案例分析
什么叫案例分析
什么叫案例分析案例分析是一种通过具体案例来进行分析和研究的方法，它可以帮助人们更好地理解问题的本质、找到问题的根源，并为解决问题提供可行的解决方案。
在商业领域，案例分析被广泛运用于市场营销、管理、战略规划等方面，以帮助企业更好地应对挑战、把握机遇。
在教育领域，案例分析也是一种常见的教学方法，通过真实案例的讨论和分析，帮助学生理解理论知识，并培养他们的分析和解决问题的能力。
首先，案例分析的核心是案例。
案例可以是真实发生的事件，也可以是虚构的情境，但无论如何，都要具有代表性和典型性。
一个好的案例应该能够涵盖多方面的因素，让人们有充分的信息和数据来进行分析。
在商业领域，一个成功的市场营销案例可以包括产品定位、营销策略、推广手段、销售数据等方面的内容；在管理领域，一个成功的管理案例可以包括领导力、团队协作、决策制定等方面的内容。
其次，案例分析需要有系统性和全面性。
在对案例进行分析时，不能只看到表面现象，而要深入挖掘问题的本质。
需要考虑到各种因素的相互影响，找出问题的根源，分析问题的发展趋势，预测可能出现的结果。
只有全面系统地分析，才能得出准确的结论，为解决问题提供有力的支持。
最后，案例分析需要有创造性和前瞻性。
在分析案例时，不能仅仅停留在过去的经验和教训上，而要有前瞻性地思考，提出创造性的解决方案。
要善于发现问题中的机遇，提出新的理念和方法，引领行业的发展。
只有有创造性地分析案例，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
总之，案例分析是一种非常重要的分析方法，它可以帮助人们更好地理解问题、找到问题的根源，并为解决问题提供可行的解决方案。
在商业领域和教育领域，案例分析都有着广泛的应用，它可以帮助企业更好地应对挑战、把握机遇，也可以帮助学生更好地理解理论知识、培养分析和解决问题的能力。
因此，掌握好案例分析的方法和技巧，对于个人和组织来说都是非常重要的。
典型案例分析报告范文6篇
典型案例分析报告范文6篇1. 案例名称：企业经营策略调整案例案例背景该企业是一家传统的制造业企业，产品主要销售给国内市场。
然而，随着国内市场竞争的加剧和消费者需求的变化，该企业的销售额开始下滑。
为了应对市场变化，企业决定进行经营策略调整。
调整内容1.市场调研：企业通过市场研究了解目标市场需求和竞争情况，确定了市场定位和目标群体。
2.产品创新：企业开展研发工作，进行产品创新和升级，以满足消费者对新产品的需求。
3.渠道拓展：企业通过与线上平台合作，拓展了销售渠道，增加了产品的曝光度。
4.品牌推广：企业加大了对品牌的宣传力度，通过广告、推广等方式提升产品知名度和美誉度。
5.价格策略调整：企业根据市场需求和竞争情况，进行了价格策略的调整，以提升产品竞争力。
调整效果经过上述调整，企业的销售额得到了恢复和增长。
市场调研使企业更好地理解了目标市场和消费者需求，产品创新提升了产品的竞争力，渠道拓展和品牌推广增加了产品的曝光度和认知度，价格策略调整提升了产品的市场竞争力。
2. 案例名称：团队合作问题分析案例案例背景某公司的项目团队一直存在合作问题，导致项目进度延误，质量下降，客户投诉增多。
问题分析1.沟通问题：团队成员之间沟通不畅，信息传递不准确，导致任务理解偏差。
2.缺乏目标共识：团队成员对项目的目标理解不一致，导致各自为政，影响整体合作效果。
3.缺乏协作意识：团队成员工作独立，缺乏协作，无法形成高效的工作合力。
4.领导问题：团队领导者缺乏有效沟通和指导能力，未能提供明确的方向和支持。
解决方案1.沟通提升：组织团队成员进行沟通培训，提升沟通技巧和效果。
2.目标明确化：团队领导者与成员一起讨论确定项目目标，并通过团队会议和工作计划明确任务和责任。
3.协作机制建设：鼓励团队成员之间相互交流和协作，建立团队合作机制，促进信息流动和任务完成。
4.领导力提升：团队领导者参加领导力培训，提升沟通、指导和协调能力，更好地领导团队。
十个经典案例分析
十个经典案例分析1. 案例一：泰坦尼克号沉船事件在1912年，泰坦尼克号的沉船事件震惊了世界。
这一事件发生后，人们开始了对海上航行的安全性的深刻思考。
泰坦尼克号的沉没造成了1500人的死亡，这位豪华的邮轮成了历史上最臭名昭著的船只之一。
泰坦尼克号沉船事件向人们展示了船只设计、紧急逃生措施以及船上救生设备等方面的不足之处。
2. 案例二：苹果公司与微软的竞争苹果公司和微软的竞争是商业世界中的一个经典案例，两个科技巨头之间的竞争可以追溯到上世纪80年代。
苹果公司的创新设计和用户友好的界面与微软的广泛市场份额形成了鲜明对比。
这场竞争推动了科技产业的发展，也对消费者的选择提供了更多的机会。
3. 案例三：麦当劳的快速服务模式麦当劳的快速服务模式被认为是餐饮业中的一项创新。
该模式的成功源于其高效的流程，从下订单到取餐，麦当劳致力于为客户提供迅捷、方便的体验。
这种模式对于其他快餐连锁店产生了巨大的影响，鼓励他们也采取类似的策略。
4. 案例四：可口可乐的全球营销策略可口可乐是全球范围内最著名的饮料品牌之一。
通过采用不同国家和地区的本土化市场策略，可口可乐成功地将其产品融入各种文化背景中。
无论是在中国还是在非洲，可口可乐都试图与当地消费者建立情感联系，从而打动他们的心灵，推动销售。
5. 案例五：亚马逊的快速配送网络亚马逊通过建立庞大而高效的配送网络，大大加快了消费者的送货时间。
从为客户提供两日内送货到如今的一日或瞬时送货，亚马逊的物流系统为电子商务业务设立了新的标杆，并对整个零售行业产生了重要影响。
6. 案例六：星巴克的社交媒体战略星巴克通过巧妙利用社交媒体，与消费者建立了紧密的联系。
他们在各种社交平台上发布各种创意内容，如独特的推文、有趣的视频和吸引人的图片。
星巴克的社交媒体战略提高了品牌的知名度，并鼓励消费者与品牌进行互动。
7. 案例七：华为的全球扩张作为中国最大的科技公司之一，华为在过去十年中迅速扩张至全球范围。
20种案例分析
年比一富拉尔基二电厂86年3号机断油烧瓦事故（一）、事故经过86年2月23日3号机（200MW）临检结束，2时25分3号炉点火，6时20分冲动，5分钟即到3000转/分定速。
汽机运行班长辛××来到三号机操作盘前见已定速便说：“调速油泵可以停了”，并准备自己下零米去关调速油泵出口门，这时备用司机王××说：“我去”，便下去了。
班长去五瓦处检查，室内只留司机朱××。
王××关闭凋速油泵出口门到一半（原未全开）的时候，听到给水泵声音不正常，便停止关门去给水泵处检查。
6时28分，高、中压油动机先后自行关闭，司机忙喊：“快去开调速油泵出口门”，但室内无值班员。
班长在机头手摇同步器挂闸未成功。
此时1—5瓦冒烟，立即打闸停机。
此时副班长跑下去把调速油泵出口门全开，但为时已晚。
6时33分，转子停止，惰走7分钟，经检查除1瓦外，其他各瓦都有不同程度的磨损。
汽封片磨平或倒状，22级以后的隔板汽封磨损较重，20级叶片围板及铆钉头有轻度磨痕。
转入大修处理。
（二）、原因分析1、油泵不打油，调速油压降低，各调速汽门关闭。
三号机于84年9月25日投产，11月曾发生大轴弯曲事故，汽封片磨损未完全处理，汽封漏汽很大，使主油箱存水结垢严重，主油箱排汽阀堵塞未能排出空气。
主油泵入口有空气使调速油压下降。
此次启动速度快，从冲动到定速只有5分钟，调速油泵运行时间短空气尚未排出，就急剧关闭调速油泵出口门。
过去也曾因调速油泵停的快，油压出现过波动，后改关出口门的方法停泵。
这次又操作联系不当，使油压下降。
2、交直流油泵未启动。
当备用司机关调速油泵出门时，司机未能很好的监视油压变化，慌乱中也忘记启动润滑油泵。
24伏直流监视灯光早已消失一直未能发现。
3、低油压联动电源已经切除。
20日热工人员未开工作票在三号机热控盘进行了四项工作，把热工保护电源总开关断开，工作结束忘记合上，致使低油压未能联动润滑油泵。
案例分析范文优秀11篇
案例分析范文优秀11篇案例分析报告篇一一、20xx年内科护理不良事件汇总：事件类型医嘱漏执行医嘱录机错误漏费或多收费给药错误皮试未填结果医嘱漏签名药液外渗检查单发错合计例数84102121129例比率27.5%13.8%34.5%6.9%3.5%6.9%3.4%3.4% 20xx年内科护理不良事件29例，发生例数最多的护理不良事件是医嘱漏执行，其次是护士站医嘱录机错误造成医嘱执行错误，其他不良事件包括漏收费或多收费，给药错误等。
二、原因分析：造成护理不良事件的主要原因是由于在护理工作中责任心不强、不遵守规章制度、查对制度流于形式、违反操作规程或技术水平低而发生。
1、护士对护士工作站系统操作不熟练，不了解收费标准，医嘱录入后未核对，造成少收费或多收费。
2、查对制度落实不到位：具体表现在用药查对不严，如给病人进行治疗时未严格做到“三查七对”，只喊床号，不喊姓名，更换液体时未做到床号、瓶签、输液卡、三对照，致使给患者输错液体或发错口服药。
3、不严格执行医嘱：表现在盲目的执行医嘱，错抄或漏抄医嘱，有时凭借主观印象，未能及时发现病人用药剂量的更改而对病人造成影响。
对医嘱执行的时间不严格，包括给药时间拖后或提前、错服、漏服、多服药，有的做过敏试验后，未及时观察结果或结果漏填、执行医嘱不及时等。
三、整改措施：1、护士长加强管理，对收费标准进行学习，全科护士进行电脑操作的培训，要求每一名护士必须会操作。
2、认真学习护理核心制度，严格执行医嘱查对制度。
医生下达医嘱后，护士先对医嘱进行认真检查，对有疑问的医嘱查明问清后方可处理。
发放口服药要让家属签字，执行医嘱时必须严格遵守“三查七对”制度，确保医嘱执行准确无误。
科室应组织全体护理人员学习细化查对制度执行流程。
坚持做好班班查对工作，护士长每周查对不少于两次。
3、提高护士安全防范意识，对一些特殊用药一定要有安全警示，可用红笔做标示加以提醒，认真落实操作前、中、后的查对。
案例分析报告
案例分析报告案例分析报告（精选5篇）随着个人的素质不断提高，报告的使用成为日常生活的常态，报告中涉及到专业性术语要解释清楚。
那么什么样的报告才是有效的呢？以下是小编帮大家整理的案例分析报告（精选5篇），欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
案例分析报告1不少人还记得20xx年北京街头出现的大大小小的亿唐广告牌，“今天你是否亿唐”的那句仿效雅虎的广告词着实让亿唐风光了好一阵子。
亿唐想做一个针对中国年轻人的包罗万象的互联网门户。
他们自己定义了中国年轻人为“明黄一代”。
失败的教训：缺少定位，融资过多1999年，第一次互联网泡沫破灭的前夕，刚刚获得哈佛商学院MBA的唐海松创建了亿唐公司，其“梦幻团队”由5个哈佛MBA和两个芝加哥大学MBA组成。
凭借诱人的创业方案，亿唐从两家著名美国风险投资DFJ、SevinRosen手中拿到两期共5000万美元左右的融资。
亿唐宣称自己不仅仅是互联网公司，也是一个“生活时尚集团”，致力于通过网络、零售和无线服务创造和引进国际先进水平的生活时尚产品，全力服务所谓“明黄e代”的18~35岁之间、定义中国经济和文化未来的年轻人。
亿唐网一夜之间横空出世、迅速在各大高校攻城略地，在全国范围快速“烧钱”：除了在北京、广州、深圳三地建立分公司外，亿唐还广招人手，并在各地进行规模浩大的宣传造势活动。
20xx年年底，互联网的寒冬突如其来，亿唐钱烧光了大半，仍然无法盈利。
此后的转型也一直没有取得成功，20xx年亿唐公司只剩下空壳，昔日的“梦幻团队”在公司烧光钱后也纷纷选择出走。
亿唐失败的最大问题就是没有定位。
这也是大部分互联网创业者公司的问题。
浮夸，不愿意沉下心帮用户解决实际的问题，而是幻想凭钱就可以砸出一个互联网集团出来。
亿唐对中国互联网可以说没有做出任何值得一提的贡献，也许唯一贡献就是提供了一个极其失败的投资案例。
它是含着金汤匙出生的贵族，几千万美元的资金换来的只有一声叹息。
后续发展：20xx年5月，域名由于无续费被公开竞拍，最终的竞投人以3.5万美元的价格投得。
案例分析报告范文优秀7篇-最新
案例分析报告范文优秀7篇案例，就是人们在生产生活当中所经历的典型的富有多种意义的事件陈述，而案例分析题是向考生提供一段背景资料，然后提出问题。
为您带来了7篇《案例分析报告范文》，希望能够给您提供一些帮助。
案例分析总结篇一20xx年3月2日，xxxx钻井队为了加强安全工作，利用完井整训时间，由队长、书记负责组织全队职工参加的“分析案例，我要安全”为主题的案例分析会，举一反三，在全队范围内开展了查隐患、保安全活动，为我队的安全生产奠定了基础。
通过案例分析，总结经验教训，我们主要吸取一下教训：1、在2米以上高空，系好安全带，认真执行安全保护措施，防止意外事故的发生；2、增强职工的安全意识，经常以案例分析形式进行教育，加强职工的自我防范能力、自我保护意识。
3、加强安全管理，强化职工的风险识别能力，实现安全要我向我要安全的转变。
4、加强安全培训工作，确保职工自觉的履行安全职责，进一步明确自己应该遵守安全作业程序、熟悉在紧急状态下采取的自救能力。
5、强化安全制度的落实力度，落实集团公司的《反违章禁令》，做到安全工作只有规定动作，没有自选动作，坚决杜绝三违现象的发生。
6、强化安全培训，从思想入手，让安全措施入职工的脑和心，从根本上增强职工的。
安全意识，使警钟长鸣。
7、加强施工作业现场安全监督管理，严格落实《反违章禁令》，在施工现场坚决杜绝三违现象，确保安全工作的顺利进行。
8、强化职工的安全教育，增强职工对本岗位操作的重要认识，加强职工自我保护和保护他人的安全意识，不断强化危险因素认识。
9、加大安全制度的执行的力度，做到监督到位、管理到位，使增强安全操作标准的执行力。
通过两起案例的分析，这是两本反面教材的教科书，血的的教训告诉我们，带血的生产我们不能要，带血的效益不能要，使我们深刻的认识到安全的重要性，通过分析我们查摆身边的事故隐患，我们还存在着习惯性违章，个别员工安全意识不强，风险识别认识不清，培训力度需要进一步加强等问题，为了落实《反违章禁令》和确保我队的安全工作的顺利进行，我队制定了反违章、查隐患方案，有效的遏制了事故的发生，为我队的安全工作奠定了基础。
案例分析报告(通用4篇)
案例分析报告（通用4篇）案例分析报告篇一一、基本情况XX(化名)，X，XX岁，小学X年级学生。
1、该生学习成绩差，上课不专心听讲，作业经常不完成，而且书写马虎。
2、人际关系不好，总是欺负弱小的同学，总以强者形象出现，喜欢捉弄别人，在校经常会因一些小事与别人闹矛盾，然后就开始骂人，打人。
同学们都不喜欢与他相处。
3、**纪律差，上课时有话就说，没有留心听课、认真思考、举手回答的习惯。
二、原因分析1、该生从小就跟在爷爷、奶奶生活，学习方面，在家里也没有人辅导，一到家就是去玩。
2、因为从小跟爷爷奶奶生活，大人对他言听计从，没有约束他去做一些不应做的事情。
千方百计满足他，渐渐形成横蛮任性的性格。
3、后来父亲怕他吃亏，叫他回击欺负他的人，渐渐地，他由一个受他人欺负的人转为一个欺负他人的人，由一个弱者变成一个大“天王”，令老师极其头疼。
(父亲错误的引导方式)总之，该生以自我为中心，不接受别人的意见，他并没有认识到来学校是来学知识、学文化的，更没想到来学校是要遵守纪律的。
对待这类孩子，一下子的批评教育是不能解决问题的，解铃还须系铃人，来源于家庭的病症，需要家庭的密切配合，学生的健康人格才能有效地培养。
三、综合分析与诊断该儿童目前要解决的主要有三方面问题：1、攻击性行为；2、人际关系；3、学**惯。
为什么会有这些问题，具体分析如下：1、攻击性行为：根据儿童的成长经历，攻击性行为的产生主要是经验习得的结果。
人的行为都有"趋利避害"的特点，之所以选择某种行为，主要是这种行为能给当事人带来某种利益。
本案中的"攻击性行为"的最初形式是"被打"，而他打小朋友是角色的转换，但当他打了小朋友后没有任何的"惩罚"出现，就再一次证明了这种行为是可行的。
"强者打人"与"弱者挨打"的体验在认知上让他强化了这种打人的行为，让他在认知上强化了这种行为的合理性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
答案：①注册会计师于2008年1月15日函证，并于2007年1月22日收到函证结果，有可能在2008年1月1日至2008年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关付款凭单复印件邮寄过来，以便查找。
②注册会计师于2008年1月15日函证，并于2008年1月19日收到函证结果，注册会计师应对近期退货情况进行检查，有可能在2007年12月25日至2008年1月19日已收到退回的货物，被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。
③在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。
注册会计师应检查代销合同，确认是否属于受托代销方式，如果确定属于受托代销应要求被审单位冲销确认的销售收入及应收账款。
④在采用分期收款销售方式下，在合同约定收款期已到，但仍未收到确认应收账款时，注册会计师应检查购货合同，并检查2007年底和2008年1月是否收到首付300000元，如果未收到应按300000元确认应收账款，而非900000元。
⑤注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。
采取其他替代审计程序。
重视对实物资产的监盘
李晓慧存货监盘是指注册会计师现场监督被审计单位存货盘点，并进行适当的抽查。
从国内外证券市场上发生的一些重大财务欺诈案件分析，注册会计师不重视对实物资产的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，注册会计师在会计报表审计中，应当按照独立审计准则的要求实施对实物资产的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
一、有效控制对实物资产的监盘
案例：
美国道提斯食品公司是个上市公司，道提斯食品公司格雷温斯分部是一个储货中心，专门负责批发冰冻食品，其总经理那斯温特是一个刚刚由销售员提升进来的雄心勃勃的年轻人。
他升任不久，该分部因业绩不佳和未能完成利润目标而接连受到总部的批评，他感到压力大。
为提升业务，那斯温特开始采取诸如在实有存货报告书中混入虚假的存货项目登记表、更改存货计算单位和直接在存货日记账上输入虚构的存货等简单的造假方法，在上报总部的月度业绩报告中虚增存货，致使1980-1981年间，道提斯食品公司合并净收益因此而分别虚增了15%和39%。
在1980-1981年间，格特曼会计师事务所受托道提斯食品公司年度会计报表审计业务，为什么专业注册会计师竟没有发现道提斯食品公司如此简单的存货造假呢？分析其主要原因可归结为负责该审计项目的格特曼会计师事务所合伙人汤姆斯·韦森和主审注册会计师法莱克·波拉没有严格控制对实物资产的监盘：
1．在发现道提斯食品公司存在如下情况时，韦森和波拉没有对存货采取不同于常规程序的详查方法：（1）存货在道提斯食品公司资产负债表中约占总资产的40%；（2）道提斯食品公司（特别是格雷温斯分部）的存货内部控制制度存在很多薄弱环节；（3）在1980~1981年间，格雷温斯分部的存货余额大量增加，使得该分部的存货周转率大大低于正常水平。
2．注册会计师实地盘点时马马虎虎，不能勤勉尽职。
如注册会计师因怕冷而在格雷温斯分部的冷库里清点存货时敷衍了事；在1980年的存货实地盘点后，那斯温特又向韦森和波拉交来三张虚假的存货登记表，并声明是注册会计师在盘点时忽略的，韦森和波拉只是粗略地核对后，便把表上所有金额归入格雷温斯分部的存货余额中。
3．不重视对存货盘点差异的追查。
1981年，负责存货盘点的注册会计师发现存货登记表上的数目与计算机打印出来的年末存货余额不符，他通知了韦森并给那斯温特写了一份备忘录，要求他做出解释，但那斯温特没有答复，韦森也没有追查此事，波拉在复核工作底稿时也没有关注监盘人员对存货差异提出的疑虑。
分析：
自1939年迈克逊·罗宾斯案发生后，存货监盘已成为注册会计师审计的公认审计程序，但在现实中，仍然存在着许多因不重视对实物资产的监盘而增大审计风险的事件。
注册会计师不重视对实物资产的监盘通常表现在两个方面：一是不对实物资产实施监盘；二是虽然对
实物资产实施监盘，但只是机械地履行程序，而不实质性地控制监盘程序的实施。
如本案例中，注册会计师发现存货约占总资产的40%，道提斯食品公司（特别是格雷温斯分部）的存货内部控制制度存在很多薄弱环节等具体情况时，没有扩大监盘范围；注册会计师在实地盘点时，因怕冷不认真清点；对于盘点数和账面数之间的差异，注册会计师没有追查取证就予以确认，这种不严格控制监盘程序的做法与不实施监盘程序一样，都不能取得确认存货数量和状况的有效证据，潜在风险很大。
在审计实务中，主审注册会计师或项目经理负责监盘计划的制定和对实施监盘程序进行控制，但具体清点人员往往是一些缺乏经验的助理人员，因此，监盘风险可能源自两个方面：一是具体实施监盘的助理人员因怕冷、怕脏等原因工作不认真或因缺乏经验而操作不当；二是负责审计项目的主审注册会计师或项目经理不能够有效地控制监盘的全过程。
为保证监盘质量和避免监盘风险，主审注册会计师或项目经理应该严格指导、控制和复核监盘程序的实施，必要时，还应当利用分析性程序取得证据来为指导、控制助理人员实施监盘提供指引，即主审注册会计师或项目经理应当考虑以下问题，来判断监盘程序实施是否充分和适当，进而指导助理人员扩大监盘范围或采用更有效的监盘方法：（1）存货的增长是否快于销售收入的增长？（2）存货占总资产的百分比是否逐期增加？（3）存货周转率是否逐期下降？（4）运输成本占存货成本的比重是否下降？（5）销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？（6）销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？（7）存货的增长是否快于总资产的增长？（8）是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？（9）下一年度是否存在过入存货账户的转回分录？但在本案例中，负责道提斯食品公司审计的合伙人和主审注册会计师不仅没有实施分析性程序来指导助理人员实施监盘，甚至连最基本的谨慎做法都没有做到，如没有认真复核监盘工作底稿、不重视对被审计单位临时补充资料和助理人员提出的疑问实施追加审计程序，这是合伙人和主审注册会计师的严重失职，他们理应为此付出代价。
二、采取正确的监盘方法
案例：
华兴公司是一个拥有遍布全国37个销售网点的陶瓷制造和销售企业，也是精华会计师事务所的老客户。
注册会计师李浩担任华兴公司2002年度会计报表审计的项目经理，他计划从37个销售网点中选出4个销售网点进行盘点，于是他提前数月通知华兴公司拟要参与盘点的销售网点，当华兴公司盘点工作准备就绪后，李浩委派张磊等4名助理人员（都是新毕业的大学生）前去参与华兴公司4个销售网点的存货盘点，张磊等助理人员在广州等4个销售网点发现仓库里堆放着装着陶瓷制品的大箱子，箱子的外表贴着“数量：68件，品质：一等品”的标识，他们清点了大箱子的数量，发现清点数量与销售网点报来的在途数量相加，与账面存货数量一致，就形成了存货监盘的工作底稿，交给项目经理李浩，李浩粗略地看了张磊等形成的存货监盘工作底稿，就据此确认华兴公司存放在各个销售网点陶瓷制品892
万元。
但事实上，华兴公司由于被所欠往来款项拖累，2002年度现金流量严重不足，影响生产，致使各个销售网点缺乏存货，销售网点的仓库里只有20万元以往年度没有销售出去的等外品及残次品。
华兴公司虚构存货872万元的途径极为简单：（1）盘点时把散放在不同处所的存货集中到注册会计师拟要盘点的4个销售网点；（2）大箱子里有的是空的，有的装的是等外品及残次品；（3）直接虚报在途存货。
分析：
在现实中，被审计单位虚构存货的方法通常有：（1）装存货的容器或箱子是空的，或堆放时中间是空的；（2）装存货的容器或箱子外表贴的是误导性的标识，里头装的是下脚料、呆滞品或低价品；（3）把他人寄销、他人存放、租赁的存货以及已经销售出去但没有提货的商品计入盘点表中；（4）移动存放在不同处所的存货，重复盘点；（5）更改计量
单位或在存货计量工具和方法上弄虚作假；（6）溢计在制品的完工程度；（7）虚构在途存货。
对于这些作假方式，注册会计师只要合理安排监盘，采用适当的监盘方法，是能够查证出来的。
本案例中，注册会计师监盘方法不当主要表现在：（1）存货监盘范围过小，37个销售岗点只选择了4个实施监盘；（2）抽点前预先通知客户，使客户有了造假的时间和准备；（3）对于陶瓷制品这种易碎的存货，没有实施特殊的监盘程序；（4）实地清点时没有开箱验证，清点数量和观察其品质状况；（5）对于客户报来的在途存货，没有追加审验程序予以确认；（6）项目经理没有认真指导的控制助理人员实施监盘等，这都导致监盘程序形同虚设，无法查证出被审计单位虚构的存货。
在审计实务中，注册会计师对于以下具有特殊性质的存货，应当实施特殊的监盘方法予以确认：（1）易腐烂、易变质和易碎的存货；（2）时髦或更新换代快的存货；（3）高新科技或具有高、精、尖性质的存货；（4）在流水作业线上或流动性较强的存货；（5）存放处所特殊的存货；（6）计量方法和计量工具特殊的存货。
注册会计师在监盘这些存货时，应该借助对以往存货变动情况的统计分析以及对制造、运输和保管存货的成本和费用分析，通过实地察看存货，必要时借助专家的工作来确认存货的数量和状
况。
（作者单位：中国注册会计师协会）。