2020年注册会计师考试审计练习试题及答案三
2020年注册会计师考试审计练习试题及答案三2019年注册会计师考试审计练习试题及答案三一、单项选择题1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。
假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是()账户未审金额拟确定的重要性水平A、200030B、10008C、5009D、10012、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为()。
A、15.2%B、30.9%C、20.8%D、61.8%3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师()。
A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、评估的控制风险水平为高水平D、评估的控制风险水平为低水平4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足()关系。
A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险5、项目经理Z的处理不正确的有()。
A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。
A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问券D、与管理当局的沟通函7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与()相加后是否可能超过重要性水平。
A、尚未发现的错报B、已发现的错报C、前期尚未调整的错报D、期后事项8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是()。
A、2004年公司董事会成员作了较大的调整B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D、2005年财务状况明显好转9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当()。
A、发表带强调事项段的无保留意见B、发表保留意见C、发表无法表示意见D、实施追加审计程序，以降低审计风险10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生的重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报为()万元。
A、30B、55C、85D、9511、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下()因素。
A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高B、业务性质越复杂，固有风险越高C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是()A、确定所需审计证据的数量B、确定审计的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。
下列关于该步骤的说法中，正确的是()。
A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系”进行的B、会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值C、这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是()。
A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表层的重要性水平3、注册会计师在审查ABC公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的()行为将导致本项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有()。
A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成5、在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值()。
A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本B、根据单位编制的预算，估计相关金额C、根据销售金额估计坏账费用D、根据员工数据估计工资费用6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是()。
A、被审计单位会计政策的变更B、对重大交易进行会计核算使用的方法C、被审计单位的组织结构D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据()因素来确定重要会计关题和重点审计领域。
A、注册会计师以往的审计经验B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性C、审计工作进度及时间费用预算D、对固有风险和控制风险的评估情况8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。
在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是()。
A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括()。
A、查阅去年的工作底稿B、查阅行业业务经营资料C、确定关联方及其交易D、询问管理当局和内审人员10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是()。
A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有()A、业务性质B、会计期间发生的异常及复杂交易C、管理人员遭受的异常压力D、容易产生错报的会计报表项目12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是()。
A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据13、以下做法中属于分析性复核的有()。
A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用14、下列关于重要性的论断中正确的有()。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础()A、被审计单位属于劳动密集型企业B、被审计单位净利润波动幅度较大C、被审计单位净利润接近于零D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大一、单项选择题1、答案:C解析:无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低。
故账户C的重要性应低于账户B的重要性。
修正的方式包括两种：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。
前者可能会减少审计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量，降低审计风险。
权衡的结果，应当是降低C的重要性。
2、答案:C解析:可接受检查风险=可接受审计风险/(固有风险×控制风险)解析:事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。
它们之间的具体关系见教材原文。
4、答案:B解析:审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。
5、答案:B解析:审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核后实施。
6、答案:B解析:首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应排在初步评价重要性水平之后。
从性质上讲，会计报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。
最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报表。
综合上述三个方面的分析，应选B。
7、答案:A解析:如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。
乐考网-2020注册会计师考试《审计》科目试题及答案
乐考网-2020注册会计师考试《审计》科目试题及答案一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是()。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.下列各项中，()不属于审计业务约定书的基本内容。
A.财务报表审计的目标与范围B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项中不正确的是()。
A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改C.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款4.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更口已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是()。
A.注册会计师不需要评估变更业务对法律责•任或业务约定的影响B.变更业务的任何情况下，都不得在审计报告中提及原审计业务中已执行的程序C.如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师应同意变更D.变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解5.下列各项有关审计计划的说法中，正确的是()。
A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次B.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此具体审计计划对总体审计策略没有影响C.注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略D.注册会计师在全部计划审计工作完成后，才开始实施审计程序6.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定()时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。
2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计含答案一、单项选择题1.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是()。
A.针对重大的异常交易的控制B.针对关联方交易的控制C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制2.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是()。
A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施3.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是()。
A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险4.下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。
A.相关账户、列报及其认定的固有风险B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化C.企业层面控制的有效性D.该项控制是人工控制还是自动化控制5.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是()。
A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制6.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是()。
注会师2020《审计》选择题及答案解析
注会师2020《审计》选择题及答案解析一、单选题1、下列不属于注册会计师的专家的是()。
A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员【答案】D【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
2、下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。
选项D错误。
3、下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。
其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
4、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。
A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策【答案】B【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。
真题考试：2020 审计学真题及答案(3)
真题考试：2020 审计学真题及答案(3)共68道题1、下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D2、审计工作底稿的所有权属于【】（单选题）A. 编制审计工作底稿的注册会计师B. 主任会计师C. 合伙人D. 会计师事务所试题答案：D3、下列审计方法中,不适合获取书面证据的是（单选题）A. 检查B. 分析程序C. 观察D. 函证试题答案：C4、下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有【】（多选题）A. 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改必及复核的时间和人员B. 在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C. 防止未经授权改动审计工作底稿D. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿E. 审计工作底稿归档宜采用电子档案试题答案：A,C,D5、下列事项中，违反“权利和义务”认定的是【】（单选题）A. 将已发生的销售业务不登记入账B. 未将已质押的存货披露C. 将未曾发生的销售入账D. 长期待摊费用的摊销期限不恰当试题答案：B6、注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有【】（多选题）A. 查阅内部控制手册B. 重新执行某项控制C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D. 执行分析程序E. 现场观察某项控制的运行试题答案：A,C,E7、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E8、下列属于必须进行特定授权的是（单选题）A. 费用报销B. 分析会计报表C. 收入记帐D. 编制会计凭证试题答案：A9、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率有（多选题）A. 应收账款增加与销售收入增加的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 存货余额与销售收入的比率试题答案：A,B,C,D10、下列职务中,不属于不相容职务的是（单选题）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务试题答案：C11、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E12、对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的【】（单选题）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 计价与分摊认定试题答案：B13、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D14、为了使应付账款的审计程序更为有效,注册会计师最好（单选题）A. 将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合起来B. 将应付账款的函证与应收账款的函证结合起来C. 核对购货发票与供应商对账单D. 核对购货发票与原材料收发汇总表试题答案：A15、下列关于控制测试范围表述，正确的有【】（多选题）A. 控制执行的频率越高.控制测试的范围越大B. 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C. 对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D. 当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E. 控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大试题答案：A,B,C,E16、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D17、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是【】（单选题）A. 购货发票B. 材料入库单C. 采购订单D. 销售方开出的应收账款对账单试题答案：A18、下列关于审计报告的表述，不正确的是【】（单选题）A. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告B. 应当以书面形式再具审计报告C. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告D. 通过在审计报告上签字以履行其审计责任试题答案：C19、下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是【】（单选题）A. 分类和可理解性B. 截止和分摊C. 准确性和计价D. 发生以及权利和义务试题答案：B20、下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是【】（单选题）A. 对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B. 对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D. 对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时试题答案：D21、审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有【】（多选题）A. 重大错报风险评估为低水平B. 预期不存在大量错误C. 涉及大量余额较小的账户D. 重大关联方交易E. 余额巨大的账户试题答案：A,B,C22、按审计业务的保证程度由高至低的排列为【】（单选题）A. 审计、审核、审阅B. 审阅、审计、审核C. 审核、审计、审阅D. 审计、审阅、审核试题答案：D23、如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是【】（单选题）A. 发生B. 存在C. 截止D. 准确试题答案：C24、注册会计师审计的产生主要是由于【】（单选题）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要试题答案：B25、按照审计执行的地点，可以将审计分为【】（多选题）A. 报送审计B. 经营审计C. 现场审计D. 制度基础审计E. 内部审计试题答案：A,C26、逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价,核对与总额是否相符,其最能证实的认定是（单选题）A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 计价与分摊试题答案：C27、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E28、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是【】（单选题）A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证B. 鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C. 提出结论的方式是积极方式还是消极方式D. 提出鉴证报告的形式是书而报告还是口头报告试题答案：B29、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A30、下列属于“完整性”认定的有（多选题）A. 当期的全部销售交易均已登记入账B. 资产负债表所列示的存货均存在C. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D. 应收账款的坏账准备计提充分E. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备试题答案：A,C31、下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（多选题）A. 当期计提的存货跌价准备正确B. 存货的入账成本正确C. 期末所有存货存在D. 期末所有存货均已登记入账E. 被质押的存货均以附注形式披露试题答案：A,B32、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为【】（单选题）A. 引言段之后.审计意见段之前B. 管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C. 审计意见段之后D. 引言段之前试题答案：C33、审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按【】（单选题）A. 审查书面资料的顺序划分B. 审查书面资料的数量和范围划分C. 审在书面资料的技术内容划分D. 证实客观事物的与法划分试题答案：A34、总体审计策略中包括内容有【】（多选题）A. 审计范围B. 审计方向C. 审计资源配置D. 风险评估程序E. 进一步审计程序试题答案：A,B,C35、下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有【】（多选题）A. 存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种力式B. 存货监盘过程中可以运用观察与检查程序C. 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货出人库及内部转移截止信息D. 存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定E. 如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序试题答案：A,B,C,D,E36、审计人员在审计终结阶段,应当对审计风险进行最终的评估,如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平,应考虑（单选题）A. 追加审计程序或扩大审计范围B. 发表无保留意见C. 发表保留意见D. 发表无法表示意见试题答案：A37、下列关于“可容忍错报”的说法.不正确的是【】（单选题）A. 注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B. 在确定可容忍错报时.应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C. 可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D. 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报试题答案：A38、审计重要性从其特征分类，可以分为【】（多选题）A. 数量方面的重要性B. 计划阶段的重要性C. 实施阶段的重要性D. 完成阶段的重要性E. 性质方面的重要性试题答案：A,E39、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是【】（单选题）A. 对自己的能力进行广告宣传B. 承接了主要工作由其他专家完成的业务C. 按服务成果的大小进行收费D. 不以个人名义承接一切业务试题答案：D40、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】（单选题）A. 控制测试B. 细节测试C. 实质性程序D. 了解内部控制试题答案：A41、下列关于财务报表层次重要性水平表述,错误的是（单选题）A. 财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础B. 注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平,作为财务报表层次的重要性水平C. 对劳动密集型企业,可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D. 对非盈利组织,可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准试题答案：C42、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是【】（单选题）A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时问安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D. 注册会计师应当获得认定层次允分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见试题答案：D43、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为【】（单选题）A. 审阅法C. 查询法D. 比较法试题答案：A44、下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（多选题）A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B. 审计证据的充分性较高、适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时,可以获取更多的审计证据数量弥补D. 审计证据的相关性与可靠性较高时,所需证据的数量相对较少E. 审计证据的充分性与适当性不存在关系试题答案：A,D45、对存货进行监盘时,应当由注册会计师执行的工作有（多选题）A. 编制盘点计划B. 存货停止流动C. 编制连续编号的盘点标签D. 进行盘点问卷调查E. 编制监盘工作底稿试题答案：D,E46、在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是【】（单选题）A. 由预期使用者向责任方申请取得B. 由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C. 由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D. 由预期使用者根据判断自行形成标准47、下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（单选题）A. 把寄销商品作为自有商鼯}己录在会计账上B. 将已发生的销售业务不登记入账C. 将出售固定资产的收益作为营业收入记录D. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度试题答案：C48、下列关于适当的标准阐述，正确的有（多选题）A. 相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策B. 完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素C. 可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量D. 中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论E. 可理解性有助于得出无偏向的结论试题答案：A,B,C49、下列关于确定重要性的基准不适当的是【】（单选题）A. 对工以盈利为目的的被审计单位而言.来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B. 对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要件水平的基准可能比较合适C. 对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D. 对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准试题答案：B50、在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项月中追查争存货盘点记录，以测试盘点记录的【】（单选题）A. 准确性B. 计价C. 分类D. 完整性试题答案：D51、下列审计目标，一般应采用顺查方法的是（单选题）A. 存在B. 完整性C. 计价与分摊D. 列报与披露试题答案：B52、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A53、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E54、下列各项中，属于注册会计师迪反职业道德规范行为的是【】（单选题）A. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益B. 注册会计师可以在‘定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D. 除有关法规允计的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务试题答案：B55、相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定,下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（单选题）A. 发生及权利和义务B. 完整性C. 分类和可理解性D. 准确性和计价试题答案：C56、注册会计师在与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括【】（多选题）A. 盘点时间安排B. 存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制C. 存货监盘替代程序D. 存货盘点结果的汇总及盘盘盘亏的分析、调查与处理E. 存货的计量工具与方法试题答案：A,B,D,E57、审查应收账款的最重要的实质性程序是【】（单选题）A. 函证B. 询问D. 计算试题答案：A58、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性’'认定，下列审计程序最有效的是（单选题）A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较试题答案：D59、监盘库存现金时.通常实施的检查方式是（单选题）A. 定期检查B. 突击检查C. 通知检查D. 不定期检查试题答案：B60、在下列事项中.与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是【】（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D61、审计可以发挥的作用有（多选题）A. 监督C. 促进D. 证明E. 鉴证试题答案：B,C,D62、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（单选题）A. 为了进行风险评估程序B. 为了识别和评估财务报表重大错报风险C. 收集充分适当的审计证据D. 控制检查风险试题答案：B63、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述,错误的是（单选题）A. 管理者只对鉴证对象信息负责B. 管理者既要对鉴证对象信息负责,也要对鉴证对象负责C. 实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D. 鉴证对象可以是某种系统和过程试题答案：A64、下列有关管理层责任的表述，正确的有【】（多选题）A. 被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B. 被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C. 被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D. 被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制E. 被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点试题答案：A,B,C,D65、注册会计师审计应收账款的目的不应包括【】（单选题）A. 确定应收账款存在B. 确定应收账款记录的完整性C. 确定应收账款的收回日期D. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性试题答案：C66、获取控制设计和执行的审计程序有（多选题）A. 询问B. 观察C. 检查D. 穿行测试E. 重新执行试题答案：A,B,C,D67、注册会计师判断审计证据是否充分，一般应考虑的主要因素有【】（多选题）A. 审计风险B. 具体审计项目的重要性C. 注册会计师及其业务助理人员的经验D. 审计过程中是含发现错误或舞弊E. 审计证据质量试题答案：A,B,C,D,E68、注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（多选题）A. 存货余额与流动资产的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 应收账款增加与销售收入增加的比率试题答案：B,C,D,E。
2020年CPA注会《审计》专项练习(三)
2020年CPA注会《审计》专项练习（三）
第三章审计证据
【多选题】下列关于审计证据的说法中，错误的有（）。
A.审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的与认定相矛盾的信息
B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据不包括支持和佐证管理层认定的信息
D.信息的缺乏本身也可以构成审计证据
『正确答案』AC
『答案解析』审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息。
审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，比如：被审计单位提供的会计记录；以前审计中获取的信息；会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，等等。
这些信息既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计计划含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计计划含答案一、选择题：1.[多选]下列各项中，属于审计业务约定书基本内容的有()。
A.财务报表审计的目标与范围B.管理层与注册会计师的责任C.适用的财务报告编制基础D.拟出具审计报告的意见类型[答案]ABC[解析]除A、B、C外，“基本内容”还包括注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
签约时，“拟出具审计报告的意见类型”尚不存在，不可能写入业务约定。
2.[多选]被审计单位提出的将审计业务变更为审阅业务的下列原因中，注册会计师通常认为不合理的有()。
A.因审计范围受到限制而无法实施审计程序B.环境变化对审计服务的需求产生影响C.评估的被审计单位的重大错报风险普遍处于高水平D.对原来要求的审计业务的性质存在误解[答案]AC[解析]如有迹象表明变更要求与错误的、不完整信息(A)的或者不能令人满意的信息(C)有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。
3.[单选]下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是()。
A.进一步审计程序是为了应对报表层次的重大错报风险B.进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制的程序C.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序D.进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境的程序[答案]C[解析]进一步审计程是为了应对认定层次的重大错报风险(A错);了解内部控制属于了解被审计单位及其环境，而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序(B、D均错)。
4.[单选]以下有关错报的说法中，不正确的是()。
A.错报可以分为事实错报、判断错报和推断错报B.管理层与注册会计师对会计估计的判断差异属于判断错报C.通过样本错报估计出的总体错报属于推断错报D.通过分析程序发现的无法合理解释的差异不属于推断错报[答案]C[解析]C：通过样本错报估计出的总体的错报减去样本错报后的差额属于推断错报;D：按规定，通过分析程序推断出的管理层无法解释的差异不属于错报。
2023年注会考试(CPA)《审计》练习题(含答案)
2023年注会考试（CPA）《审计》练习题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A.如果投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据，注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据B.如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致，注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天2.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。
A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项B.具备执行业务所需的独立性和能力C.确定财务报表审计的目标与范围D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目4.下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（）。
A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.将函证账户的截止日期提前C.对库存现金的监盘实施突击式的检查D.使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户5.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。
A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险6.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。
2023年度(CPA)注会考试《审计》练习题及答案
2023年度（CPA）注会考试《审计》练习题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动2.下列各项中，不属于审计要素的是（）。
A.审计报告B.审计业务约定书C.审计证据D.审计业务的三方关系人3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是（）。
A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果5.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。
A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围6.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
2020年注册会计师《审计》试题及答案
2020年注册会计师《审计》试题及答案一、单项选择题 (本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B. 预期使用者不包括被审计单位的管理层C. 预期使用者可能不是审计业务的委托人D. 预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师答案：B2.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。
A. 审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息B. 审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息C. 信息的缺乏本身不构成审计证据D. 审计证据可能包括以前审计中获取的信息答案：C3.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A. 所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险B. 财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的C. 财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性D. 财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险答案：B4.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是( )。
A. 管理层编制财务报表时需要作出判断B. 管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息C. 注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D. 注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当答案：D5.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无须考虑的是( )。
A. 被审计单位的性质B. 编制财务报表的目的C. 注册会计师是否充分了解财务报告编制基础D. 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础答案：C6.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性B. 注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性C. 财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高D. 财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改答案：C7.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
2020年注会CPA《审计》考点习题：会计师事务所质量控制含答案
2020年注会CPA 《审计》考点习题：会计师事务所质量控制含答案(一)单选题单选题1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是( )。
A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务业务B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准『正确答案』C『答案解析』选项A ，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项B ，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任;选项C ，质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准。
循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准。
2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是( )。
A.管理层严重不诚信管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告必须推迟出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函收到回函D.审计项目组对确定存货的存在认定缺乏胜任能力，审计项目组对确定存货的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专必须利用专家的工作家的工作『正确答案』A『答案解析』会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：①会计师事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②会计师事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;③会计师事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
选项A 的情形需要事务所终止审计业务。
业务。
3.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是( )。
A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策替项目组进行决策B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核外的业务可以不执行项目质量控制复核C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员复核人员D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核『正确答案』C『答案解析』项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C 错误。