企业所得税小微企业税务筹划
小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析
ACCOUNTING LEARNING15小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析苏洪爱 云南国土资源职业学院工商与信息学院摘要：为促进小微企业的发展，近年来我国相继出台了一系列税收优惠政策。
这些普惠性税收优惠政策的出台使得小微企业可以轻装上阵，但依然存在纳税筹划的空间。
文章将针对小微企业的降税新策进行解析，并从实际应用的角度提出一些纳税筹划的思路，为小微企业的发展助力。
关键词：小微企业；税收优惠；纳税筹划中国人民银行行长易刚在出席2018年陆家嘴论坛时指出：“小微企业对经济发展起重要作用。
我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户，这些小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了全国80%的就业、70%左右的专利发明权、60%以上的GDP 和50%以上的税收”①。
小微企业在促进经济增长、带动就业、科技创新等方面发挥着不可替代作用，为此，我国各级政府高度关注小微企业的发展，鼓励小微企业广泛参与市场竞争，营造有利于小微企业发展的市场环境，同时出台了一系列针对小微企业的普惠性税收优惠政策作为保障。
接下来本文将针对这些政策进行分析解读，进而提出纳税筹划的一些路径。
一、小微企业的认定小微企业是小型微利企业的统称，最初由郎咸平教授提出。
在不同的税收优惠政策中，关于小微企业的界定标准并不统一，具体有三个：企业所得税法的认定标准、增值税口径的认定标准和工业部的认定标准。
企业所得税所称符合条件的小微企业，从应纳税所得额、从业人数和资产总额三个方面进行衡量。
根据最新政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，小型微利企业首先满足从事的是国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
增值税口径的小微企业是以小规模纳税人的月销售额为标准确定的，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，月销售额在10万元以下(含本数)，且是增值税小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠政策。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
小微企业所得税税务筹划研究
小微企业所得税税务筹划研究摘要：目前的我国小微企业税收筹划水平普遍不高，就于小微企业而言，认识税收筹划的重要性，积极掌握并了解税收筹划的基本知识，从而如何避免税收筹划的失误以及怎样科学合理的实施税收筹划，已成为我国中小微型企业所面对的一项重大问题。
据此，本章针对国内小微企业纳税筹划的方法，给出了具体的建议。
关键词：小微企业；企业所得税；税务筹划一、企业所得税的概述（一）企业所得税的概念企业所得税指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税，这是当前企业所承担的一种重要税种。
目前，我国企业针对所得税筹划工作还存在明显不足，不利于企业经营效益的提高。
随着社会经济的发展，企业经营压力不断增大，客观要求企业必须要重视所得税筹划工作，全面掌握筹划原则与测量，以此进行合理避税，提高企业经营效益。
（二）所得税筹划相关知识论述1、所得税筹划内涵所得税筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴企业所得税款目的的一种财务管理活动。
其关键在于尽可能降低企业应税所得额；同时运用低税率政策以达到税收筹划目的。
目前，我国现行会计与税收优惠政策中，所得税筹划空间比较大，因而小微企业要合理利用这些空间做好避税。
2、所得税筹划意义在企业运营发展中，所得税筹划具有非常重要的意义，主要体现为：（1）提高企业税后收益。
对企业来讲，经营目的在于获得更多收益，企业所得税是企业一项重要的成本支出，利用所得税筹划降低税赋支出，增加企业收益。
（2）改善企业管理。
从本质上来讲，所得税筹划具有一定的管理诊断作用，开展所得税筹划，使得企业管理措施得到优化，管理水平提高，同时还能够降低企业运营成本，获得更大的发展空间。
二、小微企业概述（一）小微企业界定对小规模或微利企业的确定准则除为主要从事符合国家限制的行业与非控制产业外，还一定要同时满足以下三个方面：一是其每年应纳税所得额不应大于三百万元；二是企业从业人员不应多于三百人；三是企业负债净额不应大于五千万元，来确定企业能否为小规模的微利企业。
中小企业税务筹划与合规实战指南
中小企业税务筹划与合规实战指南随着经济的发展和税收制度的不断完善，税务管理对于中小企业的重要性日益凸显。
中小企业税务筹划与合规成为了企业发展和经营的关键问题。
本文将从税务筹划和税务合规两方面，为中小企业提供实战指南。
一、税务筹划税务筹划是指通过合理的税收安排和合规操作，降低企业税负，提高经营效益的一种管理活动。
中小企业可以通过以下几种方式进行税务筹划：1. 合理利用税收政策中小企业应积极了解和熟悉税收政策，合理利用相关税收优惠政策。
例如，对于创业型企业、高新技术企业等，可以享受到一系列税收减免和优惠政策。
企业可以根据自身情况，选择适合的优惠政策，减少税负。
2. 合理规划企业结构中小企业可以通过调整企业结构，实现税务优化。
企业可以考虑建立合适的子公司结构，实现财务和税务分离。
通过划分子公司的经营范围，合理安排利润分配，实现税务筹划和降低税负的目的。
3. 合理处理跨境业务对于涉及跨境业务的中小企业，税务筹划尤为重要。
企业应遵守相关的国际税收规定，合理处理跨境业务的税务事务。
比如，要了解和运用双重税收协定的规定，避免重复征税，减少税负。
二、税务合规税务合规是指企业遵守税收法律法规，按照规定缴纳税金，并向税务机关报送相关报表和资料的一种行为。
中小企业应注重税务合规，遵守以下几点原则：1. 完善内部税务管理制度中小企业应建立健全内部税务管理制度，明确税收的法律规定和政策要求，规范企业的税务操作。
制定税务合规的具体措施和流程，确保税务申报的准确性和及时性。
2. 加强税务培训和意识宣传中小企业应加强员工的税务培训，提高员工的税法意识和合规意识。
通过定期举办培训课程，向员工普及税法知识，增强员工对税务合规的重视和理解。
3. 建立税务合规内控机制中小企业应建立完善的税务合规内控机制，通过内部审计和风险评估等方式，及时发现和纠正税务风险。
加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务政策的变化和更新。
三、税务筹划与合规实战案例分析为了更好地理解中小企业税务筹划和合规的实际操作，以下是两个实战案例分析：案例一：某小型制造企业该企业通过建立子公司结构，实现财务与税务分离。
小微企业税收筹划研究
小微企业税收筹划研究小微企业是我国经济发展中非常重要的一部分，其税收筹划对于企业的经营和发展至关重要。
本文将从小微企业的税制入手，探讨小微企业如何进行税收筹划。
一、小微企业纳税政策的背景我国在税收政策上对于小微企业进行了一系列的优惠政策。
自2018年起，我国继续对小微企业减免社保费、降低增值税、企业所得税等各项税收。
同时，为方便小微企业办理税务事宜，国家税务总局还推出了申报流程简化、税收知识普及等一系列服务措施。
这些措施对于小微企业的经营和发展有着重要的意义。
二、小微企业税收筹划的意义小微企业在税收筹划方面的意义主要体现在以下几方面：1、降低企业税收成本税收筹划可以帮助小微企业充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，提高企业的经营效益和竞争力。
2、规避风险税收筹划可以帮助小微企业避免税收风险，避免被罚款或处罚。
3、提高企业管理水平税收筹划可以帮助小微企业加强财务管理，提高企业的管理水平和经营能力。
三、小微企业税收筹划的方法小微企业如何进行税收筹划？以下为具体方法：1、充分利用税收政策小微企业可以通过了解国家税收政策，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，从而提高企业的经营效益和竞争力。
例如，可以通过认定高新技术企业、小型微利企业等减免企业所得税，申请知识产权等税前扣除或加计扣除。
2、合理安排企业结构小微企业可以通过合理安排企业结构，实现税收优惠。
例如，可以将产生利润的公司分拆成不同的子公司，将利润合理分配和利润转移，从而实现税收优惠。
3、准确掌握企业经营数据小微企业应准确掌握企业经营数据，及时更新财务会计数据，清理旧账，降低财务风险。
同时，对于企业产生的各项收入和支出应进行分类、核算和记录，为税收筹划提供基础数据。
4、合理运用各项扣除小微企业可以通过合理运用各项扣除，减少应纳税所得额。
例如，可以合理运用企业所得税的各项扣除项目，如广告宣传费、研究开发费等，从而减少企业所得税的缴纳金额。
税务筹划建议
税务筹划建议在当今的商业环境中，税务筹划已经成为企业和个人财务管理的重要组成部分。
有效的税务筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保税务合规，避免潜在的税务风险。
以下是一些实用的税务筹划建议，希望能对您有所帮助。
一、企业税务筹划（一）合理利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策。
企业应密切关注这些政策，并根据自身的业务情况，积极争取享受相关优惠。
例如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率；对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
企业应确保自身符合相关条件，并及时办理优惠申请手续。
（二）优化企业组织形式企业在设立时，可以根据业务特点和发展规划，选择合适的组织形式。
例如，有限责任公司和合伙企业在纳税方面存在差异。
有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东在分配利润时还需缴纳个人所得税；而合伙企业不需要缴纳企业所得税，合伙人按照“先分后税”的原则缴纳个人所得税。
如果企业预计盈利水平较低，或者合伙人主要为自然人，合伙企业可能是更优的选择。
（三）合理安排资产折旧和摊销企业的固定资产和无形资产可以按照规定进行折旧和摊销。
通过选择合适的折旧和摊销方法，可以在税法允许的范围内，合理调整成本费用的列支时间，从而影响企业的应纳税所得额。
例如，对于技术更新换代较快的固定资产，可以采用加速折旧法，提前将资产成本分摊到各期，减少当期应纳税所得额。
（四）重视税务成本核算企业应建立健全税务成本核算制度，准确核算各项税务成本。
在进行业务决策时，充分考虑税务因素对成本和利润的影响。
例如，在采购环节，比较不同供应商的含税价格和税率，选择综合成本最低的供应商；在销售环节，合理确定销售价格和结算方式，避免因税务问题导致利润损失。
（五）加强税务风险管理企业应建立完善的税务风险管理制度，定期进行税务风险评估，及时发现和纠正潜在的税务问题。
企业所得税的税务筹划与资产处置
企业所得税的税务筹划与资产处置随着经济的发展和企业规模的不断扩大，企业所得税成为了企业经营管理中的重要环节。
为了减轻企业的税负，提高税务效益，许多企业开始关注和实施税务筹划措施。
与税务筹划密切相关的是企业的资产处置，如何在资产处置过程中合理规划，降低税务风险，成为企业必须认真考虑的问题。
一、企业所得税的税务筹划企业所得税是企业按照其所得利润缴纳的一种税费。
在企业所得税的申报过程中，通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经营利润。
下面将从财务报表利用、合理配置资源两个方面介绍企业所得税的税务筹划。
1.财务报表利用企业的财务报表是一项重要的税务筹划工具。
通过合理利用财务报表，企业可以降低所得税的税率，达到减税的目的。
例如，企业可以通过调整财务报表中的成本费用、利润分配等项目，将利润转移到低税率地区，从而减少纳税金额。
2.合理配置资源企业所得税的税务筹划还包括合理配置企业资源的过程。
例如，企业可以通过资本构成调整、财务结构优化等方式，降低所得税的税率。
另外，企业还可以根据税法规定的享受税收优惠政策的条件，合理利用各项优惠政策降低纳税金额。
二、资产处置的税务筹划企业的资产处置是指企业将自身资产进行变现的过程，包括出售、转让、停产等方式。
资产处置过程中，合理的税务筹划可以降低税务风险，提高经济效益。
下面将从资产评估、资产转让、资产重组三个方面介绍资产处置的税务筹划。
1.资产评估资产处置前，企业需要对资产进行评估，以确定合理的税务筹划方案。
在资产评估过程中，企业需要遵循相关法律法规，进行真实准确的评估，以避免产生税务风险。
同时，企业还可以通过合理的评估方法，将资产评估值控制在合理范围内，降低所得税的税率。
2.资产转让在资产转让过程中，企业可以通过合理的税务筹划，减少税额的同时增加资产转让所得。
企业可以选择在税负较低的地区进行资产转让，以达到减税的目的。
同时，企业还可以通过资本金重组、利润调整等方式，降低所得税的税率。
小微企业税收优惠政策与税收筹划分析
大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。
财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。
小微企业需同时满足以上条件。
从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。
2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。
2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。
一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。
天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。
目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。
小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。
②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。
③符合银行要求的质押品少，融资难。
④家族式经营，缺乏长远规划。
⑤会计信息不完善。
⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。
小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。
①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。
二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。
新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。
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企业所得税小微企业税务筹划
1. “小微企业”和“小型微利企业”如何区分？
答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。
如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。
而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。
在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。
2.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？现在对小型微利企业如何划定标准？
答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。
因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，都是
指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
其中，国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。
其中，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3. 小微企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠政策具体是什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计。