资金流量核算内容与框架
资金流量核算—实物交易
第二节 收入分配与使用核算
描述从增加值到可支配收入的整个分配过程， 及可支配收入用于消费支出的使用过程。
一、收入分配和使用核算的范围 二、收入分配（初次分配和再分配）的流程 三、收入使用——消费与储蓄核算
一、收入分配和使用核算的范围
收入分配的对象是增加值，以增加值为起点进行核算， 目的是反映增加值如何通过不同的途径分配给各单位 形成各单位的可支配收入。
资金流量实物表简表见115页，详表 见138页
2、资金流量核算的规则：
服从国民经济核算的总体规则，包括： 复式记账 权责发生制 现价计价
三、资金流量实物交易核算的内容
1、实物交易核算内容：
增加值的分配
收入的使用
储蓄的使用
（形成可支配收入）（消费+储蓄） （非金融投资）
2、实物交易核算的规则
第一、权责发生制 第二、现价计价 具体例子见117页
产生四 种流量
劳动报酬
劳动要素所得
生产税净额
政府所得
财产收入 总营业盈余（含折旧） 资本要素所得
这四种流量被称为生产性收入
2、初次分配核算的层次
有两个层次： 收入形成核算 初始收入分配核算
第一、收入形成核算
站在生产者的角度将增加值分配给各个生产参与者 的过程。
劳动报酬： 劳动要素所得 涉及流量 生产税： 政府所得
9
二、资金流量核算的 基本框架和规则
1、基本框架： 资金流量核算以资金流量表为载体， 整个框架通过资金流量表的结构反映。
资金流量表结构：
采用“交易项目×机构部门”的矩阵式表式 主栏为资金流量的交易项目：反映资金流量的各项指标
宾栏为机构部门，每个机构部门下设 使用 和来源 ， 分别记录各项目下各种资金的流量和流向 其中， 使用 表示支出和资金的流出， 来源 表示收入和资金的流入
8-国民经济账户体系
Chapter 8 国民经济账户体系
28
SNA的账户设置
序号 国民经济总体
机构部门 国外（V）
0 货物和服务账户 ——
I
生产账户
货物和服务账户
II
收入分配和使用账户
初始收入和经常 转移账户
III
积累账户
积累账户
IV
资产负债表
资产负债表
Chapter 8 国民经济账户体系
29
I. 生产账户
I.1
生产账户
21.Earn from
67 18.Payoff to
22.borrowing
56 19.lending
total
663 total
credit 499 95 69 663
❖ 以上构成一个小型的国民经济账户体系。
❖ 国民经济账户不仅具备收付式平衡表的一般特点， 还具有下面的优点：表内总计平衡，表外借贷对 应，数据相互验证，便于观察分析。
18
（二）账户中的平衡项
❖ 交易账户的平衡项大多出现在左边； ❖ 资产负债账户，平衡项是净值，出现在账户右边； ❖ 积累账户中的非交易账户，平衡项为净值的变化，
出现在账户右边。
Chapter 8 国民经济账户体系
19
（二）账户中的平衡项
❖ 平衡项在账户形式上的作用 ▪ 使单个账户得以平衡 ▪ 使相邻账户得以连接
16
账户两方的术语
❖对于增加一个部门之经济价值的交易，SNA 采用 来源(resources)这样的术语。例如，工资与薪金 是其接受单位或部门的来源。按照惯例，来源放在 经常账户的右方。
❖ 账户的左方被称为使用(uses)，使用是指减少一个 部门之经济价值的交易。仍以工资与薪金为例，对 于支付的单位或部门而言，它们是使用。
财务会计现金流量表的编制方法及计算公式
现金流量表的编制方法及计算公式一、主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、主表的“投资活动产生的现金流量净额”1、收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
核算体系的基本框架、概念、分类和核算原则
三、 核算体系的分类
(一) 机构单位和机构部门分类
机构单位是指有权拥有资产和承担负债，能够独立从事经济活动并与其他实体进行交易的经济实体。机构单位具有基本特点：
l 有权独立拥有货物和资产，能够与其他机构单位交换货物或资产的所有权;
l 能够作出直接负有法律责任的经济决定和从事相应的经济活动;
2. 金融机构与金融机构部门
金融机构指主要从事金融媒介以及与金融媒介密切相关的辅助金融活动的常住单位，它主要包括中央银行、商业银行和政策性银行、非银行信贷机构和保险公司。所有金融机构归并在一起，就形成金融机构部门。
3. 政府单位政府部门
政府单位指在我国境内通过政治程序建立的、在一特定区域内对其他机构单位拥有立法、司法和行政权的法律实体及其附属单位。政府单位的主要职能是利用征税和其他方式获得的资金向社会和公众提供公共服务;通过转移支付，对社会收入和财产进行再分配。它主要包括各种行政单位和非营利性事业单位。所有政府单位归并在一起，就形成政府部门。
3. 具有收入和支出会计核算资料。核算体系根据国民经济行业分类国家标准和统计基础情况确定产业部门分类。随着统计基础的改善，产业部门的分类要逐步细化，以更好地满足宏观经济管理、社会公众和对外交流工作的需要。
四、 核算原则
(一).权责发生制原则
在国民经济核算中，各种交易的记录时间是按照权责发生制原则来确定的，即交易在债权债务发生、转移或取消的时间记录。这一原则适用于各种交易，包括同一机构部门内部的交易。权责发生制原则意味着交易在其实际发生时记录，而不是在相应的收入与支付发生时记录。
第三章 国民经济核算
国民经济核算体系，是指为进行国民经济核算而制定的标准和规范。
国家统计局从1993年开始在全国逐步实施《中国国民经济核算体系(试行方案)》，2003年国家统计局对《中国国民经济核算体系(试行方案)》进行了全面系统修订，形成了我国国民经济核算工作新的规范性文本《中国国民经济核算体系(2002)》。
财务报告分析的框架结构(3篇)
第1篇一、引言财务报告分析是对企业财务报表、附注和其他相关信息的综合分析。
它有助于揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量，为利益相关者提供决策依据。
财务报告分析的框架结构主要包括以下几个方面：二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）分析企业的资产结构，关注流动资产、非流动资产和无形资产的比例，以及资产质量。
（2）分析企业的负债结构，关注流动负债、非流动负债和长期负债的比例，以及负债质量。
（3）计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，评估企业的偿债能力。
2. 利润表分析（1）分析企业的营业收入、营业成本、期间费用等指标，评估企业的盈利能力。
（2）计算毛利率、净利率、总资产报酬率等指标，评估企业的盈利水平。
（3）分析企业的营业外收支，了解企业非经常性损益的影响。
3. 现金流量表分析（1）分析企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，了解企业的现金流入和流出情况。
（2）计算经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额，评估企业的现金流量状况。
（3）计算现金流量比率、现金流量充裕度等指标，评估企业的现金流稳定性。
三、财务比率分析1. 盈利能力分析（1）计算毛利率、净利率、总资产报酬率等指标，评估企业的盈利能力。
（2）分析企业的成本费用控制情况，了解企业成本费用结构。
2. 偿债能力分析（1）计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，评估企业的偿债能力。
（2）分析企业的债务结构，了解企业债务风险。
3. 运营能力分析（1）计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，评估企业的运营效率。
（2）分析企业的资产利用情况，了解企业资产运营效率。
4. 成长性分析（1）计算营业收入增长率、净利润增长率等指标，评估企业的成长性。
（2）分析企业的投资活动，了解企业未来发展趋势。
四、财务趋势分析1. 对比分析（1）对比企业不同年度的财务指标，了解企业财务状况的变化趋势。
（2）对比企业同行业其他企业的财务指标，了解企业在行业中的地位。
第十一章 国民经济核算体系
第十一章 国民经济核算体系
学习目的： 1．了解国民经济核算的作用和基本分类， 以及国民经济核算体系的基本框架； 3．熟悉投入产出核算、资金流量核算和 国际收支核算的基本内容。
11-2
第一节 国民经济核算体系概述
一、国民经济核算体系及其作用 • 国民经济 是由多个生产部门、生产单位，多个生产环节组成的错综复杂的经济整体。 从横向上看，国民经济是由社会产品的各个生产部门所组成；从纵向上看， 国民经济是由社会产品的生产、分配、流通和使用等再生产环节所组成。 • 国民经济核算 即国民经济统计，它是以整个国民经济或社会再生产过程为对象的宏观核 算，通过运用科学的核算方法和统计指标体系，研究国民经济运行过程和结 果的数量规模、数量联系和数量规律。 • 国民经济核算体系 是指通过国民经济核算对一个国家（或地区）的各种经济总量、结构和相 互联系进行数量测定，对国民经济运行全过程进行的系统描述。 物质产品平衡表体系（material products balance system） 简称MPS体系，它把生产范围定为物质产品生产适用于中央计划经济国 家的国民经济核算，也叫东方体系。 国民账户体系（system of national accounts） 简称为SNA体系，其生产部门几乎囊括了所有的社会活动部门，不但包 括物质性的生产，还包括广泛的非物质性的生产。SNA体系主要适用于实行 市场经济体制的国家，也叫西方体系。
11-7
第二节 国民生产总值核算
• • 劳动者报酬 是指从事生产或服务得到的全部报酬 。 生产税净额 是指生产税减去生产补贴后的差额。 生产税是指政府对生产单位从事生产销售和经营活动以及因从事生产活动使 用某些生产要素所征收的各种税金、附加费和规费。 固定资产折旧 是指一定时期为弥补固定资产损耗，按照核定的固定资产折旧率提取的固 定资产折旧，或按照国民经济核算要求统一规定的折旧率虚拟计算的固定资 产折旧。 营业盈余 是指社会总产品抽出中间投入、劳动报酬、生产税净额和固定资产折旧 后的剩余部分。 国民总收入（gross of national income,简称GNI）或地区总收入 是指一定时期内国家或地区所有常驻单位取得的初次分配收入的总和。 国民总收入指标过去被称为国民生产总值（GNP）。 国民总收入＝国内生产总值－付给国外的要素收入＋来自国外的要素收入 ＝国内生产总值＋来自国外的要素收入净额
资金流量分析范文
资金流量分析范文
资金流量分析对企业或个人具有重要意义。
首先，它可以帮助企业或个人掌握现金流量的动态变化，及时发现并解决资金短缺或过剩的问题。
其次，它可以帮助企业或个人预测和规划未来的资金运用，制定合理的财务计划和预算。
再次，它可以帮助企业或个人评估投资和融资决策的风险和收益，并提供决策依据。
最后，它可以帮助企业或个人优化财务管理，提高经营效率，增强竞争力。
在进行资金流量分析时，有几个重要的指标和工具需要注意。
首先是现金流量表，它是资金流量分析的基础和核心工具，用来记录和分析企业或个人的现金流入和流出情况。
其次是资金周转率，它是衡量企业或个人资金利用效率的重要指标，可以通过计算总资产周转率和存货周转率等来评估资金的运用情况。
再次是现金收益率，它是衡量企业或个人资金运用效果的指标，可以通过计算净利润率和投资回报率等来评估资金的收益情况。
最后是现金流量预测，它是根据历史数据和未来预测来进行企业或个人资金流量的预测和规划，可以帮助企业或个人提前做好资金安排和预防风险。
第四章 资金流量核算精品PPT课件
*通过本章学习，掌握资金流量核算的基本原理，了解资金流量表的基本
结构、并能够解读资金流量表的数据并据此分析收入、消费、储蓄、投 资之间的关系以及各机构部门的资金余缺状况。
• 第一节 资金流量核算基本问题 • 第二节 实物交易核算 • 第三节 金融交易核算 • 第四节 资金流量表的编制与应用分析
住户部门
u
s
实 经常 收入 Y 帐户
物
净转 T帐户
实物 I 投资
储蓄 投资 差
金 金融 金融 Fu 帐户 资金
融
使用
交
金融 Fs
易
资金 来源
存款、 贷款 等
国外 资本 往来
储备 资产
非金融企业 金融机构部门 政府部门
u 标s准式资u 金流s 量表u s
国外部门
u
初次分配流程图
经过初次分配，各机构部门得到各自的原始收入。
国民经济初次分配的结果形成各部门的原始收入
企业原始收入
=增加值-支付的劳动报酬-支付的生产税+（得到的财产收入-支付的财产收入）
第一节 资金流量核算基本问题
一、资金运动与资金流量核算
（一）什么是资金流量核算?
以社会资金运动为对象，系统反映 社会资金的来源、去向、流量、流 向及余缺调剂状况的宏观核算方法。
（二）资金是怎么运动的?
国民 经济 运 行
实物运动 资金运动
脱离
结合
伴随
以货物和服务为载体 的运动（生产、交换、 使用）
s
第二节 实物交易核算
一、收入分配核算
（一）分配基本问题
生产过程所创造的产品价值依照一定的规 则被国民经济各部门，各单位及个人所占 有，形成最终收入用以购买商品和劳务， 从而实现国民生产成果的最终使用的过程。
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路漫漫其悠远
第一节：核算内容
•5
路漫漫其悠远
概述
实物运动是以货物和服务为载体的 运动，包括商品的生产、交换和使用。 资金运动是与收支、借贷相关的活动， 包括收入分配和再分配，以及资金的使 用和融通过程。
资金运动常常是伴随实物运动而发 生的，但资金运动又具有相对的独立性 ，可以脱离实物运动而单独发生。
•16
路漫漫其悠远
四、可支配收入使用核算(2)
储蓄是各机构部门实现实物投资（ 固定资本形成和存货增加）的主要资金 来源。除此之外，各机构部门用于实物 投资的资金来源还包括资本转移。
•17
路漫漫其悠远
五、金融交易的核算
各机构部门的资金余缺通过金融交易实现 平衡。
各部门完成的实物投资往往与自有资金不 相等，即出现资金余缺。有些部门总储蓄加资 本转移净额之和大于其实物投资，即资金有余 ；另一些部门总储蓄加资本转移净额之和小于 其实物投资，出现资金缺口。如果国内净金融 投资为负数，表示国内资金不足；如果国内净 金融投资是正数，表明国内资金富余，有多余 资金流向国外。
•18
路漫漫其悠远
金融交易核算的内容
金融交易的核算分为三个层次：一是国内金融 交易，主要指标有通货、活期存款、定期存款 、短期贷款、长期贷款、债券、股票等；二是 国外金融交易。主要指标有资本往来收入和资 本往来支出。资本往来收入反映我国利用外资 的增加，资本往来支出反映我国对外投资增加 或对外金融债务的减少；三是国际储备资产。 这个指标反映我国储备资产的变动情况。
1987年组织七个省开展资金流量核算的试 编工作，初步形成符合我国国情的资金流量表 及编制方案。并纳入到我国新国民经济核算体 系中。
•2
路漫漫其悠远
表式的变化:
90年代初期，机构部门分为企业、行政事 业单位、财政、金融机构、居民和国外六个部 门。随着我国市场化程度的不断提高和对外开 放程度的不断扩大，已逐渐暴露出它的局限性 。机构部门设置与国民经济循环帐户不配套， 也不便于与其他国家进行对比。
资金流量核算内容与框 架
路漫漫其悠远
2020/4/9
引言
我国资金流量核算研究始于八十年代初。 我国的财政体制和金融体制发生了很大的变化 ，宏观管理对资金流量核算提出了迫切的要求 。
1985年起，在国务院国民经济核算领导小 组的领导下，成立了由国家计委、财政部、中 国人民银行和国家统计局四家组成的联合研制 组。
•15
路漫漫其悠远
四、可支配收入使用核算(1)
可支配收入形成之后，就进入最终使用阶段。 最终使用包括最终消费和资本形成。可支配收 入扣除消费后的剩余是储蓄。分机构部门看， 居民可支配总收入一部分用于消费，一部分用 于储蓄；非金融企业部门可支配总收入全部转 化为储蓄，因为它没有最终消费；政府部门可 支配总收入主要用于最终消费，如果有剩余则 形成政府储蓄，如果不够用，政府储蓄就是负 值，即经常性预算赤字。
•10
路漫漫其悠远
核算内容包括五个方面:
收入初次分配核算 收入再分配核算 可支配总收入核算 可支配收入使用核算 金融交易核算
•11
路漫漫其悠远
一、收入初次分配核算(1)
各部门增加值是各部门通过生产活动创 造的价值，但它并不等于各部门实际获 得的、可以支配的收入，需要经过分配 再分配后才能形成可用于最终消费的收 入。初次分配分配首先是增加值在劳动 力、资本要素和政府之间的分配， 将增 加值、生产税净额、折旧、营业盈余。 初次分配收入的另一来源是财产收入。
•13
路漫漫其悠远
二、收入再分配核算（2）
在初次分配总收入的基础上，通过经 常转移的形式对收入进行再次分配。经 常转移有现金和实物转移两种形式。在 国民经济核算中，转移是个很重要的概 念。
•14
路漫漫其悠远
三、可支配总收入核算
经过收入的初次分配和再分配，最终形成了各 机构部门的可支配总收入，即各个部门属于自 己的可支配资金。一个国家的可支配总收入称 为国民可支配总收入。国民可支配总收入是一 国在一定时期内的国民总收入和该国常住机构 单位与非常住机构单位之间发生的经常转移差 额（净流入）之和。
•6
路漫漫其悠远
概述
现实经济生活中，资金运动错综复 杂，贯穿于经济运行的各个方面。为了 突出反映资金运动的主要方面、主要过 程，以及参与资金运动的各个主体，在 国民经济核算体系中专门设置了这张资 金流量表来反映资金运行的过程。
•7
路漫漫其悠远
资金流量核算过程（1）
资金流量核算是GDP核算的进一步深化 和逻辑延伸，这种深化和延伸体现在： 活动主体按机构部门划分；较详细地核 算了收入分配过程，不仅包含了GDP核 算中的原始分配，还包括了各种形式的 其他分配；增加了金融交易的内容。
•8
路漫漫其悠远
资金流量核算过程
生产净产出：增加值 收入初次分配 收入再分配 可支配收入
消费支出
储蓄
路漫漫其悠远
投资
金融交易
•9
资金流量核算过程（2）
生产活动最终成果形成的原始收入 是资金流ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核算的起点，然后经过收入 的分配、再分配形成可支配收入。可支 配收入扣除消费后形成储蓄，即各机构 部门可用于实物投资的自有资金，各部 门储蓄与实物投资之间会有差额，这个 差额通过金融交易来调剂。资金流量核 算反映了这样一个资金运动全过程。
1997年初，在借鉴1993年SNA的基础上， 根据国民经济核算体系的整体要求，资金流量 表进行了较大的修订，包括对宾栏的机构部门 和主栏的交易项目进行调整。
•3
路漫漫其悠远
调整后的资金流量表
• 机构部门确定为非金融企业部门、金融机构 部门、政府部门、住户部门、国外部门。主栏 项目也根据新体系的要求做了修订。修订后的 资金流量表，宾栏的机构部门与整个体系的机 构部门相一致，主栏的交易项目与国民经济核 算帐户相衔接，提高了分析应用功能。 • 1997年国家统计局撰写了《中国资金流量表 编制方法》，1997年国家统计局首次在《中国 统计年鉴》上公布1992年以来的资金流量表。
•12
路漫漫其悠远
一、收入初次分配核算（2）
收入的初次分配也发生在本国与国外之间 ，从国外获得的劳动者报酬、财产收入等收入 ，与支付给国外的要素收入相抵后为来自国外 的要素收入净额，这个净额会增加或减少本国 的初次分配收入总量。一个国家的初次分配总 收入等于GDP加上来自国外的要素收入净额。 关于一国的初次分配总收入指标的名称，过去 称为国民生产总值（GNP），联合国1993年 SNA已改称为国民总收入（GNI）。