商业银行会计课件

• （二）举例
• 例5.某投资者以现金投入100000元作银行资本金。
• 借：库存现金
100000
• 贷：实收资本
100000
• 例6.经批准用资本公积50000元转增资本金。
• 借：资本公积
50000
• 贷：实收资本
50000
• 以上6笔业务的各科目借贷方发生额及余额均应相等，见P23
第三节 会计凭证
• 二.任务 • 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 • 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 • 正确的会计数据和信息。 • 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 • 收支，正确核算银行成本。 • 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 • 服务。 • 4.进行会计分析，预测发展趋势。 • 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 • 部控制制度，化解金融风险。
• 见图表2-17
第五节 商业银行会计的计量
• 一.计量属性的选择—公允价值 • 1.概念 • 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的 • 交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 • 2.规定 • 对银行的金融资产和金融负债的初始确认要按公允价值进行计量。并按公
允价值对金融资产进行后续计量；采用实际利率法，按摊余成本对金融负债 进行后续计量。 • 二.公允价值的选用 • 初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为 确定公允价值的基础。 • 对非金融资产的计量 仍按历史成本计量，如固定资产、无形资产等。
• 2.记账凭证种类
• （1）从形式划分：
• 单式凭证：一笔经济业务涉及的所有科
•
目，分别填制在几张凭证上，一
•
张凭证只作一个科目的记账依据。
• 复式凭证：一笔经济业务涉及的所有科
•
目，都集中在一张凭证上，既作借方
•
科目的记账依据，又作贷方科目的记
•
账依据。
• 银行会计采用单式凭证记账。
第三节 会计凭证
•
表—与总账核对。
第四节 账务组织
• （一）分户账
• 含义：分户账是明细核算的主要形式，即
•
银行会计的明细分类账。
• 常用格式：甲、乙、丙、丁四种
• 1.甲种账：借、贷、余三栏式，适用于不计
•
息或余额表计息的账户。
• 2.乙种账：借、贷、余、积数四栏式，适用
•
于在帐页上计息的账户。
• 3.丙种账：借、贷发生额、借、贷余额四栏式，
• 表外科目：或有事项、承诺事项，如未收
•
逾期贷款利息、商业承兑汇票
•
的承兑于贴现、开出或收到信
•
用证保证凭证等。
第二节 记账方法
• 一.概念 • 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行 整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账方 法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则 和试算平衡等几个要素。
• 三.银行会计凭证的种类
• 2.记账凭证种类
• （2）从用途划分：
• 基本凭证：现金收入传票、现金付出传票、
•
转账贷方传票、转账借方传票（仅限银行内部
•
使用）
•
特种转账贷方传票、特种转账借方传票。
•
（银行内外部均可使用）
• 专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专
•
门格式和用途的凭证。
•
•
时地反映市场货币投放、回笼情况。
第一节 概述
• 二.货币发行业务核算的特点和要求 • （一）货币发行程序 • 发行基金——发行库——业务库——货币流通量 • （二）发行会计特点 • 1.各级发行库需专设科目，另立账户，自成系 • 统，单独核算。 • 2.发行基金的核算采用单式记账法。 • 3.各上级库为下级库发行基金的增减变化重复设 • 帐，逐笔监督。 • 4.货币投放与回笼业务。除以单式记账法反映发行基金的 • 变动情况外，还要运用复式记账法，根据银行统一会计 • 科目进行核算。
第一部分作业
• 习题一：根据下列资料编制会计分录 • 1，万利造纸厂开出转账支票一张，从其存款账户中支付2000元，转入百货公司存款账户。 • 2.客户王山办理活期存款，交来现金2100元。 • 3.xx绣花厂交来现金3060元，归还贷款3000元，利息60元。 • 4.百货公司交存销货收入现金10300元。 • 5.客户张明提交三年期定期储蓄存单一份1500元，办理取款，利息459元。 • 6.万利造纸厂向银行办理短期贷款80000元，转入其存款账户。 • 7.银行收到国家拨来的投资10万元。 • 8.百货公司从其存款账户中支付16950元，用于归还贷款16000元，支付利息950元。 • 9.用银行存款购入计算机一台30000元。 • 10.万利造纸厂开出现金支票一张，从其存款账户中提取现金500元。
第三节 会计凭证
• 三.银行会计凭证的种类
• （一）原始凭证
• 1.概念：经济业务发生时，直接取得或编制的会
•
计凭证。
• 2.种类：外来原始凭证和自制原始凭证。
• （二）记账凭证
• 1.概念：会计人员根据审核无误的原始凭证，加
•
以归类整理而编制的会计凭证。
第三节 会计凭证
• 三.银行会计凭证的种类
•
商业银行会计
• 银行会计
保险公司会计
•
非银行金融 金融公司会计
•
机构会计 信用社会计
第二节 银行会计对象与任务
• 一.对象
• ——银行资金运动
• 银行资金运动形式：
• 社会货币资金—银行信贷资金—社会
• 货币资金
• 具体内容：资产、负债、所有者权益、收
•
入、费用、利润六大会计要素
第二节 银行会计对象与任务
• 五.银行会计凭证的处理
• （一）会计凭证的填制
•
内容齐全、手续完备、编制正确、
•
字迹清楚、不得涂改。
•
采用单式凭证记账。
• （二）会计凭证的审查
• 重点审查：真实性、合法性、完整性。
第三节 会计凭证
• 五.银行会计凭证的处理
• （三）凭证的传递记账
• 原则：1.先外后内、先急后缓。
•
2.现金收入凭证传递：先收款、后记账。
• 一.银行会计凭证意义 • 编制会计凭证是银行会计核算的起点。 • 在银行会计核算中，按照核算程序，一 • 般是从受理或编制会计凭证开始的。在处理银行业务和核算中，
由于需要将凭证在不同柜组之间进行传递记账，故银行会计凭证 又称为“传票”。
第三节 会计凭证
• 二.设置原则 • 1.必须符合记录银行各项经济业务的要求。 • 2.必须充分考虑银行和企业、单位会计核算 • 的共同需要。 • 3.必须有利于提高银行会计的工作质量和工 • 作效率。
第二篇 中央银行业务核算
第三章 货币发行业务核算
• 第一节 概述 • 第二节 发行基金保管和调拨的核算 • 第三节 货币投放和回笼的核算
第一节 概述
• 一.发行基金和发行库 • 1.概念 • 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，
是为调剂市场货币流通的准备基金。 • 发行库是发行基金的保管库。它是中国人民银行机构的组成
• 一.真实性原则 • 二.实质重于形式原则 • 三.相关性原则 • 四.一致性原则 • 五.可比性原则 • 六.及时性原则 • 七.明晰性原则 • 八.谨慎性原则 • 九.重要性原则
第二章 银行会计基本核算方法
•
第一节 会计科目
•
第二节 记账方法
•
第三节 会计凭证
•
第四节 账务组织
•
第五节 会计计量
•
适用于借贷双方反映余额的账户。
第四节 账务组织
• （二）余额表
•
核对分户帐余额与总账余额是否相符
• 的工具，也是分户账据以计算利息的工具。
• （三）登记簿
•
为适应某些业务和工作的特殊需要
• 而设置的一种辅助性账簿。
第四节 账务组织
• 二.综合核算
• （一）科目日结单
•
对当天各科目的借贷方发生额及传
第一节 金融体制改革和金融会计组成
• 二.现行金融体系格局 • 由中央银行（中国人民银行）、政策性银行、商业银行和其他金
融机构组成。建立了以商业金融为主体，银行、证券、保险业齐 全，多种金融机构分工竞争的金融格局。
第一节 金融体制改革和金融会计组成
• 三.组成
•
中央银行会计
•
金融会计 政策性银行会计
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例3.向某企业发放短期贷款80000元。
• 借：短期贷款—xx企业户
80000
• 贷：活期存款—xx企业户
80000
• 例4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。
• 借：利息支出
500
• 贷：库存现金
500
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
•
现金付出凭证传递：先记账、后付款。
•
3.通过银行内部或邮局传递，不能在柜台
•
外部交客户传递，一面造成资金损失和
•
账务混乱。
第四节 账务组织
• 银行账务组织包括：明细核算和综合核算
• 一.明细核算
• 含义：在每个会计科目下按具体对象和单
•
位，设立分户账进行详细记录和核算。
• 程序：会计凭证—分户账或登记簿—余额
金融企业会计讲义
惠州学院经管系 韩韵琴副教授
第一篇 总论
第一章 银行会计概述
• 第一节
• • 第二节 • 第三节
金融体制改革和金融企业 会计 银行会计特点 银行会计核算原则
第一节 金融体制改革和金融会计组成
• 一.概念 • 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行业的专门会计，它是根
据会计学的基本原理和基本方法，针对银行业务的工作特点二制 定的特种会计，适用于银行系统的会计核算和经营管理。
第三节 银行会计特点
• 一.银行会计核算同银行各项业务的处理紧 • 密联系在一起。 • 二.银行会计具有显著的社会性和宏观性 • 三.银行会计联系面广、影响大、政策性强。 • 四.银行会计核算具有严密的内部监督机制 • 和管理控制制度。 • 五.银行会计核算的电子网络化。
第四节 银行会计核算原则
第一节 会计科目
• 一.银行会计科目设置的原则要求
• （一）体现国家进行宏观经济管理的需要
• （二）适应金融业务发展的需要和经营管
•
理的需要
• （三）适应银行组织会计核算需要
第一Байду номын сангаас 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • 表内科目： • （一）资产类科目 • 金融资产 • 非金融资产 • （二）负债类科目 • 流动负债 • 应付债券 • 长期准备金 • 其他长期负债
•
第三节 会计凭证
• 四.银行会计凭证的基本要素 • 1.日期； • 2.收付款单位名称和账号； • 3.收付款单位开户银行名称及行号； • 4.人民币符号和大小写金额； • 5.款项来源及用途或摘要及附件张数； • 6.会计分录及凭证编号； • 7.单位有关印章； • 8.银行有关人员的印章。
第三节 会计凭证
第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （三）资产负债共同类科目 • 联行往来科目 • 货币兑换 • 衍生工具 • 清算资金往来 • （四）所有者权益类科目 • 实收资本、资本公积、盈余公积、 • 一般风险准备、本年利润、利润分配
第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （五）损益类科目 • 各项收入、各项费用成本支出、税金等。
• 票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
• （二）总账
•
按科目设立，是对各科目的总括记
• 录。控制明细分户账，是核对账务和编
• 制会计报表的依据。
第四节 账务组织
• 二.综合核算
• （三）日计表
•
是反映当天全部银行业务活动情况
• 的会计报表，也是轧平当天全部银行账
• 务的重要工具。
• 四.银行账务处理程序
第二节 记账方法
• 二.分类 • 1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，用单式记账法
记录。 • 2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法 • 三.借贷记账法在银行会计中的运用 • （一）内容 • 1.以“借”和“贷”作为记账方向的符号。 • 2.“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。 • 3.平衡公式： • 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例1.某企业存入现金20000元。
• 借：库存现金
20000
• 贷：活期存款—xx企业存款户
20000
• 例2.从中央银行存款户内提取现金150000元。
• 借：库存现金
150000
• 贷：存放中央银行准备金
150000
第二节 记账方法
部分。 • 2.发行库机构设置及主要任务 • 机构：总库-分库-中心支库-支库
•
第一节 概述
• 任务：*根据国务院核定的货币发行额度，
•
统一调度发行基金；
•
*根据货币发行办法，具体办理货币
•
发行工作和损伤票币的收回、销毁
•
工作；
•
*保管、调运发行基金，调剂市场各
•
种票币的流通比例；
•
*办理全国发行业务的会计核算，正确、及