应收账款的审计方法
应收账款的审计方法有哪些
应收账款的审计⽅法有哪些所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务⽽形成的债权。
其业务发⽣的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计⽬标。
所以对应收账款可采⽤以下⽅法进⾏审计：其⼀，对应收账款进⾏核对。
⾸先取得或编制应收账款明细表进⾏复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进⾏核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其⼆，对应收账款进⾏账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列⽰表中，对不重要的或余额较⼩的可以汇总列⽰。
将账龄表中所列⽰的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标⽰出⾄审计时已收回的应收账款。
对已收回⾦额较⼤的款项进⾏常规检查。
其四，将应收账款向债务⼈进⾏函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防⽌或发现被审计单位及其有关⼈员在销售业务中发⽣差错或弄虚作假、营私舞弊⾏为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计⼈员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进⾏分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计⼈员都应进⾏认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计⼈员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等，从⽽验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的⾅标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、⾦额⼤⼩、信⽤期限、债务⼈信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有⽆不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进⾏核算。
6.检查应收账款是否⽤于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7.检查外币应收账款的折算⽅法是否正确。
应收账款审计的方法
应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。
本文将介绍应收账款审计的方法。
首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。
确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。
审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。
确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。
第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。
审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。
通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。
第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。
审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。
比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。
第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。
审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。
现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。
第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。
审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。
数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。
综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。
这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。
应收账款专项审计方案
应收账款专项审计方案一、审计目的本次应收账款专项审计旨在对公司的应收账款进行全面、系统的审计，评估公司应收账款管理情况，发现问题并提出改进意见，确保公司应收账款管理规范、合法、有效。
二、审计范围1. 应收账款的确认和核销流程；2. 应收账款的分类及余额的准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制；5. 其他与应收账款相关的事项。
三、审计方法1. 现场检查法：对公司现场进行检查，了解公司应收账款管理情况，并对相关证据进行抽样检查。
2. 文件审计法：对公司相关文件进行审核，包括会计凭证、发票、合同等。
3. 询证函法：通过询问客户或第三方机构了解相关信息，如客户征信报告等。
4. 数据分析法：通过数据分析软件对公司财务数据进行分析，发现异常情况。
四、审计程序1. 确认应收账款确认和核销流程是否规范，并抽样检查相关凭证和文件。
2. 对各类应收账款进行分类，并核实余额是否准确。
3. 对应收账款与其他财务科目之间的关系进行核对。
4. 对应收账款与客户之间的关系进行了解，并评估风险控制情况。
5. 对其他与应收账款相关的事项进行审计。
五、审计重点1. 应收账款确认和核销流程是否规范；2. 应收账款分类及余额准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制。
六、审计时间安排本次应收账款专项审计将于2022年1月至2022年3月期间进行，具体时间安排如下：1月：确定审计范围和目标，编制审计方案；2月：现场检查法和文件审计法；3月：询证函法和数据分析法，编写审计报告。
七、报告内容1. 审计范围和目标；2. 审计方法和程序；3. 审计结论及问题发现情况；4. 改进意见及建议。
应收账款审计方法
【实战干货】审计前看看！应收账款审计方法（建议收当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。
审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。
风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。
第二步是风险应对。
风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。
它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。
另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。
根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。
未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。
而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。
下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。
在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。
应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。
审计中“应收账款”账户常见检查方法
审计中“应收账款”账户常见检查方法高顿网校友情提示，最新鹤壁会计工作实务相关内容审计中“应收账款”账户常见检查方法总结如下：一、“应收账款”账户的检查方法与技巧（一）审查企业应收账款内部控制制度审计人员可以通过查阅被审计单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员查询或现场调查等方式，了解被审计单位应收账款的内部控制制度，并用适当的方法将了解的情况描述出来，记入工作底稿。
通过对企业应收账款内部控制制度的评价，找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节。
这些薄弱环节就是下一步审计的重点内容。
（二）核对法将“应收账款”账户的有关书面资料，即账、表、证就其相关范围进行核对，以检验其是否相符。
对于“应收账款”账户入账金额的检查。
审计人员应审核销售发票。
看其与“应收账款”、“产品销售收入”、“财务费用”等账户记录是否一致，来确定其入账金额是否按规定采用总额法。
对于“应收账款”账户核算内容的正确性、合理性、合法性的检查，审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断。
如属于虚列销售收入，则可能其记账凭证未附有关原始凭证，如没有附销售部门核准的销售发票和发运单等，或者明细账户没有任何登记。
审查有无将应在其他债权账户上核算的业务反映到“应收账款”账户上，可以先审阅其摘要内容，来判断是否应由“应收账款”账户核算。
必要时再审阅该笔业务的原始凭证。
（三）应收账款账龄分析法审计人员可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄。
从而分析应收账款收回的可能性。
对于数额大的、久欠不还的、有纠纷、催收情况不明的应收账款，应进行重点审查。
从理论上讲，应收账款属于企业的短期债权，是企业变现能力最强的流动资产之一，一般不应超过一个经营周期。
对于应收账款迟迟不能收回的情况，审计人员应根据企业的具体业务情况和客户情况，确定一个标准回收期，将其与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比，对于超过标准回收期的款项再作进一步调查，看是否存在款项收回后。
应收账款审计
应收账款审计一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：1．应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；2．一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。
那么应收账款项目审计目标有哪些呢？1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性；2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理；3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料(一)应收账款科目审计涉及的知识点1．应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。
对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
减值准备计提比例一经确定，不得随意变更。
在这里，我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策，尤其是坏账准备的计提比例，一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试，我曾经就遇到过一个情况，企业坏账准备的计提比例明明是1年以内按10%，1~2年按20%，2~3年按50%，3年以上100%，而复核的时候却发现，我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%，这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。
应收及预付款项如何审计
应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。
(1)应收账款的审计。
①查证应收账款核算的正确性。
审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。
明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。
由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。
②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。
在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。
函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。
③查证应收账款增减的真实性、合法性。
主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。
审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。
如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。
还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。
④审查坏账损失的真实性和合法性。
应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。
⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。
有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。
审计中的应收账款确认和坏账准备
审计中的应收账款确认和坏账准备在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产。
审计师在对企业财务报表进行审计时，需要确认应收账款的准确性，并评估坏账准备的合理性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备展开探讨。
一、应收账款确认应收账款是指企业对外出售商品或提供劳务而应收到的款项。
审计师在对应收账款确认的过程中，需要执行以下步骤：1. 确认应收账款的存在：审计师通过抽样核实客户的应收账款，比对企业的销售记录和收款记录，确保应收账款的真实性。
2. 确认应收账款的所有权：审计师需要核实应收账款是否属于企业，而非其他关联方或个人。
这一步骤可以通过审查合同、发票和收款凭证等文件实现。
3. 确认应收账款的计价：审计师需要根据企业的会计政策，核实应收账款的金额是否准确。
例如，应收账款是否已经包含了所有的销售价格和相关费用，并且是否按照合同约定的计价方式进行确认。
4. 确认应收账款的时效性：审计师会关注应收账款的账龄情况，即欠款已存在的时间长度。
审计师需要确保企业对于长期未收回的应收账款已做出适当的准备，并评估这些准备是否充足。
二、坏账准备坏账准备是一种对应收账款进行潜在损失计提的会计处理。
在审计中，评估坏账准备的合理性非常重要，它涉及到企业未来的收入和现金流量的可靠性。
以下是审计师在评估坏账准备的过程中所需执行的步骤：1. 评估坏账风险：审计师需要对企业的应收账款进行分析，判断哪些账款存在无法收回的风险。
审计师可以参考企业的历史数据、客户的财务状况和市场环境等因素进行评估。
2. 确定坏账准备计提方法：审计师需要核实企业是否按照相关会计准则的规定，采用合适的计提方法计提坏账准备。
常用的计提方法包括百分比法、账龄法和具体减值准备法等。
3. 评估坏账准备的充足性：审计师需要评估企业计提的坏账准备是否足以覆盖潜在的坏账损失。
审计师可以通过分析企业的历史坏账损失和实际的收回情况来判断坏账准备是否充足。
4. 审查对坏账准备的披露：审计师需要核实企业在财务报表中对坏账准备的披露是否准确和充分。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应收账款的审计方法
所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：
其一，对应收账款进行核对。
首先取得或应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表税金与外贸企业企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对等效法禁余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款或进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要净额的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所附注的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回账款的应收账款。
对已收回不小金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收证实应收款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中曾发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：
1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果或进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行用心精益求精分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收收款，审计必须人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和做账会计核算的基本原则，分析各
项应收账款账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况境况等因素。
5.督查如有有无不属于交易结算业务的债权。
不属于交易结算业务的债权，不应该在应收账款中进行开展核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计后处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。