税收业务知识PPT课件
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税收知识普及ppt课件
五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
公司税务知识培训课件PPT
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P税AR收T.与04税务 税务常识
税务常识
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
没有生意也申报
企业纳税申报是一项义务，不论企业是 否有税要交。企业可能因为各种原因没 有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间； 企业处于免税期间等，这些情况下，企 业可能没有税款要缴纳。
成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种，在分配领域发挥着不 同的作用。具有高收入者适用高税 率、低收入者适用低税率或不征税 的特点，有助于调节个人收入分配，
促进社会公平。
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P税AR收T.与02税务 内容简介
企业税务
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
存款少可迟缴税
企业申报以后就应该及时缴税，但如果由 于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情 况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以 支付当期工资，或者支付工资以后不足以 支付应交税金。以上内容来源网络公开信 息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
看损耗是否正常
企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损 耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进 项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。
旅游就要缴个税 税务规定要扣个税的包括两种情况：以 现金发放旅游费用，对于单位的营销人 员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个 人所得税
外企培训不受限 内资企业的职工教育经费按计税工资的 1.5％在所得税前列支，外资企业的职工 教育培训费用可以据实在税前列支，不 受1.5％的限制
2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
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• 解:应纳税额=8000X24=192000(元)
• 如：上题单位占用的是基本农田，我区税额 是24元每平方，加五成就是36元每平方
.
6
• 2、契税 契税是对在中华人民共和国境内转
移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房
屋所有权的单位和个人征收的一种税。
• 注意：买受方的单位和个人为契税的纳税人 。 契税以按土地使用权、房屋所有权转移时 的成交价格为计税依据。契税税率适用比例 税率，幅度是3%-5%。我们执行的契税税率 为3%。
• 计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税 额×费率
5、教育费附加 教育费附加的计税依据是纳 税人实际缴纳营业税的税额，费率为3%。 计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税 额×费率。
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15
• 6、土地增值税
• 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附 着物并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
• 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积 为计税依据，按规定的适用税率一次性征 收
• 应纳税额=实际占用耕地面积（平方）X适 用定额税率
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5
• 根据国务院令511号,第七条占用基本农田的’ 应按当地适用税额的基础上提高50%.
• 我区一家企业新占用耕地8000平方米，耕地 用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为 24元每平方。
应纳税额=计税依据X税率
.
7
• 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙成 交价格500000元，将另一套两室住房与居 民丙交换成两处一室住房，并支付换房差价 40000元，计算甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（3%）。
• 居民乙缴纳契税=500000X3%=15000（元 ）
• 按规定房屋交换，交换价格不相等的，由交 付差价的一方缴纳契税，交换价格相等的免 征契税。
• 土地增值税实行的是四级超额累进税率，计 算起来比较麻烦，特别是房地产企业，计算 尤为复杂。应从以下几点着手，才能更好的 把握其计算。
.
16
• 一、把握两个概念
• （1）增值额，即转让土地使用权、地上建 筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的 差额。
• （2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税 人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取 得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本 、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金 及其他扣除项目等。
• A180 B198.3 C210 D360
• 解析：单位和个人转让土地使用权，以全部收入 减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计 税营业额。应纳营业额=【7200/18000*（ 18000+3000）-18000/90000*（18000+3000） 】*5%=210万元。
.
14
4、城市维护建设税 计税依据是纳税人实际 缴纳的营业税税额。 税率分别为7%、5% 、1%。不同(我们适用的是7%)地区的纳税 人实行不同档次的税率。
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• 二、掌握税率
• 土地增值税实行的是四级超率累进税率：
• （1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分， 税率为30％，速算扣除数为0；
• （2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣 除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除 数为5％；
营业税。 在销售不动产时连同不动产所占土
地的使用权一并转让的行为，比照销不动
产征税。
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⑶纳税地点及纳税时间
纳税人销售不动产、转让土地使用权，向地 房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫 营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭 据的当天。
• 纳税人转让土地使用权或者销售不动产， 采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天。单位赠与不动产的，纳 税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 。
（8000-6000）×5%=100（万元）
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13
• 2010年3月某企业购置土地90000平方米，价款 18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元 ，该企业将全部土地“三通一平”后转让18000 平方米，取得销售收入7200万元；将3000平方 米的土地赠送给关系单位。2010年3月该企业上 述业务应纳营业税（）万元。
.
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• 例题:某单位转让闲置房产一幢，取得转让 收入8000万元，该房产购置原价6000万元 计算该单位计算缴纳营业税
解析:转让房产应该就其取得的转让收入，按 照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。因 该房产为其购置的不动产，因此应以全部 转让收入减去房产购置原价后的余额为营 业额。转让已进入建筑物施工阶段的在建 项目，应就其取得的转让收入，按照“销售 不动产”税目计算缴纳营业税。
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• ⑵特殊规定 :
• 转让不动产，以及单位将不动产无偿赠与他 人，视同销售不动产。
• 对以无形资产、不动产投资入股，参与接受 投资方利润分配，共同承担投资风险的行为 ，不征收营业税。但转让该项股权，应按本 税目征税。
• 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将
土地使用权归还给土地所有者的行为，不征
• 居民甲缴纳契税=40000X3%=1200（元）
• 丙不纳契税
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• 契税的最新政策2014年7月1日起土地使用权 转让环节契税税率由3%提到4%
• 提醒大家注意我们在土地环节缴纳各项税收 一定本着先税后证的原则依法征税!!!
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• 3、营业税
• ⑴税目与税率 营业税涉及转让无形资产和 销售不动产（包括销售建筑物或构筑物、销 售其他土地附着物）两个税目，税率都是5% 。代扣建筑业营业税款3%.
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• 此外还有地方教育费附加(地方征收 2%)、价格调节基金\残疾人保障金\工 会经费 地方性收费. 车船使用税等
企业常规性税种没有考虑。
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• 1、耕地占用税
• 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位 或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当 依照本条例规定缴纳耕地占用税。 山亭区 耕地占用税的税额规定每平方米为24元.
一、法律适用
税 收业 务
知 识学习
王静
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2014/11/20 1
讲课主要内容
涉地税收 涉及的相关税种
• 涉地税收涉及的税种
• 房地产开发企业主要涉及的主要税费有11 种：
• 营业税、城建税、教育费附加，土地增值 税、房产税、土地使用税、印花税、企业所 得税、个人所得税 、耕地占用税、以及契 税等。
• 如：上题单位占用的是基本农田，我区税额 是24元每平方，加五成就是36元每平方
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• 2、契税 契税是对在中华人民共和国境内转
移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房
屋所有权的单位和个人征收的一种税。
• 注意：买受方的单位和个人为契税的纳税人 。 契税以按土地使用权、房屋所有权转移时 的成交价格为计税依据。契税税率适用比例 税率，幅度是3%-5%。我们执行的契税税率 为3%。
• 计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税 额×费率
5、教育费附加 教育费附加的计税依据是纳 税人实际缴纳营业税的税额，费率为3%。 计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税 额×费率。
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• 6、土地增值税
• 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附 着物并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
• 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积 为计税依据，按规定的适用税率一次性征 收
• 应纳税额=实际占用耕地面积（平方）X适 用定额税率
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• 根据国务院令511号,第七条占用基本农田的’ 应按当地适用税额的基础上提高50%.
• 我区一家企业新占用耕地8000平方米，耕地 用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为 24元每平方。
应纳税额=计税依据X税率
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• 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙成 交价格500000元，将另一套两室住房与居 民丙交换成两处一室住房，并支付换房差价 40000元，计算甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（3%）。
• 居民乙缴纳契税=500000X3%=15000（元 ）
• 按规定房屋交换，交换价格不相等的，由交 付差价的一方缴纳契税，交换价格相等的免 征契税。
• 土地增值税实行的是四级超额累进税率，计 算起来比较麻烦，特别是房地产企业，计算 尤为复杂。应从以下几点着手，才能更好的 把握其计算。
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• 一、把握两个概念
• （1）增值额，即转让土地使用权、地上建 筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的 差额。
• （2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税 人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取 得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本 、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金 及其他扣除项目等。
• A180 B198.3 C210 D360
• 解析：单位和个人转让土地使用权，以全部收入 减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计 税营业额。应纳营业额=【7200/18000*（ 18000+3000）-18000/90000*（18000+3000） 】*5%=210万元。
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4、城市维护建设税 计税依据是纳税人实际 缴纳的营业税税额。 税率分别为7%、5% 、1%。不同(我们适用的是7%)地区的纳税 人实行不同档次的税率。
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• 二、掌握税率
• 土地增值税实行的是四级超率累进税率：
• （1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分， 税率为30％，速算扣除数为0；
• （2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣 除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除 数为5％；
营业税。 在销售不动产时连同不动产所占土
地的使用权一并转让的行为，比照销不动
产征税。
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⑶纳税地点及纳税时间
纳税人销售不动产、转让土地使用权，向地 房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫 营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭 据的当天。
• 纳税人转让土地使用权或者销售不动产， 采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天。单位赠与不动产的，纳 税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 。
（8000-6000）×5%=100（万元）
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• 2010年3月某企业购置土地90000平方米，价款 18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元 ，该企业将全部土地“三通一平”后转让18000 平方米，取得销售收入7200万元；将3000平方 米的土地赠送给关系单位。2010年3月该企业上 述业务应纳营业税（）万元。
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• 例题:某单位转让闲置房产一幢，取得转让 收入8000万元，该房产购置原价6000万元 计算该单位计算缴纳营业税
解析:转让房产应该就其取得的转让收入，按 照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。因 该房产为其购置的不动产，因此应以全部 转让收入减去房产购置原价后的余额为营 业额。转让已进入建筑物施工阶段的在建 项目，应就其取得的转让收入，按照“销售 不动产”税目计算缴纳营业税。
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• ⑵特殊规定 :
• 转让不动产，以及单位将不动产无偿赠与他 人，视同销售不动产。
• 对以无形资产、不动产投资入股，参与接受 投资方利润分配，共同承担投资风险的行为 ，不征收营业税。但转让该项股权，应按本 税目征税。
• 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将
土地使用权归还给土地所有者的行为，不征
• 居民甲缴纳契税=40000X3%=1200（元）
• 丙不纳契税
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• 契税的最新政策2014年7月1日起土地使用权 转让环节契税税率由3%提到4%
• 提醒大家注意我们在土地环节缴纳各项税收 一定本着先税后证的原则依法征税!!!
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• 3、营业税
• ⑴税目与税率 营业税涉及转让无形资产和 销售不动产（包括销售建筑物或构筑物、销 售其他土地附着物）两个税目，税率都是5% 。代扣建筑业营业税款3%.
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• 此外还有地方教育费附加(地方征收 2%)、价格调节基金\残疾人保障金\工 会经费 地方性收费. 车船使用税等
企业常规性税种没有考虑。
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• 1、耕地占用税
• 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位 或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当 依照本条例规定缴纳耕地占用税。 山亭区 耕地占用税的税额规定每平方米为24元.
一、法律适用
税 收业 务
知 识学习
王静
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2014/11/20 1
讲课主要内容
涉地税收 涉及的相关税种
• 涉地税收涉及的税种
• 房地产开发企业主要涉及的主要税费有11 种：
• 营业税、城建税、教育费附加，土地增值 税、房产税、土地使用税、印花税、企业所 得税、个人所得税 、耕地占用税、以及契 税等。