固定资产加速折旧统计表填写讲解
固定资产加速折旧税收政策
01
执行口径
02 案例及报表填写规范
03
年度所得税处理
00 44
一、执行口径
一、会计与税收处理
税收加速折旧办法
1、缩短折旧年限方法：对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于《实施条 例》第六十条规定的折旧年限的60％；若 为购置已使用过的固定资产，其最低折旧 年限不得低于《实施条例》规定的最低折 旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
案例分析：
• 二、价值3000元的计算机（满足所有行业 持有的单位价值不超过5000元的固定资产 ）：可以一次性计入当期成本费用。
会计上本期折旧额=3000/(3*12)*2=166.67元 本期加速折旧也是税前扣除折旧额3000元
案例分析：
• 三、价值100万元的研发和生产共用的设备 （满足小型微利企业不超过100万元的研发和 生产共用的设备条件）：可以一次性计入当期 成本费用。企业所得税上财务人员选择按一次 性扣除。
二、案例及季度报表填写规范
• 三、A企业固定资产会计处理情况 • 假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。 • A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”
科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折 旧摊销，未计提残值；“飞机、火车、轮船、 机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载 金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提 残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000 元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。 • 四、 A企业现进行2014年四季度企业所得税季 度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小 型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享 受小型微利企业优惠政策，并按财税〔2014〕 75号规定可以享受固定资产加速折旧政策。
季度预缴应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计 表》享受加速折旧。如会计处理采取正常折旧方法，税收处 理采取加速折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于 零的，填写在季报表减征、免征应纳税所得额的第8栏目。
2、年报时，须同时填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）作为备案，其他相关资料企业留存备查。企业 应建立台账，准确核算税法与会计差异情况
定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以 下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）第10行“实际利润额”与15%的乘积，暂填入第14行 “减免所得税额”内。（注意第13行大于等于第14行）
2/24/2021
宁海县国家税务局
一、执行口径
五、预缴情况统计表（续）
3、会计处理、税法规定均采取 加速折旧方法的，合计栏项下“正 常折旧额”，按该类固定资产税法 最低折旧年限和直线法估算“正常 折旧额”后，与税法规定的“加速 折旧额”比较，计算加速折旧金额。
一、执行口径
五、预缴情况统计表（续）
行次填写顺序：先把“允许一次性 扣除的固定资产”填写到第10-12行， 再把其他方法加速折旧的固定资产填 入第2-8行。
一、执行口径
三、优惠的时间和程序（续）
备案管理
税务：加强监管 纳税人： 建立台账、凭证留存 备查、准确核算
预缴可以享受
季度报送：《固定 资产加速折旧（扣 除）预缴情况统计
表》
一、执行口径
四、新老政策的衔接
企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有 关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家 税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企 业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速 折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行， 且一经选择，不得改变。
为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发 票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备 查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税 法与会计差异情况。
一、执行口径
三、优惠的时间和程序（续）
1、在预缴时就可以享受加速折旧政策。预缴时，主营业务 收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享 受。年报汇缴时如果不符合规定比例，一并进行纳税调整。
案例一
• 甲有限公司系专用设备制造业，增值税一般 纳税人，2014年11月1日，新购入固定资产机 器设备一台，不含税价为100万元，购入当月 已投入使用。企业对该项固定资产按10年直 线法摊销，残值率为5%。由于符合加速折旧 的条件，企业在预缴2014年12月所得税时， 报送了《固定资产加速折旧（扣除）预缴情 况统计表》，决定对该项固定资产从2014年 12月1日起按6年缩短折旧年限法加速折旧。 那么，该项业务应如何进行所得税处理？
——后续管理要注意：回转
企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的， 在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有 关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计 扣除。
一、执行口径
二、加计扣除如何把握
企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧 政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照国税发 〔2008〕116号、财税〔2013〕70号文件，就已经进行会 计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
税之 舟30
三、年度如何进行所得税处理
• 政策：六大行业和所有行业 • 案例：各类情况举例说明 • 分析：如何进行所得税处理
“六大”行业固定资产加速折旧计算口径
• 政策一： 对生物药品制造业，专用设备制造业，
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制 造业，计算机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和 信息技术服务业“六大”行业的企业，2014 年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折 旧年限或采取加速折旧的方法。
二、执行口径
五、预缴情况统计表
（二）为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：
1、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方 法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本 表；
2、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、 双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会 计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写 本表；
一、执行口径
三、优惠的时间和程序
2014年1月1日起执行。
问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠 不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构 汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其 总机构向其所在地主管税务机关备案。
• 会计上本期折旧额 =1000000/(10*12)*2=16666.67元
• 本期加速折旧也是税前扣除折旧额100万元
• 四、价值600万元的研发专用设备（满足所 有行业的企业新购入的专门用于研发的固 定资产条件，超过100万元的可缩短折旧年 限或采取加速折旧的条件）：假定财务人 员选择按企业所得税法规定折旧年限的60% 缩短折旧年限进行加速折旧。
研发费用加计扣除必须是已经会计处理的折旧、费用， 加计扣除建立在会计上也发生的基础上。
对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公 告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除 条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。
一、执行口径
二、加计扣除如何把握（续）
应注意的是，根据国税发〔2008〕 116号、财税〔2013〕70号的有关规定， 小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、 设备所发生的折旧、费用等金额，不能享 受研发费用加计扣除政策。
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率
一、执行口径
一、会计与税收处理
税收加速折旧办法
3、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原 值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用 寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递 减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：
二、案例及季度报表填写规范
• 二、A企业2014年度购置固定资产情况（假定） • （一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的
房产用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始 计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残 值； • （二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常 经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票， 并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销， 未计提残值。 • （三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价 值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台 是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10 年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值；
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和 ×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率
一、执行口径
一、会计与税收处理
企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的 折旧额可全额在税前扣除。 ——2014年第29号公告
企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加 速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时， 不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
第1行“一、六大行业固定资产”、第 9行“二、允许一次性扣除的固定资 产”、第13行“总计”自动产生。
二、案例及季度报表填写规范
• 一、企业基本情况
• 有 A企业成立于2014年1月1日，属生 物药品制造业，执行企业会计准则,期 初固定资产账载金额为零。该企业固 定资产折旧会计上按直线法，该企业 2014年度当年收入总额800万元，其中 主营业务收入600万元。
执行[2014]64号公告——申报视同备案
固定资产加速折旧明细表以及填表说明
.附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分).填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
《固定资产加速折旧(扣除)明细表》及填报说明.doc
感谢你的阅读附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)感谢你的阅读填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
《固定资产加速折旧(扣除)明细表》及填报说明.doc
附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
固定资产加速折旧明细表以及填表说明审批稿
固定资产加速折旧明细表以及填表说明YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
加速折旧报表填写举例
加速折旧报表填写举例一、报表封面1. 报表名称：XXXX年度加速折旧报表2. 编制单位：XX公司3. 编制日期：XXXX年XX月XX日4. 审核人员：XXX5. 批准人员：XXX二、公司基本信息1. 公司名称：XX公司2. 统一社会信用代码：XXXXXXXXXXXXXXXXX3. 注册地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX4. 经营范围：XXX产品的研发、生产和销售5. 公司规模：员工XX人，资产总额达XXXX万元三、资产折旧政策1. 折旧方法：加速折旧法（双倍余额递减法）2. 折旧年限：电子设备3年，机械设备5年，建筑房产20年3. 预计净残值率：5%4. 折旧政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例四、折旧资产清单1. 电子设备清单（如电脑、打印机等）2. 机械设备清单（如机床、生产线等）3. 建筑房产清单（如厂房、办公楼等）4. 其他折旧资产清单（如车辆、软件等）五、折旧费用汇总表1. 年度折旧费用总额：XXXX万元2. 月度折旧费用总额：XXXX万元3. 各类资产折旧费用明细（按资产类型分类，如电子设备折旧费用、机械设备折旧费用等）4. 折旧费用占公司总成本的比例：XX%六、折旧费用明细表1. 电子设备折旧费用明细表2. 机械设备折旧费用明细表3. 建筑房产折旧费用明细表4. 其他折旧资产折旧费用明细表七、折旧资产变动表1. 本年度新增折旧资产情况（按资产类型分类，如新增电子设备数量、价值等）2. 本年度折旧资产处置情况（按资产类型分类，如处置电子设备数量、价值等）3. 下年度预计折旧资产变化情况预测（按资产类型分类，如预计新增电子设备数量、价值等）4. 其他需要说明的折旧资产变动情况（如有）八、报表附注说明1. 本年度折旧费用核算遵循了《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，未发现有违规行为。
2. 本年度折旧资产清单真实反映了公司各类资产的折旧情况，未发现有隐瞒或虚报现象。
《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》及填报说明
《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》及填报说明填报说明：一、本表适用于符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税[2014]75号）和本公告规定的企业，填报享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的统计情况，不作为纳税申报表格。
企业月（季）度预缴企业所得税时，作为附报资料，随同纳税申报表一并报送。
年度申报时，在企业所得税年度纳税申报表中统一填报，不单独填报本表。
企业享受《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不填报本表。
二、为统计加速折旧（扣除）政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：（一）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表；（二）会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写本表；（三）会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”后，与税法规定的“加速折旧额”比较，计算加速折旧金额。
税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。
税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.所属时间：填报本年度固定资产加速折旧或一次性扣除的起始时间至本月份、季度申报的截止时间。
2.所属行业:六大行业企业按照本表项目栏纵向对应的实际从事行业填写；六大行业以外的其他行业，不填写。
（二）行次填报1.六大行业按照本公告规定确定的六大行业，分别填报本表第2行至第7行。
第8行“其他行业”：由单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的六大行业之外的其他企业填写。
固定资产加速折旧明细表以及填表说明
.附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表.填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
如何填固定资产折旧表(中税报)
如何填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》段文涛填报对象填报纳税人符合《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，2014年及以后年度新增固定资产缩短折旧年限或采取年数总和法、双倍余额递减法加速折旧以及一次性税前扣除（统称加速折旧）方法的项目和金额。
其中，六大行业所属企业本期采取缩短折旧年限或采取年数总和法、双倍余额递减法加速折旧计算的折旧额归集至《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（编号A105080）的相应固定资产类别“新增固定资产加速折旧额”一栏。
收入占比企业固定资产采取加速折旧的，在年度中间预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估先行享受，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，该统计表将固定资产分为房屋、建筑物与机器设备和其他固定资产两类，且无需填写会计计提折旧的情况。
纳税人应当注意《预缴情况统计表》与年度申报的本表之间的相关数据的衔接。
企业在生产经营过程中，收入占比可能发生变化，为简便可行，应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准。
主管税务机关将对享受了本项优惠政策的企业加强后续管理，在固定资产开始用于生产经营并采用加速折旧的当年，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时必须对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。
作为纳税人，在次年汇算清缴时应认真自查，如发现从事六大行业的业务收入没有大于收入总额50%的，应停止享受相关优惠政策，一并进行纳税调整。
需要注意的是，从次年开始，即使收入比例发生变化低于50%，也不影响企业享受优惠政策。
单位价值纳税人要正确理解“‘持有’的‘单位价值不超过5000元’的固定资产”的条件，指该项固定资产原值而不是已计提了部分折旧后的余值。
固定资产加速折旧明细表以及填表说明书
实用文档附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)文案大全填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
固定资产加速折旧填表说明详解
固定资产加速折旧填表说明详解自2015年7月1日，新企业所得税月（季）度预缴申报表开始启用。
《固定资产加速折旧（扣除）明细表》启用新表，即预缴申报表（A类，2015年版）附表2。
此表与总局2014年64号公告《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的区别主要在于：1、将原表“一、六大行业固定资产（七）其他行业”改为“二、其他行业研发设备”；2、将“二、其他行业研发设备”、“三、允许一次性扣除的固定资产”的“房屋、建筑物”栏次全部打上星号，表明不用填写该栏次；3、对整个“合计”栏进行了较大改动。
主要是增加了“会计折旧额”、“纳税调整额”、“加速折旧优惠统计额”三个栏次。
具体填写说明以《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）填报说明》和《2015企业所得税月(季)度预缴纳税申报表业务需求》为准。
一、适用范围本表适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
本表把固定资产加速折旧分为两种情况：一是对税法上采取加速折旧，会计上未采取加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行纳税调减。
本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
填写的对应栏次是“会计折旧额”、“税收加速折旧额”和“纳税调整额”。
二是对于税法、会计都采取加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
填写的对应栏次是“正常折旧额”、“税收加速折旧额”和“加速折旧优惠统计额”。
二、有关项目填报说明：（一）行次填报根据固定资产类别填报相应数据列。
1、第1行“一、重要行业固定资产”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业的纳税人，按照财税〔2014〕75号文件规定，对于2014年1月1日后新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。