绿大地审计失败案例
审计案例绿大地财务造假案例分析
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绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 2
云南绿大地生物科技股份始建于1996年，2001年完 成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在 深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个 园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计 及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万 元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内 领先的特色苗木生产企业。
但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万 的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地 再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
21
1.相关资料
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
22
2.分析
（1）可能购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今 ，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且 每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳 市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之 审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的 是变更事务所的原因不尽合理。由于上市公司内部治理 结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管 理人员，审计机构明显处于被动的地位。
二、首发上市分析
13
—律师事务所责任
法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证 监会申请公开发行证券的必备文件。律师应对发行 人是否符合股票发行上市条件，发行人的行为是否 违法、违规，招股说明书及其摘要引用的法律意见 书和律师工作报告的内容是否适当，明确发表总体 结论性意见。绿大地所聘请的律师事务所为四川天 澄门律师事务所。法律意见书更多成为了一种形式， 却并未真正落实在律师事务所的行动中。
绿大地财务造假事件案例分析课件
绿大地财务造假事件案例分析课件目录1.内容综述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.1 研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.2 研究方法与资料来源．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．32.绿大地公司概况．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1 公司历史与发展轨迹．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 2.2 主要业务与市场地位．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．72.3 财务状况概览．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.财务造假事件概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 3.1 事件起因分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 3.2 事件经过梳理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．123.3 事件对市场的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．134.财务造假手法解析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 4.1 常见的财务造假手段．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15 4.1.1 虚构交易和收入．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 4.1.2 资产评估操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 4.1.3 利润调节与隐藏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20 4.2 财务造假的隐蔽性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20 4.2.1 会计政策与估计变更．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．224.2.2 关联方交易的处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．244.3 财务造假的系统性问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．254.3.1 内部控制缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．274.3.2 管理层的道德风险．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．285.法律后果与处罚．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．305.1 相关法律条文解读．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．315.2 法律责任与判决结果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．335.3 后续监管措施与影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．346.案例启示与防范策略．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．356.1 财务造假的危害与教训．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．376.2 企业财务管理的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．386.3 防范财务造假的策略与建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39 1. 内容综述（1）绿大地公司简介•公司成立时间、地点与主营业务•公司规模及市场地位•行业背景及其所处发展阶段（2）财务造假事件概述•事件发生时间、关键时间节点•事件曝光过程及社会反响•事件涉及的主要财务数据和会计处理（3）财务造假动机分析•内部管理问题：治理结构、内部控制缺陷•外部压力：市场竞争、业绩考核指标•投资者利益驱动：股价操纵、内幕交易（4）财务造假手段与方法•会计估计变更、资产减值准备计提不当•应收账款、存货等科目操纵•收入确认时点、金额的调整（5）财务造假产生的后果•对公司自身影响：信用评级下降、融资渠道受限•对投资者影响：投资者损失、市场信任危机•对行业影响：行业形象受损、监管加强（6）相关法律法规与监管措施•国家相关法律法规对财务造假的规定•监管机构对财务造假的处理与处罚•其他国家和地区对财务造假的应对措施（7）案例启示与反思•企业应加强内部治理与风险管理•投资者应提高风险意识与辨别能力•监管机构应加大执法力度与制度建设本课件将通过对绿大地公司财务造假事件的全面剖析，帮助读者深入了解财务造假的成因、后果及相关法律法规，以期提供有益的启示与反思。
绿大地财务造假案例分析通用课件
虚增资产
通过虚假记账、虚构资产评估等方 式，虚增固定资产、无形资产等长 期资产。
隐瞒关联方关系
隐瞒与关联方的交易和资金往来， 规避监管部门对关联方交易的监管。
影响和后果
01
02
03
04
投资者损失
投资者因绿大地财务造假而遭 受重大经济损失。
绿大地财务造假案例分析通用 课件
contents
目录
• 绿大地公司简介 • 绿大地财务造假事件概述 • 绿大地财务造假原因分析 • 绿大地财务造假案例教训总结 • 如何防范财务造假 • 案例启示与建议
01
绿大地公司简介
公司背景
01
02
03
成立时间
绿大地成立于2001年，是 国内首家上市的绿化苗木 企业。
股市信任危机
绿大地财务造假事件引发了社 会对上市公司财务报告的信任
危机。
监管加强
监管部门加强了对上市公司财 务报告的监管和审查，提高了
对违规行为的处罚力度。
公司声誉受损
绿大地财务造假事件导致公司 声誉严重受损，企业形象受到
严重影响。
03
绿大地财务造假原因分析
内部控制失效
内部审计不力
风险评估不足
绿大地在上市前后存在大量的关联方 交易和非公允的资产交易，但内部审 计未能及时发现和制止。
执法不力
监管部门在绿大地财务造假案中未能及时发现和 制止违法行为，执法力度有待加强。
04
绿大地财务造假案例教训 总结
提高内部控制有效性
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的内部控制制度，明确各部门的职责和操作规范， 确保各项业务的有序进行。
云南绿大地审计案例分析
云南绿大地审计案例分析摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996年。
它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。
证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。
2011年3月17日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。
本文从虚增资产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。
关键词：虚增舞弊造假一、绿大地之造假手段（一）虚增资产绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。
绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。
而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。
绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元（二）虚增收入，玩弄现金流为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。
绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。
上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。
其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。
相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。
绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。
审计失败论文
审计失败——以绿大地财务造假案例为例一、引言2006年由财政部制定并颁布实施的《企业会计准则》中再一次把可靠性列入会计信息质量要求中，要求“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
”会计信息的真实可靠对于财务报告使用者获取决策有用的信息具有重要意义。
然而，无论在国内外，财务造假舞弊事件均时有发生。
即使是资本市场发展相对成熟的美国也不例外。
审计失败中财务舞弊案例层出不穷，即使其造假手段有所不同，但均以其对外提供的不真实的财务信息，给财务报告使用者造成了一定程度的损失。
本文将以云南省绿大地生物科技股份有限公司为例，通过对该公司财务造假的手段、造假的原因以及应对策略进行进一步的分析，以期探讨因公司财务造假带来的审计失败的解决方法。
二、文献综述自2011年绿大地公司财务造假事件曝光以来，不仅给广大中小投资者造成了较大的损失，给股市造成了一定程度的影响，也在学术界引起了激烈的讨论。
国内不少学者以绿大地公司这一财务造假事件为对象，对其进行深入的探讨、研究。
张博亚（2011）在《绿大地内部控制方面存在的问题及完善》一文中，选取了企业内部控制这一特殊视角，从内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，系统地阐述了曾经风光无限的绿大地公司由于董事长一股独大而出现专权影响内控环境，由于业务结构发生变化及应收账款发生坏账损失的可能性加大而影响企业风险，由于存货积压而体现出内部控制活动所存在的问题，由于所处行业特殊性及频繁更正对外所报业绩及快报而出现信息与沟通问题，以及由于内部评估未发现问题而是泛泛而谈而出现的内部监督问题，从而最终致使该公司为此承担严重后果。
而后针对该公司内部控制方面存在的问题，该学者提出了“提高员工素质，改善内部控制环境；配合转型，加强风险应对与控制；内外兼修，注重信息与沟通工作”三条有针对性的建议以期有助于企业改进其内控方面存在的不足，减少类似财务造假事件的发生。
绿大地财务造假审计设计(以09年为例)
云南绿大地财务造假审计案例分析（09年）团队名称: L L e e n n s s t t o o r r y y2011年12月18日目录：一、行业状况、法律环境和监管及其他外部因素 (3)（一）行业状况 (3)（二）法律环境与监管环境 (3)（三）其他外部因素——竞争对手分析 (3)二、被审计单位的性质 (4)（一）所有权结构 (4)（二）治理结构 (4)（三）经营活动 (5)1、主营业务性质及主要产品： (5)2、生产基地 (5)3、重要供应商 (6)4、关联方关系及交易 (7)（四）投资活动 (8)三、被审计单位的目标战略以及相关经营风险 (8)（一）公司09年战略目标 (8)（二）经营风险 (8)四、了解被审计单位的内部控制 (9)五、实质性分析程序 (10)（一）杜邦分析 (10)1、偿债能力的分析 (11)2、盈利能力的分析 (12)3、运营能力分析 (13)4、发展能力分析 (13)（二）趋势分析（2007-2009） (14)1、资产负债表分析 (14)2、利润表分析： (17)六、风险点查询及审计程序 (18)（一）主营业务收入 (18)（二）资产减值损失 (19)（三）营业外支出(存货的减值/销售退回) (21)（四）负债 (23)（五）所得税费用 (24)（六）应收账款 (25)（七）关联方 (25)一、行业状况、法律环境和监管及其他外部因素（一）行业状况1、宏观环境及国家政策：2001 年以来,园林绿化行业快速发展,市场容量已超过2000 亿元。
一方面，我国城镇化水平不断提高,市政和房地产配套园林需求持续旺盛,同时,城市居住舒适感和房地产消费升级的要求刺激了园林绿化率不断上升;另一方面,国家城市规划政策和“园林城市”、“生态城市”等标准也让地方政府重视园林的营造,这是园林行业可能出现“井喷式”发展的外在动力,也是“中国特色”带来的红利。
从发展特征来看,园林行业刚进入加速发展阶段。
对注册会计师审计独立性的再思考——以绿大地审计失败案为例
表现及影响 因素进行 了反思 ，并在此 ２ ０ ０ ８ 年１ ０ 月１ ４ 日，绿大地解聘与其合 师与被审计单位之间存在经济利益关 基础上获得启示 ，提 出提高审计独立 作７ 年 的深圳 市鹏城会 计师事务所 ， 系时 ，往往很难做到客观公正 ，保持
性 的相 关 对 策 建议 。
一
根 据 我 国独 立 审计 准则 的规 定 ， 的独 立 和形 式 上 的独 立 。实 质上 的独 格 遵 守诚 信 、客 观 与公 正 原则 ，并 保 三 、 注 册 会 计 师 独 立 性 缺 失 的 计报告。而身为华源会计师事务所所 长 的庞 明星 ，作为 一 名 高级 的专业 审
使社会公众认为审计人员没有损害诚 务所 ，这 种操作 手 法在业 内被称 为 在绿大地项 目中的收入一部分来 自鹏
度 。 由此 可见 ，无论 是 实 质 上 的独 立 随之任命庞 明星担任绿大地审计业务 地 董 事 长何 学 葵 ，这 些 费 用是 对 庞 明
还 是 形式 上 的独 立 ，都 要 求 注册 会 计 的项 目负责人作为 回报。随后 ，这样 星 “ 造 假智 囊 ” 的报 酬 。庞 明星 作 为
２ ０ ０ １ 年 完 成 股份 制 改革 。２ ０ ０ ６ 年１ １ 构 ，但审计项 目负责人 自始至终都是 收益 颇 丰 ，这 也 是许 多审 计 机构 配 合 月 ，首 次 申请 深 交 所 上市 被 否 。２ ０ ０ ７ 由庞明星担任 ，所有 的审计报告无一 公 司上市造假 的重要原 因之一。由此 年ｌ ２ 月２ １ 日，公 司股 票 成 功 登 陆深 圳 不 经 过 了庞 明星最 终 的调 整 与润 色 。 可见 ，绿大地是相关注册会计师和会 证 券 交 易所 中小 板 ，成为 国 内绿化 行 如 此 一来 ，庞 明 星一 边 编 造 、修 改 着 计 师 事 务所 的重 要客 户 ，审计 人 员 很 业 第 一 家上 市 公 司 。绿 大 地 公 司 以绿 绿 大 地 的财 务 数据 ，一 边 又操 纵 着 绿 可 能 担 心失 去 这 一客 户 而 向 客户 妥 协 化 工 程 设 计 与施 工 ，苗木 种 植 及销 售 大地的审计报告。注册会计师本应在 进而对独立性做 出让 步。这便是其受
审计案例——绿大地审计失败案例
审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题2.对财务造假有效的审计方法有哪些3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些会计事务所和审计人员如何预防审计失败答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。
内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。
绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。
具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。
董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。
监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。
高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。
权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。
这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。
同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。
公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。
风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。
对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。
存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。
控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。
绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。
内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。
根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。
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绿大地事件进程 2010.3.7 发布公告因公司涉嫌信息披露违 规，证监会已经对其立案调查 2010.3.30 预计公司2009年度经营业绩可能 出现亏损。实际上，就在2月27日公布的2009 年业绩快报中，绿大地的净利润还高达6211.6 万元--一个月突然"亏损"6000余万！ 2010.12.23 控股股东何学葵的股份遭公安机 关依法冻结 2010.12.30 绿大地公安机关通知，公司因涉 嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。 2011.3.17，何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被 逮捕。
2009年的净利润从最初的盈利 1.04 亿元变为最 终的亏损1.5 亿元。
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为何被查--“两个女人的战争”
传言说何学葵因为得罪云南证监局女局长范辉才 被调查。网络上甚至出现过举报范辉的帖子，并 爆出一张照片，范辉戴着劳力士手表，佩带天价 首饰（差一点成“表妹”）。但是证监会人士出 面公开辟谣，说经过调查，该照片属于人工合成。 但这两个女人互相交恶，却从中可见一斑。
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审计责任 注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编 制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计 并不能减轻管理层和治理层的责任 。
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本案中，绿大地财务总监蒋凯西、董事长何学葵 作为管理层，对所编制的财务报表的真实性、完 整性负责人。 四个会计师事务所对管理层出具的财务会计报告 出具意见。
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IPO欺诈之财务造假
2、虚增收入 通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有 的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。 法院一审判决结果显示，绿大地上市前累计虚增 收入2.96亿元，加上上市后的虚增收入，总计约 为5.47亿元。
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绿大地事件进程
2007.12.21 2008.10.14 2009.11.06 2011.01.11 深圳市鹏城会计师事务所 中和正信会计师事务所 中审亚太会计师事务所 中准会计师事务所 无保留意见 无保留意见 保留意见 无法表示意见
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IPO欺诈之财务造假
1、虚增资产 （1）无形资产 2004年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土 地960亩，购买成本仅为50万元，但入账为 955万，虚增18倍。类似手法多次使用，从
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（根本 —严刑峻法）
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军师“挂不上靠了”
2010年，已生疑心的监管部门向绿大地“推荐” 了另一家会计师事务所，在庞明星无法“挂靠” 后，种种财务黑洞终于曝光。
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管理层
提供
保 持
独
立 性
会计报表
报告
利益相关者
审计
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这个过程是：庞明星在担任公司“上市顾问”的 同时，又以“介绍项目”的方式，将绿大地的审 计业务介绍给了华鹏会计师事务所，而会计师事 务所“回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项 目的项目负责人。 这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某 个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠”会 计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会 计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星 的签名，但所有报告都经过了庞明星的“终审”。
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案例启示 第一，董事会缺乏有效性，何学葵既是大股东， 又是董事长还兼任总经理。没有建立健全的公司 治理结构。 第二，注册会计师缺乏审计独立性。 第三，民营企业急于圈钱上市，对资本市场运作 的本质没有深刻理解。 第四，法律制度不健全，监管缺乏，使得绿大地 发审得以通过，并且最后的处罚太轻，使得犯罪 成本过低。
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2007年至2009年，绿大地利用其控制公司， 采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款 方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资 金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销 售收入，影响公司利润。
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IPO欺诈之财务造假
占绿 大地总资产的比例超过40%。这些存货虚增了4 到5倍，比如市场上某品种苗木报价是50元，但 是到了绿大地就变成了250元。 另外，苗木行业属高风险行业，《企业会计准则 第 1 号——存货》规定，每期末应对苗木计提存货 减值准备，但这无疑增费减利，不利于上市。 2004年到2009年期间总计虚增资产约3.37亿 人民币。
注册会计师
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管理层责任
管理层责任 管理层对编制财务报表的责任具体包括： 1．选择适用的会计准则和相关会计制度。 2．选择和运用恰当的会计政策。 3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以 保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重 大错报。
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本案中，虽然庞明星表面上不在绿大地中担任任 何职位，绿大地财务报表中也未对其进行任何披 露，但是，他仍是绿大地上市的重要财务人员之 一。 同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然 庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍 担任绿大地审计的”终审”角色。 这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明 星自己一手制造着绿大地的财务数据，一手又自 己修改着绿大地的财务报表。严重损害了注册会 计师的独立性。
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2005年至2009年，为配合虚增资产、采购、 收入，绿大地伪造近百张银行单据——涉嫌伪造、 变造金融票据。 首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿 大地前十大销售客户。供应商的工商信息证明； 伪造云南生态技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺 有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司 公章，用于虚构销售合同、虚增收入——涉嫌伪 造国家机关公文、公司印章。在调查期间，绿大 地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿 元，设立账外账——涉嫌隐匿、销毁会计资料。
绿大地审计失败案
目录
1 2 3 4
引言 绿大地事件进程 事件解析 案例启示
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引言 2010年，云南绿大地生物科技有限公司因公司 涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。 2011年3月17日，A股第一例上市公司董事长 何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。 作为中国A股第一家绿化园林公司，其招股书呈 献给市场一份靓丽的高成长蓝图，为何会在一瞬 间沦为资本市场唾弃的对象？
造假军师—庞明显
庞明星，原四川华源会计师事务所所长，在此案 中以外聘财务顾问的身份出现。然而值得注意的 是，庞明星原来曾在与华源有密切联系的深圳鹏 城会计师事务所，它也正是当年绿大地IPO的审 计机构 庞明星扮演着一个“双面人”的角色：一边以上 市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责 人进行现场审计，在频频更换的会计师事务所背 后，负责现场审计的公司项目负责人，竟然一直 就是庞明星本人。
北京市海淀区首体南路 22 号国兴大厦 4 层
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IPO欺诈之题材
绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，但 是上市团队分析认为，发审委“不喜欢做工程 的”，因此决定包装为“农业+高科技”形象。 这样，公司不但把名称改成了“生物科技公司”， 而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿化 工程收入转成了“苗木种植”收入。于是公司主 营收入变成了85%依靠苗木销售，而所售苗木 中却有85%来自对外采购（二道贩子）。
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*ST大地K线图
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为何被调查？
2009 年 10月30日发布2009 年第三季季报称：预 计 2009 年度净利润同比增长 20%-50%。 2010 年 1 月30 日，将 2009 年净利润增幅修正为 较上年下降30% 以内。 2010 年 2 月 27 日第三次发布2009 年度业绩快报 时，净利润又变为6212 万元。 2010 年 4 月 28 日，再次将净利润修正为- 12796 万元。 2010年4月30日，公司最终发布2009年年度报告， 披露公司2009年净润为-15123万元。
IPO欺诈之财务造假
（1）固定资产 “马鸣基地”的 3 口深水井计入固定资产 216.83 万元，每口72.27 万元。而该招股说 明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值 8.13 万元，价格相差近10 倍。 “马鸣基地”围墙的固定资产价值为 686.9 万 元，每米围墙的价格高达1268.86 元。
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公司介绍
绿大地始创于1996年，注册资本1.5亿主 营经营绿化工程设计及施工、绿化苗木种植 及销售，是云南省最大的特色苗木生产企业。 2007年12月21日，绿大地在深交所中小 板上市，成为国内绿化行业第一家上市公司， 也是云南省第一家上市民营企业。持股 28.63% 的何学葵在2009 年便以 11 亿 的身家登上胡润富豪榜，成为云南女首富。