资金流量核算
资金流量核算的基本原理
这种核算模式将核算范围进一步拓展到包括收入、 分配、再分配、消费与投资的整个过程。
其核算起点是增加值。 这种模式将金融交易与资本交易、积累交易与经常
交易结合起来，更完整地反映了各部门投资资金的 来源和形成过程以及运用和调剂情况，具有更强的 分析功能。 加拿大、中国等国采用这种核算模式。
（一）资金流量核算范围
各国资金流量核算的范围可分为三种情况 : 2. 核算范围既包括金融交易，也包括总储蓄和 资本形成总额 这种模式核算的起点是总储蓄，其交易项目
由两部分组成：一是非金融交易项目，包括 总储蓄、资本转移、资本形成总额；二是金 融交易项目。 目前大多数国家编制的就是这类资金流量表。
（一）资金流量核算范围
生产：形成产品，创造增加值 可支配收入
收入初次分配 和再分配
最终消费支出
总储蓄
投资
金融交易资本形成来自金融资产 和负债变化资产负债存量
图4.4 资金运动过程
（二）资金流量核算的基本原则
复式记账
原则
• 实物交易：一个部门 的收入同时是对应部 门的支出；收入记录 在来源方，支出记录 在使用方。
• 金融交易：一个部门 金融资产增加同时是 对应部门金融负债的 增加；金融资产的增 加或减少记录在使用 方，负债增加或减少 记录在来源方。
（三）资金流量核算的特点
（1）把着眼点放在整个国民经济的高度，对
国民经济各部门的各种资金的来源和使用进 行全面核算和分析。它描述的是资金在部门 间的流动，超越了各部门专业统计的特点， 是对宏观经济进行全面性的核算。
（三）资金流量核算的特点
（2）它不限于金融活动领域，如货币、存款、 贷款及债券等项的变动，而且还反映非金融 部门的交易活动，如收入、分配、消费、投 资等实物资金流量的变动。
资金流量核算—实物交易
第二节 收入分配与使用核算
描述从增加值到可支配收入的整个分配过程， 及可支配收入用于消费支出的使用过程。
一、收入分配和使用核算的范围 二、收入分配（初次分配和再分配）的流程 三、收入使用——消费与储蓄核算
一、收入分配和使用核算的范围
收入分配的对象是增加值，以增加值为起点进行核算， 目的是反映增加值如何通过不同的途径分配给各单位 形成各单位的可支配收入。
资金流量实物表简表见115页，详表 见138页
2、资金流量核算的规则：
服从国民经济核算的总体规则，包括： 复式记账 权责发生制 现价计价
三、资金流量实物交易核算的内容
1、实物交易核算内容：
增加值的分配
收入的使用
储蓄的使用
（形成可支配收入）（消费+储蓄） （非金融投资）
2、实物交易核算的规则
第一、权责发生制 第二、现价计价 具体例子见117页
产生四 种流量
劳动报酬
劳动要素所得
生产税净额
政府所得
财产收入 总营业盈余（含折旧） 资本要素所得
这四种流量被称为生产性收入
2、初次分配核算的层次
有两个层次： 收入形成核算 初始收入分配核算
第一、收入形成核算
站在生产者的角度将增加值分配给各个生产参与者 的过程。
劳动报酬： 劳动要素所得 涉及流量 生产税： 政府所得
9
二、资金流量核算的 基本框架和规则
1、基本框架： 资金流量核算以资金流量表为载体， 整个框架通过资金流量表的结构反映。
资金流量表结构：
采用“交易项目×机构部门”的矩阵式表式 主栏为资金流量的交易项目：反映资金流量的各项指标
宾栏为机构部门，每个机构部门下设 使用 和来源 ， 分别记录各项目下各种资金的流量和流向 其中， 使用 表示支出和资金的流出， 来源 表示收入和资金的流入
资金流量核算
第四章资金流量核算（实物交易）一、简答题1.请说明资金流量核算中实物交易和金融交易的内容和特点。
2.为什么世界银行对国家（地区）分组时考虑的主要指标是人均国民总收入，而不是人均国内生产总值？这两个指标有何区别和联系？3.简述收入初次分配和收入再分配核算的基本流程，确定原始收入和可支配收入的基本含义，初次分配与再分配的分界点在何处？4.如何通过资金流量核算度量一个机构单位或部门在非金融投资环节的资金余缺状况？结合具体机构部门，一般来说其资金余缺呈现何种格局？二、单项选择题1.在资金流量核算表中，每个机构部门列出“运用”和“来源”两个栏目，其中前者记录________，后者记录________。
A支出或者资金流出 B支出或者资金流入C收入或者资金流出 D收入或者资金流入2.由于海啸发生，2005年印尼的国民可支配收入大于国民总收入，主要原因是________。
A 对国外净劳务输出增多B 对外净金融投资规模扩大C 来自国外的资本转移D 接受来自国外的经常转移3.按照希克斯给出的定义：“收入是一个人在一星期当中所能消费的最高价值，并且预期他在周末的处境会和周初一样好。
”国民经济核算中与此对应的指标应是____。
A 原始收入B 劳动者报酬C 储蓄D 可支配收入答案：1.A D 2.D 3.D三、多项选择题（答案有两项或两项以上）1.下列属于收入分配和使用核算范围的有________。
A.农民自产自用的粮食B.自给性家务劳动中所耗用的材料C.股票交易中所获取的价差D.企业向学校的捐款E.野生动植物的生长变化2.区分资本转移和经常转移的标准有________。
A、如果转移的对象是资产，则为资本转移，否则为经常转移。
B、规模大、频率低、无规律的往往是资本转移。
C、资本转移的对象不包括实物，都是现金。
D、只影响接受转移一方的投资水平，而不影响其消费水平的是资本转移。
E、即使转移的对象本身不是资产，但只要接受转移一方以形成资产为目的使用所获得的转移，也应归入资本转移。
资金流量核算的主要内容
资金流量核算的主要内容
《资金流量核算的那点事儿》
嘿，咱今天就来唠唠资金流量核算的主要内容。
咱就说啊，资金流量核算就像是家庭里的记账本。
你想想，你家里每天的花销和收入都得清楚地记下来吧，不然钱怎么花的都不知道。
这资金流量核算也是一样的道理，它要搞清楚钱在各个经济部门之间是怎么流动的。
比如说吧，有一次我帮着家里盘账。
那天我坐在桌前，拿着小本本，一笔一笔地记录着这个月家里的各种花销。
买菜花了多少钱，水电费交了多少，买新衣服又花了多少。
然后再看看收入，老爸的工资，老妈做兼职赚的那点外快。
慢慢我就发现，有些地方钱花得特别多，像这个月买零食就有点超支啦，得注意控制一下。
这其实和资金流量核算差不多呀，要把各种进出的资金都梳理清楚。
在资金流量核算里，要明确各个部门之间的资金往来，比如企业给工人发工资，工人又拿着工资去消费，这钱就流动起来了。
就像我家，钱从老爸
老妈那里来，然后通过我的手花出去，在这个过程中记录下来，就能知道钱都去了哪儿。
还包括金融部门的活动，就像银行的存贷款啊这些。
好比说我有了零花
钱会存到银行里，这就是资金的一个流动方向。
而企业去贷款扩大生产，这也是资金的重要流向。
总之，资金流量核算真的很重要，它能让我们清楚地了解钱的来龙去脉，就像我清楚家里每一笔钱的去处一样。
只有这样，我们才能更好地规划资金，做出更明智的经济决策。
就像咱家里以后再花钱，我就知道哪些地方要省着点啦，也知道该怎么合理安排资金啦！
所以啊，可别小看了这资金流量核算，它就像一个神奇的账本，把经济
世界里的钱流都记录得一清二楚呢！。
资金流量核算名词解释
资金流量核算名词解释
资金流量核算是用于分析和评估一个企业或组织的资金运营情况的方法，通过对不同类型的资金流入和流出进行准确记录和统计，以便更好地了解和管理企业的资金状况。
在资金流量核算中，有几个重要的名词需要解释。
首先是资金流入，指的是企业从各种渠道获得的资金，包括销售收入、借款、股东投资等。
资金流入是企业增加资金的来源。
其次是资金流出，指的是企业支出资金的各种途径，包括支付供应商款项、工资支出、还款债务等。
资金流出是企业减少资金的去向。
资金流量表是资金流量核算的主要工具之一，它记录了一定期间内企业的资金流入和流出情况。
通过资金流量表，企业可以清晰地了解到在特定时期内，资金是如何进入和离开企业的，从而帮助企业有效地管理和规划资金运营。
资金流量核算的目的是为了提供给企业决策者一个全面和准确的资金状况，帮助他们做出合理和有效的决策。
通过分析资金流入和流出的变化，企业可以及时发现和解决资金运营中的问题，确保企业的正常运转和稳定发展。
总之，资金流量核算是一个重要的管理工具，通过记录和分析资金的流入和流出，帮助企业全面了解和管理资金情况，以便更好地运营和发展企业。
资金流量核算
收入再分配核算内容逻辑图
转移
经常转移
收入再分配核算
所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险 福利
◦ 雇员报酬(compensation of employees) ◦ 生产税净额(taxes less subsidies on production
and imports) ◦ 营业盈余/混合收入(operating surplus/mixed
income )
收入初次分配核算
初始收入分配核算
资金流量核算的对象及不同核算范围
货物服务交易
生产：形成产品，创造价值 可支配收入
收入分配交易
最终消费支出 总储蓄
非金融投资 （资本形成）
金融交易
虚线表示实物流量 实线表示资金流量
收入初次分配过程
收入再分配过程 可支配收入使用过程
非金融投资过程 金融投资过程
增加值 劳动者报酬企业 生产税净额 财产收入 初次分配总收入
政府（增加值－劳动者报酬－生产税净额）＋生产税净额 收入＋财产收入净额
初始收入与国民总收入（续）
一国所有机构部门初始收入的合计即为 国民总收入 （ＧＮＩ）。
GNI=GDP+来自国外的初始收入分配流量
净额 =GDP+来自国外的劳动者报酬净额+
来自国外的生产税净额+来自国外 的财产收入净额
收入再分配核算
增加值 初次分配总收入
经常性转移（收入税、社会保障、福利、其他）
可支配总收入
可支配总收入
最终消费 总储蓄
总储蓄
资本转移收入 资本形成总额 其他非金融资产的获得减处置
净金融投资
净金融投资
资金流量核算的对象及不同核算范围
国民经济过程统计-资金流量核算的基本原理
简单统计，而是以经济部门为主体，以资金 交易为对象，在两者的统一联系中，描述部 门间的资金流动。
（三）资金流量核算的特点
（ 4 ）它采用复式记账法，说明了经济 活动中部门间此收彼付的交易活动。
（四）资金流量核算的作用
►首先，资金流量核算描述了当期生产成果在 价值上的分配过程，揭示了各部门收入形成 过程及其特点，为分析各环节上的收入分配 格局及各种分配方式的作用提供了依据，是 制定分配政策和进行宏观经济理论研究不可 缺少的工具。
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凡是在本期发 生应属于本期 的收入和支出 ，不论其款项 是否收到或支 付，一律作为 本期的收入和 支出核算。
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??????: ??????? 金 融 交 易 计 价 ： 区 分货币市场交易和 资本市场交易。货 币市场交易按交易 工具的面值计价； 资本市场的交易工 具主要包括股票和 债券，按获得或转 让资产时的价格记 录。
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（四）资金流量核算的作用
►其次，资金流量核算反映了各部门可支配收 入的使用去向，可据此分析研究各部门及经 济总体的最终消费与储蓄比例，以及资本形 成与储蓄的平衡关系。
（四）资金流量核算的作用
►再次，资金流量核算描述了金融交易中各部 门资金余缺的调剂过程以及各类金融资产的 交易数额，有利于分析和研究金融部门在资 金运动中的中介作用和各类金融资产对金融 交易的贡献份额。
资金流量核算
资金流量核算主要以收入分配和资金运动为核算对象。它反映一定时期各机构部门收入的形成、分配、使用、资金的筹集和运用以及各机构部门间资金流入和流出情况。
一、 基本概念
1. 实物交易：指与货物和服务的生产与使用、收入分配无偿转移有关的交易活动。
2. 金融交易：指以现金、信用、证券等金融资产负债为交易对象的交易活动。
8. 经常转移：转移是一个机构单位向另一个机构单位提供货物、服务或资产，而同时没有从后者获得任何货物、服务或资产作为回报的一种交易。经常转移包括除资本转移之外的所有转移，其形式有收入税、社会保险付款、社会补助和其他经常转移。
9. 可支配总收入：指在初次分配总收入的基础上，通过经常转移的形式对初次分配总收入进行再次分配。再分配的结果形成各个机构部门可支配总收入。各机构部门的可支配总收入之和称为国民可支配总收入。
10. 总储蓄：指可支配总收入用于最终消费后的差额。各机构部门的总储蓄之和称为国民总储蓄。
11. 资本转移：指一个部门无偿地向另一个部门支付用于非金融投资的资金，是一种不从对方获取任何对应物作为回报交易。资本转移具有不同于经常转移的两个特征：一是转移的目的是用于投资，而不是用于消费;二是资本转移的实物形式往往涉及除存货和现金以外资产所有权的转移，其现金形式往往涉及除存货以外的资产处置。资本转移包括投资性补助和其他资本转移。
一、 资金流量表的分析应用
应用资金流量表可以进行以下方面的分析。
第一是结合收入分配过程分析收入的部门占有结构，即分析每一部门获得了多少收入，占有总收入的多大百分比。具体方法是：先就国内生产总值计算各部门在价值创造中所占有的份额;而后就是初次分配总收入计算各部门在收入初次分配结束后所占有的收入份额;最后是就可支配收入计算各部门在整个收入分配完了之后所形成的收入份额。将上述计算结果结合起来，可以揭示收入分配过程的特点。
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第五章资金流量核算
一、简答题
1．简述资金流量核算的起源。
2．资金流量核算的内容是什么？它与其他几大核算存在什么联系？
3．试说明资金流量核算表中两大交易的内容及其特点。
4．有哪几种确定资金流量核算范围的类型？资金流量核算范围的主体部分是什么？试说明其理由。
5．资金流量核算采用的部门分类与投入产出核算的部门分类有何不同，为什么？
6．简述我国资金流量核算表中经常性收支、投资性收支何金融交易的划分方式和特点，以及它们再表中的相互衔接关系。
7．试分析“净金融投资”指标在资金流量表中的余缺状况和利用各种金融交易工具进行调剂。
8．怎样理解资金流量表中是运用复式记帐原理编制的，具体表现在哪些方面？试验证资金流量表的基本平衡关系。
二、单项选择题
1．收入分配核算的对象是（）
A 所有生产要素
B 当期各种资源的总和
C 当期的生产成果
D 当期生产的物质产品
2．收入分配核算的起点指标是（）
A 政府税收
B 劳动报酬
C 政府税收和劳动报酬
D 增加值
3．收入初次分配所形成的收入属于（）。
A 生产性收入
B 转移性收入
C 财产性收入
D 投资收入
4．经济总体层次上的原始收入分配账户的平衡项是（）。
A 财产收入
B 国民收入
C 总营业盈余
D 国内生产总值
5．国民收入与国内生产总值在数值上相差（）
A 固定资本消耗
B 生产税
C 生产税净额
D 来自国外的净要素收入
6．收入再分配账户中的平衡项是（）
A 增加值
B 营业盈余
C 原始收入
D 可支配收入
7．可支配总收入=可支配净收入+（）
A 固定资本消耗
B 生产税
C 生产税净额
D 来自国外要素收入净额
8．财产收入是一种（）。
A 分配性收入
B 投资性收入
C 生产性收入
D 转移收入
9．某大学一名大学生将所得的1000元奖学金捐赠给希望工程，该项活动属于（）。
A 经常转移
B 其它经常转移
C 资本转移
D 无法判断
10．某企业将本单位一批价值10万元的设备无偿转让给兄弟企业。
该项交易属于（）。
A 经常转移
B 资本转移
C 现金转移
D 无法判断
11．居民最终消费支出不包括（）。
A 消费品支出
B 消费服务支出
C 珍贵物品上的支出
D 以上都不对
12．收入再分配核算中的收支流量是（）的流量
A 生产性
B 交换性
C 转移性
D 消费性
13．资本转移（）。
A 只能是现金转移
B 只能是实物转移
C 既可以是现金转移，也可以是实物转移
D 以上都对
14．下列指标中，不属于金融交易的指标是（）。
A 活期存款
B 定期存款
C 政府存款
D 劳动报酬
15．国民原始收入（）
A 是国民可支配收入
B 可以直接用于最终消费支出和储蓄
C 是生产增加值的初次分配结果
D 是生产增加值的再分配的结果
三、多项选择题
1．以下收入分配流量中属于收入初次分配的是（）
A 劳动报酬
B 社会福利
C 生产税
D 进口税
E 所得税
2．以下收入分配流量中属于转移性质的是（）
A 劳动报酬
B 社会福利
C 生产税
D 所得税
E 财产收入
3．收入形成账户使用方记录的项目有（）
A劳动报酬 B 生产税净额 C 财产收入
D 社会缴款
E 营业盈余
4．属于经常性转移应记入收入再分配账户的分配流量有（）
A财产收入 B 财产赠予 C 社会缴款
D 销售税
E 所得税
5．在收入分配核算中，因固定资本消耗项目而存在总值和净值两种表示的总量指标有（）
A 原始收入
B 可支配收入
C 生产税
D 营业盈余
E 来自国外收入
6．可支配收入使用账户的特征有（）
A 与实物收入再分配账户相衔接
B 资源方记录最终消费支出项目
C 使用方记录最终消费支出项目
D 储蓄是账户的平衡项目
E与调整后可支配收入项目无关
7．下列收入属于财产收入的有（）。
A 地租
B 无形资产使用费
C 利息
D 红利
E 准法人企业收入的提取
8．下列属于经常转移的项目有（）。
A 住户和法人单位缴纳的所得税
B 劳动者对社会保险计划的缴款
C 各单位代其职工对社会保险计划的缴款
D 居民个人购买体育彩票
E 交通警察对违章司机的罚款
9．各机构部门中具有消费职能的部门有（）。
A 非金融公司
B 金融公司
C 居民
D 政府
E 为居民服务的非营利机构
10．资金流量表（实物交易部分）包含的平衡关系有（）。
A 部门增加值+分配性收入=分配性支出+可支配总收入
B 可支配总收入=总消费+总储蓄
C 分配性交易的各行来源总计等于使用总计
D 总储蓄+资本转移净收入=非金融投资+净金融投资
E 各机构部门劳动报酬来源=该部门劳动报酬使用
四、计算题
1．某国有如下资料：劳动报酬15000亿元，生产税2100亿元，所得税100亿元，生产补贴600亿元，固定资产折旧2800亿元，营业盈余7050亿元，来自国外的要素收入净额-60亿元。
计算国内生产总值、国民总收入、国民净收入。
2．已知国民可支配收入50000亿元，总消费36000亿元，总投资11000亿元，进口1380亿元，出口1440亿元，来自国外的资本转移净额30亿元。
计算国内生产总值、总储蓄、净金融投资。
3．已知某地区非金融企业部门增加值总计1680亿元，支付劳动报酬800亿元，上缴生产税150亿元，从政府获得生产补贴50亿元，支付无形资产使用费等财产收入142亿元，获得国债利息、红利等财产收入138亿元，支付职工社会保险金17亿元，为灾区及希望工程捐款8亿元，上缴现期所得税450亿元。
试根据所给资料计算该地区非金融企业部门的总营业盈余、原始收入总额和可支配总收入，并编制有关的收入分配账户。
4．某机构单位初次分配的原始总收入4550万元，再分配收入50万元，再分配支出80万元总储蓄1220万元，实物投入子1820万元，金融投资1500万元。
试编制其经常账户、投资(资本)账户、金融账户和资金流量平衡表。
5．设有如下资料：
要求：（1）计算金融结构系数和金融分布系数； （2）测算各部门储蓄（Z ）变动模型；
（3）假定报告期的储蓄向量(50180120)T
Z ,试求金融投资流量矩阵A 。