审计实训三应收预付 [07预付及应收款-2应收利费审计程序表]
实训三应收预付
ZD6
11.抽查有无不属于结算业务的债权；
V
ZD7
12.检查贴现、质押或出售；
V
13.确定已收回的应收账款金额；
V
14.分析应收账款明细账余额， 必要时作重分类调整；
V
15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无
同挂项目；
V
16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报
V
被审计单位：
北京顺利服装公司
索引号：
ZD2
项目
应收账款
财务报表截止日
/期间:
2007年12月31日
编制：
刘红
复核：
王洪
日期：
2008年2月4日
日期：
2008年2月6日
债务人名称
业务内容
年初余额
年末余额
账龄（年）
1年以下
2-3年
3年以上
西单商场
销售
443407
194197
7
昌平商场
销售
40365
0
7
永定商业大厦
销售
0
133380
V
V
V
V
3
小计
771615
全年贷方发生额合计
771615
测试金额占全年贷方发生额的比例
100%
四、期末余额0
五、期后收款情况
检查内容说明：1•原始凭证是否齐全；2•记账凭证与原始凭证是否相符；3•账务处理是否正确；
4•是否记录与恰当的会计期间；5.……
审计说明
经审核无误，金额可以确认
被审计单位：
北京顺利服装公司
7
生产资料公司
销售
0
140400
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
l 的应收票据 和 已 不 符预付账款性 质也
'
,
：
分 别 设 置 两 类 科 日进 行 核 算
的 账款
“
( 1 )应 收
．
预收带
、
收 字
“
难 于 收 回 的预 付账 款分别转 人 应收 账款
收 款 科 目并计 提 相 应 的坏 账 准 备
。
“
和
“
其他应
应收账
：
：
”
核算 卖
”
“
”
的业 务 往来
、
即销售商品 提供劳
应付账款 科
”
一
个明细科
，
i
同内 的 应 建 议企 业 分开
，
，
。
‘
市 计 以 卜项 H
’ ，
应 首 先 检 查 企 业 是 否 已 按 照 以 _卜
3
．
以 L 与应 收 账 款
、
其 他 应 收 款 等 科 日相 对 应 的 坏
，
：
。
规 也正 确 的 使 用 r 会 计 科 目 ? 有 没 有 将 预 付 账 款 计 入
：
算业 务
2
，
因其核算 和列报都较简 单 错报概率很小
。 ”
，
因
”
《 企业 会计制 度 》 《 业 会计制度》规 定 只埘 小 企
、 ．
：
t
此本文 以 下 不作讨论
．
应 收账款和其他应收款计提坏账 准备
，
但 同时规 定 要
”
对结算业 务的往来科 目
：
”
，
又应该按
、
“
卖
应收预付款核算实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过实际操作，使学生掌握应收账款和预付款项的核算方法，熟悉相关会计凭证的填写和账簿的登记，提高学生的会计实务操作能力，培养学生的团队协作精神。
二、实训时间2021年X月X日至2021年X月X日三、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的发生应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在实训中，我们通过模拟销售业务，对销售商品、材料、提供劳务等产生的应收账款进行核算。
（2）应收账款的收回应收账款的收回是指企业将应收账款收回现金或银行存款等。
在实训中，我们模拟了应收账款的收回过程，并对收回的款项进行核算。
（3）坏账准备的计提坏账准备是指企业为防范应收账款无法收回的风险，按照一定比例计提的准备金。
在实训中，我们学习了坏账准备的计提方法，并对计提的坏账准备进行核算。
2. 预付款项核算（1）预付款项的发生预付款项是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款。
在实训中，我们模拟了预付款项的发生过程，并对预付款项进行核算。
（2）预付款项的结算预付款项的结算是指企业收到货物后，将预付款项转为应付账款的过程。
在实训中，我们模拟了预付款项的结算过程，并对结算的款项进行核算。
（3）预付款项的收回预付款项的收回是指企业将预付款项收回现金或银行存款等。
在实训中，我们模拟了预付款项的收回过程，并对收回的款项进行核算。
四、实训过程1. 实训准备在实训前，我们首先学习了应收账款和预付款项的相关理论知识，包括核算方法、会计凭证的填写和账簿的登记等。
2. 实训操作（1）应收账款核算我们模拟了销售业务，填写了相应的销售发票，并对销售商品、材料、提供劳务等产生的应收账款进行核算。
在核算过程中，我们学会了如何计提坏账准备，并对收回的款项进行核算。
（2）预付款项核算我们模拟了购货业务，填写了相应的购货合同和付款凭证，并对预付款项进行核算。
在核算过程中，我们学会了如何进行预付款项的结算和收回。
应收及预付款的实训报告
一、实训目的通过本次实训，使学生了解和掌握应收及预付款的会计核算方法，提高学生会计实务操作能力，培养学生在实际工作中分析问题和解决问题的能力。
二、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的概念：应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因销售合同或协议而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（2）应收账款核算方法：应收账款核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。
（3）应收账款会计分录：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品（4）应收账款账龄分析：对企业应收账款进行账龄分析，有助于了解应收账款的回收情况，为加强应收账款管理提供依据。
2. 预付款项核算（1）预付款项的概念：预付款项是指企业在购进商品、接受劳务等经营活动中，预先支付给供应单位或接受劳务单位的款项。
（2）预付款项核算方法：预付款项核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。
（3）预付款项会计分录：借：预付账款贷：银行存款借：原材料贷：预付账款（4）预付款项结算：企业在收到供应单位提供的商品或劳务后，按照合同约定进行结算，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。
3. 坏账准备核算（1）坏账准备的概念：坏账准备是指企业为应对应收账款无法收回而提取的备抵款项。
（2）坏账准备核算方法：坏账准备采用备抵法进行核算，按照应收账款的账龄和回收可能性进行估计。
（3）坏账准备会计分录：借：资产减值损失——坏账准备贷：坏账准备借：应收账款——坏账准备贷：应收账款4. 应收及预付款项管理（1）应收账款管理：加强应收账款管理，提高应收账款回收率，降低坏账风险。
（2）预付款项管理：加强预付款项管理，确保预付款项安全，提高资金使用效率。
三、实训过程1. 实训准备：学生分组，明确各自分工，查阅相关资料，熟悉应收及预付款项核算方法。
2. 实训操作：按照实训内容，进行应收账款、预付款项、坏账准备核算操作，记录会计分录。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。
对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。
为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。
本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。
一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。
审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。
审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。
二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。
预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。
2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。
特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。
3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。
对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。
4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。
对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。
5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。
可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。
三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。
应收及预付款项如何审计
应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。
(1)应收账款的审计。
①查证应收账款核算的正确性。
审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。
明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。
由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。
②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。
在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。
函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。
③查证应收账款增减的真实性、合法性。
主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。
审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。
如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。
还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。
④审查坏账损失的真实性和合法性。
应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。
⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。
有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。
【审计实操经验】应收与预付款项审计程序
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】应收与预付款项审计程序
一、应收账款
1、获取或编制应收账款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表核对；
2、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；
3、考虑坏账准备提取的充分性；
4、考虑执行截止性测试；
5、考虑重分类。
二、其他应收款
1、获取或编制其他应收款账龄明细表，并进行明细账、总账、报表三核对；
2、复核年末余额及本年发生额合理性；
3、选取样本发询证函并完成替代程序/追加程序；。
《审计基础模拟实训(第三版)》实训三应收预付
▪ 11、抽查有无不属于结算业务的债权；D ▪ 12、检查贴现、质押或出售； D
▪ 13、确定已收回的应收账款金额； D ▪ 报表日后，函证日之前已经收到的 ▪ 14、分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；
D ▪ 贷方余额调整为预收账款 ▪ 15、结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同
用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性； ACD ▪ 替代程序同应收账款
▪ 5、长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；D ▪ 完成表2-3-10 方法同应收账款 ▪ 6、抽查有无属于结算业务的债权；D ▪ 7、出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整； D ▪ 贷方余额的其他应收款调整为其他应付款 ▪ 完成表2-3-8 ▪ 8、验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报。E ▪ 按净额列报
▪ 二、审计程序
▪ 1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符； D
▪ 2、获取或编制应收账款明细表； D ▪ 完成表2-3-4，按照明细账逐一填列 ▪ 总账余额与表2-3-4合计数核对 ▪ 3、复核应收账款借方发生额与主营业务收入是
否匹配；ABD ▪ 应收账款借方发生额应与主营业务收入中赊销金
额及相应的增值税金额相符。 ▪ 4、分析重要客户应收账款增减变动； D ▪ 5、计算、分析应收账款周转率； ABD
▪ 编制相应的工作底稿，运用职业判断形成审 计结论。
三、实训操作流程
▪ 1．核对各账户明细账与总账的余额是否相符； ▪ 2．获取或编制各账户明细表，复核加计数额是否
正确； ▪ 3．监盘库存票据，抽查核对票据内容是否正确、
会计处理方法是否恰当； ▪ 4．分析账龄和余额构成，选取账龄长、金额大的
款项向债务人进行函证；
▪ 5．对未函证的款项，抽查有关原始凭证；
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审计实训三应收预付[07预付及应收款-2应收利费审计程序表]
表4－29 索引号：（审计机关名称）应收利费审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：
项目执行单位：
审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制应收利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）执行分析性复核，将应收利费与有关转贷款的金额进行对比，对于异常情况的，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．审核应收利费与下级项目单位汇总的应付利费是否相符，如有差异应查明原因，并作适当的调整。
3．对长期挂账项目，应查明原因，并作详细记录。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应收利费业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应收利费计算表，检查计提利费的基数是否与有关债权账户的记录相一致、利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定的规定相一致。
5．检查应收利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：
审计日期：
复核人员：
复核日期：
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