班项目四 消费税纳税实务
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纳税实务-消费税纳税实务共89页文档
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
纳税实务-消费税纳税实务
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
消费税 纳税实务
黄酒、啤酒 酒类 产品 除黄酒、啤酒外的
其他酒
不征 征收
征收 不征 不征 征收
不征 不征
一、 应纳税额的一般计算
思考问题：啤酒、黄酒包装物押金怎么征税？ 啤酒、黄酒包装物押金不交消费税，因为啤酒、
黄酒消费税实行从量计征，只与销售数量有关， 与价款无关。
一、 应纳税额的一般计算
消费税纳税实务
3.含增值税计税销售额的换算
一. 消费税的概念
（一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和
进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销 售数量，在特定环节征收的一种税。
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的 一种税。
(二)消费税的特点
征税项目具有 选择性
1
征税环节具有 2 单一性
Concept
5 消费税具有转 嫁性
系 都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物一定要缴纳增 值税，即在某一指定的环节两个税是同时征收的。
（1）征税范围不同。
区 （2）价税关系不同。增值税是价外税，消费税是 别 价内税。
（3）纳税环节不同。增值税是多环节征收；消费 税除卷烟外只在单一环节纳税。
（4）计税依据和计税方法不同。增值税都是从价 定率计税；消费税有从价定率、从量定额和复合计 税三种。
（一）自产自用应税消费品 用于其他方面的：
消费税纳税实务
消费税的具体征税范围
15.涂料
2015年2月1日起对涂料征收消费税， 施工状态下挥发有机物（VOC）含量低于 420克/升（含）的涂料免征消费税
消费税纳税实务
五、消费税的税率
卷烟、白酒
复合计税， 采用了定额 税率和比例 税率双重征 收形式。
啤酒、黄酒、成品 油从量计税，
《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。
2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。
3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。
二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。
2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。
2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。
3. 让学生了解增值税的优惠政策。
二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。
2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。
2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
消费税纳税实务第一节消费税概述
第四章消费税纳税实务第一节消费税概述一、消费税的概念和特点（一）消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
消费税是世界各国广泛实行的税种，开征目的为了加强经济宏观调控，体现国家一定的产业政策和消费政策。
我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种，它与增值税相互配合，对某些产品进行特殊调节。
缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物，且都属于17%税率范围，不涉及低税率（小规模纳税人除外）。
（二）消费税的特点消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。
与其他税种比较，消费税有以下特点：1.征税项目具有选择性消费税是对特定消费品或消费行为征收的税种，主要征收范围包括：特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生的资源消费品和税基宽广、消费普遍、不影响人民群众生活水平，但有具有一定财政意义的普通消费品。
2.征税环节具有单一性消费税是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，以后不再征收。
3.征收方法具有多样性消费税的计税方法比较灵活，既有从价定率征收方法，也可以从量定额征收，还可以用复合计税办法。
4.税收调节具有特殊性消费税是国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为特殊调节，配合价格杠杆来调节经济，限制生产和消费。
5.消费税具有转嫁性流转税通常都具有转嫁性，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。
二、消费税纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
1.我国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
2.委托加工的应税消费品由受托方在委托方提货时代扣代缴，但受托方如为个体经营者，则应由委托方回委托方所在地申报纳税，自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。
项目04 消费税纳税实务-PPT文档资料
高档手表 消费税基本要素认知
二、消费税的纳税人
消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人。单位是指 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位；个人是指个体工商户及其他 个人；在我国境内是指生产、委托加工和进口 应税消费品的起运地或所在地在境内。
• 某白酒厂将自产没有上市的粮食白酒作为 福利发放,每人20斤,成本价是10元/斤,职工 总数为50人,发放福利的这批酒的组成记税 价格为多少?(白酒的比例税率为20%,定额 税率0.5元/斤.)
• {20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%)
任务二 消费税应纳税额计算
• 消费税组成计税价格=（35000+2000+4000）/ （1-30%）=58571.43
• 甲企业应代收代缴消费税 =5871.43*30%=17571.43
• 甲企业应纳增值税=（4000+2000） *17%=1020
• 中华药酒厂委托某白酒厂加工粮食白酒15 吨，由药酒厂提供粮食做原料，合同注明 不含增值税的原料成本为120000元，加工 完毕后按时交付，收取加工费15000元，此 白酒无市场价，则委托加工这批白酒的组 成计税价格为：
2
奢侈品和非生活必需品
3
不可再生性资源和木材制品
4
高能耗及高档消费品
具有一定财政意义的产品
任务一 消费税基本要素认知
一、消费税的征税对象和税目
贵重首饰
烟
酒及酒精 化妆品 及珠宝玉
石
鞭炮、 焰火
成品油 汽车轮胎 税目
任务一 消费税基本要素认知
一、消费税的征税对象和税目
摩托车
消费税纳税实务概述(ppt 60)
一、纳税人 二、税目、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口规定的应税消费品的单位和个人， 是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属于 消费税的纳税人
二、税目、税率
（一）税目
– 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、 摩托车等11个税目。
【导入案例】
4月9日，该卷烟厂只申报了在市场销售的280箱卷 烟应纳的消费税。4月13日，该卷烟厂所在地税务 机关接到举报说该卷烟厂偷税。当税务机关进驻该 卷烟厂时，厂领导及财务人员都非常吃惊，他们认 为自己按照当期应税消费品的销售额已合法纳税， 没有任何偷税行为。税务稽查人员在查账时发现两 处营业外支出的产成品记录，税务机关认为用于赠 送和职工福利，也就是在营业外支出账目上反映的 香烟也应该申报缴纳消费税。
消费税纳税实务
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
消费税概述 消费税的主要法律规定 消费税应纳税额的计算 出口应税消费品退税操作 消费税的申报与缴纳
知识点
1、消费税应纳税额的计算 2、自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
技能点
1、 根据业务资料计算消费税应纳税金 额
寻求证据
检查人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货 发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额销货 发票记账联与发票联产品名称不符，记账联为“食用 酒精”，发票联为“粮食白酒”。再核对这两笔业务 的核算情况，发现“主营业务收入——食用酒精”账 页后面单设一账页，户名为“门市部”，只登记产品 销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。该企 业混淆主营业务收入、逃避纳税的问题终于查清。销 售明细账的“门市部”户记载2000年1月至10月份食 用酒精销售收入1074万元，实际为粮食白酒销售收入， 共 少 计 消 费 税 214 ． 8 万 元 （ 2000 年 粮 食 白 酒 税 率 为 25%，还未实行定额税率）。
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口规定的应税消费品的单位和个人， 是消费税的纳税人。
只要发生纳税义务的单位和个人都属于 消费税的纳税人
二、税目、税率
（一）税目
– 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、 摩托车等11个税目。
【导入案例】
4月9日，该卷烟厂只申报了在市场销售的280箱卷 烟应纳的消费税。4月13日，该卷烟厂所在地税务 机关接到举报说该卷烟厂偷税。当税务机关进驻该 卷烟厂时，厂领导及财务人员都非常吃惊，他们认 为自己按照当期应税消费品的销售额已合法纳税， 没有任何偷税行为。税务稽查人员在查账时发现两 处营业外支出的产成品记录，税务机关认为用于赠 送和职工福利，也就是在营业外支出账目上反映的 香烟也应该申报缴纳消费税。
消费税纳税实务
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
消费税概述 消费税的主要法律规定 消费税应纳税额的计算 出口应税消费品退税操作 消费税的申报与缴纳
知识点
1、消费税应纳税额的计算 2、自产自用、委托加工、进口货物应纳
消费税的计算
技能点
1、 根据业务资料计算消费税应纳税金 额
寻求证据
检查人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货 发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额销货 发票记账联与发票联产品名称不符，记账联为“食用 酒精”，发票联为“粮食白酒”。再核对这两笔业务 的核算情况，发现“主营业务收入——食用酒精”账 页后面单设一账页，户名为“门市部”，只登记产品 销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。该企 业混淆主营业务收入、逃避纳税的问题终于查清。销 售明细账的“门市部”户记载2000年1月至10月份食 用酒精销售收入1074万元，实际为粮食白酒销售收入， 共 少 计 消 费 税 214 ． 8 万 元 （ 2000 年 粮 食 白 酒 税 率 为 25%，还未实行定额税率）。
消费税-纳税实务
03 消费税的税率
税率类型
比例税率
按照应税消费品的销售额或销售量的一定比例征收消 费税。
累进税率
根据应税消费品的销售额或销售量的不同档次，按不 同的税率征收消费税。
单一固定税率
无论应税消费品的销售额或销售量大小，都按照一个 固定的税率征收消费税。
税率标准
国家标准
根据国家政策和经济发展需要，由国家制定并公 布的消费税税率标准。
纳税义务人的变更
1
当纳税义务人的经营业务发生变化时，应向税务 机关申报变更，并重新进行税务登记。
2
若纳税义务人因破产、解散或其他原因终止经营 时，应及时向税务机关申报注销税务登记，并结 清应纳税款。
3
在消费税征收过程中，若发现纳税义务人存在偷 税、逃税等违法行为，税务机关将依法进行处理， 并追究其法律责任。
消费税的征收范围广泛，包括商 品、劳务、金融资产等，旨在调 节经济活动、增加财政收入和实 现社会政策目标。
消费税的特点
01
消费税是一种间接税，征收环节相对较少，税收负 担容易转嫁。
02
消费税的征收具有选择性，只对特定商品和服务征 收，有利于调节消费结构和引导消费方向。
03
消费税的税收收入与经济发展密切相关，具有较大 的波动性。
地方标准
在国家规定的税率标准范围内，由地方政府根据 本地实际情况制定的消费税税率标准。
企业标准
经国家税务总局批准，企业可以制定自己的消费 税税率标准，但不得低于国家标准。
特殊规定
01
02
03
减免政策
针对某些特定消费品或特 定行业，国家制定相应的 消费税减免政策。
出口退税
对出口的应税消费品，国 家退还其在国内缴纳的消 费税。
项目四 消费税纳税实务
本利润率为5%，无同类产品售价。该批化妆品应缴纳的消
费税为多少？ 【解析】
组成计税价格=[6000×（1+5%）]÷（1-30%）=9000（元）
应纳消费税额=9000×30% =2 700（元）
（三）委托加工应税消费品消费税的计算
• 委托加工的概念：
委托方提供原料或者主要材料，受托方只收取加工费和
答案：C
（十）木制一次性筷子 （十一）实木地板 （十二）游艇 （十三）高尔夫球及球具 （十四）高档手表
5% 5% 10% 10% 20%
销售价格（不含增值税）>=10000元/只
【单选题】依据消费税的有关 规定，下列行为中应缴纳消费 税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒
答案：BCD
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任务二
消费税应纳税额计算
三种计说方法：
（1）从价定率（多数消费品） 应纳税额=销售额×适用税率 （2）从量定额（黄酒、啤酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 （3）复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
一、消费税计税依据的确定
• 销售额的确定:
2.从量定额计征（黄酒、啤酒、成品油）
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率
3.复合计征（卷烟、白酒）
应纳税额=应税销售额×比例税率＋应税销售数量×定额税率
• 【例1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增 值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元， 增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品 一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68 万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税为 多少？
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项目四 消费税法及纳税实务
• 任务一 • 任务二 • 任务三 • 任务四 • 任务五
消费税基本要素认知 消费税应纳税额计算 消费税申报缴纳 消费税会计核算 消费税出口退税
整理课件
1
任务一 消费税基本要素认知
一、消费税概述：
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
D.一定是营业税纳税人
答案：A
整理课件
6
二、征税税目及税率
（一）烟
1、卷烟
（1）甲类卷烟
56%加0.003元/支
【每标准条对外调拨价>=70元】
（2）乙类卷烟
Байду номын сангаас
36%加0.003元/支
【每标准条对外调拨价<70元】
2、雪茄烟
36%
3、烟丝
30%
4、卷烟批发环节
加征5%（批发商之间除外）
整理课件
7
（二）酒及酒精
答案：C
整理课件
11
（十）木制一次性筷子
5%
（十一）实木地板
5%
（十二）游艇
10%
（十三）高尔夫球及球具
10%
（十四）高档手表
20%
销售价格（不含增值税）>=10000元/只
整理课件
12
【单选题】依据消费税的有关 规定，下列行为中应缴纳消费 税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装
C.零售化妆品 D.零售白酒
应纳税额=销售数量×单位税额
（3）复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
整理课件
19
一、消费税计税依据的确定
整理课件
20
• 销售额的确定:
销售额=应税消费品销售额＋价外费用
注意：
• （1）不属于价外费用的款项：P84
1）代垫运输费用 2）政府性基金或者行政事业性收费
答案：A
整理课件
13
【单选题】下列消费品的生产经营 环节，既征收增值税又征收消费税 的是（ ）。
A.酒类产品的批发环节
B.金银饰品的生产环节
C.钻石饰品的零售环节
D.高档手表的生产环节
答案：C
整理课件
14
【多选题】下列适用从量定额和 从价定率复合计税的是（ ）。 A.汽油 B.卷烟
C.白酒 D.药酒
― 酒类产品（除啤酒、黄酒）的包装物押金，收到时就做销售处理。
区别：啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾
期，均不计征消费税。（但要计征增值税）
整理课件
22
（七）汽车轮胎
3%
不包括农用拖拉、收割机、手扶拖拉机专用轮胎；
子午线轮胎暂免征收消费税；
翻新轮胎停止征收消费税。
（八）摩托车
（九）小汽车
包括乘用车、中轻型商用客车 。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于
消费税征税范围。
整理课件
10
【单选题】依据消费税的有关规定， 下列征收消费税的车辆是（ ）。 A.沙丁车 B.电动汽车 C.越野吉普车 D.大卡车
1、白酒
20%加0.5元/斤(500克、500毫升）
2、黄酒
240元/吨
3、啤酒
（1）甲类啤酒
250元/吨
【每吨出厂价>=3000元】
（2）乙类啤酒
220元/吨
【每吨出厂价<3000元】
（3）娱乐业和饮食业自制 250元/吨
4、其他酒
10%
5、酒精
5%
整理课件
8
（三）化妆品
30%
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、
答案：B C
整理课件
15
【单选题】下列应税消费税品，采用 从量定额税率征税的项目的是（ ）
A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝
答案：A C
整理课件
16
【多选题】下列属于应该征收消费 税的项目是（ ）。 A.15000元一只的手表 B.帆艇 C.胭脂 D.戏剧化妆用油彩和上妆油
答案：A C
整理课件
（1）消费税与增值税构成对流转税额交叉征税的格局。 （2）缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税 的货物，一般要缴纳增值税。（除饮食、娱乐业自制啤酒 用于饮食、娱乐消费时，缴纳消费税的纳税人不是增值税 的纳税人，而是营业税的纳税人。）
:
别两 者 的 区
增值税：
消费税：
1、普遍征收；
1、对特定对象征税；
（2）包装物计征消费税的规定：
联系计征增值税的有关规定
整理课件
21
➢ 包装物的处理：与增值税大致相同
① 包装物销售收入：并入消费品的销售额中，按所包装货物适用税率
征收消费税。
② 包装物租金收入：是价外费用，先换算为不含增值税的销售额，再
按适用税率计算消费税。
③ 包装物押金收入：
― 未逾期的，不征税； ― 逾期未收回或者超过1年的押金，做销售处理。
2、价外税；
2、价内税；
3、多环节纳税；
3、纳税环节相对单一；
4、进口环节属中央， 4、中央税 其雨地方中央共享 5、目的是财政收入。 整理5课、件 主要目的是调节产业结构。5
【单选题】依据消费税的有关规定， 下列关于消费税纳税人的说法正确 是（ ）。
A.可能是增值税纳税人
B.一定是增值税纳税人
C.不可能是增值税纳税人
17
【多选题】下列经济活动中，纳 税人应缴纳消费税的是（ ） A.商场销售粮食白酒 B.酒厂生产销售粮食白酒 C.外贸公司进口小汽车 D.加工厂受托加工烟丝
答案：BCD 整理课件
返回18
任务二 消费税应纳税额计算
➢三种计说方法：
（1）从价定率（多数消费品）
应纳税额=销售额×适用税率
（2）从量定额（黄酒、啤酒、成品油）
油彩不属于本税目的征收范围。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
1、金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品 （零售环节征收）
2、其他贵重首饰及珠宝玉石 （生产、进口、委托加工提货环节）
5% 10%
（五）鞭炮、焰火
15%
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不属于消费税征收范围。
整理课件
9
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、 燃料油七个子目。
• （2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油 • （3）复合计税：白酒、卷烟
整理课件
3
适用税率的规定：
1、兼营不同税率的应税消费品， 分别核算销售额的，分别适用不同税率 未分别核算的，从高适用税率
2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的 按组合产品的销售全额从高征税税
整理课件
4
消费税与增值税的联系与区别：
纳税义务人和征税范围：
（一）、纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人。
（1）生产环节 （2）委托加工环节 （二）、征税环节：（3）进口环节 （4）批发环节（卷烟） （5）零售整理环课节件 （金银首饰、钻石及钻石饰2 品）
消费税税率的基本形式：
• （1）比例税率：除定额税率、复合计税外的 项目
• 任务一 • 任务二 • 任务三 • 任务四 • 任务五
消费税基本要素认知 消费税应纳税额计算 消费税申报缴纳 消费税会计核算 消费税出口退税
整理课件
1
任务一 消费税基本要素认知
一、消费税概述：
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
D.一定是营业税纳税人
答案：A
整理课件
6
二、征税税目及税率
（一）烟
1、卷烟
（1）甲类卷烟
56%加0.003元/支
【每标准条对外调拨价>=70元】
（2）乙类卷烟
Байду номын сангаас
36%加0.003元/支
【每标准条对外调拨价<70元】
2、雪茄烟
36%
3、烟丝
30%
4、卷烟批发环节
加征5%（批发商之间除外）
整理课件
7
（二）酒及酒精
答案：C
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（十）木制一次性筷子
5%
（十一）实木地板
5%
（十二）游艇
10%
（十三）高尔夫球及球具
10%
（十四）高档手表
20%
销售价格（不含增值税）>=10000元/只
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【单选题】依据消费税的有关 规定，下列行为中应缴纳消费 税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装
C.零售化妆品 D.零售白酒
应纳税额=销售数量×单位税额
（3）复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
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一、消费税计税依据的确定
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• 销售额的确定:
销售额=应税消费品销售额＋价外费用
注意：
• （1）不属于价外费用的款项：P84
1）代垫运输费用 2）政府性基金或者行政事业性收费
答案：A
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【单选题】下列消费品的生产经营 环节，既征收增值税又征收消费税 的是（ ）。
A.酒类产品的批发环节
B.金银饰品的生产环节
C.钻石饰品的零售环节
D.高档手表的生产环节
答案：C
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【多选题】下列适用从量定额和 从价定率复合计税的是（ ）。 A.汽油 B.卷烟
C.白酒 D.药酒
― 酒类产品（除啤酒、黄酒）的包装物押金，收到时就做销售处理。
区别：啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾
期，均不计征消费税。（但要计征增值税）
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（七）汽车轮胎
3%
不包括农用拖拉、收割机、手扶拖拉机专用轮胎；
子午线轮胎暂免征收消费税；
翻新轮胎停止征收消费税。
（八）摩托车
（九）小汽车
包括乘用车、中轻型商用客车 。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于
消费税征税范围。
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【单选题】依据消费税的有关规定， 下列征收消费税的车辆是（ ）。 A.沙丁车 B.电动汽车 C.越野吉普车 D.大卡车
1、白酒
20%加0.5元/斤(500克、500毫升）
2、黄酒
240元/吨
3、啤酒
（1）甲类啤酒
250元/吨
【每吨出厂价>=3000元】
（2）乙类啤酒
220元/吨
【每吨出厂价<3000元】
（3）娱乐业和饮食业自制 250元/吨
4、其他酒
10%
5、酒精
5%
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（三）化妆品
30%
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、
答案：B C
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【单选题】下列应税消费税品，采用 从量定额税率征税的项目的是（ ）
A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝
答案：A C
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【多选题】下列属于应该征收消费 税的项目是（ ）。 A.15000元一只的手表 B.帆艇 C.胭脂 D.戏剧化妆用油彩和上妆油
答案：A C
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（1）消费税与增值税构成对流转税额交叉征税的格局。 （2）缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税 的货物，一般要缴纳增值税。（除饮食、娱乐业自制啤酒 用于饮食、娱乐消费时，缴纳消费税的纳税人不是增值税 的纳税人，而是营业税的纳税人。）
:
别两 者 的 区
增值税：
消费税：
1、普遍征收；
1、对特定对象征税；
（2）包装物计征消费税的规定：
联系计征增值税的有关规定
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➢ 包装物的处理：与增值税大致相同
① 包装物销售收入：并入消费品的销售额中，按所包装货物适用税率
征收消费税。
② 包装物租金收入：是价外费用，先换算为不含增值税的销售额，再
按适用税率计算消费税。
③ 包装物押金收入：
― 未逾期的，不征税； ― 逾期未收回或者超过1年的押金，做销售处理。
2、价外税；
2、价内税；
3、多环节纳税；
3、纳税环节相对单一；
4、进口环节属中央， 4、中央税 其雨地方中央共享 5、目的是财政收入。 整理5课、件 主要目的是调节产业结构。5
【单选题】依据消费税的有关规定， 下列关于消费税纳税人的说法正确 是（ ）。
A.可能是增值税纳税人
B.一定是增值税纳税人
C.不可能是增值税纳税人
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【多选题】下列经济活动中，纳 税人应缴纳消费税的是（ ） A.商场销售粮食白酒 B.酒厂生产销售粮食白酒 C.外贸公司进口小汽车 D.加工厂受托加工烟丝
答案：BCD 整理课件
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任务二 消费税应纳税额计算
➢三种计说方法：
（1）从价定率（多数消费品）
应纳税额=销售额×适用税率
（2）从量定额（黄酒、啤酒、成品油）
油彩不属于本税目的征收范围。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
1、金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品 （零售环节征收）
2、其他贵重首饰及珠宝玉石 （生产、进口、委托加工提货环节）
5% 10%
（五）鞭炮、焰火
15%
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不属于消费税征收范围。
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（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、 燃料油七个子目。
• （2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油 • （3）复合计税：白酒、卷烟
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适用税率的规定：
1、兼营不同税率的应税消费品， 分别核算销售额的，分别适用不同税率 未分别核算的，从高适用税率
2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的 按组合产品的销售全额从高征税税
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消费税与增值税的联系与区别：
纳税义务人和征税范围：
（一）、纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人。
（1）生产环节 （2）委托加工环节 （二）、征税环节：（3）进口环节 （4）批发环节（卷烟） （5）零售整理环课节件 （金银首饰、钻石及钻石饰2 品）
消费税税率的基本形式：
• （1）比例税率：除定额税率、复合计税外的 项目