为目标的审计。
A.政府审计B.民间审计C.内部审计D.国际审计5.以下哪一项是财政收支审计.事业单位财务收支审计以及建设项目财务收支审计共有的特点（）。
A.审计报告制度的法定性B.审计过程的阶段性C.审计监督事前性D.审计范围的广泛性二、多项选择题1.财政收支审计的特点包括（）。
A.审计主体的单一性B.审计范围的广泛性C.审计报告制度的法定性D.审计结果的高风险性2.国家基本审计准则由以下哪些内容构成（）。
A.一般准则B.作业准则C.报告准则D.审计报告处理准则3.事业单位财务收支审计的特点有（）。
A.审计监督事前性B.审计范围的覆盖广C.审计方式多样化D.审计处理难度大4.企业单位财务收支审计的特点主要体现在以下哪些方面（）。
A.政府审计的启动具有强制性B.政府审计是无偿审计C.政府审计结果可强制执行D.政府审计只具有单向独立性5.建设项目财务收支审计的特点有（）。
A.审计过程的阶段性B.审计内容的复杂性C.审计范围的广泛性D.审计方法的技术性三、判断题1.政府审计是依照宪法实施的任意审计，具有很高的权威性。
（）2.政府审计和国家审计是两个完全不同的概念，绝不能相混淆。
（）3.政府审计具有很高的独立性，体现为双向独立。
（）4.政府审计的强制性既体现在审计程序的启动环节，又体现在审计结果的执行上。
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第十四章风险应对一、单项选择题1.H注册会计师在执行Y公司200X年度财务报表审计业务的外動工作期间，测试了Y公司的下列内部控制。
除了（）以外，仅在外勤T作期间实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。
A.年末存货盘点计划的执行B.空片支票的保管C.固定资产年度预算编制D.销售发票的复核2.E公司2009年度财务报表的审计业务由注册会计师京野执行，并出具了保胡意见审计报告。
在执行E公司2010年度财务报表审计业务时，袁野正在考虑利用上期审计过程屮实施实质性程序所获取的证据。
在以下与此相关的观点屮，你认为正确的是（）。
A.前期实施实质性程序获取的审计证据在证实木期财务报表存在重大错报方面比证实木期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力B.如果以前获取的审计证据及其相关事项未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对木期是有效的，注册会计师可以育接利用0.如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师丿应当在木期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性D.前期实施实质性稈序获取的审计证据在证实木期财务报表不存在重大错报方面通常比证实木期财务报表存在重大错报更具证明效力3.在对L公司200X年度与固定资产相关的内部控制进行了解、测试応A注册会计师根据所掌握的情况形成了以下专业判断。
其屮，不正确的是（）。
A.L公司建立了比校完善的固定资产处置制度，且200X年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性稈序B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使川状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样木量C.L公司建立了比校完善的固定资产定期盘点制度，于200X年12月31 U对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽杳L公司固定资产的样本量D.L公司200X年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样木量4.实质性程序的下列表述屮不恰当的是（）。
自考审计学第十四章
自考审计学第十四章第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以()的形式体现的。
A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是()建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的内容与格式要求，审计报告的下列要素中，()不是必须的。
A．范围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以()，增加对重要事项的说明。
A．在意见段前增加解释性说明B．在范围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。
如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当()。
A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计范围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当()。
A．发表保留意见B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是()。
A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现()情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第十四章 审计沟通)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第十四章审计沟通与治理层沟通对象的确定单项选择题注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，下列各项中，不属于注册会计师需要正确答案：D答案解析：注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：（1）治理层的下设组织与治理层各自的责任；（2）拟沟通事项的性质；（3）相关法律法规的要求；（4）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。
单项选择题注册会计师在审计中发现被审计单位对某类业务所采用的收入确认政策不符合现行会计准正确答案：A答案解析：在审计中发现错报，注册会计师应当首先与管理层进行沟通，说明理由并提请更正。
如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。
单项选择题正确答案：B答案解析：注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。
正确答案：C答案解析：如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。
参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第十三条。
与治理层沟通的事项-注册会计师与财务报表审计相关的责任单项选择题在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（）。
正确答案：B答案解析：注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
【点评】本题考查与治理层沟通的事项——注册会计师与财务报表审计相关的责任。
需要注意的是，对于管理层、治理层以及注册会计师各自承担的责任，并不会因他人承担了或执行了某项工作而减轻。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
正确答案：BC答案解析：注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，选项A不正确。