加大减税降费力度积极应对四大挑战

2020年，突如其来的新冠肺炎疫情，使我国经济社会发展受到了前所未有的冲击。

事实上，我国经济社会发展不但受到了疫情冲击，还面临着经济转型发展、收入两极分化以及国际上逆全球化思潮的挑战。

税收作为国家财政收入的主要来源和重要的治理手段，如何与财政、金融等治理手段有效配合，以应对四大挑战，承担起保经济、稳预期、谋发展的历史重任，成为本文研究和探讨的主题。

一、我国经济社会发展面临的四大挑战2019年，我国经济社会发展经受住了全球经济增长低迷、国际经贸摩擦加剧、国内经济下行压力加大等诸多困难挑战。

2020年，受新冠肺炎疫情冲击，全球经济严重衰退，国际贸易投资萎缩，国内经济下行压力进一步加大。

面对新冠肺炎疫情、经济转型发展和收入两极分化、逆全球化思潮的挑战，我国经济社会发展困难有增无减，形势更为复杂严峻。

（一）新冠肺炎疫情挑战受新冠肺炎疫情冲击，全球经济恶化程度空前。

世界银行2020年6月8日发布的《全球经济展望》显示，因新冠肺炎疫情冲击，2020年全球经济预计收缩5.2%。

其中：发达经济体预计收缩7%，新兴市场和发展中经济体预计收缩2.5%。

全球经济将陷入自二战以来最严重的衰退时期。

从国内看，虽然我国疫情得到有效控制，但疫情使我国需求收缩，消费、投资和出口大幅回落，对我国经济的负面影响空前。

国家统计局公布的数据显示，2020年上半年我国国内生产总值（GDP）同比下降1.6%，社会消费品零售总额同比下降11.4%，固定资产投资同比下降3.1%，以人民币计价的货物进出口额增长同比下降3.2%。

但同时也应看到，2020上半年我国经济先降后升，第二季度经济增长由负转正，第一季度同比下降6.8%，第二季度增长3.2%，经济运行正稳步复苏，市场预期总体向好。

（二）经济转型发展挑战根据外部环境、内部发展条件的变化，我国对经济发展方向及时作出了重大战略调整。

党的十九大提出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。

这是因为：一方面，我国科技水平有较大进步，消费在不断升级；另一方面，劳动力紧缺、全要素生产率低，依靠数量、规模外延型发展的高速增长条件已不存在，需要转向新常态下更高层次、更优结构的高质量发展。

主要体现为：经济增速由高速增长向中高速增长转变，经济结构由以传统制造业和消费服务为主向以先进制造业和现代服务业为主转变，经济增长动力由资源、环境要素和投资驱动向人力资源、科技进步和创新驱动转变。

经济转型无疑是一个伴随阵痛的过程。

（三）收入两级分化挑战改革开放以来，我国经济快速发展，居民收入大幅增加，人民生活水平不断提高，绝对贫困人口明显减少。

但个人之间收入水平、财富占有差距仍较大，两极分化矛盾较为突出。

世界银行数据显示，2016年我国收入前20%群体所获得的收入占全部收入的比重为45.3%，后20%群体所获得的收入占全部收入的比重仅为6.5%。

国家统计局公布的数据显示，二十世纪八十年代初，我国基尼系数处于较低的0.3左右，2003年快速提高到0.479，2008年更是达到最高点0.491，以后逐年下降，2015年降为0.462，但2017年又回升到0.467，2018年为0.474，始终处于警戒线0.4以上水平。

根据世界财富与收入数据，2015年我国财富排名前1%群体拥有29.6%的财富，前10%群体拥有67.4%的财富，后50%群体仅拥有6.4%的财富。

《中国家庭财富调查报告2019》将可支配收入从高到低分为10组，发现2018年收入最高等分组居民家庭人均房产净值达到441 735.8元，是最低等分组的10.66倍。

可见，我国贫富差距仍较大，而财富不平等程度明显高于收入不平等程度。

特别是2020年以来，受新冠肺炎疫情冲击，以劳动收入为主要来源的低收入群体就业和收入压力加大，而宽松的货币政策导致资产价格上涨，使富裕阶层资产增值、资产性收益增加。

从而使收入和财富差距面临进一步分化的挑战。

（四）逆全球化思潮挑战改革开放以来，我国及时抓住全球化浪潮带来的发展机遇，深度参与全球产业链和供应链分工，通过吸引外资、外来先进技术和管理经验，经济增长水平得到大幅提升。

然而，由于各国条件和参与方式不同，利益得失也自然不同，个别国家在全球化浪潮中不但没有得反而有所失，因而逆全球化思潮一直存在。

近年来，由于世界经济发展低迷，加上一些国家和地区受战乱影响，居民失业增加、贫富差距扩大，降低了全球化的正面效应。

特别是2020年突发的新冠肺炎疫情对世界各国带来了前所未有的冲击，加剧了百年未有之大变局，逆全球化思潮明显强化，不同形式的贸易保护主义席卷全球。

一些国家退出各大国际组织，不再履行国际合作义务，对全球经济秩序形成极大冲击。

应对逆全球化思潮的挑战，我国需要正确把握自身在全球经济体系中的位置，发挥自身内需市场大、产业链完整的优势，全面提升自主创新水平，对内推进经济高质量发展，对外推进全球价值链升级，打造对外开放合作互利共赢新格局。

二、短期上通过加大减税降费力度应对疫情冲击2020年，为应对新冠肺炎疫情冲击，我国加大减税降费力度，并实施财政、税收、金融、投资政策组合，旨在有效控制疫情、促进经济增长、维持社会稳定，具有短期性、精准性、阶段性的特点。

（一）加大减税降费政策力度2020年，为应对疫情冲击，我国实施了更大规模、更有力度的减税降费政策。

一是新出台政策。

包括免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费，减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务业增值税，减免民航发展基金、港口建设费。

二是延续性政策。

继续执行2019年出台的下调增值税税率和企业养老保险费率政策。

三是延缓性政策。

允许小微企业、个体工商户延缓缴纳2020年所得税，至2021年首个申报期内一并缴纳。

上述三大类减税降费政策预计全年为企业新增减负高达2.5万亿元以上，并呈现出以下特点：1.力度加大。

不同于以往实施的减税降费政策，2020年减税降费规模、力度进一步加大。

2020年，继续执行2019年出台的下调增值税税率和企业养老保险费率政策，新增减税降费约5 000亿元，是历年减税降费中规模、力度最大的1年。

2.方式多样。

根据疫情影响面、影响力和影响时间的不同特点，我国出台了方式多样的减税降费政策，主要涉及增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、社会保险费等多项税费。

既有持续性减税降费政策，又有应对疫情阶段性税费减免政策，综合使用了增值税留抵退税、固定资产一次性扣除、延长亏损结转年限、扩大税前扣除范围、延期缴税等多样化政策工具，更好地体现了应对复杂多变经济环境的税费政策导向。

3.施策精准。

疫情期间出台的税收优惠政策分别针对不同对象，并注重在不同时间施以不同的政策。

政策支持涵盖防护救治、物资供应、公益捐赠和复工复产四个方面，体现了疫情防控和经济社会发展的共同需要。

从政策制定出台顺序看，第一批减税降费政策主要针对疫情防控工作，第二批减税降费政策主要针对减轻企业社保缴费负担，第三批减税降费政策主要针对减轻小微企业和个体工商户负担，第四批减税降费政策主要针对提高出口退税率稳定外贸。

这些政策皆是根据疫情发展的不同阶段和企业的不同需求，有计划、有步骤、有重点，层层递进。

（二）多项政策组合，配合减税降费1.更加积极有为的积极财政政策。

一是提高赤字率，增加财政赤字规模。

2020年《政府工作报告》明确提出，2020年赤字率拟按3.6%以上安排，财政赤字规模比2019年增加1万亿元，同时发行1万亿元抗疫特别国债。

二是发放居民消费补贴、中小企业补贴等。

2.更加灵活适度的稳健货币政策。

主要体现为运用了有针对性的降息、降准、再贷款等有效措施。

一是降息。

2020年以来，我国已经两次降息，降息措施快速到位而且力度较大。

二是降准。

2020年以来，我国实施了普遍降准和定向降准，存款准备金率进一步下调，降准累计释放资金超1.75万亿元。

三是再贷款。

2020年以来，我国实施了再贷款，对中小企业贷款进一步放松，疫情期间允许中小企业贷款到期资金后移等政策措施。

更加灵活、稳健、精准的货币政策，引导货币供应和社会融资规模明显提升。

3.更加适度有效的投资政策。

2020年《政府工作报告》提出，扩大有效投资，重点支持加强新型基础设施建设、新型城镇化建设，以及交通、水利等重大工程的“两新一重”建设。

其中，加强新型基础设施建设，主要是发展新一代信息网络、拓展5G应用、建设充电桩、推广新能源汽车，激发新消费需求，助力产业升级。

新基建相对于传统基建除了体现在投资新领域外，同时强调投资的新主体，主要是进一步放开基建领域的市场准入，扩大投资主体，对民间资本一视同仁；采用投资新方式，主要是在贷款、并购、首次公开募股（IPO）、发债等方面给予配套支持。

（三）提升减税降费惠民效果1.着力防控疫情冲击，确保医疗物资充分供应。

自疫情暴发以来，在延续2019年度普惠性减税降费政策的基础上，我国新推出了二十一项针对疫情防控的税费优惠政策，其中包括支持医疗救治、鼓励公益捐赠、保障医疗物资供应等系列政策，确保医疗物资充分供应。

2.着力减轻企业负担，帮助企业渡过难关。

针对受疫情冲击影响较大的公共交通运输、餐饮住宿、旅游等服务性行业，实施税收优惠政策。

通过减税降费等一系列政策措施，有效降低了企业生产经营成本，减轻了企业资金压力，助力企业尽快恢复正常运转。

3.着力保障劳动就业，有效拉动消费投资。

2020年，我国千方百计稳定和扩大就业。

保居民就业已成为“六保”之首，工作的重中之重。

中小微企业数量众多，是劳动就业的主渠道。

为此，在2019年对小微企业实施普惠性税收优惠的基础上，2020年进一步实施了更大力度的阶段性税费减免，重点减轻中小微企业、个体工商户的税费负担，帮助中小微企业渡过难关，以稳定就业基本盘。

三、长期上还应进一步推进税制改革以应对挑战除了短期上加大减税降费力度，长期上我们还要保持减税降费政策的持续性和稳定性，巩固和拓展深化减税降费改革成效，更要通过制度变革对减税降费政策作出战略调整，创新深化税收制度改革措施，以实现资源全球化配置、经济高质量发展、社会公平正义目标。

（一）促进经济发展方式转变我国经济正经历四大转变：一是由追求规模、数量，向追求数量、质量和效益协同转变；二是由依靠资源要素、环境牺牲和资金投入，向依靠科技进步、创新驱动和人力资源投入协同转变；三是由依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资和出口协同转变；四是由依靠第二产业向依靠第一、第二、第三产业协同转变。

促进经济发展方式转变的税制改革主要有以下几方面：1.继续深化增值税改革。

要以建立税率单一、优惠较少、调节消费和中性的现代增值税税制体系为目标，推进增值税四大改革。

一是由差别化税率制向单一税率制转变。

目前，增值税税率服务业远低于工商业，既不利于工商业企业和服务业企业公平竞争，也不利于提高税收征管和纳税遵从效率。