现金流量表培训资料ppt
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企业会计学课件：现金流量表
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
23
会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
19
会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
20
会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
7
会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
公司现金流量表分析PPT课件( 42页)
第二个月（再买醉）
支出：200元
支出：0
第三个月（又一次买醉） 支出：200元
支出：0
第三月末（第一次买醉还款）支出：0
支出：200元
现金支出合计
支出：600元
支出：200元
酒吧的现金流状况
不提供赊销服务的酒吧 提供赊销服务的酒吧
某月某日（股小散买醉） 收入：200元
第二个月（再买醉）
收入：200元
金额
90 000 0
90 000 36 000 14 700 67 000 117 700 -27 700
200 000 200 000 230 000 250 000 480 000 -280 000
54 667 54 667 93 667 93 667 -39 000 -346 700
主营业务收入 无12兼万职
• 又购买了20万的股票，远水解不了近渴， 投资高手却尴尬得付不起女朋友的饭钱。
• 股市变脸，则投资收益瞬间化为乌有，不 能变为现金流入
• 见好就收，落袋为安。
会计的虚假繁荣
• 跨国男考察某国外机械制造厂，利润水平很高， 但现金状况不太好，准备购买。
• 有知道内情的朋友告诉他该企业频临破产，高利 润只是包装出来的。
主营业务成本 3税.6万费
销售1.费47用万4.2万 管理费用2万 营业外支出0.5万
以20万卖了5万买 的股票，投资收 买车益、5房万的首付 又买了25款万的股
票
买房车银行贷款 4.4667，信用卡1 偿还本期万银行借 款本金及利息，
财务费用4.9万
净利润10.33万
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动的现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 投资活动的现金流入小计 购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 投资活动的现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 借款收到的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金及现金等价物净增加额
利润表与现金流量表PPT
本-主营业务税金及附加 • 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—
管理费用-财务费用-营业费用 • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支
出+ 投资收益 • 净利润=利润总额-所得税
利润表与现金流量表PPT
利润表与现金流量表PPT
报表之间的勾稽关系
资产负债表
利润表
资产
流动资产
××
其中：现金 ××
• 企业处于发展的起步阶段时，需要投资大 量资金，企业对现金流量的需求主要通过 筹资活动来解决。因此，分析企业筹资活 动产生的现金流量大于零是否正常，关键 要看企业的筹资活动是否已经纳入企业的 发展规划，是企业管理层以扩大投资和经 营活动为目标的主动筹资行为，还是企业 因投资活动和经营活动的现金流出失控， 企业不得已的筹资行为。
①经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反
映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的帐面利 润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。 但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈 得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了 与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除 投资收益和筹资费用。
利润表与现金流量表PPT
现金表的粉饰
• 还需特别留意的是某些人为“粉饰”报表的行为。 最惯用的手法是在期末向银行借入贷款，增加现 金流入量，人为地使现金流量净增加额为正数， 同时资产负债表“货币资金”一项也出现巨额存 款，可谓一举两得。在西方审计发展成熟的国家， 对类似“粉饰”报表的情形作出了规定，但我国 仍未有类似的规定。对这一现象，投资者可借助 资产负债表“短期借款”附注，分析表中借款的 期限。
利润表与现金流量表PPT
管理费用-财务费用-营业费用 • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支
出+ 投资收益 • 净利润=利润总额-所得税
利润表与现金流量表PPT
利润表与现金流量表PPT
报表之间的勾稽关系
资产负债表
利润表
资产
流动资产
××
其中：现金 ××
• 企业处于发展的起步阶段时，需要投资大 量资金，企业对现金流量的需求主要通过 筹资活动来解决。因此，分析企业筹资活 动产生的现金流量大于零是否正常，关键 要看企业的筹资活动是否已经纳入企业的 发展规划，是企业管理层以扩大投资和经 营活动为目标的主动筹资行为，还是企业 因投资活动和经营活动的现金流出失控， 企业不得已的筹资行为。
①经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反
映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的帐面利 润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。 但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈 得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了 与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除 投资收益和筹资费用。
利润表与现金流量表PPT
现金表的粉饰
• 还需特别留意的是某些人为“粉饰”报表的行为。 最惯用的手法是在期末向银行借入贷款，增加现 金流入量，人为地使现金流量净增加额为正数， 同时资产负债表“货币资金”一项也出现巨额存 款，可谓一举两得。在西方审计发展成熟的国家， 对类似“粉饰”报表的情形作出了规定，但我国 仍未有类似的规定。对这一现象，投资者可借助 资产负债表“短期借款”附注，分析表中借款的 期限。
利润表与现金流量表PPT
《现金流量表培训》课件
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特点：T形账户法能够清晰地反映现金流量表各项目增减 变动情况，便于对现金流量表各项目进行核对和审查。
直接计算法
定义：直接计算法是根据现金流量表各项目金额直接计 算出现金流量表各部分金额的方法。
1. 确定经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流 出。
3. 核对现金流量表与资产负债表、利润表相关项目。
《现金流量表培训》ppt课件
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的构成 • 现金流量表的编制方法 • 现金流量表的分析 • 现金流量表编制中的常见问题及解决对策 • 现金流量表的实际应用案例
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
总结词
现金流量表的定义是指企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出 的报表。
企业经营活动现金流分析
总结词
反映企业日常经营活动的现金流量情况
VS
详细描述
通过分析现金流量表中经营活动的现金流 入和流出，了解企业的经营状况、盈利能 力和现金流状况，评估企业的经营风险和 持续经营能力。
THANK YOU
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率 波动而引起的企业现金流入和流出的变
化。
当企业有外币业务时，汇率变动会对企 业的现金流产生影响，如外汇收入折算 为本国货币时，折算后的金额与原金额
不同，就会产生汇兑损益。
企业应关注汇率变动对现金流的影响， 并采取相应的措施来应对汇率风险。
03
T形账户法
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定义：T形账户法是通过设置T形账户，分别记录各现金 流量类别增减变动，从而计算出现金流量表各部分金额的 方法。
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特点：T形账户法能够清晰地反映现金流量表各项目增减 变动情况，便于对现金流量表各项目进行核对和审查。
直接计算法
定义：直接计算法是根据现金流量表各项目金额直接计 算出现金流量表各部分金额的方法。
1. 确定经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流 出。
3. 核对现金流量表与资产负债表、利润表相关项目。
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目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的构成 • 现金流量表的编制方法 • 现金流量表的分析 • 现金流量表编制中的常见问题及解决对策 • 现金流量表的实际应用案例
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
总结词
现金流量表的定义是指企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出 的报表。
企业经营活动现金流分析
总结词
反映企业日常经营活动的现金流量情况
VS
详细描述
通过分析现金流量表中经营活动的现金流 入和流出，了解企业的经营状况、盈利能 力和现金流状况，评估企业的经营风险和 持续经营能力。
THANK YOU
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率 波动而引起的企业现金流入和流出的变
化。
当企业有外币业务时，汇率变动会对企 业的现金流产生影响，如外汇收入折算 为本国货币时，折算后的金额与原金额
不同，就会产生汇兑损益。
企业应关注汇率变动对现金流的影响， 并采取相应的措施来应对汇率风险。
03
T形账户法
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定义：T形账户法是通过设置T形账户，分别记录各现金 流量类别增减变动，从而计算出现金流量表各部分金额的 方法。
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现金流量表讲义PPT课件
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
直 接法
❖销售商品、提供劳务收到的现金 ▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税 • 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本
期的预收款 • 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金 • 扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回
2021/3/22
5
现金流量表的性质和作用（3/4）
❖资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 ▪ 可以显示企业是否具有偿债能力
• 但：不能反映财务状况的变动
▪ 虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够 在一定程度上反映企业的财务状况的变动
• 但：不能说明变动的原因
❖可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用 者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满 足报表使用者的其他需要
的商品支付的现金
2021/3/22
22
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直 接法
2021/3/22
23
❖ 例1：（根据2004年试题）部分账户年初、年末余额 和本年发生额如下：（金额单位：万元）
❖ 资产类账户名称 年初余额 年末余额
❖ 应收账款
1200
1600
❖ 预收账款
124
224
❖ 坏账准备
支付的其他 与经营活动有关的现金
2021/3/22
19
现金流量表的编制方法：经营活动
直 接法
❖ 销售商品、提供劳务收到的现金 ❖ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
▪ 根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收 账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业 务收入”科目的记录分析填列。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
11
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
22
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
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专题四 现金流量表
下列交易或事项中，分别属于哪种类型的现金流量？ （1）企业收到的现金股利和债券利息； （2）企业支付的现金股利和利息； （3）企业收到的属于固定资产的赔款； （4）企业收到的属于流动资产或分不清的赔款；
专题四 现金流量表
下列交易或事项中，分别属于哪种类型的现金流量？
（1）企业收到的现金股利和债券利息；
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
上期金额
专题四 现金流量表
项目 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金
专题四 现金流量表
网校答案：AB 网校解析：选项C，将库存现金存入银行属于内部转换； 选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以 货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转换，选项 CD都不影响现金及现金等价物净增加额。
专题四 现金流量表
【判断题】 企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（ ）
转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短 一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
【提示】 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
专题四 现金流量表
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更 企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一
经确定不得随意变更。 企业现金形式的转换和现金与现金等价物之间的
投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业 某一期间现金及现金等价物的净增加额。
专题四 现金流量表
现金流量 分类
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
专题四 现金流量表
1.经营活动 主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、 现金流量 支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款等）等。 【提示】
不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随 时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便 可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
专题四 现金流量表
（二）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于
专题四 现金流量表
【判断题】 企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（ ） 网校答案：× 网校解析：企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性 金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等， 不包括股票投资。
专题四 现金流量表
三、现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式，分类反映经营活动、
本期金额 上期金额
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
专题四 现金流量表
项目
本期金额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
上期金额
专题四 现金流量表
项目
转换不会影响企业的现金流量。 例如： ①企业从银行提取现金； ②企业用现金购买3个月到期的国库券等。
专题四 现金流量表
【多选题】 影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”
项目金额变化的有（ ）。 A.以银行存款支付职工工资 B.收到出租资产的租金 C.将库存现金存入银行 D.以货币资金购买3个月内到期的国库券
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专题四 现金流量表
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专题四 现金流量表
【知识点】现金流量表概述★★ 一、现金流量表的定义
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出的报表。
现金流量表按照收付实现制原则编制，以现金和现金 等价物为基础。
专题四 现金流量表
（一）现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，
投资活动
（2）企业支付的现金股利和利息；
筹资活动
（3）企业收到的属于固定资产的赔款；
投资活动
（4）企业收到的属于流动资产或分不清的赔款； 经营活动
专题四 现金流量表
（5）分期付款购买固定资产分期支付的款项； （6）支付的计入固定资产的税金； （7）支付的其他税金（包括所得税）； （8）捐赠支付的现金； （9）接受捐赠收到的现金。
2.投资活动 主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等 现金流量 流入和流出的现金和现金等价物。
3.筹资活动 主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、 现金流量 偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
专题四 现金流量表
项目
本期金额Βιβλιοθήκη 一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
本期金额 上期金额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影 响
五、现金及现金等价物增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
专题四 现金流量表
【单选题】 下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动
产生的现金流量”项目的是（ ）。 A.支付的各项税费 B.取得子公司的现金净额 C.购建固定资产支付的现金 D.偿还借款支付的现金
专题四 现金流量表
【单选题】
下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动
产生的现金流量”项目的是（ ）。
A.支付的各项税费 B.取得子公司的现金净额 C.购建固定资产支付的现金 D.偿还借款支付的现金
经营活动 投资活动 投资活动 筹资活动
网校答案：A
专题四 现金流量表
网校答案：A 网校解析：选项B，记入“取得子公司及其他营业单位支 付的现金净额”项目，属于“投资活动产生的现金流量”； 选项C，记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金”项目，属于“投资活动产生的现金流量”； 选项D，记入“偿还债务支付的现金”项目，属于“筹资 活动产生的现金流量”。