关于中国宏观税收负担衡量的思考
对当前我国税收宏观调控问题的若干思考
对当前我国税收宏观调控问题的若干思考随着我国经济的快速发展，税收宏观调控问题也越来越受到关注。
税收宏观调控是指通过税收政策来调节经济运行，实现经济平稳增长和社会稳定。
在当前的经济形势下，我国税收宏观调控面临着一些挑战和问题，需要我们进行深入思考和探讨。
首先，我国税收宏观调控面临着税收收入下降的压力。
随着经济增速的放缓和税收优惠政策的实施，我国税收收入出现了下降的趋势。
这给税收宏观调控带来了一定的困难，需要我们采取有效措施来保障税收收入的稳定增长。
其次，我国税收宏观调控还面临着税制不完善的问题。
当前我国税制还存在一些缺陷，如税种单一、税率过高、税收征管不规范等问题。
这些问题制约了税收宏观调控的有效性，需要我们加强税制改革，完善税收体系，提高税收征管水平。
此外，我国税收宏观调控还需要更加注重公平性和可持续性。
当前我国税收制度存在一些不公平现象，如富人税负较低、企业税负较高等问题。
这些问题不仅影响了社会公平正义，也制约了税收宏观调控的可持续性。
因此，我们需要加强税收公平性的建设，推进税收制度的可持续发展。
针对以上问题，我们可以采取以下措施来加强税收宏观调控：一是加强税收征管，提高税收收入。
可以加强税收征管力度，打击税收违法行为，提高税收征管效率，保障税收收入的稳定增长。
二是加强税制改革，完善税收体系。
可以推进税制改革，完善税收体系，降低税率，扩大税种，提高税收征管水平，提高税收制度的公平性和可持续性。
三是加强税收政策的协调性和稳定性。
可以加强税收政策的协调性，避免出现政策冲突和重叠，保障税收政策的稳定性，提高税收政策的可预期性和可操作性。
综上所述，我国税收宏观调控面临着一些挑战和问题，需要我们采取有效措施来加强税收宏观调控。
只有通过加强税收征管、完善税收体系、加强税收政策的协调性和稳定性，才能实现税收宏观调控的有效性和可持续性，为我国经济的稳定发展和社会的和谐进步做出更大的贡献。
宏观税负分析后的思考
宏观税负分析阶段性工作后的思考3月份以来，按照上级局关于认真开展宏观税负分析的指示精神，我们全体基层税务人员积极开动脑筋、创新思路、洞见症结，细致分析，查找本地区宏观税负偏低的原因，取得了一定的成效。
但笔者认为当前宏观税负分析工作仍存在一些问题。
一、宏观税负分析阶段性工作中存在的问题（一）认识移位，宏观税负与微观评税在认识上存在误区，存在一刀的现象。
宏观税负是总量指标，是某地区、分行业总体税负水平，它预示税收收入占经济收入的份额，反映国家利用税收杠杆调节经济的深度，是总量的反映，但他又随着各地区的经济资源、产业投资结构、产品生产结构、地区劳动力资源、价格等因素的不同，存在差异；微观评税（纳税评估），是针对某一纳税主体，某一时期、某一行业、某一产品实现税收情况的具体评价和分析，其结果是个量反映。
因此宏观税负与微观评税是两个不同的概念，对不同地区、不同的纳税主体不能搞“一锅煮”。
笔者在调查中发现，有的分析人员，把“宏观税负率”混成了“法定税率”，不分企业的具体情况，采取“一刀切瓜”的简单做法，超过“宏观税负率”的就是足额纳税，否则就得补税。
其结果是给纳税人一种错觉：老板认为只要税负达到了就是守法经营；会计则说目前的税制又恢复了产品税历史时期。
这种意识给税务稽查、发票管理（专用发票、农产品收购发票、废旧物资收购发票等）等方面带来了无形的负作用。
（二）重数字，不注意程序，纳税评估方面存在问题我们在调查中发现，有的分析人员只注重评估税款的入库、调账工作，忽视了滞纳金的加收期限、评估定性、移交稽查等程序，淡化了纳税人依法纳税的责任。
一方面，由于评估分析工作发生在纳税申报期之后，评估分析指标可能涉及数月甚至是不同的年度，其税款自然也是分期限的，但在实际操作中，纳税人自行调帐时的税款滞纳金加收期限不好确认，也难以计算，其加收滞纳金的期限往往以年底或调帐之日起。
另一方面，纳税评估只是税源管理方面的一种手段，不是税务行政执法行为，然而，在实际操作中，评估分析人员往往等同于税务管理与稽查，直接作出不符合程序的定性行为，该移交稽查环节处理的没有移交。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策【摘要】本文从平衡财政政策的重要性出发，分析了我国宏观税负水平的现状及影响因素。
当前存在的问题主要包括税收结构不合理、税负过重等。
针对这些问题，文章提出了改善我国宏观税负水平的对策，包括优化税收政策、完善税收体系等方面的建议。
文章总结指出，平衡财政政策对于国家经济稳定发展至关重要，应加强税收体制改革，提高税收公平性和透明度。
展望未来，可以进一步完善税收政策，促进经济持续健康发展。
对政府相关部门提出了研究建议，以提高我国宏观税负水平的合理性和可持续性。
【关键词】平衡财政政策、宏观税负水平、对策、影响因素、问题、改善、结论、研究建议、未来展望、研究意义、背景介绍、研究目的。
1. 引言1.1 背景介绍近年来，我国经济持续快速发展，财政支出不断增加，而税收收入也随之增长。
作为平衡财政政策的重要组成部分，税收政策在宏观经济管理中起着至关重要的作用。
宏观税负水平是指税收在国内生产总值（GDP）中所占比重，是评价国家财政健康状况的一个重要指标。
我国自改革开放以来，税收制度不断完善，税收收入稳步增长，税制逐渐趋向成熟。
随着经济结构的不断调整和税收政策的不断变化，我国宏观税负水平也在发生变化。
为了保持宏观税负水平的合理稳定，制定合理的财政政策显得尤为重要。
本文旨在对我国宏观税负水平进行分析，并探讨影响我国宏观税负水平的因素，针对当前存在的问题提出改善宏观税负水平的对策，旨在为我国未来的财政政策制定提供参考和建议。
1.2 研究意义研究意义是指本研究对于保障国家财政收支平衡、促进经济发展、提高税负公平性具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。
当前我国财政面临严峻挑战，税收是国家财政收入的重要来源，平衡财政政策中的宏观税负水平直接影响国家财政收支平衡。
宏观税负水平的高低对经济发展具有重要影响，过高的宏观税负将影响企业生产经营，过低则会导致财政收入不足。
税负水平的不公平性也是当前亟待解决的问题，通过研究我国宏观税负水平及其对策，可以探讨如何提高税负的公平性，实现税收的合理分配。
优化我国宏观税负结构的思考_1
优化我国宏观税负结构的思考[摘要] 税收负担，简称“税负”，是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。
近年来，理论和实践部门针对我国宏观税负是高是低进行了广泛而深入的讨论，其中不乏许多真知灼见。
相比而言，关于我国宏观税负结构问题的探讨相对较少。
本文从剖析宏观税负的结构入手，分析了我国宏观税负存在的一些结构性缺陷，提出优化我国宏观税负结构的建议和措施。
[关键词] 税收负担；结构分析；政策建议税收负担，简称“税负”，是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。
我国自1994年税制改革以来，税收收入不断增长，连年创历史新高，2007年上半年全国税收收入完成24947亿元，同比增长29%。
宏观税负是轻还是重已引起各界的广泛关注。
然而，作为宏观税负的一个子课题——宏观税负的结构是否合理，是否需要优化却较少有所涉及。
剖析我国宏观税负的结构，有助于我们深入理解和把握近年来宏观税负迅速提升的内在原因，有助于我们深刻领会宏观税负在结构上存在的缺陷，这些问题的化解，无疑有利于加深对宏观税负的认识，有利于进一步优化我国宏观税负结构，促进税收持续、健康、和谐地增长。
一、我国宏观税负结构剖析通常，衡量宏观税负的指标有三种，第一、税收收入占GDP比重，即小口径的宏观税负；第二、预算内财政收入占GDP比重，即中口径宏观税负；第三、政府整个收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
本文研究的宏观税负除特殊说明外均指小口径的宏观税负。
(一)各税种占税收收入的比重不均衡从理论上来讲，我国的税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制结构，但从实际征收数额来看，却是以流转税为主体、所得税为次要地位的“跛脚双主体”税制结构。
2006年国内增值税、消费税和营业税三项流转税共完成19909亿元，占全部税收收入的比重为52.9%，所得税占税收收入的比重只有30%左右，流转税比重较大，而从发达国家经验来看，所得税比重均在40%以上。
当前税收宏观调控问题的思考
当前税收宏观调控问题的思考税收作为国家财政的重要组成部分，具有重要的宏观调控作用。
当前，随着国内经济形势的变化，税收宏观调控面临着一些新的问题和挑战。
本文从以下几个方面进行思考：一、税收政策的适时性税收政策的适时性是税收宏观调控的重要问题之一。
随着国内外环境的变化，税收政策需要及时调整，以适应经济形势的变化。
例如，在经济下行压力较大时，政府可以采取减税降费等措施，促进企业发展，刺激消费，提高市场信心，从而缓解经济下行压力。
而在经济较好时，则可以适当加强税收收入的管理，防止出现通货膨胀等问题。
二、税收优惠政策的合理性税收优惠政策是促进行业发展的一种重要手段。
但是，当前一些行业的税收优惠政策存在一些问题，例如有些企业通过虚假报销等手段获取税收优惠，导致税收收入减少，甚至出现漏税现象。
因此，政府需要加强对税收优惠政策的监管，确保税收优惠政策的合理性和有效性，避免出现不必要的税收损失。
三、税收征收的公平性税收征收的公平性是税收宏观调控的重要因素之一。
当前，一些企业通过各种手段规避税收，导致税收收入减少，对其他企业和个人造成了不公平的竞争。
因此，政府需要加强对税收征收的管理，加大对税收违法行为的打击力度，确保税收征收的公平性和公正性。
四、税收政策与产业结构升级的协调性税收政策与产业结构升级之间存在着密切的关系。
当前，我国正处于产业结构升级的关键期，税收政策需要与产业结构升级进行协调，促进新兴产业的发展，减少老旧产业的税收负担，从而推动整个经济的发展。
综上所述，当前税收宏观调控面临着一些新的问题和挑战，政府需要加强对税收政策的制定和管理，确保税收宏观调控的有效性和稳定性。
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
对中国当前税收负担的看法
对中国当前税收负担的看法
对中国当前税收负担的看法是：税负是当前我国经济中的一个热点问题。
在经济处于下行期间,舆论普遍认为我国税负较重。
然而,按照国际通行的税负口径,我国的宏观税率与主要国家相比并不高,目前不超过25%。
本文认为,一国税负轻重除了要看税负高低外,还要看税款的使用方向,即财政支出结构。
近年来,我国财政一般公共预算用于民生的支出增速大大超过了税收收入的增速,这说明我国的税负状况是改善的。
至于各界关注的企业税负重问题,本文认为这主要因为我国90%以上的税收是企业缴纳的,即使是企业可以转嫁的流转税也会给企业造成短期性税收负担;另外,企业缴纳和负担的社会保险缴费比例过高也是企业感觉负担重的一个重要原因。
企业税负重的问题只能通过对政府的筹资结构进行通盘考虑来加以解决。
我国宏观税收负担水平的选择和优化
我国宏观税收负担水平的选择和优化引言宏观税收负担水平是一个国家经济发展过程中重要的指标之一。
通过合理的税收政策调节，可以实现公平分配资源、促进经济发展的目标。
本文将围绕我国宏观税收负担水平的选择和优化展开讨论。
1. 宏观税收负担水平的意义宏观税收负担水平是指一个国家或地区整体的税收负担大小。
合理的税收负担水平有助于促进经济发展和社会公平。
首先，税收是国家收入的重要来源之一，通过调节税收负担可以实现财政收入增加的目的，为国家发展提供经济保障。
其次，税收负担水平的合理选择可以促进经济公平，通过税收政策的调整，可以实现富者负重、弱者轻负的原则，促进社会公平。
2. 宏观税收负担水平的选择原则在确定宏观税收负担水平时，需要遵循一定的原则。
首先，税收负担应与个人或企业的能力相匹配，即按照收入和财产等能力指标确定税收额度，以实现负担公平。
其次，税收负担应符合经济可承受能力，避免对经济发展造成过大负担。
此外，还应注意税收负担与经济效益的平衡，避免过高的税收负担抑制经济发展。
3. 我国宏观税收负担水平的现状目前，我国的宏观税收负担水平相对较高。
根据统计数据，我国税收负担水平在全球处于中等偏高水平。
主要原因是我国目前存在着相对高的税收比率和较宽的税基范围，税收收入在国民收入中占比较大。
4. 优化我国宏观税收负担水平的途径为了优化我国的宏观税收负担水平，可以采取以下措施：4.1 调整税收结构通过调整我国税收结构，减少对特定行业或企业的过度征税，有助于减轻税收负担。
可以通过降低企业所得税税率、增值税税率等方式实现。
4.2 完善税收优惠政策合理利用税收优惠政策，对一些具有重要战略意义或社会公益性的领域给予适当减免税的优惠政策，可以降低相关企业或行业的税收负担。
4.3 加强税收征管加强税收征管，打击税收违法行为，确保税收的公平征收和合理分配。
这不仅可以增加税收收入，还可以营造公平的税收环境，减少不正当的税收负担。
4.4 推进税收改革持续推进税收体制改革，进一步完善税收政策和机制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
政收入 ， 而且还应包括社会保 障基 金 收入、 预算外收入、 制度外收入等 。 Ｊ 根据国家统计局的数据， 分别计算
２ ．３ ２９ ２ ．９ ２７
２ ．４ ２２ ２ ．５ ０６ １ ．４ ８２ ｌ ．７ ５ ６ １ ．８ ５６ １ ．３ ５７ １ ４ ４． ６ １ ．４ ２９ １． ２ ３１ １ ８ ０． ３ １ ２ Ｏ． ７ １ ４ ０． １
３ ．５ ９ １ ３．８ ９ ２
自 １７ 以来 的中国税收 收入 占 Ｇ Ｐ ９８年 Ｄ
的比重、 政 收入 （ 、 债 、 ） 财 税 利、 费 占
口径的宏观税负 ； 二是财政收入 （ 预算
内收入 ） Ｇ Ｐ的 比重 ， 称 之 为 中 占 Ｄ 可 口径 的 宏 观 税 负 ； 是 政 府 收 入 占 三
１７ ９９ １８ ９０ １８ ９１ １８ ９２
Ｇ Ｐ的 比重 ， Ｄ 可称 之为大 口径 的宏观
税 负 。这 里 的“ 政府 收入 ” 不仅包 括 财
担较 高 ， 应该客 观看待 中国宏观 税 收负担在 福布 斯税 负痛苦 指数排 行榜 上居 前 的问题 。 但 关键 词 ： 宏观 税 收负担 ； 税收 负担衡 量 ； 量指标 衡 中图分 类号 ：８０４ Ｆ １．２ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ：０ ８— ６０ ２ １ ）６— ０ ８— ５ １０ ２７ （０ １０ ０５ ０
收稿 日期 ：０ １ ０ ２ ２ １ — ６— ８
作者简介 ： 李开传 （ ９ ３一） 男 ， １７ ， 山东沂水人 ， 山东财 经大学人文艺术学 院讲 师 ， 研究 方向 ： 收理论 与政 策 、 育理论与实 税 德
践。
５ ８
第 ６期 考虑到 中国的特殊情 况 ， 衡量宏
观 税 负 的指 标 可 分 为 三 个 口径 ： 是 一 税 收 收入 占 Ｇ Ｐ的 比重 ， 称 之 为小 Ｄ 可
第 ６期 总第 １６ １ 期
２１年 １ ０１ １月
山 东 财 政 学 院 学 报
Ｊ ＯＵＲＮＡＬ Ｏ Ｆ Ｓ ＨＡＮＤＯＮＧ ＵＮＩ ＶＥＲＳ ＴＹ Ｉ ＯＦ Ｉ Ｆ ＮＡＮＣＥ
Ｎｏ ６ Ｖｏ ． １ ． １１ ６ Ｎｏ ０ １ ｖ２ １
关于中国宏观税收负担衡 思 亘 考 量的思
１７ ９８
李开传 ： 关于 中国宏观税收负担衡量的思考
表 １ 三口径税收负担及变化态势
年 份
税 收税入／ Ｄ （ 财政 收入／ Ｄ （ ） 政府收入 Ｄ （ Ｇ Ｐ ％） Ｇ Ｐ％ ／Ｇ Ｐ ％） （ 小 口径） （ 中口径） （ 口径 ） 大
３．８ Ｏ ７ ３ ．５ １５ ２ ．３ ７ ０ ２ ．７ ３ ２ ２．１ ３ １ ３ ．６ １０ ２ ．２ ８ ２ ２ ．２ ５ ５ ２ ．４ ４０ ２ ．７ ２７ ４．８ ０ ５ ３ ３ ９． ６ ３．８ ７ ７ ３ ．２ ６ ３ ３ ．５ ７ ８
李 开传
（ 山东财经大学 人文艺术学院， 山东 济南 ２０ １ ） ５０４ 摘 要： 中国宏观税 收负是高是低？理论界一直众说纷纭 ， 原因在于学者们所使用 的衡量 口径各
不相同。从税收负担指标的可比性和财政支 出与税收收入的匹配性角度 ， 考察不同衡量 口径下的中 国宏观税收负担， 认为用“ 财政性税收 占可征税收入的比率” 来描述 一个 国家的宏观税 收负担 比较合 理， 同时判断税收负担合理性还应该考虑单位税收的公共服 务支出水平。总体看， 中国的宏观税收负
一
、
引 言
对于税收负担的掌握不仅关系着整个经济的有效运行 ， 也关系着社会的和谐与稳定 。一国的税收负担联 系着政府 、 企业和个人三个经济主体 ， 税收负担过重 ， 会遏制企业和个人 的积极性 ， 从而影响经济运行的效率 ； 税收负担过轻 ， 则政府很可能无法正常履行其公共职能。目前 ， 关于中国的税收负担 问题学术界有截然不同 的观点。一方以税收收入 占国内生产总值 （ Ｄ ） Ｇ Ｐ 的比重远低于世界平均水平 为据 ， 认为 中国的税收负担很 轻， 还有很大的增税空问； 另一方则以福布斯公布的全球税负痛苦指数 中中国位置靠前为据 ， 认为 中国的税收 负担很重 ， 应该减税。以上两种观点 ， 针锋相对 ， 各有依据 ， 哪种观点更符合 中国的实际并有助于中国经济的
比较特 殊 ， 目前 中国政府 收入形 式还 不规 范 ， 收入 中除了税 收收入 之外 ， 政府 还包 括相 当数量 的预 算外 收入 和
制度外收入 ， 且外国的税负中一般包括社保基金这部分专款专用的项 目， 所以单纯用税收收入 占 Ｇ Ｐ的比重 Ｄ
来衡量税收负担并不能完全反映当前 中国的真实税收负担 ， 也与外国的税收负担没有可比性 。
１８ ９３ １８ ９４
１８ ９５ １８ ９６ １８ ９７ １８ ９８ １８ ９９ １９ ９０ １９ ９１ １９ ９２ １９ ９３ １９ ９４
２ ．４ ３ ６ ２ ．Ｏ ３ ６
２ ．３ ２ ２ ２ ．６ １４ １ ．６ ８７ ｌ ．６ ６ ５ １．５ ６ ｏ １ ．２ ５ １ １ ．３ ３７ １ ．５ ２ ２ １ ．４ ２０ １． ０６ ４ ９． ３ ９ ９． １ ７
持续健康发展？下面分别从税收负担指标的可 比性和财政支 出与税收收入的匹配性两个角度对这个 问题进
行初 步分 析 。
二 、 收 负担 指标 可 比性 视 角 税
（ ） 同 口径下 的宏观税负状况 一 不
一
般地 ， 国际上通用的税收负担是用税收收入 占国内生产总值 （ Ｄ ） Ｇ Ｐ 的比重进行衡量的。但中国的情况