会计理论体系及其发展
会计理论知识概述
会计理论知识概述一、什么是会计理论会计理论是指一系列系统而科学的原则、规则、概念和假设，用于解释和指导会计实践和会计信息的处理和报告。
它是会计学科中的基础理论，为会计实践和会计信息的处理提供了统一的理论框架和方法。
二、会计理论的发展历程会计理论作为一门学科，经历了漫长的发展过程。
以下是会计理论发展的几个重要阶段：1. 早期会计理论早期会计理论主要集中在记录和处理商业交易的方法和技巧上。
最早的记录系统可以追溯到古代文明时期，如古埃及和古巴比伦的商业文书。
这一阶段的会计理论主要是经验总结和实践经验的积累。
2. 现代会计理论的形成现代会计理论的形成可以追溯到19世纪末20世纪初。
这一时期，工业革命和企业规模的扩大给会计带来了新的挑战。
会计师们开始思考如何更好地记录和报告企业的经济活动。
这导致了现代会计理论的形成，其中包括会计原则、会计准则和会计伦理等方面的研究。
3. 理论体系的建立随着会计学科的不断发展，会计理论逐渐形成了一个完整的理论体系。
这个体系包括会计信息质量理论、资产负债表理论、损益表理论、会计信息披露理论等多个方面。
这些理论不断完善和发展，为会计实践和会计信息的报告提供了指导。
三、会计理论的基本原则会计理论的研究基于一些基本原则，这些原则被广泛接受并应用于会计实践。
以下是几个重要的会计理论基本原则：1. 会计实体会计实体原则指出企业应该被独立地看作一个会计实体，与企业所有人之间应有清晰的界限。
这意味着企业的财务状况应该独立于企业所有人的个人财务状况。
2. 全面性原则会计全面性原则要求企业应该记录和报告所有与企业财务状况和经营业绩有关的信息。
这意味着企业应该全面、准确地记录和报告其经济活动，以提供对外部用户有用的信息。
3. 会计周期性原则会计周期性原则要求企业应将其经济活动划分为一定的时间段进行记录和报告。
常见的会计周期包括年度、季度和月度。
这样做可以提供会计信息的及时性和可比性。
4. 货币计量原则货币计量原则指出企业的经济活动应当以货币单位进行记录和报告。
会计的基本概念与理论体系
以下几个特点： （1）以货币为主要计量单位； （2）以资金运动作为会计对象； （3）以提供决策使用者相关决策信息为会计目标； （4）具有一套完整、科学的专门技术和方法； （5）具有反映和控制两种基本职能的一个经济信息系统。
计量
企
（记录数据）
2、基本内容
事前监督、事中监督、事后监督
3、目的
保证企业经济活动的合理合法
（三）会计两大基本职能的关系 1.反映职能是监督职能的基础。 2.监督职能是反映职能的保证。
三、现代会计的两大分支
传统会计是以货币为主要计量方式，运用复式记账原理 按照规定的程序，对某一会计主体（例如企业）的经济 活动（交易和事项）进行记录、计量、分类整理，定期 编制反映一定期间经营成果和财务状况的会计报表。进 入本世纪以来，特别是二次大战以后，现代管理科学和 科学技术的飞速发展，对会计提出了更高的要求，使会 计学科的领域得到新发展，传统的会计逐步发展成为财 务会计和管理会计两大分支。
BACK
会计期间假设：
会计期间是指把会计主体的持续不断的经济活动
过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，
每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为
年度、半年度、季度和月度。我国以公历年度作
为会计年度。
BACK
货币计量假设：
BACK
持续经营假设：
企业或会计主体的经营活动将无限期地继续下去。会计 主体在可以预见的未来，其经济活动是持续正常进行的， 不会面临破产清算。 确立持续经营前提的意义： 明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间 发生的经济活动）； 是“会计分期”假设和实际成本原则和配比原则等建立 的基础。
会计理论的历史发展
会计准则的国际协调阶段（1995-now）
——国际会计准则委员会（IASB）负责制定国际会计准则
四、我国会计理论的发展 建国以来我国会计研究的四个阶段： 1、1949-1966年，学习、引进苏联模式 2．1966-1976年，文革阶段 3．1977-1986年，会计理论研究复苏、起步阶段 1）1980—1982年 是我国会计理论的起步阶段，它以中国会计学会的成立，《会计研究》创刊为标志。如：《工具论》向《管理论》转变，引进西方会计理论和方法等。
——NAA(全国会计师协会)
由会计专业团体建立统一的会计制度 阶段（1933-1973年）
——AAA（美国会计学会）
——FEI(财务高级管理人员协会）
由具有更大政治代表性的会计团体建立统一 的会计制度阶段（1973年—1995年）P44-49
主要是指美国财务会计准则委员会（FASB ），至今已发表150余份财务会计准则公告及7份财务会计准则概念公告。FASB脱离AICPA的直接领导，而归属于由九个职业团体的代表组成的财务会计基金会（FAF）；九个职业团体是：美国注册会计师协会、美国会计学会、财务高级管理人员协会、全国会计师协会、财务分析师联盟、证券业协会以及三个非盈利组织。
1983-1986年 是我国会计理论目标确定与战略规划阶段，会计理论研究目标是：创立具有中国特色的，以讲求经济效益为中心的会计理论和方法体系。
并且在1985年颁布了《会计法》，形成了以《会计法》为纲的宏观会计组织与管理的会计法规制度体系。
4．1987—至今是会计理论与会计实务 快速发展阶段 ——1987-1991年，中国会计学会发布《七五科研规划》，确定了解情况50个课题。我国会计理论的研究进入了社会主义市场经济为出发点的发育成长期。 ——1992年会计学会发布《八五科研规划》，举办《会计准则国际研讨会》，并开展《二则二制》会计改革。我国会计理论研究进入了以制定准则为主轴的繁荣发展阶段。 ——1998年以来陆续颁布具体会计准则，会计国际化进程进一步加快，2001年企业会计制度。 ——2007年1月1日实施的新会计准则体系。
会计制度发展简史(3篇)
第1篇一、引言会计，作为经济管理的重要组成部分，起源于古代社会，随着社会经济的发展而不断演变。
会计制度作为会计实践的理论指导，也经历了漫长的发展历程。
本文将从古代社会、封建社会、资本主义社会和现代社会四个阶段，对会计制度的发展简史进行梳理。
二、古代社会1. 会计起源会计起源于原始社会末期，当时人们为了记录生产、分配和消费等经济活动，开始使用简单的符号和标记。
这些符号和标记逐渐演变为一种记录经济活动的工具，即原始会计。
2. 奴隶社会和封建社会在奴隶社会和封建社会，会计主要服务于国家管理和地主阶级的经济利益。
这一时期的会计制度具有以下特点：（1）会计核算以实物计量为主，货币计量为辅。
（2）会计记录主要采用简记法，没有形成一套完整的会计科目体系。
（3）会计工作主要由官吏或家臣负责，缺乏独立的会计机构。
（4）会计制度缺乏统一性和规范性，各地会计制度差异较大。
三、资本主义社会1. 会计制度的初步形成资本主义社会的到来，使会计制度得到了进一步发展。
这一时期的会计制度具有以下特点：（1）会计核算从实物计量为主转向以货币计量为主。
（2）会计科目体系逐渐完善，形成了以资产、负债、所有者权益、收入、费用五大类科目为基础的会计科目体系。
（3）会计工作逐渐从国家管理和地主阶级的经济利益中独立出来，形成了独立的会计行业。
（4）会计制度逐渐趋向统一和规范，各国纷纷制定会计准则和法规。
2. 会计制度的发展（1）20世纪初，西方会计制度开始向我国传入。
这一时期，我国会计制度主要借鉴了西方国家的经验，形成了以借贷记账法为主要特征的会计制度。
（2）20世纪50年代，我国开始实行计划经济，会计制度也随之进行了改革。
这一时期，会计制度的主要特点是：以计划管理为中心，强调会计监督和核算。
（3）20世纪80年代，我国开始实行市场经济，会计制度也进行了相应的改革。
这一时期，会计制度的主要特点是：以市场为导向，强调会计信息的真实性、准确性和及时性。
第二章会计理论的形成与发展
第二章会计理论的形成与发展第二章会计理论的形成与发展要想了解会计理论的现状,就必须研究会计思想和会计实务的历史发展。
从历史的角度来看,会计是随着社会发展需要的产生而发展起来的。
会计理论也是在历史的持续中发展起来的。
第一节古代会计理论的产生古代的会计，从时间上看，是从旧石器时代的中、晚期到封建社会末期逐步产生和发展的，从会计运用的技术方法看，主要涉及原始计量记录方法、单式簿记法和初创的复式簿记法等内容。
一、单式簿记单式簿记法产生于奴隶社会，在封建社会得到了充分发展。
单式簿记的方法体系由会计核算项目、账簿设置、记录方法、会计凭证、结算方法以及会计报告等具体方法组成。
二、复式簿记在单式簿记的发展过程中，随着商业交换的复杂化，复式簿记体系开始萌芽，复试簿记产生于1250年至1440年之间的意大利北部。
我国的复式簿记产生于明代，经历了从不完善到完善的过程，从三脚账、龙门账到四脚账，这些记账方法直到本世纪30年代还有应用。
第二节近代会计理论的发展会计学界普遍认为,会计理论起源于14世纪左右的复式簿记。
描述复式簿记制度,并为我们提供会计记录的论据的第一本著作,是1494年威尼斯的卢卡·帕乔利(或释卢卡·巴其阿勒)(Luca Pacioli)所著的《算术、几何及比例概要》一书。
会计史学界认为，自从这一部著作问世以后，整个会计界才从对会计实务的研究中摆脱出来，从而向着会计理论研究的方向发展，他对会计学的贡献是划时代的，这部著作的出版标志着近代会计的开始。
资本主义的发展对会计理论的影响主要表现在以下三个方面：1.股份公司对会计理论的影响2.工业革命对会计理论的影响3．会计职业对会计理论的影响在这一时期的会计实务中,会计人员在选择会计程序和方法方面有相当大的自由。
这一时期会计的主要特点如下:1.不同企业对同一会计事项所采用的会计程序和方法是不同的,从而使不同企业的会计报表无法进行比较。
2.会计目标主要是为了计算应税收益,并且是为了尽可能地少交所得税。
浅析现代财务会计理论及发展趋势（5篇）
浅析现代财务会计理论及发展趋势（5篇）第一篇：浅析现代财务会计理论及发展趋势浅析现代财务会计理论及发展趋势摘要：在21世纪中呈现在我们面前的将是一个国际化、金融化和知识化的现代市场经济；将出现以知识经济代替传统的农业经济、工业经济的崭新的经济形态。
与传统经济相适应的财务会计在知识经济时代，其目标、信息质量、核算重心以及无形资产产权理论等都会受到一定的影响，知识经济环境下财务会计的发展前景更为看好。
本文旨在通过讨论知识经济时代会计理论的新转变，对知识经济时代财务会计实际应用发展前景进行展望。
关键词：知识经济财务会计财经理论应用发展所谓新经济，就是以经济全球化和信息革命为背景、以互联网的应用和电子商务为特征、以知识和人才为依托、以进一步提高整个经济的运行效率为目标、以不断创新为保证的经济形态。
这种区别于传统农业经济和工业经济的新经济的到来，必将对传统财务会计的理论与实务提出挑战，并可能诱发新的会计革命。
1现代会计理论1.1对会计目标。
会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题，会计目标是会计理论的基础，现在财务会计把会计信息使用者作为一个整体，提供一种通用的会计报表。
在新经济时代，会计信息需求者与作为会计信息提供者的企业之间可以利用互联网及时双向交流；企业在了解会计信息需求者的决策模型后，可以针对其需要，向其提供专门的财务报告。
因此在新经济时代，可能发展成提供适用于不同决策模型的专用财务报告。
1.2对会计基本前提。
现行财务会计是建立在会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项基本前提上，新经济的出现对这四项基本前提提出了挑战。
1.2.1关于会计主体。
在新经济时代，由于经济的日益全球化，现代信息处理技术和互联网技术的急速发展，企业可以借助互联网进行不分国界的联合或分组，从而导致会计主体具有可变性，这就使得对会计主体认定产生困难，使会计核算的空间范围处于一种模糊状态。
现代会计理论的发展
现代会计理论的发展会计理论是指对会计实践进行系统化的研究和总结形成的理论体系。
随着社会经济的发展和会计环境的变化，现代会计理论也在不断发展和完善。
本文将从不同角度探讨现代会计理论的发展。
一、现代会计理论的背景现代会计理论的发展有其特定的背景和历史原因。
随着经济全球化和信息技术的迅速发展，企业活动日益复杂，传统会计理论已经难以满足新的需求。
此外，金融危机等事件的发生也导致对会计理论的重新思考和修正。
二、定位和目标现代会计理论的定位是要应对日益复杂的经济环境和信息技术的变革，提供更准确、可靠、透明的会计信息，以支持决策者做出正确的经济决策。
现代会计理论的目标是实现财务报告的真实性、可比性和及时性，并提高会计信息的质量和效益。
三、国际会计准则为了实现全球范围内的会计信息的比较和交流，国际会计准则委员会制定了国际财务报告准则（IFRS）。
这套准则旨在统一全球各国的会计准则，提高会计信息的可比性和透明度。
不断完善的国际会计准则对现代会计理论的发展起到了积极的推动作用。
四、信息技术的应用随着信息技术的不断发展，现代会计理论也逐渐加强了对信息技术的应用。
例如，电子化会计和云计算技术的出现，使会计信息的处理和管理更加高效和便捷。
信息技术的应用不仅提高了会计信息的质量和准确性，同时也为会计人员的工作带来了新的挑战和机遇。
五、风险管理和内部控制在现代会计理论中，风险管理和内部控制成为重要的研究内容。
企业面临各种风险，如市场风险、信用风险和操作风险等。
内部控制则是为了预防和降低这些风险，保护企业利益和股东权益。
现代会计理论致力于制定有效的风险管理和内部控制策略，保证企业的可持续发展。
六、社会责任和可持续发展现代会计理论强调企业的社会责任和可持续发展。
除了以传统的利润为导向的会计信息外，越来越多的企业开始关注社会、环境和可持续性问题。
现代会计理论倡导将非财务指标纳入会计报告，以更全面和综合的方式评估企业的绩效和价值。
结论现代会计理论的发展是与社会经济环境的变化和企业的需求密切相关的。
会计理论的演进
六、中国近代会计（20世纪初-1949） 西式簿记改革派（改革派） 借贷簿记法是近代科学、完善又合理的一种记帐方法，它的基本原理通行于世界各国，且借贷复式簿记理论是最完备的簿记理论。 “收付理论可以说是消费机关的簿记理论，而非工商机关的簿记理论” “改良中式簿记似只能认为改良簿记运动中之一种过渡办法”。 中国改进会计奋斗目标，不是“改良中式簿记”，而是全面引进、推行借贷复式簿记。且申明“必须继续努力，使借贷理论的普及，而逐将收付簿记完全废除”。
二、会计理论的起源（13-16世纪）
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借贷记账法产生的历史背景
十一至十三世纪的十字军东征，促进了意大利城市和东方贸易的发展，积累了财富。
由于代理商和合伙人的出现，贸易规模不断扩大，不仅可以使资本家的财富和年青商人的勇敢结合起来，而且，可以分担海运风险。
社会制度原因 有财产观念 信贷的发展 资本的积累
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目标
要素 质量特征 确认 财务 计量
标准 报表
报告盈利 报告现金流 报告财务状况 财务会计概念框架（结构）
五、会计理论的近期（20世纪中期以来）
主要背景
跨国公司的出现与发展
经济全球化：准则趋同；合并；外币
政治整合化：会计为政治服务
科技高端化：ERP；网络会计
4、长期并存的背景分析 （1）经济因素 成本-效益 （2）社会因素 社会发展不平衡：京师和沿海为一极，广大的内陆地区为另一极 社会动荡：军阀混战、抗日战争以及解放战争，会计制度演进的速度放缓，由沿海城市迁往内陆地区的民营企业中有六成企业停闭。 （3）文化因素 家长式的社会管理 渐进方式：中式簿记——改良簿记——西式簿记
五、会计理论的近期（20世纪中期以来）
主要理论
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（3）所有交易者对于所获得的信息的含义有着相 同的期望，参加市场交易的个人都是理性的。
• 对有效市场假设检验通常分为弱式检验、半强式 检验和强式检验三大类。
（2）企业的会计目标最初是由投资者、债权人、 政府机构和企业管理部门等以他们各自需求的形 式提出来的。确定会计目标时，必然要充分考虑 现代会计的本质特征，以现代会计的本质特征为 标准进行筛选。
（3）目标确定后，就要考虑实现它的技术方法问 题。
•
会计信息的使用者
普遍性约束条件 针对用户的质量
针对决策的主要质量
出版社，2006年 3. 《现代西方会计理论》. 葛家澍，林志军，厦门大学出版
社，2006年
课 程 教学计划
成绩评定
1.平时成绩：约40％ 其中：考勤＋平时作业成绩＋课堂表现
＝10％＋25％＋5％＝40％ 说明:(1)考勤:迟到或早退1次－2分；旷课1次－5分；满
勤得10分。（可以为负值） (2)平时作业成绩:1次不交－5分；每次作业加权评
1.1.2 会计理论的含义
• 美国会计学会（AAA）：会计理论更多地体现为 基本概念框架。
• 莫斯特（Kenneth S. Most）：会计理论由对来自 实务的原则和方法程序的系统表述所组成。
• 德里克森（Eldon S. Hendriksen）：会计理论是以 一套广泛适用的原则作为形式而进行的逻辑推理。
（2）启迪企业会计人员灵活、准确地运用各种会 计规范，高效率地开展会计实务。
（3）加深对会计实务的了解促进对会计理论的研 究。
1.2 会计理论体系
4）会计职能
（1）反映经济活动，评价经营业绩。 （2）预测经营前景，参与管理决策。 （3）控制经济过程，监督经济业务。 在会计上述三方面职能中，反映和控制是会计的 基本职能。
1.2 会计理论体系
1.2.1 会计理论体系的层次划分
• 会计理论体系可以理解为会计理论中各个概念或 要素组成的体系。
• 会计理论体系内部存在层次性的问题，会计理论 层次的划分，主要取决于理论说明对象和说明方 式的差别。
• 传统的会计理论体系一般可划分为两个层次：会 计规范和会计基本理论。
图1—2 会计理论结构
1.3 会计理论的发展
1.3.1 会计理论发展的主要动力
1）有效资本市场的发展 法玛（Fama）认为，有效市场应具备的充分条件 是： （1）市场无阻力，即不存在交易成本和政府税收， 所有资产都可进入市场交易，且资产无限可分； （2）所有的市场参与者都能平等地获取可以得到 的信息，并且无需花费任何成本；
• 会计法、会计准则和会计制度都是我国会计规范体系 的重要组成部分，是会计工作和会计行为的规范。
• 会计法律作为经济法律的一部分，既可以单独成 法，又可并入其他经济法律之中。
• 会计准则在形式上要求有一定的权威机构（组织） 颁布，并应当具有成文即书面的内容。
• 会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规， 也可以是企业制定的、主要规范财务会计处理程 征 （例如，理解力和前导知识）
效益大于成本 可理解性
决策有用性 相关性
可靠性
主要质量的组成部分
预测
反馈
价值
价值
次要和交互作用的质量
及时性
可验证性
反映真实性
可比性（包括一贯性）
不偏不倚
“确 认 ”的 界 限
重要性
图１-３1 会计信息质量的层次结构
2）会计基本理论的作用
（1）指导会计规范的制定和形成，协调各项具体 的会计规范之间的关系。
3）预见和实践功能
会计理论不只是解释会计实务在一定时期内如何 进行、产生何种作用，而且还要预见会计实务中 将要产生的新现象和新问题，并预测会计实务的 发展趋势和前景。
•
图1-1
财务会计环境
会计理论
政治因素 会计政策制定
会计实务
主流 次流
用户 会计数据和会计报告
经济状况
审计作用： 实务与会计 规则的符合 （控制功能）
1.1 会计理论的含义和功能
1.1.1 会计发展的主要阶段
1）古代会计 15世纪以前的会计实践活动被习惯称为古代会计。 古代会计是以官厅会计为主的，民间会计仅居于 非常次要的地位。 2）近代会计 复式簿记系统的产生是一个划时代的革命，是会 计发展史上的一个里程碑。近代会计就是从运用 复式簿记开始的。
• 葛家澍：会计理论以阐述会计概念框架为中心议 题。
1.1.3 会计理论的功能
1）信息传递和经验总结功能 会计理论包含关于现实存在会计实务的信息知识 和对该项十五活动的描述，起信息搜集传播和经 验归纳总结的效用。
2）解释和评价功能 为什么现存的会计实务会被采用，它是如何产生 的，实效又如何，都可借助会计理论给予回答。
1.2 会计理论体系
• 目的性规范——提出责任要求，明确会计人员在 开展某一特定会计实务时所担负的责任。
• 方法程序性规范——提出技术要求，规定会计人 员在开展该项会计实务时所能采用或可供选用的 方法程序。
• 会计规范多种多样，财务会计有财务会计的规范， 成本会计和管理会计等也有各自的会计规范。
2）公认会计规范
• 公认会计规范是得到重大权威支持，既有权威性又有 公认性的会计规范。目前，公认会计规范一般仅限于 财务会计领域。
• 世界范围内，企业财务会计的规范形式主要有会计法 律、会计准则和会计制度。
美国的“公认会计原则”（GAAP）、国际会计准则 理事会（IASB）的“国际财务报告准则”（IFRS）
分A=23-25分；B=20-22分；C=17-19分；D=15-16分； E=0 ～ 14分。 （可以为负值）
（3）课堂表现：课堂回答问题正确，每次＋5分； 无记录或回答错误0分。 2.期末成绩：约60％
第一章 会计理论概述
学习目标
• 掌握会计理论的含义及其功能 • 熟悉传统的会计理论体系 • 理解会计规范的内容及形式 • 理解会计理论的基本概念 • 了解会计理论的发展
课程说明
授课内容：本课程主要介绍财务会计理论体系，主要
包含： １、基础理论－财务会计的概念结构及方法 ２、实务运用理论－资产、损益、报告理论
３、理论前沿－经济学和管理学理论在会计理论中的发展
参考书名：
1. 《会计理论》.葛家澍.复旦大学出版社.2007.3 2. 《财务会计理论》.斯科特（著），陈汉文译，机械工业