我国纳税信用体系建设研究
浅析我国信用体系建设存在的问题及对策
国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知-国税发[2003]92号
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国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知（国税发[2003]92号2003年7月17日）各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。
要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。
各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。
各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。
附件：纳税信用等级评定管理试行办法第一章总则第一条为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。
第三条税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第二章评定内容与标准第四条纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：（一）税务登记情况1．开业登记；2．扣缴税款登记；3．税务变更登记；4．登记证件使用；5．年检和换证；6．银行账号报告；7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
完善纳税信用体系利于优化税收营商环境
纵横论税模的减税降费，而得益于各项宏观调控政策有序实施效 应持续现，减税降费效应也正在不断释放国家税务 总局数据显示，前三季度，全国累计新增减税降费17834亿元，其中个人所得税两步改革叠加新增减税4426亿元，人均减税1764元：在实施更大规模的减税 降费中，税务部门把税制改革与征管改革、服务优化、技 术升级等聚合起来，并运用绩效管理、税收共治等手段，蹚出了 •条转型发展新路，确保了各项改革平稳实施2. 减税降费政策充分发挥出逆周期调节作用2019年.为确保党中央、国务院更大规模减税降费政策 措施落地生根，税务系统建立了一面旗引领、一盘棋统 筹、-张表推进、一竿子到底、一揽子服务、一个口答疑、一把尺核算、一体式督导、一股绳聚力的短平快优“九个 一”T.作法狠抓落实,确保减税降费政策高效便利、精准 及时直达微观市场主体：在国内外经济形势复杂多变 的情况下，减税降费政策充分发挥逆周期调节作用，更 直接有效地惠及广大纳税人、缴费人，稳定经济发展预 期：减税降费对稳增长、促消费、激活力、保就业不仅起 到了立竿见影的作用，而且也积极推动了我国经济平稳 运行和提质增效3.“四力”要求加快推动了经济社会秩序恢复。
2020年，为服务党中央、国务院关于统筹推进常态化疫 情防控和经济社会发展的重大决策部署，国家税务总局 创新提;li了“优惠政策落实要给力，‘非接触式’办税要 添力，数据服务大局要加力，疫情防控丁作要尽力”的“四力”要求，积极完善党建引领和监督机制、政策研究 与落实机制等，尤其运用税收大数据从宏观、中观和微 观层面深入开展企业复T.复产情况分析,精准帮扶企业 复T.复产复销，加快推动了经济社会的秩序恢复而在“十三五”期间的智能化提升i:,我3金税=期 「.程的全面完成，更是实现r全国征管平台、应用软件、业务标准等方面的统一此后，电子税务局等“互联网+ 税务”创新层出不穷，大数据、云计算、人T.智能等前沿 技术为税收征管服务提档升级据国家税务总局发布的数据，截至目前，全国范围 内已对197个税费事项实现了网上办理，其中182个可 以全程网I：办;企业纳税人有90%以上的业务量可以通 过网上办理，其中纳税申报业务网上办理率达99%以上I-最近，国家税务总局党委书记、局长王军表示，在圆 满完成税收T.作“十三五”改革发展任务的基础上，税务 部门将高标准制定、高质f t谋划税收改革发展“十四五”规划，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保 障性作用2020年11月25日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定完善失信约束制度、健全社会信用体系的措施，为发展社会主义市场经济提供支撑会议指出，党中央、国务院高度重视社会信用体系建设，这是发展社会主义市场经济的重要基础：为加强诚信建设、背造公平诚信的市场环境和社会环境，会议决定，坚持依法合规、保护权益、审慎适度、清单管理，规范和完善失信约束制度，有序健康推进社会信用体系建设：一、促进信用质量提升，有利于推进社会信用体系建设此次国常会会议要求，在进一步完善纳税信用体素中，轉•是科|学界定信用信息纳入范围和程序将特定行为纳入公共信用信息，必须严格以法律、法规等为依据，并实行0录管理，向社会公 开行政机关认定失信行为必须以具有法律效力的文书为依据：二是规范信用信息共享公开范围和程序信用信息是否及在何种 范围共享和公开要坚持合法、必要原则，并在编制信用信息目录时 一并明确H是规范严重失信主体名单认定标准，按照有关规定 严格限定为严重危害群众身体健康和牛命安全、严重破坏市场公 平竞争秩序和社会正常秩序等方面的责任主体，不得擅自增加或 扩展。
浅析纳税信用管理存在的问题及完善路径
2019年2月第22卷第4期中国管理信息化China Management InformationizationFeb.,2019Vol.22,No.40 引 言中国共产党第18次代表大会以来，中国共产党和国家高度重视诚信社会建设。
十八届三中全会强调，“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”。
诚信社会建设问题成为全社会关注的焦点之一。
纳税信用是诚信社会建设体系中的重要组成部分。
1 纳税信用管理的价值判断美国著名法学家霍姆斯将税收的本质概括为“税收是文明的对价”，征纳双方法律地位平等，政府为人们提供保障国家正常运转的公共产品，税收是人们为了获取这些公共品而支付的代价。
从这个角度来说，政府和纳税人是平等意义上的契约关系。
纳税人在遵守税收法律法规、行政法规的基础上，按照契约精神诚信纳税；税务机关为纳税人提供缴税的便利，加强监管，减少纳税违约风险，促进税法遵从。
任何法律规范都包含了立法者的“利益评价”，也就是“价值判断”。
税法和税收管理也不例外，效率、公平、秩序等价值评判是一个国家良法善治最重要的评判标准。
但是，在具体管理规范的落实上，其价值考量各有侧重，聚焦在对效率、公平和秩序价值的取舍，体现立法的本意。
纳税信用管理，是税务机关在平等意义的契约精神的基础上，通过信用评价，对纳税人的遵从情况进行“画像”，实行分级分类管理，提高管理效率。
笔者认为其价值考量主要体现在效率价值和秩序价值2方面：一方面引导纳税人自我遵从，促进诚信纳税，维护和优化税收秩序；另一方面通过信用评级和结果运用，消除征纳双方信息不对称的情况，对不同级别的纳税人实行差异化管理，提高征管效率，体现效率价值。
2 纳税信用管理存在问题目前，我国纳税信用管理主要指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。
其中，评价和应用为信用管理的核心环节。
税务机关通过采集纳税人的相关信息，运用国家税务总局统一制定的级别评价指标，以评分制和直接判级相结合的方式确定纳税人的信用等级，实行动态调整，定期发布A级和失信纳税人信息。
国内税收信用体系的必要性.doc
国内税收信用体系的必要性摘要：中国税收信用缺失是造成国家税款流失的重要原因之一，税收信用体系的建立有利于优化经济环境，提高税收管理水平，保护守法纳税人的权益。
然而从现实情况看，当前税收诚信立法缺位与不足，权利义务观念错位，税收执法诚信不足等问题严重制约了税收信用的建设和发展。
据此，应从立法、执法等各环节加强和完善相关政策措施，促进税收信用体系建设。
关键词：税收；信用体系；纳税人税收信用是社会信用的重要组成部分，税收信用的缺失不仅造成了国家税款的流失，也打乱了税收秩序和市场经济秩序。
在新的形势下，人们呼吁加强社会综合治理，共建一个和谐、有序的税收信用体系。
虽然中国的税收信用建设取得了一定的成绩，但仍存在不少问题，根据社会经济发展要求构建科学的税收信用体系，这是中国税制健全及税收法制化的需要，是中国发展诚信经济、提高民族经济国际竞争力的当务之急。
一、中国税收信用现状分析近几年，税务部门普遍开展了改进和优化纳税服务活动，大力推行一站式服务、民主评税、税务公开、执法责任制等，大大提升了税务队伍的信用形象。
但我们也应当看到，中国目前整个税收领域信用缺失依然较为严重，可以说，不论是征税人、纳税人，还是用税人，都表现出一定程度的不诚信。
而这种现象的产生，原因是多方面的，综合而论，主要有以下几个方面：（一）税收诚信立法缺位或不足虽然中国税收法制建设取得了一定成就，但还不够完备，在一定程度上仍滞后于经济形势发展的客观实际。
主要问题有：一是缺少专门有关诚信方面的法律，造成对守信者保护不够，对失信者惩处不力，也使得税收信用体系建设的规范性受到很大制约；二是税收立法时对有关信用方面的规定明显缺位，在立法过程中对税收诚信内容考虑不够甚至没有考虑，不利于和谐税收环境的营造；三是现行税收法律以及其他有关税收的法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，容易造成税收执法、司法自由裁量权滥用，造成税收执法、司法不公，破坏了征纳之间诚信的法律基础。
纳税信用体系建设调研报告
纳税信用体系建设调研报告纳税信用体系建设调研报告随着经济的社会发展，纳税信用体系建设成为一个日益重要的话题，而该体系的建设不仅与税收管理息息相关，还直接关乎着政府的形象和社会的信任。
为了深入了解目前纳税信用体系的建设情况，本次进行了相关的调研，并发现了一些有价值的结论和建议。
当前，我国的纳税信用体系建设已经取得了非常明显的成效，其中最明显的就是自2014年起实施的“纳税信用等级制度”引入，这项制度不仅明确了企业的纳税信用等级，而且为企业提供了一个相对公正、透明的评价平台。
此外，还有以“信用承诺书”为核心的信用建设体系，即通过企业向税务机关提交的承诺，来为企业树立诚信度和信用等级。
总体而言，这些措施为纳税信用体系的建设奠定了坚实的基础。
然而，与此同时，我们发现在纳税信用体系建设中还存在着一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：1、信息不对称。
当前纳税信用体系中缺乏有效的信息共享和传递，企业和税务机关之间存在着信息不对称的情况，从而导致企业的信用信息不够完整、准确，其信用等级评估也难以达到较好的结果。
2、评价缺乏统一标准。
目前各地区纳税信用评价标准不一，甚至存在着评价结果的“卡壳”、“卡位”现象，这样就使得企业的信用等级不具有普遍的可比性。
3、资源缺乏。
纳税信用体系建设需要密切的合作和支持，如果缺乏前沿的信息技术、专业的运营服务，那么整个建设也就无从谈起。
针对这些问题，我们提出以下一些建议：1、完善信用信息共享体系，增进信息协作。
可以通过构建全国性和地方性的信用信息平台，提供企业和税务机关之间更加智能、快捷、准确的信息波动平衡机制，从而解决当前存在的信息不对称问题。
2、建立统一的信用评价标准。
应该通过标准化的方式，将纳税信用评价标准的位置和角色确定下来，确保在实践中可以保证评价结果的真实性、公正性和科学性。
3、加强信息技术与企业的关联发展。
针对企业缺少技术人员的困境，可以实行信息技术与企业的对接，利用市场化的方式提供专业化的信用技术服务，降低企业的综合运营成本。
关于我国税收信用的思考
系和谐 ，相互信任 ，有 良好 的合 作意识 和公益 精神 ， 信 用度高 ，社会交往 的成本较低 ；而低信任 社会 ，人与人 之间关系紧张 ， 互提 防，相互 间培养 信任关 系方 面有 相 较大的难度和风险 ，社会交 往的成本 很高 。与信任 社会 相 比，低信任社会 在市场经 济的竞争 中处 于劣势 。我 国
转化成合作关 系。 在 市场经济条件 下 ，一个完 善 的税 收机 制 ，既要 有
供退休税收信用 ；为 医疗 保 险提供信 用等。税收信 用在
美 国经济中的重要地位 ，由此可见一斑 。 在消费领域 ，美国早在 １８ 年就 开始实施低 收入居 ９６
外在 的税 收法律 体系的约束 ，也要在 税收 征纳行 为 中讲 求信用这一道德基础 。因此税收信用 是对 税收 法治 的必 要 的有益的补充 ，通过 征纳双方 信用关 系 的建 立 ，可 以 引导和教育纳税人诚 信纳税 ，不断提 高我 国公 民纳税 意
维普资讯
第 ２ 卷 第 ３期 ｏ
Ｖｏ ．２ １ ０． Ｎｏ．３
辽宁税务高等专科 学校 学报
Ｌ Ｎ Ｎ Ａ ０Ｎ Ｃ Ｌ Ｅ ０ 承 Ｎ Ｉ Ｉ Ｇ Ｔ ＸＡ 【 ０ Ｌ ＧＥ Ｊ Ｉ Ａ
２０ ０ ８年 ６ 月 Ｊ ． ０８ 岫 ｌ ，２ Ｏ
社会主义税 收取之 于 民用之 于民 ，纳税人 和 国家血 肉相 连 ，为税 收信用产生和发展奠定 了坚实的基础。
美 国是税收信用 体系最发 达的 国家之一 。美 国前总 统克林 顿在 ２０ 国情 咨文报 告 中，就把 “ 收信用 ” ００年 税 作为扶持私人企业发展的重要措施 。在美 国 ２０ 年 总统 ００ 竞选 中 ，小 布什 和戈 尔都 先后 推 出 了详 尽 的经济 方案 ， 以期 吸引选 民的 目光 。不谋 而合 的是 ，他 们都 详尽论 及 税 收信 用的问题 。 小 布什 的经济政 策紧 紧围绕减税 展开 ，他 的减税政 策措施之一就是使 公司所 得税信用永 久化 。戈 尔的经济 政策之一则是税 收信 用 ，内容包括 ，为 中低 收 入的人提
税务局问题总结报告范文(3篇)
第1篇一、前言近年来，我国税务系统在税收征管、纳税服务、队伍建设等方面取得了显著成效，但同时也暴露出一些问题。
为全面总结过去一年的工作，分析存在的问题，提出改进措施，现将税务局问题总结报告如下。
二、存在问题1. 税收征管方面（1）征管手段落后。
部分税务机关仍采用手工操作，效率低下，容易出错。
随着税收征管信息化建设的推进，部分税务机关尚未实现全流程电子化，影响了征管工作的效率。
（2）税收流失问题。
个别地区和部门存在税收优惠政策落实不到位、税收征管漏洞等问题，导致税收流失。
（3）税收执法力度不够。
部分税务机关在税收执法过程中，存在执法不严、执法不公等问题，影响了税收征管工作的严肃性。
2. 纳税服务方面（1）纳税服务意识不强。
个别税务机关和工作人员对纳税服务工作重视不够，导致纳税服务质量不高。
（2）纳税服务手段单一。
部分税务机关在纳税服务方面仍采用传统的服务方式，缺乏创新，难以满足纳税人多样化的需求。
（3）纳税信用体系建设滞后。
纳税信用体系建设不完善，导致部分纳税人诚信意识淡薄，影响税收征管秩序。
3. 队伍建设方面（1）人才队伍建设不足。
部分税务机关人才队伍结构不合理，专业素质不高，难以满足税收征管工作需要。
（2）纪律作风问题突出。
个别税务机关和工作人员存在纪律意识不强、工作作风不实等问题，影响税务机关形象。
（3）党风廉政建设有待加强。
部分税务机关党风廉政建设工作不到位，存在违规违纪现象。
三、原因分析1. 管理层面（1）政策落实不到位。
部分税务机关对上级政策理解不深，执行不力，导致政策效果不明显。
（2）管理机制不完善。
部分税务机关内部管理机制不健全，缺乏有效的监督和考核机制。
2. 人员层面（1）业务素质不高。
部分税务机关工作人员业务知识不足，难以胜任本职工作。
（2）工作作风不实。
个别工作人员存在工作态度不端正、责任心不强等问题。
3. 技术层面（1）信息化建设滞后。
部分税务机关信息化建设水平不高，影响税收征管工作。
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第！7卷第12期2016年12月赤峰学院学报（汉文哲学社会科学版）Journal of Chifeng University (Soc.Sci)Vol. 37N o.l2Dec. 2016我国纳税信用体系建设研究李丽琴(1.天津财经大学，天津300222; 2.浙江省税务干部学校，浙江湖州313000)摘要：纳税信用体系建设是我国社会信用体系建设的重要组成部分，也是构建现行税收征管体系必不可少的一步，必 将在我国税收征管体系中发挥越来越重要的作用。
本文通过借鉴国外纳税信用体系建设的典型做法，结合我国现阶段纳税信用建设的现状进行分析，提出了进一步完善我国纳税信用体系建设的几项措施。
关键词：纳税信用；信息共享；奖惩中图分类号：D912.2 文献标识码：A文章编号$1673-2596(2016)12-0057-02信用是市场经济的“基石”，党的十八大也把“诚信”作 为社会主义核心价值观之一，并明确提出要加强政务诚信、商务诚信、社会诚信建设。
纳税信用体系作为社会诚信体系 的重要组成部分，对促进社会主义市场经济健康发展起着 重要作用。
我国的纳税信用体系建设仍处于初级阶段，进一 步完善纳税信用体系，对保证市场经济的公平和效率发挥 着不可替代的作用。
一、我国纳税信用体系建设的现状分析2014年7月，国家税务总局出 《纳税信用管理办法(试行）》和《重大税 信公（）》'个，进一步完善了税收守信激励和失信惩戒机制，造税 务 信用体系的升级版，并构建纳税信用 和全国一的纳税信用 价 和价 。
纳税信用理办法的设 大创新：一是 纳税的涉税信 ，作为 价基 。
纳税信用信 纳税 信用信 、税务 部信 之 ，部信 ，大为纳税信用信 提 。
一 价和评价 ，对信用信息进 价。
不仅明确了纳税信用信 的，纳税 主观 、、失信 设 信用 价 ，明确对应分值和 级 。
信段信用管的。
纳税信用 价 信 、信用发 “”改为“机生成”，最大限度地保证 价 的观 一。
纳税信用信 税务 系统中实时记录，按月采集，按年评价。
进分级分类管。
对A级纳税人出多项激励措施，如发票用、认证、纳税申报、出口退税 给予企业更多便利；对于D级纳税则重点监控，严格发票 、限制融资授信、阻止出境惩戒措施。
并，国家税务总局联合2+ 部门出台 了对纳税信用A级纳税 施联合激励措施的合作备忘录，联合20个部门出台了对重大税收违法案件当事人实施 联合惩戒措施的合作备忘录，形成“褒扬诚信、惩戒失信”的合力。
《纳税信用管理办法》是在积极探索的基础上逐步完 善的分 制度，侧重于建立守信激励机制；《重大税收 信息公 》则 的失信约束措施，纳税信用 的“黑名单”制度。
这 信息、级别价、确和发布、用等环节的 t 纳税信用 ，对促进纳税 ，降低税 政成本与社会 成本有着积极的作用。
二、完善我国纳税信用体系的必要性分析虽然目前我国纳税信用体系建设已取得一些成就，但 还不够完备，纳税依诚信纳税意识不强，税收失信为仍屡有发，纳税信用体系的建设仍然滞后于经济形势发 展的观需要，进一步完善我国纳税信用体系势必。
(一）优化经济环境的需要。
市场经济 制经济，同时也是信用经济。
法律是信用的低标准，信用是对法律的有 效补充。
税收信用作为社会信用的有效组成部分，对构建和 谐、有序的经济环境至关重要。
如纳税失信，不仅会侵害 国家利益，造成税款流失，更会扰乱市场经济序，危害市 场公平。
公平的税 环境税信用体系的有效保，纳税 的失信 为 得纳税 税 税制设计的初，得本公正的税制，造成税不公，不利于市场经济的健康发展。
，造公平、和谐、互信的经济环境要求完善纳税信用体系。
(二）强化纳税意识的需要。
当前，我国纳税人诚信纳税意识尚未建立，仍存在假停业、假申报、做假账 假手段逃避缴纳税款的行为。
纳税不重视纳税信用，追求短期 利益，这一 于我国 税收法制不健，有关税收诚信 的法律，对守信保护不够，对失信惩处不;一 ，税务机关 也存 用 裁量，执法、不公 ，纳 诚信的律基。
，关 业信用制 也需同步 ，如会 事务、税务所、税务代理机 社会 机关 税业务 ，有的 利 ，企业 税，有的 至收稿日期$2016-10-19基金项目：本文系浙江省教育厅2014年度科研计划项目课题“基于专业群背景的高职院校‘研发中心’平台建设研究(Y201432414)的阶段性研究成果-57-与税务机关内部人员勾结，造成国家税款流失。
因此，税务 中介及关联人的诚信缺失也是造成纳税人信用状况堪忧的 外部因素。
(三）提高税收征管效率的需要。
当前，出于转变政府职 能的需要，国务院大力推进简政放权，税收管理环节也随之 由事前管理向事中事后管理转变。
大量涉税事项由事先审 批改为事后备案，这就要求税务机关充分运用新手段来加 强税收 &税收 。
纳税信用 的是对纳税人 事中事后管理、引导纳税遵从的有效手段。
过理 信用 及 纳税人 理涉税事项过 中，管理 ，纳税信用进分分管理，有限的征管 用税收管理最薄的环节。
，的纳税信用 征纳信的理涉税事项，涉税信的和对 ，有利于 涉税 ，提高税收征管效率。
三、发达国家的纳税信用体系建设国家拥有比较完备的纳税信用体系，我们应当借 ，的纳税信用 ，为。
(一）提升纳税信用立法级次。
美国的税收信用体系建是 前 的，信用 的，成 信用管理的律框架，比如，公平信用报告法、公平信用机会、公平信用结账等共15部律规，覆盖了信用作业的个过。
拿大也是借助其 的税收信用 、严厉的税收执法手段等，提升纳税人遵从度的。
(二）的信用信息平台。
在美国，各征信企业数据通过业协会的协调准化，过社会保险号码 记录、归集和有效管理国人所有与信用有关的 经济活动。
这各信用统间的信交换与共享变得更快捷方便，信息采集、储存、加工和使用的一体化。
加拿大纳税信息的共享 是税务机关之间的共享，也包括纳税信用与社会信用平台之间的共享。
(三）有效的税收信用奖惩机制。
国税务机关根据纳税人的信用状况，确定为税务当局信、一般信、不 信任三个不同档，纳税申报、税款征收、优惠政策的享受、税务稽查等方面给予不同的税收管理待遇。
例如，国政府对偷逃税的纳税人 会被冻结财产，要追究刑事责，个人信用也会受损。
日纳税人的信用等级，申报制度。
对持蓝色申报表的纳税人税收政征收 给予一定的优惠待遇。
丈拿大对纳税失信 给予严厉的 ，是进的，对纳税人成大威慑。
(四）重视税宣传，培信用意识。
英国政府的税法宣传 &，如过报、、、视等提 税信，过 、、等强宣传效果，纳税成为一种社会共。
加拿大优的纳税 务、度 高的 收 及高 的税收纳税人的 遵从。
国过持续的、确的税宣传 诚信纳税的意 人，造 的纳税信用社会 。
四、完善我国纳税信用体系的建议与对策(一）加快推进信用立法。
税收信用 作为社会信用体系的一部分，应有一个社会信用法律体系框架来支撑，也 就是，信用 先行。
国有律制度也涉及对诚信守法的要求与规定，有一部 丨对信用的法律规，的《社会信用 规 1要（2014—2020年）》于行政法规，立法级次不高。
因此，可国家的《公平信用报 》，制定《中人民共和国社会诚信法》，用规信用交易、信用服务机构、信用信 息公 及失信行为 等，成公平公正、有效的信用 律 。
此 ，结 《税收征管 》涉及纳税信用的相关法律规，从 严规涉税信用记录、及 用。
(二) 建立纳税信用中介务机构。
目前，我国的纳税信用 工作主要是由政府部门来推动的，这与发达国家由的中介机 进 后了。
因为中介机作为 的三方，化机制运作，信用 、更 ，税务部 需要对其进 导，结运用于税务统的内部理，这企业失信的 ，节 征管成 ，税收信用管理的集 化。
(三) 推进纳税信用与税收 管理的 。
随的，税务机关的工作 ，税收征管效 同长。
税务机关面临征管压力大、征管效率下降的局面。
要破除上述困境，就要积极引 代科技手段，利用信息化手段结合纳税信用 中的有效 ，I纳税人信用风险预警机制，实施差别化风险管理，提高税收 征管的对有效性。
考虑运用纳税信用 结进数管理，对纳税人进“排序、科学 、集检查”。
过设定科学的预警 提醒纳税人及关注涉税风险，并把征管 要集中纳税信用等低的纳税人上。
(四）管理力度。
在我国，失信成本偏低是造成税收信用高的重要原因。
的纳税信用管理 t中'、D的分类管理措施，对A纳税人的激励 缺少吸引力，对D纳税人的戒措施效用性也值得商榷。
进 提高失信成，诚信收益得有要。
考虑 国家验，对于纳税信用等 高的纳税人给予适当税收优惠，其 诚信纳税的收益，引导纳税人诚 信纳税。
对于违失信者其失信成本，“使违法失信者生活环境恶化，是对失信者最有效的，也是对信者的奖励”。
此，税务机关 考虑 .统一的纳税信用 ，为企业出具纳税信用状况 ，要求企业 业所悬挂，使纳税信用状况 成为纳税人的“第二身份”和“”。
参考文献：〔1〕吴旭东.论我国税收文化的构建[J].东北财经大学学报，2005,(06).〔2〕毛云芳，林擎国.现代税收文化内涵及其建设的再探讨[J].税务与经济(长春税务学院学报)，2005，(01).〔.〕陈兰.中国税收文化要素分析[J].西南民族大学学报，2004,(01).(责任编辑赛汉其其格）。