高级财务会计 合并报表习题
高级财务会计--第三章合并会计报表习题答案
一、单选题1.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入。
该项存货母公司的销售成本40万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应是( )。
A．借：未分配利润――年初 20贷：营业成本 20B．借：未分配利润――年初 10贷：存货 10C．借：未分配利润――年初 10贷：营业成本 10D ．借：营业收入 70贷：营业成本 50存货 202、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元。
其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元。
所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．600 B．720 C．660 D．6203、甲乙没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为( )万元。
A．596 B．720 C．660 D．6204、甲乙没有关联关系，按照净利润的10％提取盈余公积。
2007年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是( )万元。
第2章习题
丁连第编写《高级财务会计》第2章合并财务报表练习题一、单选题1、企业集团合并财务报表的编制者是（）。
A、企业集团B、母公司C、子公司D、ABC2、少数股东损益是下列合并（）的项目。
A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表3、编制合并财务报表抵消以前年度内部债权计提的坏账准备时，应借记应收账款项目，贷记（）项目。
A、管理费用B、资产减值损失C、年初未分配利润D、本年利润4、下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（）。
A.企业合并必然要求编制合并报表B.控股合并的情况下，必须编制合并报表C.吸收合并的情况下，不涉及合并报表的编制D.新设合并的情况下，不涉及合并报表的编制5、母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围，这里的“全部子公司”（）。
A.不包括小规模的子公司B.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司C.不包括母公司为特殊目的设立的特殊目的主体D.应该涵盖所有被母公司控制的被投资单位6、甲公司直接拥有乙公司80%的表决权，直接拥有丙公司10%的表决权，乙公司直接拥有丙公司55%的表决权，则下列说法中不正确的是（）。
A.甲公司拥有丙公司65%的表决权B.甲、乙公司最终都要提供合并财务报表C.甲公司应将乙公司纳入合并范围D.甲公司应将丙公司纳入合并范围7、编制合并财务报表抵消以前年度内部购进的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润时，应借记（）项目，贷记“固定资产——累计折旧”项目。
A.未分配利润——年初B.营业外收入C. 管理费用D.本年利润8、在合并财务报表工作底稿的下列项目中，其“合并数”应用工作底稿中该项目的“合计数”加上调整和抵销分录栏的借方数减去贷方数的项目是（）。
A.营业收入B.应付账款C.固定资产D.未分配利润—年初9、非同一控制下的企业合并，合并日的合并财务报表仅指（）。
A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表10、下列应纳入合并财务报表合并范围的是（）A.所有者权益为负数的子公司B.已宣告被清理整顿的原子公司C.已宣告破产的原子公司D.投资单位的联营企业、合营企业11、甲公司与乙公司是非同一控制下的两个公司，甲公司以账面价值为200万元，公允价值和计税价格为300万元、适用增值税税率为17%的库存商品并另付300万元银行存款从乙公司原股东购入乙公司80%的股权，控股合并了乙公司，购买日购买交易发生前，乙公司可辨认净资产的账面价值为750万元，其公允价值为800万元，甲公司的“股东权益”为2 000万元。
高级财务会计 合并报表习题
1 X公司2008年1月1日对Y公司投资100 000元，取得其100%股权。
2008年12月31日，Y公司的股本为100 000元，2008年实现净利润50 000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末，盈余公积为5 000元，未分配利润为30 000元。
要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录；⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。
1[参考]⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资——Y公司50 000贷：投资收益50 000借：投资收益15 000贷：长期股权投资——Y公司15 000⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录借：股本100 000盈余公积 5 000未分配利润30 000贷：长期股权投资——Y公司135 0002 X公司和Y公司是母子公司关系。
X公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系2008年向Y公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。
要求根据以上资料编制抵销分录。
[参考]借：应付账款 3 000 000贷：应收账款 3 000 000借：应收账款——坏账准备150 000贷：资产减值损失150 0003 X公司和Y公司是母子公司关系。
X公司2007年7月1日向Y公司销售商品500万元，其销售成本为400万元，该商品的销售毛利率为20%。
Y公司购进的该商品中的60%已实现对外销售，另40%形成期末存货。
要求根据以上资料编制抵销分录。
[参考]⑴内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 3 000 000贷：营业成本 3 000 000⑵内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 2 000 000贷：营业成本 1 600 000存货400 0004.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。
高级财务会计—非同一控制下合并财务报表的编制练习题(含答案)
高级财务会计：非同一控制下合并财务报表的编制练习题（含答案）一、选择题1．A、B公司为非同一控制下的两家公司。
20×7年6月30日，A公司发行1 000股股票（每股面值1元，市价8元），取得B公司100%的股权。
B公司在购买日的账面股东权益为：股本1 500万，资本公积800万，盈余公积900万，未分配利润300万。
B公司可辨认净资产的公允价值为6 600万。
则关于购买日的合并资产表下列说法正确的是（）。
A．应确认合并商誉1 400万元B．B公司的资产和负债应按账面价值并入C．应抵销的母公司长期股权投资为8 000万元D．应从资本公积中转出的金额为1 700万元2．A、B公司为非同一控制下的两家公司。
20×7年6月30日，A公司发行2 000股票（每股面值1元，市价5元），取得B公司80%的股权。
B公司在合并日的账面股东权益的账面金额为8000万元，可辨认净资产的公允价值为15 000万元。
则关于合并日资产负债表中，下列说法正确的是（）。
A．少数股东权益为3 000万元B．应抵销的长期股权投资为10 000万C．因长期股权投资小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，需在合并报表中确认的盈余公积和未分配利润共3000万D．因长期股权投资小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，需在合并报表中确认的盈余公积和未分配利润共2000万3．关于购买日后的少数股东损益，下列说法正确的是（）。
A．应按子公司账面净利润计算确定B．应按子公司经公允价值为基础调整确定后的净利润计算确定C．在合并报表中作为费用项目在合并净利润前扣除D．在合并财务报表中在净利润项目下单独列示4．关于母公司在编制购买日后合并财务报表时按权益调整长期股权投资和投资收益，下列说法正确的（）。
A．要按子公司的公允价值为基础进行调整B．分得的股利要调整减少长期股权投资C．对个别报表中原按成本法确认的分得股利应调整减少投资收益D．对子公司实现的净利润没有分配的部分，不得调整确认长期股权投资和投资收益的增加5．关于非同一控制下的合并财务报表，下列说法正确的是：（）。
高级财务会计合并会计报表题
合并财务报表-—高级财务会计案例题2008年1月1日,A公司以银行存款3000万元取得B公司80％的股份（假定A公司与B 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。
A公司备查簿中记录的B公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
其他相关资料如下：一、合并资产负债表1、2008年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元；资本公积为1500万元,盈余公积为零，未分配利润为零。
2、2008年，B公司实现净利润1000万元，年末未分配利润1000万元。
B公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为100万元（该金额为扣除相关的所得税影响后的净额，可供出售金融资产当期公允价值上升总额为149。
25万元，B公司适用的所得税税率33％，应确认递延所得税负债49.25万元）3、2008年12月31日，B公司所有者权益总额为4600万元，其中实收资本2000万元，资本公积1600万元，盈余公积为零，未分配利润为1000万元.4、假设A、B公司采用相同的会计政策和会计期间5、B生产的产品销售给A，被A作为存货购入的部分，销售成本为800万；被A作为固定资产购入的部分，销售成本为270万，A对这部分固定资产作管理用，按3年的使用寿命采用平均年限法折旧，预计净残值为零，购买日是2008年1月1日,为简化计算假定按12个月折旧（现实应该按11个月折旧）.6、A公司向B公司的应收账款500万,并为此计提5%的坏账准备。
其他的应收票据等见个别报表。
7、合并报表编制步骤：1)个别报表数字过入工作底稿2）调整为权益法，编制调整分录3）编制抵销分录4）将调整合抵销分录过入工作底稿5）出具合并报表A公司个别资产负债表:资产负债表编制单位:A公司2008年12月31日单位：万元B公司个别资产负债表：资产负债表编制单位:B公司2008年12月31日单位：万元合并资产负债表编制单位：公司2008年12月31日单位：万元二、合并利润表1、A公司营业收入中有3500万是向B公司销售产品取得的销售收入，产品销售成本3000万元。
高级财务会计练习购并日合并报表的练习题答案正式版
高级财务会计练习购并日合并报表的练习题答案正式版购并日合并报表的练习题答案（一）单项选择题1、下列有关合并财务报表的范围表述中正确的是（）。
A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转债、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素B.对于小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司，可不纳入合并财务报表的合并范围C.如果A公司持有B公司的股权超过50%，那么应该将B公司纳入合并报表。
D.如果A公司持有B公司的股权不超过50%，那么不应该将B公司纳入合并报表。
2、下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（）。
Ａ.向母公司转移资金能力受到限制的子公司Ｂ.宣告破产的原子公司Ｃ.母公司不能控制的其他被投资单位Ｄ.已宣告被清理整顿的原子公司3、下列关于合并报表的表述正确的是（）。
A、合并利润表是母公司分配股利的基础。
B、合并财务报表能够为母公司缴纳税款提供依据。
C、合并资产负债表的负债反映了母公司的债权人对企业资产的求偿权。
D、合并财务报表反映了母公司能够控制的经济资源、经营成果及其现金流量。
4、非同一控制下的购并日合并报表包括（）。
A、合并资产负债表B、合并利润表C、合并现金流量表D、合并财务状况变动表5、以下关于合并报表的母公司理论的表述，不正确的是（）。
A、母公司理论将合并净利润归属母公司股东，将少数股权视为负债，少数股东损益视为费用。
B、子公司的资产、负债都以原账面价值计列。
C、商誉只计列了属于母公司的部分，属于子公司少数股权的部分并未计入。
D、母子公司间业务所发生的未实现的损益，顺销时，即母公司向子公司销售商品时，从合并利润中100%抵销；逆销时，仅抵销母公司所占有的部分。
6、以下关于合并报表的经济实体理论，不正确的是（）。
A、子公司的资产、负债均以公允价值合并，其中子公司的总价值是以多数股权支付的价格估算而来。
B、商誉计列母公司的部分以及估算的属于少数股东的部分。
高级财务会计合并财务报表例题及答案
十、长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
相关资料如下：（1）20×8年1月1日，长江公司以银行存款14000万元，自大海公司购入甲公司80 ％的股份。
大海公司和长江公司不具有关联方关系。
甲公司20×8年1月1日股东权益总额为l5000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
甲公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
20×8年1月1日，甲公司某种存货的公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，20×8年该种存货对外出售90%，其余存货在20×9年对外出售。
除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相等。
（2）甲公司20×8年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。
当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×8年甲公司从长江公司购进A 商品400件，购买价格为每件2万元。
长江公司 A 商品每件成本为1．5万元。
20×8年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品l00件。
（3）20×8年6月29日，长江公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。
该产品在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。
甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至20×8年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。
长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。
（4）甲公司20×9年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利2000 万元。
高级财务会计作业合并报表练习题
合并会计报表综合题H公司于20XX年1月1日以6 500 000元的价格购买了S公司发行在外普通股股权的80%，并对该长期股权投资采用成本法进行核算。
H公司及S公司20XX年度的各自的财务报表如下：资产负债表20XX年12月31日单位：千元H公司S公司流动资产：存货1200 800应收账款1740 760银行存款0 2200流动资产合计2940 3760非流动资产：固定资产10400 5600无形资产660 840长期股权投资，其中：---对S公司投资6500---对其他公司投资1500 400非流动资产合计19060 6840资产总计22000 10600负债及所有者权益流动负债：应付账款2700 1300应交税费800 200短期借款1100 0流动负债小计4600 1500非流动负债：递延所得税负债400 0负债合计5000 1500所有者权益：股本4000 2000资本公积2000 2500未分配利润11000 4600所有者权益合计17000 9100所有者权益及负债总计22000 10600利润及利润分配表20X X年度单位：千元H公司S公司营业收入99000 22000营业成本65200 15000毛利33800 7000销售费用9600 1400管理费用8200 1800营业利润16000 3800减：所得税5000 1200营业净利润11000 2600加：投资收益：---对子公司投资收益800---其他投资收益700本期净利润12500 2600加：期初未分配利润6000 3000可供分配的利润减：利润分配——支付的普通股股利7500 1000期末未分配利润11000 4600其他资料:（1）H公司及S公司“未分配利润”项目的余额如下：H S$’000 $’00020X6年1月1日4000 250020X7年1月1日6000 3000(2) 合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000元外，其他资产公允价值与其账面价值相同。
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1 X公司2008年1月1日对Y公司投资100 000元，取得其100%股权。
2008年12月31日，Y公司的股本为100 000元，2008年实现净利润50 000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末，盈余公积为5 000元，未分配利润为30 000元。
要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录；⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。
1[参考]⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资——Y公司 50 000贷：投资收益 50 000借：投资收益 15 000贷：长期股权投资——Y公司 15 000⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录借：股本 100 000盈余公积 5 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资——Y公司 135 0002 X公司和Y公司是母子公司关系。
X公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系2008年向Y公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。
要求根据以上资料编制抵销分录。
[参考]借：应付账款 3 000 000贷：应收账款 3 000 000借：应收账款——坏账准备 150 000贷：资产减值损失 150 0003 X公司和Y公司是母子公司关系。
X公司2007年7月1日向Y公司销售商品500万元，其销售成本为400万元，该商品的销售毛利率为20%。
Y公司购进的该商品中的60%已实现对外销售，另40%形成期末存货。
要求根据以上资料编制抵销分录。
[参考]⑴内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 3 000 000贷：营业成本 3 000 000⑵内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 2 000 000贷：营业成本 1 600 000存货 400 0004.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。
2007年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。
至2007年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位。
大海公司2007年从长江公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售给集团外部单位。
2008年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。
大海公司2008年从长江公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位。
假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。
1.【参考】（1）2007年抵销分录借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本200（500×40%）贷：存货200（2）2008年抵销分录借：未分配利润—年初200贷：存货200或此笔分录写成：借：未分配利润—年初200贷：营业成本200借：营业成本200贷：存货200借：营业收入3000贷：营业成本3000借：营业成本1000贷：存货10005甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求：根据上述资料，作出如下会计处理：⑴20×4～20×7年的抵销分录；⑵如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理；⑶如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；⑷如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录；⑸如果该设备20×6年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。
[参考]⑴20×4～20×7年的抵销分录20×4年的抵销分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产20借：固定资产4贷：管理费用 420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产4贷：未分配利润——年初4借：固定资产4贷：管理费用 420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产8贷：未分配利润——年初8借：固定资产4贷：管理费用 420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产12贷：未分配利润——年初12借：固定资产4贷：管理费用4⑵如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：未分配利润——年初16③借：固定资产4贷：管理费用4⑶如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初4贷：管理费用4⑷如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：固定资产20②借：固定资产20贷：未分配利润——年初20上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。
⑸如果乙公司于20×6年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：营业外收入20②借：营业外收入8贷：未分配利润——年初8③借：营业外收入4贷：管理费用 46.2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：⑴1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15%，款项已存入银行。
乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。
⑵5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20%，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回（应收账款）；乙公司从甲公司购入的商品在2008年12月31日前尚未实现销售。
⑶12月31日，甲公司对其应收账款计提了10%的坏账准备。
要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。
[参考]⑴借：营业收入 300 000贷：营业成本 255 000固定资产——原价 45 000借：固定资产——累计折旧45000/(5×12)×11＝8 250贷：管理费用 8 250⑵借：营业收入 160 000贷：营业成本 128 000存货 32 000借：应付账款 80 000贷：应收账款 80 000⑶借：应收账款——坏账准备 8 000贷：资产减值损失 8 0007甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。
有关合并报表编制的资料如下：⑴2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不考虑增值税）为980 000元，销售成本为784 000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。
乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。
⑵2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。
要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
[参考]⑴甲公司2007年与合并财务报表有关的抵销分录内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 686 000贷：营业成本686 000内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入 294 000贷：营业成本235 200存货 58 800借：应付账款 980 000贷：应收账款 980 000借：应收账款____坏账准备 9 800贷：资产减值损失 9 800⑵甲公司2008年与合并财务报表有关的抵销分录借：未分配利润____年初 58 800贷：营业成本 58 800借：应收账款____坏账准备 9 800贷：未分配利润____年初 9 8008 2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。
该产品的成本为240000元。
B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。
要求：⑴编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。
⑵编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。
[参考]⑴编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：营业收入 300 000贷：营业成本 240 000固定资产——原价 60 000借：固定资产——累计折旧 3 000 (300000－240000)/(10×2)贷：管理费用 3 000⑵编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：未分配利润——年初 60 000贷：固定资产——原价 60 000借：固定资产——累计折旧 3 000贷：未分配利润——年初 3 000借：固定资产——累计折旧 3 000贷：管理费用 3 0009 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用410 正保股份有限公司（以下简称正保公司）2008年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司（以下简称东大公司）。
正保公司拥有东大公司75％的股份，从2008年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。
（1）正保公司2008年6月22日从东大公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款1152万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为17％。