生产企业和商品流通企业存货业务流程图
生产企业存货业务流程图
商品流通企业存货业务流程图
生产与存货循环审计案例
审查与存货循环审计案例 1.资料：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…… 要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年） 审计分析： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 （2）程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
企业完整招聘流程图
企业招聘流程 一、业务流程 二、工作内容及工作依据 流程环节部门、岗位工作内容工作依据 1.需求1.1工作分 析 用人部门负责对部门工作进行分析，确定所需岗位、人数、工 作内容、任职要求等。 1、公司与部门目标， 责； 2、人力资源规划/计 门人力资源现状 1.2拟定用 人需求 用人部门负责人1、根据工作分析填写《用人需求申请表》，交人 力资源部门。 2、一般岗位提前1个月、重要岗位提前2个月、 1、工作分析结果。 2、薪酬福利制度。 1.1工作分析 1.2拟定用人需求 2.4审批招聘方案 1.5招聘服务申请 1.3审核用人需求 1.4审批用人需求 1.6审核招聘服务申请 2.1储备人才查找 1.需求 3.4背景调查 2.3拟定招聘方案 （含费用预算） 3.1资格审查、初步筛选 3.3复试 2.5发布招聘信息 3.2初试 2.6应聘登记、人才搜索 2.2分析招聘渠道、方式 4.1录用意向洽谈 4.2确定拟录用人选 4.7入职面谈 4.3录用审批 4.8入职培训 5.1制订试用目标计划 4.6录用手续办理 4.5体检 4.4录用通知 5.2指导与面谈 5.3规划职业生涯 5.4试用期总结与自评 5.5试用期考评 5.6考评结果审批 5.7考评结果通知 5.8办理相关手续 2.招募 3.甄选 4.录用 5.试用
员工异动后补员及时提出。 1.3审核用人需求人力资源部门负责 人 1、用人需求的必要性； 2、需求表描述的准确性、合理性； 3、需求表填 写的规范性。 1、人力资源规划、计 2、定岗、定编、工作 3、薪酬福利制度。单位负责人或授权 人 按上栏内容审核部门负责人以上人员的用人需 求。 集团人力资源部门审查本单位部门负责人以下员工用人需求的必 要性、报批程序的规范性，并批示。 1、人力资源规划、计 2、工作分析结果。审查各单位部门及以上负责人用人需求的必要 性、报批程序的规范性，并批示。 单位负责人或其授权人单位人力资源部门 招聘人员 单位人力资源部门根据集团总部与各单位招聘 职责分工，向集团人力资源部门提交招聘服务申 请。 集团人力资源部门组 的范围： 1、总部员工、各单位 以上负责人； 2、集团内招聘； 3、各单位申请招聘服 集团人力资源部门同意 4、应由集团组织招聘 情形。 董事局主席或其授权人集团人力资源部门 招聘人员及负责人 审查各单位申报的服务申请是否符合制度规定。 2.招聘2.1储备人 才查找 集团/单位人力资 源部门招聘人员 从内、外部人才储备库查找适合需求岗位人选。用人需求申请表 2.2分析招 募渠道与 方式 集团/单位人力资 源部门招聘人员 分析各种渠道与方式的优劣势，择优选择一个或 多个招聘渠道和方式。 1、对各种招聘渠道的 调查情况。2、用人需 表。 2.3拟定招 聘方案（含 费用预算） 集团/单位人力资 源部门招聘人员 需发生一次性费用的招聘需制订招聘方案。1、用人需求申请表。 2、拟定的招聘渠道与 2.4审批招 聘方案 集团/单位负责人 或其授权人 审查专场招聘会或费用超年度预算的招聘方案 的合理性，并批示。 1、人力资源规划、计 2、用人需求或人才储 要性。 集团/单位人力资 源部门负责人 审查非专场招聘会或费用超年度预算的招聘方 案的合理性，并批示。 2.5发布招 聘信息 集团/单位人力资 源部门招聘人员 根据既定渠道发布招聘信息用人需求申请表。 2.6应聘登 记、人才搜 索 集团/单位人力资 源部门招聘人员 1、通过邮件、传真、人才网络、电话、现场填 写应聘登记表等形式接受应聘者报名。 2、对市场稀缺的人才采取寻聘的方式，通过网 上搜寻、熟人推荐等方式多方寻找人才。 1、用人需求申请表。 2、招聘方案。 3.甄选3.1资格审 查、初步筛 选 3.2初试人力资源部门负责 人 用人部门相关人员 1. 2.人力资源部门组织并负责综合素质测评，用人 部门负责专业素质测评 1、 2.用人需求申请表
生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。
公司业务流程
公司业务流程（修改） ㈠基本流程图示： 采购基本流程图： 销售基本流程图： 生产与存货基本流程图： ①计划和安排生产②发出原材料③生产产品④核 算产品成本⑤储存产成品⑥发出产成品
生产与存货、销售流程图示：计划生产部门 根据客户订单或销售预测和产品需求 分析决定授权生产。即：签发预先顺 序编号的生产通知单（或生产计划单），还需要编制材料需求报告（请购单），列示所需要的材料和零件及库存。 生产通知单一式三联，一式留存，二 联生产车间，三联公司行政办（以用 于人员考核、编制工资单、部门协调、后勤统一调度等） 生产车间 在收到生产通知单及领取原材料后，将 生产任务分解到每一个生产班组和工人， 生产车间 向车间发出生产通知单生产部门根据生产通知 单的内容确定所需要的 原料和配件及设备调试， 并提前做好设备的检修， 向仓库领料并填写一式 三联领料单。 仓储部 根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 一般做法是：生产部门向仓库领料或仓库 并将所领取的原材料交给生产工人，以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的半成品移交下一个部门，作进一步加工。向车间发出 原材料 发料时，由库管员填写一式三联领料单， 领料单需要生产部门负责人（车间主任或 班组长）和库管员共同签字，仓库发料后， 一联连同材料交给领料部门；一联留存在 仓库，登记材料收发存明细账；一联交会 计部门进行材料收发核算和成本核算。 成品库产成品完工入库发运部门（或物流部）、销售部为一体（新材料） 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检 查，然后签收，进行储存管理。成品库库 管员填写入库单，入库单一般为一式三联， 应由库管员、检验员、生产完工负债人共 同签字。一联仓库留存，用来登记库存商 品明细账，一联交生产部门或检验部门，一联交会计部门进行材料收发和成本核算。库管员须根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签，按存货保管相关制度进行管理。产成品或库存商品的发出应严格遵守先进先出法。发出产成品由 发运部门负责 产成品的发出须由独立的发运部门进 行。发运部（或物流部）必须根据销 售部门开具的销售单或经有关部门核 准的发运通知单装运产成品,根据公司 情况发运、物流、销售为一体。一般 是销售部门开具一式五联的销售单， 一联留存；一联财务部门审核；一联 仓库作为开出库单的依据；一联客户； 一联交门卫，以便内部审核。出库单 开具时，发运负责人签字后，送仓库 货物出厂门卫核查数量并留 下一联出库单后放 行。（门卫制度） 产品出库部门，仓库部门在点货装运后在单上 签字并留置一联。（此处依据通用流程， 针对公司操作部分见流程操作说明）
《审计理论与实务》生产与存货循环审计习题及答案
一、单项选择题 1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是： A、材料采购成本的构成是否完整 B、材料采购费用分配比例是否合理 C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 2、车间已领未用的材料在期末可以： A、在生产成本中作为已用材料记录 B、直接在生产车间放置，不必管理 C、在备查簿中登记 D、填写红色“领料单”办理假退库 3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是： A、不按材料消耗定额或实际需要领料 B、期末已领用材料做“假退库”处理 C、任意调整发出材料的计价方法 D、任意改变材料费的分配方法 4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理： A、将产成品延期入账 B、将产成品提前入账 C、处理正确 D、导致利润虚减 5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是： A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是： A、向委托加工单位进行函证 B、要求被审计单位出具书面声明 C、审查是否存在该材料的入库记录 D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批 7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减 B、资产虚减 C、存货虚增 D、负债虚增 8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：
管理信息系统数据流程图和业务流程图和E-R图
管理信息系统数据流程图和业务流程图和E-R图 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
1.采购部查询库存信息及用户需求，若商品的库存量不能满足用户的需要，则编制相应的采购订货单，并交送给供应商提出订货请求。供应商按订单要求发货给该公司采购部，并附上采购收货单。公司检验人员在验货后，发现货物不合格，将货物退回供应商，如果合格则送交库房。库房管理员再进一步审核货物是否合格，如果合格则登记流水帐和库存帐目，如果不合格则交由主管审核后退回供应商。 画出物资订货的业务流程图。（共10分） 2．在盘点管理流程中，库管员首先编制盘存报表并提交给仓库主管，仓库主管查询库存清单和盘点流水账，然后根据盘点规定进行审核，如果合格则提交合格盘存报表递交给库管员，由库管员更新库存清单和盘点流水账。如果不合格则由仓库主观返回不合格盘存报表给库管员重新查询数据进行盘点。根据以上情况画出业务流程图和数据流程图。（共15分）
3.“进书”主要指新书的验收、分类编号、填写、审核、入库。主要过程：书商将采购单和新书送采购员；采购员验收，如果不合格就退回，合格就送编目员；编目员按照国家标准进行的分类编号，填写包括书名，书号，作者、出版社等基本信息的入库单；库管员验收入库单和新书，如果合格就入库，并更新入库台帐；如果不合格就退回。“售书”的流程：顾客选定书籍后，收银员进行收费和开收费单，并更新销售台帐。顾客凭收费单可以将图书带离书店，书店保安审核合格后，放行，否则将让顾客到收银员处缴费。 画出“进书”和“售书”的数据流程图。 进书业务流程： 进书数据流程： F3.2不合格采购单 售书业务流程：
存货管理业务流程
7.2 存货管理业务流程 一、业务目标 1经营目标 1.1确定合理库存，防止存货积压、闲置，造成浪费。 1.2科学保管，保证数量准确、质量合格。 1.3规范存货处置，避免股份公司资产流失。 2财务目标 2.1保证存货账目的真实、准确、完整。 2.2存货成本计价准确。 2.3财务账表与实物核对相符。 3合规目标 3.1存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定。 3.2二、存货交易合同（协议）符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度。 业务风险 1经营风险 1.1存货储量不足，影响生产；储量过高，造成存货成本过大。 1.2对市场的形势把握不当，导致存货跌价损失。 1.3保管不善发生被盗、毁损、事故等，造成资产流失。 1.4长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失。 1.5未及时完整办理保险，造成巨大经济损失。 发生地震、洪水、战争等人力不可抗拒的因素，造成巨大 损失。
1.6 存货处置不规范，造成资产流失。 1.7 未经审核，变更合同示范文本中涉及权利、义务条款导致的风 险。 2 财务风险 2.1 财务账目记录有误，造成存货数据失真。 2.2 存货计价错误，导致成本不准确。 2.3 账、实不符造成潜亏（盈）。 3 合规风险 3.1 违反国家有关安全、消防、环保等规定，受到经济处罚。 3.2 存货交易合同（协议）不符合合同法等国家法律、法规和股 份公司内部规章制度，造成损失。 三、业务流程步骤与控制点 1 存货入库 1.1 固体形态存货：公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进 行检验，审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清 单，并与实物核对无误后，在ERP系统办理入库。 一般物资采购质量检验参见《1.4 一般物资采购供应业务流程》 控制点6.4 。 1.2 液体形态存货：公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、 生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质 检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，在ERP 系统中 办理入库。
管理信息系统数据流程图和业务流程图和E-R图.
1. 采购部查询库存信息及用户需求, 若商品的库存量不能满足用户的需要, 则编制相应的采购订货单, 并交送给供应商提出订货请求。供应商按订单要求发货给该公司采购部, 并附上采购收货单。公司检验人员在验货后,发现货物不合格, 将货物退回供应商,如果合格则送交库房。库房管理员再进一步审核货物是否合格, 如果合格则登记流水帐和库存帐目, 如果不合格则交由主管审核后退回供应商。 画出物资订货的业务流程图。 (共 10分 2.在盘点管理流程中,库管员首先编制盘存报表并提交给仓库主管,仓库主管查询库存清单和盘点流水账,然后根据盘点规定进行审核,如果合格则提交合格盘存报表递交给库管员,由库管员更新库存清单和盘点流水账。如果不合格则由仓库主观返回不合格盘存报表给库管员重新查询数据进行盘点。 根据以上情况画出业务流程图和数据流程图。 (共 15分
3. “进书”主要指新书的验收、分类编号、填写、审核、入库。主要过程:书商将采购单和新书送采购员; 采购员验收,如果不合格就退回, 合格就送编目员;编目员按照国家标准进行的分类编号,填写包括书名,书号,作者、出版社等基本信息的入库单;库管员验收入库单和新书,如果合格就入库,并更新入库台帐;如果不合格就退回。“售书”的流程:顾客选定书籍后, 收银员进行收费和开收费单, 并更新销售台帐。顾客凭收费单可以将图书带离书店,书店保安审核合格后,放行,否则将让顾客到收银员处缴费。 画出“进书”和“售书”的数据流程图。 进书业务流程:
进书数据流程: F3.2不合格采购单售书业务流程:
售书数据流程: 4. 背景 :若库房里的货品由于自然或其他原因而破损,且不可用的,需进行报损处理, 即这些货品清除出库房。具体报损流程如下: 由库房相关人员定期按库存计划编制需要对货物进行报损处理的报损清单, 交给主管确认、审核。主管审核后确定清单上的货品必须报损,则进行报损处理, 并根据报损清单登记流水帐,同时修改库存台帐;若报损单上的货品不符合报损要求,则将报损单退回库房。
公司运作流程图-全套
企业业务运作流程图及说明书 目录 封面 (1) 目录 (1) 前言 (1) 企业业务运作流程重组的概念 (3) 一．基本概念： (3) 二．企业业务运作流程重组的原则 (3) 三．企业业务运作流程重组后的变革 (3) 刘服公司业务运作流程重组方案 (5) 一、现有业务运作流程描述 (5) 二、重组后的业务运作流程描述 (7) 结束语 (36) 前言 在以信息网络技术为主导的知识经济时代，企业置身于激烈的市场竞争中，要想获得更大的生存和发展空间，必须更新经营管理理念，改变传统的管理方式，建立符合信息时代特征的企业管理模型。 我们讲企业面临的挑战归纳起来有三方面因素：顾客、变革和竞争，简称3C因素： ?顾客(Customer)： 随着社会经济的发展，物资供应无论从品种、数量或是渠道的多样化，顾客选择商品的余地大为扩展，市场的主导已经转入顾客手中,市场已由 卖方市场转变为买方市场。
因此,如何最大程度地满足顾客的需求,成为企业的奋斗目标和一切工作的归宿。 有了忠诚的顾客群体，企业才有生存的空间。 ?变革(Change)： 科技进步日新月异,产品生命周期不断缩短,这些变化已成为不可阻挡的潮流，促使企业必须加快变革步伐。 而科技的进步，必然带来生产（管理）工具的革命，从而引发一系列生产作业方式的变革，这时，若不跟随时代的变革而变革，企业就会失去 生存的基础和发展的源动力。 ?竞争(Competition)： 市场发展渐趋成熟，那种仅凭“物美价廉”的商品就能在竞争中稳操胜券的简单竞争方式已被多层面的竞争方式所取代， 企业必须做到以下四点：按合同及时交货或新产品及时上市；保证有好的产品质量；具有竞争优势的产品成本；售前咨询服务及售后维护、升 值服务，即能够提供独占性的产品和一流的服务,才能够赢得竞争。 市场占有率已成为评判企业是否具有竞争力的最集中体现。 以上三种因素应使企业意识到，要想适应外界环境的迅速变化,要能在激烈的竞争中求生存、求发展,不仅要采用先进的科学技术,而且要尽快地改变与现代化生产经营不相适应的管理方式,企业应建立对外部环境变化做出灵活反应的管理机制和组织结构。 鉴此，本公司公司按SCMSWXE－2000－02合同的规定，对某某服装公司管理现状进行了深入调研，在双方论证中一致认定：某某服装公司在短短几年的经营活动中，已取得较大成功。但是，在以往行之有效的管理工具、管理方法，已成为企业追求更大的市场和利润空间的重要制约因素。为此，本公司公司将向某某服装服装公司提供以SCMS信息管理系统为平台的企业运作管理模型，这种模型的设计首先是从企业的业务运作流程重组开始。
第十一章 生产与存货循环的审计-生产与存货流程
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十一章 生产与存货循环的审计 知识点：生产与存货流程 ● 详细描述： 1.生产与存货循环所涉及的主要业务活动如下： （一）计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。 （二）发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。 （三）生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，据以执行生产任务。 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 （四）核算产品成本 会计部门：为了正确核算并有效控制产品成本。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （五）储存产成品 仓库部门：产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。 （六）发出产成品 发运部门：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为
公司各项业务流程图
编制日期 2012年11月 修改日期 生效日期 行政人事管理流程 入职流程表 入职前的准备工作 通知新员工报到时必带的资料、证书等 员工报到、填写员工履历表 办理入职手续，录入打卡指纹 发放基本办公用品、安排住宿、带领参观办公区域和用餐区域 向各部门介绍新员工 公司制度、员工手册、岗位职责 行政管理中心发《聘用通知》或电话通知 入职前的培训、学习 到所在部门上岗，工作交接安排
编制日期 2012年11月 修改日期 生效日期 离职流程表 请假流程表 辞职申请 正式员工：离职必须提前一个月向部门主管申请 离职面谈 部门主管审批 部门经理审批 行政管理中心主任审批 总经理批准 1、 员工级：辞职审批可由人力行政主 管审批完毕后即可。 2、 主管级及以上：辞职审批须经总经 理批准完毕后方可离职。 办理离职移交手续 结算薪资 试用期内员工：离职须提前一周向部门主管申请 须按人力行政主管核准离职日期之后开始领取离职单进行交接（移交时须按离职表上所涉及的相关部门负责人依次进行交接签字，生效后把离职单交回人事行政部门） 员工将审批完毕后的离职申请表交行政管理中心
编制日期 2012年11月 修改日期 生效日期 出差流程图 申领《请假单》 部门主管审批 部门经理审批 人力行政主管审核 销 假 总经理批准 1、员工级：超过3天以上请假人员需经总经理批准后方可生效，3天以下主管批准 2、主管级以上：经总经理批准后方可生效 3天以内可由部门经理直接审批 请假时间超过三天以上者到假时必须销假以便人力部行政部门核销 交《请假单》至行政管理中心，留存联个人或部门留存，以备核 算考勤
生产与存货循环 案例作业及答案
案例一存货监盘 1．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况： (1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。 (2)存货e已经过了保质期。 (3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。 2．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。 3．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 4．对于存货h，经询问已被质押。 案例分析 1．对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 2．对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 3．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 4．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理? 5．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 6．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 案例二存货计价测试 1、注册会计师李浩审计华兴公司存货时，抽取A材料12月份的收发情况如下： 华兴公司在会计报表附注中披露存货采用移动平均法核算；期末存货的金额为2190元，平均单价为12.88元。请对华兴公司12月份存货计价进行测试，并将测试结果记入工作底稿。 存货计价测试表 客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
2、XYZ公司的入库产品按实际成本入帐，发出产品采用先进先出法核算。公司X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额
参考答案： 案例一 1、分析：注册会计师应当追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同、销售发票等原 始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。 2、分析：注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。 3、分析：注册会计师应当建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，注册会计师检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。 4、分析：注册会计师应当建议华兴公司重新盘点D仓库的存货 5、分析：注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上，首先，审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。 6、分析：注册会计师应当向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘 程序。 案例二 1、 存货计价测试表 客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
工业企业各部门业务流程梳理图(流程图)
工业企业各部门业务流程梳理图
目录 封面 (1) 目录 (2) 业务总流程图 (4) 1、企管部业务流程图 1.1、员工招聘流程 (5) 1.2、员工离职流程图 (6) 1.3、员工转岗流程图 (6) 1.4、工资核算发放流程图 (7) 1.5、文件管理流程图 (8) 1.6、员工社保办理流程图 (8) 1.7、员工请假流程图 (9) 1.8、员工年休假流程图 (9)
1.9、办公用品申领流程图 (9) 1.10、食堂结算流程图 (10) 1.11、试用期转正（定岗）流程图 (10) 2、生产计划部业务流程图 2.1、生产流程....................................... .11 2.2、材料申购流程 .. (12) 2.3、材料采购流程 (13) 2.4、材料领用流程 (14) 3、设备部业务流程图 3.1、设备检修流程图................................. .15 3.2、设备采购流程图.. (16) 3.3、设备报废流程图 (17) 3.4、备品备件流程图 (18) 3.5设备工具管理流程图 (19) 4、储运部业务流程图 4.1、主材、辅料入库流程图 (20)
4.2、原材料出库流程图 (20) 4.3、成品入库流程图 (21) 4.4、成品发货流程图 (22) 4.5、备品、备件及消耗品入库流程图 (23) 4.6、备品、备件及消耗品出库流程图 (23) 4.7、工具领用管理程序 (24) 4.8、垃圾清理流程图 (24) 4.9、废料清理流程图 (25) 5、防腐保温事业部生产作业流程图 (26) 6、质检部工作流程图 (27)
标准流程—存货帐管理
标准流程—存货帐管理 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
存货帐管理 一、业务说明： 财务商品帐管理员是流通企业财务部门人员最多的岗位，财务部门主要根据经营品种的数量和货品的存放管理商品明细帐，为统一名词，以下所有商品明细帐统称存货帐。 存货帐管理员主要记录进货、进货补差、进货退出、销售、销售退回、报损、报溢、 借货（供销售）、还货、内部调拨出、内部调拨退回、内部调拨入、内部调拨退出等业务。 在一般情况下，存货明细帐只按照货品设明细帐，而不管货品存放的保管帐地点，当 移库发生时，财务存在两种处理情况，一是移库单据不在业务部门和财务之间传递，一是业务部门将移库单传递到财务，但财务仅仅只是在存货明细帐的备注栏记录货品的移动。 存货帐货品的核算方法主要选用：月底加权平均、移动平均、先进先出法、批次核算、销价核算、计划价法，在商品流通企业主要选用月底加权平均、移动平均、先进先出法、批次核算等方法，在零售行业主要选用销价核算方法。选用什么方法都可以，但最重要的原则是：必须仔细了解手工核算的过程，特别是特殊业务的手工处理方法。以下问题是关键点： A.补差问题： B.a.全部在补差的当月转入本期损益； C.b.补差不转入损益，全部记入存货明细帐；
D.c.根据财务确认的库存量，决定多少补差转入本期损益，多少记入存货 明细帐，在以后月分摊。 E.内部调拨的存货计价问题： F.a.调拨入按照调拨价记账； G.b.调拨退出按照调拨价记账； H.c.调拨出按照成本价记账； I.d.调拨退回按照成本价记账； J.e.目前还存在调拨出和退回计价按照调拨价记账的情况； K.f.调拨退出也可能存在按照成本价记账的问题，在实际业务中可能不按照调拨退出 处理，而按照调拨出处理，这时的成本实际是按照成本计价的。 L.报损、报溢的存货计价问题： M.a.报损、报溢单在审批时就确认了应该报损的金额； N.b.报损、报溢单在审批时只确认应该报损的数量； O.借还货业务：发生在帐外的借货业务肯定是为了销售，但借货时的成本是很难确定，财务在手工处理时经常在帐上挂红字，一是处理方便，同时也是为了隐瞒某些特殊问题。 特殊的销售退回业务：某些货品公司已经很长时间不经营，或客户退回的货品是公司根本上就不经营的货品，此时的货品成本的确定是令存货帐管理员头痛的事情，这样的规则一定要把握清楚。 二、流程图 存货帐管理的流程如下：（正向）
生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解
生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解 生产与存货循环审计讲解前言众所周知，财务审计两大重点领域就是收入和存货，其他项目包括一些特殊项目的审计相对来说更主要是在考察审计人员会计能力，但这两个项目则真正考验审计人员的审计业务能力。 收入审计依靠的是综合分析能力，是外向型知识结构体系的体现；存货审计依靠的是对企业内控流程和核算体系的洞察能力，是内向型知识结构体系的体现。 收入审计的综合性非常强，从了解企业的整体经营环境，到企业实体状况，一直到分析企业资金流，内外部证据之间的相互引证，包括公司客户、各类费用往来、税务、海关、外汇等一系列证据的取得，需要审计人员具有较多的财务知识以外的经营、法律、业务等方面的知识，更多的是强调外部证据与企业实体之间具有合理的逻辑关系。 存货审计的专业性则显得更重要，需要了解企业的产品生产流程、产品物理结构和企业对于定单和生产工单的处理、内部物流流转过程以及产品保管等一系列企业内部生产仓储制度，需要审计人员具有较多企业内控知识以及对企业内部数据的分析处理能力，更多的是强调内部证据逻辑一致性。
收入审计可能更多的需要风险导向来作为工具进行指导，而存货审计则更多的依靠企业内部控制及对其产生数据的一致性和合理性进行审计。当然收入审计和存货审计也不是完全独立的，两者之间必须相互印证，相互支持，方可为正确的审计意见提供依据。 本次分别从内控和实质性程序两方面分别对生产与存货循环进行讲解。 一、审计目标生产与存货审计主要是为了证实被审计单位管理层对存货作出的以下各项认定：存在：所记录的与存货相关的交易是真实发生的；记录的存货是真实存在的；生产过程中发生的各项费用是真实的。 完整性：所有的存货均已被记录；各项生产费用均已被记录。 权利和义务：所记录的存货是归被审计单位所有和控制。 计价和分摊：成本计算的准确性；计价方法的准确性(前后期间保持一致)；跌价损失计提的准确性；列报和披露：存货在财务报告中做出恰当的分类、描述和披露。
库存管理流程图
仓库管理流程图-仓库管理者必看物流中的仓库功能已经从单纯的物资存储保管，发展到具有担负物资的接收、分类、计量、包装、分拣、配送、存盘等多种功能。见以下仓库管理流程图。 物流中的仓库功能已经从单纯的物资存储保管，发展到具有担负物资的接收、分类、计量、包装、分拣、配送、存盘等多种功能。见以下仓库管理流程图： 一、成品进仓库管理流程图
1、仓库根据已审核《采购订单》内容准备成品收货。 2、厂家送货到达后，厂家提供《送货清单》给收货仓管员，《送货清单》应清晰显示送货单位名称、送货单位印章或经手人签名、货品的名称、规格、数量、采购订单号。收货仓管员将《送货清单》和对应的《采购订单》相核对。相核不符者拒收。相符者仓管员以《送货清单》和《采购订单》验收货品，收货量大于定购量时，仓库主管要通过营销部同意和取得营销部有权人的书面通知后才能超量收货。 3、仓管员收货无误后，在《送货清单》上签收，并加盖收货专用章，一联自留，一联交对方。 4、仓管员在电脑上开具《采购单》，并由仓库主管审核生效。将《采购单》打印一式三联，经仓库主管和仓管员签字加盖收货专用章后，第一联存根自留，第二联财务联连同送货单位的《送货清单》交财务，第三联对方联同时交财务。 5、返修品回仓，以对应的《采购退货单》为依据收货，仓管员核实货单无误后在电脑上开具《采购退返单》，注明原《采购退货单》号，并经仓库主管审核生效。 二、成品出仓管理流程图 1、仓库主管根据营销部传来的《销售订单》备货并作好记载，将配好之货品清单交质检部验货。质检部将合格成品装箱并在电脑上填制《装
箱单》，审核装箱单。在每个包装箱内放置一张装箱单。包装好的成品分类放到相应的仓库存放区域按仓库管理流程图进行操作。 2、质检部将《装箱单》汇总导出为未审核《销售单》，等待营销部总监审核发货。 3、仓管员根据客户持有的已盖章《销售单》和电脑里对应的《出仓单》（对于批发商）或《转仓单》（对于加盟商）发货。打印《出仓单》或《转仓单》一式二份，由仓管员、仓库主管和客户签字，一份交客户，一份仓库自留。 4、营销部业务流程 （1）营销部将客户传真来的《销售订单》输入电脑，并由营销部总监审核。查询当前仓库库存情况。若需要向厂家订货的，将《销售订单》导出为《采购订单》并审核。若仓库有货不需要向厂家订货，就将《销售订单》传给仓库，由仓库捡货装箱。
生产与存货循环的审计(完整版)
生产与存货循环的审计芁第十五章 艿讲解内容 蒇 蒄本章考情分析 蚀年份题 2010 年 芄 2011 年薃 2012 年型羀 聿单选题螀芅羅1题1分 螃多选题膇4题4分莇肃 节简答题羇膄膂1题6分 蚁综合题蚇 5 分膆 6 分薄 肁合计蒈 9 分芇 6 分蚂 7 分 蒀本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 膈 1. 了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/15.1 ）；
肄2. 教材表 15-2 （ P340/15.2 ）； 肅 3.存货监盘程序（包括表15-4 ，教材 P355）； 罿 4.存货计价测试（包括表15-5 ，教材 P357）。 羈考纲要求与教材变化 肆1. 测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 膃2. 能力等级：“ 3”。 蚃 3. 教材变化：本章教材内容在2012 年基础上基本未变。 虿本章重难点精讲 膇第一节生产与存货循环的特点 节了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） 肂（一）计划和安排生产环节的控制程序 荿1. 生产计划部门负责编制生产通知单； 羄2. 生产通知单必须进行连续编号控制； 蚄3. 生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产 计划书 , 由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 蒂4. 生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 膀 5. 生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 肆（二）发出原材料环节的控制程序 螂1. 生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。
库存业务流程优化
1)库存业务流程优化 2)仓库现行业务流程分析 1、现有流程难以及时了解库存信息。各部门无法了解库存量的最新信息，只能通过进、出、 销报表了解库存信息，信息不及时且准确性不高，生产调度系统大量依靠仓库的缺件报表安排生产。 2、现有流程仓库人员同时记录材料金额帐，记帐工作量大，且影响了仓库的日常料品发放 3、现有流程料品管理方法简单，只对少数大件有序列号管理。没有进行批号跟踪与控制， 难保证库存商品的先进先出，任何环节上出了问题，没法向上反溯原因，且容易造成物品的过期报废。 4、现行库房管理很多未进行分区管理，且完全手工操作，靠人脑记忆，工作量大，容易出 错，且人员变动易造成混乱。如库房（标准件库，材料库）资金积压，囤积大量物料（不少是由于历史生产制令临时取消，生产中断，而造成的相应制令下的物料堆积），生产时却找不到需要的原材料与零部件；对部分有时效性的采购，外协件，也不能合理利用，浪费资源与资金。 5、半成品仓库人员根据成品品种来管理各种料品，造成相互借用情况多，增加各种工作量 且易使管理混乱。 6、各分厂委外料品一般先入库，然后由其发出，外协完成后同样先入库再领用，既增加了 重复入库工作量又加长了生产周期。 7、加工毛坯库存在反复入库的情况。 8、不能对废料和边角余料进行有效管理，无法进行废料的再利用，无形中增加了生产成本 ,造成较大的浪费.。 9、成品库货发出后去向跟踪困难。 10、盘点工作量和难度大，因而盘点工作一般只能季度和半年度进行,目前盘点工作未有超 差容限的管理 11、没有建立合理的库存策略，管理手段简单、原始，仓库管理人员只负责物料的接收，保管和分拣出库，没有能力对物料提出需求来有效地控制库存水平，因而无法有效控制库存数量，保证合理库存水平 1 / 9
生产与存货循环的审计
第十五章生产与存货循环的审计 讲解内容 本章考情分析 年份 2010年2011年2012年 题型 单选题1题1分 多选题4题4分 简答题1题6分 综合题5分6分 合计9分6分7分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/）；
2.教材表15-2（P340/）； 3.存货监盘程序（包括表15-4，教材P355）； 4.存货计价测试（包括表15-5，教材P357）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节生产与存货循环的特点 了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） （一）计划和安排生产环节的控制程序 1.生产计划部门负责编制生产通知单； 2.生产通知单必须进行连续编号控制； 3.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 4.生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 5.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 （二）发出原材料环节的控制程序 1.生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。
2.生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。 3.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。 4.原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。 5.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。 （三）生产产品环节的控制程序 1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； 2.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 3.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。 4.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。 5.经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 （四）核算产品成本环节的控制程序 1.生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； 2.会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 3.存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 4.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处