现金流量核算规定
新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)
一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法.业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列.1."销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据"主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、"应收票据”、"预收账款”及”库存现金”、”银行存款"等账户分析填列.本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额)+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金).如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上.(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。
2。
”收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费.本项目可以根据”库存现金”、"银行存款"、”应交税费"、"营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金"、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据"、"预付账款”、"库存现金"、”银行存款"、”主营业务成本"、”其他业务成本""存货”等账户的记录分析填列。
经营活动产生的现金流量核算内容
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现金流计算公式范文
现金流计算公式范文
现金流是指企业或个人在一段时间内所产生的现金收入与现金支出的
净额。
现金流计算可以帮助企业或个人评估其经营活动的健康状况、现金
流量的稳定性以及其短期偿付能力。
1.现金流入
现金流入是指企业或个人在一段时间内所收到的现金，包括销售收入、投资收益、借款等。
现金流入=销售收入+投资收益+借款等
2.现金流出
现金流出是指企业或个人在一段时间内所支付的现金，包括采购成本、工资支出、税费缴纳等。
现金流出=采购成本+工资支出+税费缴纳等
3.净现金流量
净现金流量是指企业或个人在一段时间内净收到或净支付的现金，即
现金流入减去现金流出。
净现金流量=现金流入-现金流出
4.现金流量净额
现金流量净额是指企业或个人在一段时间内现金收入与现金支出的差额。
现金流量净额=现金流入-现金流出
5.现金流量比率
现金流量比率是衡量企业或个人短期偿债能力的指标，计算公式如下：现金流量比率=现金流量净额/当期经营活动净利润
需要注意的是，现金流计算公式只能作为参考指标，不能单纯依赖于
该指标进行决策。
因为现金流量的计算与预测需要考虑到诸多因素，如经
营环境的变化、行业竞争的激烈程度、经济周期的波动等。
因此，在进行
现金流量分析和决策时，还需要结合企业或个人的具体情况进行综合评估。
现金流量表核算的会计科目 -回复
现金流量表核算的会计科目 -回复
现金流量表是企业会计报表的重要组成部分，它反映企业现金流入和流出的状况，对企业经营和财务决策具有重要意义。
在编制现金流量表时，需要对相关的会计科目进行核算。
首先是现金流入方面，常见的会计科目包括销售收入、投资收益、借款等。
销售收入是企业主要的现金流入来源，需要对其不同类型进行细分核算，比如按销售渠道、按产品类别等。
投资收益包括股息、利息、租金等，需要对不同来源进行分类。
借款是企业的融资渠道之一，需要对借款金额、借款期限、利率等进行详细记录。
其次是现金流出方面，常见的会计科目包括采购成本、工资、纳税、债务偿还等。
采购成本是企业主要的现金流出来源之一，需要对不同的采购种类进行细分核算。
工资是企业的固定支出，需要记录详细的工资构成，包括基本工资、福利等。
纳税是企业的义务和责任之一，需要对各种税种进行分别核算。
债务偿还是企业的负债之一，需要对偿还期限、利率等进行明细记录。
总的来说，现金流量表的编制需要对企业的收入和支出进行详尽核算，确保数据的准确性和完整性。
只有在正确核算会计科目的基础上，才能得出准确的现金流量表，为企业经营和财务决策提供参考。
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《企业会计准则讲解》第三十二章现金流量表
第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。
合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
企业会计准则第31号--现金流量表
第四章“投资活动现金流量”部分共两条： 1、投资活动的定义：投资活动，是指企业长期资产 的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活 动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视为 现金，所以将其排除在外。 2、经营活动现金流量需要列示的项目：投资活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目： (1)收回投资收到的现金； (2)取得投资收益收到的现金； (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
6、增加的披露信息，增加了企业应当在附注中披露 与现金和现金等价物有关的下列信息，包括： （1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中 的相应金额。 （2）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司 使用的大额现金和现金等价物余额。
现金流量表的参考格式（见准则31 附录）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
金蝶软件对策
新准则《企业会计准则第31号－－现金流量表会计准 则》：投资活动的现金流量项目增加：处置子公司及 其他营业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营 业单位支付的现金净额；现金流量表补充资料披露中 增加项目：公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
的任何递延或者应计项目，以及源于投资与融
的现金流量有关的收入或者费用项目” 即国际 会
计准则鼓励主体采用直接法报告经营活动现金 流
量，但也可以采用间接法；我国会计准则规定， 编制现金流量表必须采用直接法，同时要求在
附 注中按间接法将净利润调整为经营活动现金流
量 的信息。 3、股利和利息： 《IAS7号—现金流量表》中第31条规定：“由
第三章“经营活动现金流量”部分分4条 1、经营活动现金流量的列报方法 ：经营活动，是指 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企 业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直 接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示 经营活动的现金流量。 2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现 金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期 存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折 旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金 项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非 现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他 项目进行调整取得。 3、经营活动现金流量需要列示的项目：经营活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，可以反映企业的现金收入和支出情况。
为了编制准确的现金流量表，需要使用不同的方法，其中最常见的是公式法和辅助核算法。
公式法是指通过对企业的利润表和资产负债表进行调整，计算出企业的现金流量。
具体的公式为：
现金流量净额 = 经营活动现金流入额 - 经营活动现金流出额
+ 投资活动现金流入额 - 投资活动现金流出额 + 融资活动现金流
入额 - 融资活动现金流出额
其中，经营活动现金流入额包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；经营活动现金流出额包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等。
投资活动现金流入额包括收到投资收益、处置固定资产等；投资活动现金流出额包括购买固定资产、取得子公司等。
融资活动现金流入额包括发行债券、吸收投资等；融资活动现金流出额包括偿还债务、分配股利等。
辅助核算法是指通过对各项经济业务进行分类和记录，计算出企业的现金流量。
具体的辅助核算方法包括：
1.现金收支日记账法：记录企业每日的现金收入和支出情况，以及现金的转移和余额变化情况。
2.银行对账单法：对企业银行账户的对账单进行核对，计算出企业每月的银行存款的变化情况。
3.票据核算法：记录企业的各种票据的收付情况，包括付款凭证、
收款凭证、汇票等，计算出企业的现金收入和支出情况。
通过以上的公式法和辅助核算法，可以计算出企业的现金流量，为企业管理和决策提供重要的参考。
现实中现金流量的计算
现实中现金流量的计算现金流量的计算是财务分析和投资决策中的关键步骤，它涉及到企业或个人在一定期间内的现金流入和流出。
现金流量的计算通常分为三个阶段：筹建期间（建设期间）、营业期和终结期。
在筹建期间，现金流量主要包括固定资产投资、无形资产投资、开办费以及其他长期资产的支出。
这个阶段的现金流量主要是负值，因为企业在这个阶段需要进行大量的资金投入。
进入营业期后，现金流量表现为净现金流量，即现金流入量减去现金流出量。
营业期的现金流量计算涉及多个方面，包括销售收入、付现成本、所得税等。
具体来说，营业期现金流量可以通过以下公式计算：营业期现金流量= 销售收入-付现成本-所得税，或者也可以表示为：营业期现金流量= 营业收入×（1-企业所得税率）-付现成本×（1-企业所得税率）+ 非付现成本×企业所得税率。
这里的非付现成本包括固定资产折旧、无形资产摊销和开办费的推销等。
在终结期，现金流量主要包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响和垫支营运资金的收回。
终结期现金流量的计算相对复杂，需要考虑固定资产的残值回收、垫支营运资金的回收以及税务处理等因素。
除了以上三个阶段的现金流量计算外，还需要注意现金流量的折现处理。
由于资金在不同时间点的价值不同，因此需要对现金流量进行折现处理以反映资金的时间价值。
常用的折现方法包括静态投资回收期、动态投资回收期、净现值（NPV）和内部收益率（IRR）等。
总的来说，现金流量的计算需要综合考虑企业或个人在一定期间内的所有现金流入和流出，并选择合适的折现方法进行处理。
正确的现金流量计算对于财务分析和投资决策具有重要意义。
完整版现金流量表核算方法
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况咯项目，并确定现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中投资活动产生的现金流量”各项目，并确定投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额二现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中经营活动产生的现金流量’各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
工程经济学-现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
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折旧的计算（续）
1、直线折旧法
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等
年折旧额
固定资产原值 固定资产净残值 折旧年限
年折旧率
年折旧额 固定资产原值
100%
1
预计净残值率 折旧年限
注：固定资产净残值是预计的折旧年限终了时的固定资产
残值减去清理费用后的余额。固定资产净残值与固定资产 原值之比称为净残值率，净残值率一般为3%~5%，各类 固定资产的折旧年限由财政部统一规定。
按照会计核算方法，总成本费用含有既不属于现金流 入也不属于现金流出的折旧费与摊销费，因此计算现 金流出时必须把折旧费和摊销费从总成本费用中剔除。
第二章 现金流量及其构成
16
二、经营成本
经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在生
经产营经成营本期的总经成常本性费的用实际折支旧出与。摊销费 借款利息支出
年折旧率
折旧年限 固定资产已使用年限 折旧年限 （折旧年限 1） 2
100%
年折旧额 (固定资产原值 期末残值) 年折旧率
第二章 现金流量及其构成
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例 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年， 寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备
年折旧额。
➢年数总和法
年折旧率 i 100% 15
年折旧率
2 折旧年限
100%
年折旧额 固定资产净值 年折旧率
最后两年折旧额 固定资产净值 固定资产净残值 2
第二章 现金流量及其构成
24
例 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年， 寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备
年折旧额。
➢双倍余额递减法
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现金流量核算说明
一、支付货款（原材料、广告费）、转介绍，现金流量选择：购买商品、接受劳务支出的现金；客商选：公共客商；
二、支付装修款，现金流量选择：购建固定资产、在建工程、无形资产和其他无形资产支付的现金；客商选：公共客商；
三、支付工资、，现金流量选择：支付给职工以及为职工支付的现金；客商选：公共客商；
四、支付的各项税费现金流量选择：支付税费相关的现金；客商选：公共客商；
五、日常费用报销，现金流量选择：支付其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
六、支付员工借款，现金流量选择：支付其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
七、收入（退费银行存款负数），现金流量选择：销售商品、接受劳务支出的现金；客商选：公共客商；
八、收到员工借款、社保等，现金流量选择：收到其他与经营活动相关的现金；客商选：公共客商；
十、现金流量选择：收、支付其他与经营活动相关的现金；
十一、提取现金、存现、银行之间转账、活期转定期、定期转活期，现金流量选择：不涉及现金流量的现金收支；客商选：公共客商；
十二、投资款，现金流量选择：投资所支付的现金；客商选：被
十三、
十四、投资方；
十五、机构支付贷款本金及利息，结算，不涉及资金科目，现金流量选择：支付其他；客商选：公共客商；。